PASOS PARA CONSTITUIR UNA E.I.R.L.

EN PERÚ

PASO 1: Reunión del titular y los interesados

1.1. Discutir y presentar los aspectos generales y ventajas sobre la decisión

de constituir una E.I.R.L.

PASO 2: Identificación de la razón social

1) Seleccionar el nombre

2) Identificar el nombre propuesto

2.1. Tramitar identificación de razón social en la oficina de los Registros

Públicos, previo pago.

2.3. Recibir constancia de búsqueda (CERTIFICADO DE BÚSQUEDA

MERCANTIL), que señala si hay o no otra empresa con ese nombre.

2.4. Resultado:

Negativo: Nombre procede; Positivo: Escoger otro nombre y reiniciar el trámite.

PASO 3: Elaboración de la minuta

3.1. Datos personales del titular, domicilio legal de la empresa, aportes del
capital social.

3.2. Discutir el contenido del estatuto, para esto contar con asesoría legal.

3.3. Un abogado redacta la minuta con el fin de entender cada uno de los
términos del compromiso.

3.4. Aprobar la minuta.

3.5. Suscribir la minuta, con la firma del abogado.

PASO 4: Escritura Pública

4.1. Realizar un depósito bancario en cuenta corriente a nombre de la

empresa por el 25% del capital declarado en la minuta.
 4.2. Pagar al fondo mutual del abogado el 1/1000 del capital social suscrito.
Este pago se deposita en la cuenta del Colegio de Abogados.

4.3. Llevar a la notaria la minuta, los comprobantes de los pagos anteriores

para que el notario elabore el testimonio de constitución.

4.4. El titular irá a la notaria para firmar y poner su huella digital.

PASO 5: Inscripción SUNAT (RUC)

5.1. Presentar documento de identidad del titular o representante legal.

5.2. Reunir documentos con respecto a la sociedad:

 Recibo de agua, luz, teléfono, televisión por cable o declaración jurada de

predios.
 Contrato de alquiler o cesión de uso de predio con firmas legalizadas
notarialmente.
 Acta probatoria levantada por el fedetario fiscalizador de la Sunat donde se
senale el domicilio.
 Testimonio de constitución de la empresa, donde conste la inscripción ante la
Sunarp.
 Constancia de numeración emitida por la municipalidad.

PASO 6: Autorización de impresión de comprobantes de pago

Formulario 806

6.1. Régimen Especial

6.2. Régimen General del Impuesto a la Renta.

PASO 7: Licencia de funcionamiento municipal

7.1. Formato de solicitud

7.2. Registro Único del Contribuyente (RUC)

7.3. Certificado de compatibilidad de uso.

7.4. Copia certificada notarial o legalizada por el fedatario de la

Municipalidad del Testimonio de Constitución de la empresa.
7.5. Declaración Jurada de ser microempresa o pequena empresa.

7.6. Recibo de pago por los derechos correspondientes.

PASO 8: Autorización del libro de planillas ante el MTPS

8.1. Solicitud según formato debidamente llenada.

8.2. Comprar el libro de planillas.

8.3. El mismo libro u hojas sueltas.

8.4. Copia del RUC

8.5. Pago del derecho del trámite

PASO 9: Legalización de libros contables ante notario

9.1. Solicitud requiriendo la legalización respectiva

9.2. Copia del RUC

9.3. Copia del DNI del representante legal de la empresa

9.4. Pago por el derecho de trámite

 NUEVO RUS

BASE LEGAL

El Nuevo RUS está regulado por el Decreto Legislativo Nº 937 modificado por el
Decreto Legislativo Nº 967 (24.12.2006).

Es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una

manera sencilla con el Perú. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de
acuerdo al monto de sus ingresos y compras.

¿QUIÉNES PUEDEN TRIBUTAR EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO

SIMPLIFICADO - NRUS?

 Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son

consumidores finales.
Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño
restaurante, juguería, sandwichería, entre otros.

 También pueden acogerse al NRUS está dirigido a las a las sucesiones

indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros
Públicos cuyos clientes son consumidores finales.

 Es necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y

E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad económica, giro
de negocio y otros motivos previstos en las normas legales.

A tener en cuenta

Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por

ejemplo: un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones,
entre otros.

