Guía de

Trabajos
PracticosSolucion
es Propuestas
Imposición sobre los Consumos y
Transacciones

Curso: Marchevsky, Rubén y Soria, Angélica del Carmen

Martes 18/22 y Jueves 20/22

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Unidad II. IVA. Casos Prácticos Resueltos

Referencias G (GRAVADO) NA (NO ALCANZADO), EX (EXENTO).

Objeto y Sujetos.

1) NG. No Habitualidad. No vinculado con actividad G.

2) NA. Por no ser venta de Cosa mueble (art. 1 inc. a), solo G por art. 3 inc. b) si son Obras
sobre inmueble propio (art. 3 inc. b) siempre que cumpla con la condición subjetiva de
ser realizada por Empresa constructora para lucrar con su venta o enajenación. Luego
las posteriores ventas están NA.
3) G. Art. 3 inc. a) Trabajo sobre inmueble ajeno. Por orden de prelación esta G primero el
trabajo, luego una decoración de inmuebles estará G por art. 3, inc. e). 10.
4) G. Art. 3 inc. e) 21. No por Art. 3. Inc. e) 7. De “cosa mueble”. Luego Exento por art. 7
inc. h). 22, 2do Parr. Sujeta a condición de monto $1500, por unidad, locatario y periodo
fiscal.
5) G. Art. 3 inc. e). 21. h. Intermediación (inmobiliaria) que no sean comisionistas y
consignatarios del art. 2 inc. c) que es el intermediario en la venta de “cosas muebles”.
6) G. Art. 3 inc. e). 11 o Art. 3 inc. e). 21. f. Servicios técnicos y profesionales (universitarios
o no), oficios, trabajos (…).
7) G. Venta cosa mueble. Art. 1 inc. a) + Art. 2 inc. a) + Art. 4 inc. a) 2do Parr. “Herederos
RI de bienes muebles que en cabeza del causante RI hubieran estado G”( que tenia
habitualidad).-
8) G. Por art. 2 define “Venta” a la adjudicación en caso de disolución de sociedades. Luego
Art. 4, 3er Parr. Establece que adquirido el carácter de SPI están G todas las ventas de
CM relacionadas con su condición, con prescindencia de su afectación a la actividad
G/E (incluidas las instalaciones que adquieren el carácter de inmuebles por accesión).
Por lo que: a) la adjudicación de la maquinaria esta G (no hay habitualidad en la venta
de Bienes de uso pero adquirido el carácter de SPI esta G), b) la adjudicación del
inmueble, sin embargo, esta NG, por la condición del art. 4 inc. d). Empresa constructora.
9) Idem anterior. Art. 4, 3er Parr. Vinculado con Actividad G 10% y E 90%, toda la venta de
la maquina G “con prescindencia de su afectación a la actividad G o E”.
10) G. Art. 4, 3er parr. Vinculado 100% a la actividad G (art. 7 inc. a) excepto que la venta
sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción editorial” (no procede la
exención).
11) NA. Exclusión del Objeto. Art. 2 inc. a), 2do Parr.
12) G. art. 3 inc. d) obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.
13) G. art. 2 inc. a) aporte a sociedades. No obstante, debe configurar los 3 elementos
además del objetivo, el territorial, también el subjetivo: debe ser sujeto del art. 4 inc. a)
Habitualista.
14) G. art. 3 inc. a) Trabajos sobre inmueble ajeno.
15) NG. Si bien se configura el elementos objetivo del art. 3 inc. b) no adquirio el carácter
subjetivo del art. 4 inc. d) empresa constructora. Fallo Bahia Blanca Shopping. El fisco
pretendía G la construcción de locales aduciendo que adquiere el carácter de SPI con el
“ánimo de lucro” para su posterior venta antes de los 3 años (DR: 5) y con su ejecución
(de alquiler). Si no es asi, se encuentra NA.
16) Ídem 12)
17) Actividad principal G art. 3 inc. e). 17) por actividad secundaria G art. 3 inc. 21 el resto
de los servicios + art .3 Umo Parr. Servicios conexos

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Nacimiento del Hecho Imponible

1) CONSIDERANDO QUE UN BIEN DE USO registrable, EL HI SE PERF CON ENTREGA:

10/6 (b).- ART. 5.A. REGLA.
2) ART. 5.E. HI PERF: 2/8 CON POSESION.
3) ART. 5.B.1 EXCEPCION A LA REGLA, SERV REALIZADOS SOBRE BIENES CON
ENTREGA O FACTURA, LO ANT: 2/8.- YA QUE LA REGLA RESIDUAL DEL 5 INC. B
ES TERMINACION O PERCEPCION, LO ANTERIOR (LA ENTREGA Y FACTURA NO
TIENEN SIGNIFICANCIA), PERO EN LA EXCEPCION O CASO ESPECIAL (ART. 5. B.
1) , MEDIA UNA COSA MUEBLE.-
4) HI= ENTREGA 10-6 ART. 5.A. PERO SI TOMO COMO ACTO EQUIVALENTE A LA
FACTURA, LA SUSCRIPCION DEL CONTRATO – BAJO FIRMA DEL F. 08 - (POR SER
BIEN USO REGISTRABLE), HI ES 2/5 (CONDICION ART. 6 2DO PARR. EXISTENCIA
Y PUESTA A DISPOSICION).-
5) HI, 1/7- ART. 5.A. ULTIMO PARR; INCORPORACION DE BIENES PROPIA
PRODUCCION A SERVICIO EXENTO O NG, ASIMILA LA ENTREGA A LA
INCORPORACION.-
6) HI, CUANDO PAGA 29-4 POR ART. 5.A.1 (EXCEPTO).-
7) NO ES ART. 5.E. OBRAS SOBRE INM PROPIO, SINO ART. 5.C. TRAB SOBRE
INMUEBLE AJENO. EL HI SE PERFECCIONA CON LA PERCEPCION PARCIAL 30%
PCIO, QUE ES ANTERIOR A LA ACEPTACION DEL CERTIFICADO DE OBRA O LA
FACTURA.-

Objeto – Sujeto – Exenciones

1) G (gravado) ART. 3 INC. A

2) G (gravado) ART. 3 INC. A
3) NG ART. 2 INC. A. 2° PARR.
4) G ART. 2 INC. A. 2° PARR.
5) NA ART. 1 INC. C) 2° PARR.
6) G. ART. 3 INC. E. 21)UMO PARRAFO + art. 2 inc. a) ultima parte + art. 2 inc. a) 5to p.
7) POR ART. 7 INC. H.8 EXIME SERV FUNERARIO POR COOPERATIVAS. Pero el art.
2. INC. A. 2DO PARR: G LA INCORPORACION DE BIENES DE PROP PROD. A UN
SERV EXENTO (ART. 3 INC.E.5): G. Una cooperativa de electricidad realiza 2
actividades: 1) Provee electricidad (G art. 3 inc. e. punto 5) y 2) Servicio Funebre (G Art.
3 inc. e. 18). No obstante, por esta ultima esta exenta por art. 7 inc. h. 8 (no por 7 inc. h.
24)
8) G, ART. 1 INC. C (IMPORTACION DEFINIT DE COSAS MUEBL), LUEGO LA VENTA
EN MERC INT ES VTA DE COSA MUEBLE G, POR AR. 1 INC. A Y ART. 2 INC. A.
9) EL SERV DE DICTADO DE CURSOS (NO INCLUIDO A PLANES DE ENSEÑANZA
OFICIAL, G POR SER SERV NO EXENTO DEL ART. 3 INC. E.21. LA VENTA DE COSA
MUEBLE DE SOFTMAR G POR ART. 1 INC.A + ART. 2 INC. A. LA CESION
TEMPORARIA DE USO Y GOCE DE COSA MUEBLE DEL ESPECIALISTA ESTA G
POR ART. 3 INC. E. 21. Punto i.- (considerando al SW como CM (COSA MUEBLE) O
LOCACION DE OBRA. SINO ESTA G POR ART. 3 UMO PARR).
10) IMPORTACION DE SERV PRESTADOS EN EL EXT Y UTILIZ ECONOMICAM EN
PAIS, NA, POR ART. 1 INC. D, EL PRESTATARIO NO ES RI, SINO FUNDACION, NO
ES SUJETO DE IVA POR OTROS HI.
11) IDEM, EL PRESTATARIO ES MONOTRI, NO RI.
12) IDEM, EL GCBA ES UN ENTE PUBLICO O REPARTICION ESTATAL, NO SUJETOS
DEL IMPUESTO.
13) G PUES NO se APLICA EL ART. 1 INC. B, 2° PARR, NO ES EXPOR DE SERV
PRESTADO EN EL PAIS CON UTILIZ EFVA EN EXT, PUES LA UTILIZ ES EN EL PAIS.
14) G IMPORTACION DE SERV PRESTADO EN EL EXT (AUNQUE CON ENVIO DE
PERSONAL AL PAIS PARA INVESTIGAR) CON UTILIZ EFVA EN EL PAIS. ART. 1 INC.
D). EL SERVICIO NA ES EL SERV PROFESIONAL DE LOS ENVIADOS QUE SON NO
RESIDENTES.