DE LAS PERSONAS NATURALES NO PROFESIONALES Y SOCIEDADES

CONYUGALES

Para efectos de lo señalado en el inciso b. del numeral 2.1 del artículo 2° del
Decreto Legislativo, se entiende por personas naturales no profesionales a
aquellas personas naturales que realicen actividades que no necesiten contar
con título profesional reconocido por la Ley Universitaria.

En aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos considerados como

rentas de cuarta categoría por el ejercicio de alguna profesión universitaria
conjuntamente con otras rentas de cuarta categoría, no podrán acogerse al
Nuevo RUS.
Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido al Nuevo RUS
y perciban ingresos de cuarta categoría por el ejercicio de alguna actividad que
requiera contar con título profesional reconocido por la Ley Universitaria,
deberán ingresar al Régimen General a partir del primer día calendario del mes
siguiente a aquél en que percibieron los citados ingresos, no pudiendo reingresar
al Nuevo RUS.

CONDICIONES PARA ACOGERSE AL NUEVO RUS:

 El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada año, o, en algún mes, tales ingresos no deben ser
superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

 Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.

 El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para
el desarrollo del negocio.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus

vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).

 Los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.

 Realicen venta de inmuebles.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.

 Categorías del Nuevo RUS – NRUS

 Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
OBLIGACIONES BÁSICAS EN EL NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito
de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos
declarados con el Formulario Virtual N° 845)

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y
entregarla.

4.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o

cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz,
agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

Impuesto
Impuesto a la
General a las
Renta
Ventas

Impuesto
Selectivo al
Impuesto de
Consumo no
Promoción
está
Municipal
comprendido en
el Nuevo RUS.
CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS - NRUS

Ubíquese en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta, de

acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

3 MÁS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200

4 MÁS DE 13,000 HASTA 20,000 400

5 MÁS DE 20,000 HASTA 30,000 600

EJEMPLO

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas
por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se
encontrará en la Categoría 1 y pagará
la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.

FRECUENCIA DE PAGO DE LAS CUOTAS DEL NRUS

Los pagos son mensuales considerando el último dígito del número de RUC de
la persona natural, sucesión indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS según
el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

¿CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIÓN,

SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a
través del Sistema PAGO FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de
dichos Bancos, en forma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, los
datos que a continuación se detallan:

- RUC
- Período tributario
- Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)
- Total ingresos brutos del mes
- Categoría
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar

VENTAJAS DESVENTAJAS

1. Tributariamente los 1. Financieramente, los

contribuyentes de este
régimen están beneficiados
por que las infracciones son
más bajas que en los otros
regímenes
2. No tienen obligación de
llevar contabilidad
3. No presentan Balance Anual
4. No hay obligación de
declarar o pagar el Impuesto
a la Renta, ni el Impuesto
General a la Ventas e
Impuesto de Promoción
Municipal; sólo debe cumplir
con pagar su cuota mensual
del NUEVO RUS.
5. El contribuyente puede
ubicarse en una categoría de
acuerdo a su realidad
económica.
contribuyentes del Nuevo RUS
no son muy aceptados para
otorgarles un crédito
2. Prohibición de emitir facturas;
los que se acogen a este
régimen están prohibidos de
emitir y/o entregar facturas,
liquidaciones de compra que
permitan ejercer el derecho al
crédito fiscal o ser utilizados
para sustentar gasta o costo
para efectos tributarios
3. RUS no pueden venderles a
empresas medianas, grandes y
MYPES que tributan de
acuerdo al régimen especial y
régimen general, que
solicitaran en el momento de la
compra el comprobante de
pago FACTURA, que servirá
de acuerdo a Ley para utilizar
el crédito fiscal y poder deducir
el impuesto mensual a pagar