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15) NA PRES SERV ART. 3 INC.E. 1, 2° PARR: EFECTUADAS EN HOSPITALES PARA

USO EXCLUSIVO DEL PERSONAL, PACIENTES Y ACOMPAÑANTES QUE NO
APLICA ART. 2 INC. A, 5° PARR RESPECTO A INC BNS PROP PROD SINO ESTARIA
GRAVADO.
16) NA ART. 2 INC. A. 3° PARR, NO SE CONSIDERA VTA LA “TRANSF A FAVOR DE
CEDENTES HIJOS”.
17) G ART. 1 INC. B + ART. 3 INC. E. 21, LOS RESTANTES SERV.
18) ART. 7 INC. H. 13) EXENTO
19) G ART. 1 INC. B + ART. 3 INC.E) 21) AP. B) SERV TURISMO Y AGENCIA TURISMO,
BI (BASE)= COMISION FACTURADA EN FAC LIQUIDO PRODUCTO.
TOMADO POR SEPARADO, EL PASAJE AEREO PASAJEROS EXENTO ART. 7.H.13),
NA HOTEL NY, G HOTEL BS AS.
20) EX ART. 7. H.3) ENT EDUCATIV INC A PLANES DE ENSEÑANZA OFIC.
21) G ART. 3 INC. E. 21) PERO SIN EXENCION DEL 7 .H.3.
22) Medico que desarrolla su actividad en la siguiente forma:
*Atención en su consultorio. EX ART. 7.H.7. 3° PARR
*Atención en una obra social. EX ART. 7.H.7. 3° PARR
*Atencion en su consultorio de pacientes derivados de un sistema de medicina prepaga.
G NO SE APLICA LA NORMA.
Para ampliar. Recordemos que el servicio de médicos esta G por art. 3. E.21.f. El servicio
prestado en su consultorio dependerá el tipo de pacientes / beneficiarios que atienda:
a) Pacientes particulares/ no adheridos a OOSS (voluntarios ni no
voluntarios/matriculados)/autónomos/monotributistas que optan por no usar la
OOSS de RSM(Reg. Simpl. Monotr.). G (no procede la exención para estos
pacientes).
b) Pacientes derivados por OOSS (adherentes no voluntarios/obligatorios por
descontarse del 3% del sueldo en recibo + su grupo fliar). E art. 7.h.7. 3er Parr.
c) Pacientes derivados por OOSS (matriculados = adherente no voluntario + su grupo
fliar). Incluye OOSS derivadas por tener un convenio abierto (OSECAC a OSDE etc),
el Plus abonado para completar el precio del plan que no cubre su descuento del
salario + los reintegros por servicios que no formen parte de la cartilla. E art. 7.h.7.
3er Parr.
d) Pacientes derivados por OOSS (adherentes voluntarios/no obligatorios) – Medicina
prepaga propiamente dicha. G (no procede la exención para estos pacientes). Ej.
Incluye por ejemplo: Autónomo, independiente que se abona a una OOSS Prepaga,
monotributista que opta por otra OOSS prepaga distinta a la lista de las que
corresponden a RSM, y el abogado que no es matriculado de consejos propios o de
profesiones ajenas que brinden la prestación (Consejo económicas).