¿CUÁNDO SE DEBE CAMBIAR A UNA NUEVA CATEGORÍA?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría
distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el régimen, éste
se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a
partir del mes en que se produjo la variación."
MOMENTO EN EL QUE OPERA EL CAMBIO DE REGIMEN CUANDO ES
OBLIGATORIO
Los contribuyentes del Régimen Único Simplificado que deban ingresar al
Régimen General por no cumplir con los requisitos establecidos en los artículos
1º y 3º del Decreto Legislativo N° 777, lo harán a partir del primer día del mes
siguiente a aquél en el que ocurra tal hecho.
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO QUE DEN DERECHO A CREDITO
FISCAL
Los contribuyentes del Régimen Unico Simplificado que ingresen al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta o al Régimen General de éste, podrán emitir
comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal y sustenten costo y/o
gasto pare efectos tributarios, según los siguientes casos:

a) si optaron por el literal a) del artículo 2º, desde el día en que comuniquen su
cambio,
b. si optaron por el literal b) del artículo 2º, desde el primer día del mes siguiente
al de dicha comunicación, o
c. si están comprendidos en lo dispuesto por el artículo 3º desde el primer día
del mes siguiente a aquél en el que ocurra el hecho.

CIERRE O CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDADES

En este caso, ha de darse de baja a la inscripción en el RUC, el mismo que

puede realizarse apersonándose a una oficina de la Sunat, o vía internet, a través
de Sunat Virtual, en la página personal del contribuyente.

De manera personal:

El titular o representante legal deberá presentar el documento identidad en

original y copia
Fotocopia y original de la última boleta de venta emitida
En caso el trámite lo realice un tercero, este deberá adjuntar adicionalmente su
documento de identidad en original y copia
Formulario N° 2135 Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos” y además
previamente debe presentar el Formulario N° 825 para dar de baja a la serie de
los comprobantes de pago, además de presentar fotocopia simple según sea el
caso.

A través de Sunat Virtual:

Ingresar a la página personal, con el clave sol.

Dar de baja a los tributos y comprobantes de pago

Se debe tener en cuenta que luego Sunat realizará una inspección para verificar
que el establecimiento no esté funcionando. Además, para que se proceda a dar
de baja a los documentos no ha de tener multa alguna con Sunat o declaraciones
omisas.

En caso de no efectuar el pago de la cuota correspondiente a la categoría del

RUS en que se encuentre el contribuyente, se le aplicará la multa respectiva
según el código tributario.

Caso Práctico N° 1

Laura Bartola ha concluido sus estudios técnicos de diseñadora gráfica en

diciembre de 2011. A partir de mayo de 2012 ha considerado acogerse al
Nuevo RUS, teniendo en cuenta que su actividad califica como un oficio.
Desarrollará sus actividades en su propio domicilio, compartiendo los gastos
de energía eléctrica y los de telefonía fija con su familia.
¿Cuáles serán los pasos que deberá seguir para acogerse al Nuevo RUS?

En principio, deberá determinar la categoría del Nuevo RUS que le

corresponde. Para ello deberá responder las siguientes preguntas:
¿Cuál será el monto de sus ingresos y compras durante mayo y agosto de
2012?
¿Cuál será su consumo de luz y de teléfono entre mayo y agosto de 2012?
Laura presume la siguiente información para el periodo mayo - agosto de
2006:
Adquisiciones
: S/. 5,000
1 (compras)
2 Ingresos : S/. 8,000
Consumo de energía
3 : 500 Kw - hora : 500 x 70% = 350 Kw - hora (*)
eléctrica
Consumo de telefonía
: S/. 200 : 200 x 70% = S/.140 (*)
4 fija
(*) Teniendo en cuenta que desarrollará sus actividades en su domicilio, deberá
considerar el 70% del consumo.
Luego, para ubicarse en una de las categorías del Nuevo RUS debe utilizar la
Tabla 2, dado que su actividad económica es considerada un oficio.
De acuerdo con los cálculos realizados por Laura, deberá ubicarse en la
categoría 21 del Nuevo RUS.

Tabla 2 : Para aquellos contribuyentes que realizan ACTIVIDADES DE

SERVICIOS (Por ejemplo, restaurantes, peluquerías, entre otras, Rentas de
Tercera Categoría) y/u OFICIOS (Por ejemplo, los electricistas, gasfiteros,
y otras que obtengan Rentas de Cuarta Categoría)
Parámetros en un cuatrimestre calendario
 Número
Total máximo de
Consumo de Consumo de Precio
ingresos Total adquisi- personas Cuo
energía servicio unitario de
Categoría brutos ciones afectadas Mens
eléctrica telefónico venta
(hasta (hasta S/.) a la (S/
(hasta kw-h.) (hasta S/.) (hasta S/.)
S/.) actividad
(hasta)
21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2 20
22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3 50
23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4 18
24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4 38
25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5 60

Caso Práctico N° 2
Kelly Gómez es dueña de una bodega que inició actividades en el mes de
febrero de 2011, durante el año pasado estuvo en el RER y, por el año 2012,
quiere acogerse al Nuevo RUS.
 ¿Se puede acoger al Nuevo RUS?
 De ser así, ¿en qué categoría se ubicará y cual la cuota que debe
pagar?

Se cuenta con la siguiente información:

 Al 31 de diciembre de 2011 estaba en el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta.
 Con la dueña, dos las personas que trabajan en la bodega
 Durante el año 2011, obtuvo los ingresos siguientes:
Mes Ventas S /.
Febrero 3,000
Marzo 4,500
Abril 6,000
Mayo 6,000
Junio 8,000
Julio 10,000
Agosto 9,000
Septiembre 8,000
Octubre 9,500
Noviembre 10,000
Diciembre 14,000
Kelly debe de calcular sus Ingresos Brutos, desde el mes en que inició
actividades hasta el cierre del ejercicio; es decir, desde febrero hasta diciembre
de 2011. Luego, esta cantidad debe dividirla entre el número de meses de
actividad en el año y el resultado multiplicarlo por 4 (cuatro meses).

Ingresos brutos del año

----------------------------------- x 4 Este resultado determina la categoría
= que le podría corresponder
N° de meses trabajados

En este caso, Kelly debe de hacer lo siguiente:

88,000.00
= 8,000 x 4 = S/. 32,000
-------------
11

Pero, además, debe estimar sus compras y consumos para los meses de
enero a abril del 2012:

Cuatrimestre Total de Consumo Consumo Precio Personas

Adquisiciones de telefónico unitario Involucradas
(compras) energía máximo en la
eléctrica de actividad (*)
venta
500 Kw-
Enero a Abril S/. 37,000 S/. 1,000 S/. 240 2
hora
(*) Cantidad máxima de trabajadores por turno

Luego de analizar esta información, Kelly determina que, puede estar en el

Nuevo RUS, ya que sus ingresos brutos no son superiores a S/. 80,000 y cumple
con los requisitos para su inclusión.
Asimismo, concluye que, con la información estimada, se debe ubicar en una
categoría de la Tabla 1, ya que la actividad económica que desarrolla es
exclusivamente de comercio.

Total Total Consumo Consumo Precio Número

Ingresos Adquisiciones de energía de servicio unitario máximo de
brutos presumidas Eléctrica telefónico de personas
presumidos (S/.) estimada estimado venta afectadas
(S/.) (Kw-Hora) (S/.) (S/.) a la
actividad
32,000 37,000 500 1,000 240 2

Tabla N° 1 : Sólo para aquellos contribuyentes que desarrollan

exclusivamente ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA (Por
ejemplo, bodegas, farmacias, ferreterías, entre otros que generen Rentas
de Tercera Categoría). Si además, realiza actividades de servicios y/u
oficios, debe utilizar la Tabla N° 2.

Parámetros
Categor Total Total Consumo Consumo Precio Número Cuota
ía ingresos adquisicion de de unitari máximo Mensu
brutos en es en un energía servicio o de al
un cuatrimestr eléctrica telefónico máxi person (S/.)
cuatrimes e en un en un mo de as
tre calendario cuatrimes cuatrimes venta afectad
calendari (hasta S/.) tre tre (hasta as a la
o calendari calendari S/.) activida
(hasta o o d
S/.) (hasta (hasta (hasta)
kw-h.) S/.)
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2 20
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3 50
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4 140
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4 280
15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5 500

Por el monto de sus ingresos brutos se podría acoger en la categoría 13 del

Nuevo RUS, pero como estimó que sus adquisiciones serán superiores al
monto máximo permitido para esa categoría, le corresponde la categoría
superior que, en este caso, es la 14. Los demás parámetros no hacen variar la
categorización.
Por lo tanto, Kelly se puede acoger al Nuevo RUS y, por el cuatrimestre enero
- abril de 2012, se ubicará en la categoría 14 de la Taba 1 y, una cuota
mensual de S/.280.