23) EX ART. 7.H.16.1.

24) G por Criterio del DR. 10. Intereses por financiación. Hecho imponible Autonomo.
Contrario al Principio de unicidad: Dicho criterio establece que el SERV FINANCIERO
NO SE ENCUENTRA DENTRO DE LAS EXENCIONES DEL 7.H.16. ADEMAS SON
INTS MORATORIOS POR TARJETAS DE CREDITO EMITIDAS POR ENT
FINANCIERA, Y POR ART. 10 DR. IVA (INTS. AUTONOMOS O G EN FORMA
INDEPENDIENTE AUNQUE PROVENGAN DE ACT PRINCI EXENTA).-
25) G ART. 3.E.6.
26) EX ART. 7.H.18. HASTA LIMITE DEL 2DO PARR “TAREAS TECNICO ADM” (QUE G
POR ENCIMA DE LO PERMITIDO POR ART. 260 LSC).-
27) G ART. 3.E.5.-
28) EXCLUIDO DE OBJ, ART. 3.E.1. 2° PARR.
29) Geriátrico que presta los siguientes servicios:
a.Atencion de tres ancianos beneficiarios de PAMI: OB SOC JUBILADO EX ART.7.H.7.
b. Atención de cuatro ancianos afiliados a la obra social Bancaria;IDEM anterior
c.Atencion de cinco ancianos que no gozan de ningún beneficio;G POR IDEM NORMA
d.Servicio de comida elaborada por el geriátrico prestado a seis ancianos que no gozan
de beneficio alguno; G ART. 3.E.2. PARA TODOS YA QUE NO ES ELAB BS PROPIA
PROD A SERV EXENTO, YA QUE EL SUJETO NO ESTA EXENTO.
e.Idem anterior, pero los ancianos son afiliados a la obra social bancaria. EX ART.7.H.7.

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30) SI TUVIERA LEY ESPECIFICA ESTARIA EXENTA LA FUNDACION COMO SUJETO

EXENTO SINO ESTA G, Y LA VENTA DE COSA MUEBLE G POR ART. 1.A + 2. A.
31) G SI NO ESTAN INCORP A PLANES DE ENSEÑANZA OFICIAL ART.7.H.3.
32) G ART. 3.E.21.F) SERVICIOS TECNICOS Y PROFESIONALES (UNIV O NO), ARTES,
OFICIOS, ETC.
33) G ART. 3.E.18. LOCACION DE INMUEBLES PARA CONFERENCIAS, REUNIONES,
FIESTAS, Y “SIMILARES”.
34) G ART. 1.A + 2.A BIEN AFECTADO A ACTIVIDAD GRAVADA + ART.4, 3° PARR
“ADQUIRIDO CARÁCTER DE SPI (…)”.-
35) G ART. 3.E.21.F SERV TEC Y PROF
36) EX ART. 7 .H.18 HASTA EL LIMITE DE “FUNC TECN ADM” (QUE LA EXENCION NO
ALCANZA).-
37) G ART. 7.H.22. NO DESTINADO A CASA HABITACION + EXCEDE MONTO DE 1500
POR LOCATARIO Y PERIODO MENSUAL.
38) G IDEM SUPERA EL MONTO.
39) EX/ART.8INC.A)

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