ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE ACCIÓN DE COBRO DE LA DIAN LEY 57 DE 1887

BAIRON DANIEL MARTINEZ DELGADO

DOCENTE

ANDRES FELIPE PARRA AVILA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

BOGOTÁ, D.C.

2019
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ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE ACCIÓN DE COBRO DE LA DIAN LEY 57 DE 1887

BAIRON DANIEL MARTINEZ DELGADO

Docente:

ANDRES FELIPE PARRA AVILA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

BOGOTÁ, D.C.

2019
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TABLA DE CONTENIDO

Introducción ............................................................................................................................ 4
Desarrollo ............................................................................................................................................ 5
Conclusiones ..................................................................................................................................... 10

Bibliografía ........................................................................................................................... 11
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Introducción

Según la Ley 57 de 1887 en el capítulo XIV se puede analizar que toda obligación puede
extinguirse por una convención en que las partes interesadas, siendo capaces de disponer
libremente de lo suyo, consientan en darla por nula. Es así como la acción de cobro que el
estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con impuestos, sanciones e
intereses, prescriben a los cinco años a partir de la fecha en que se hace legalmente exigible.
Una vez se logre llegar a un acuerdo entre ambas partes se le puede dar por terminado una
vez se presenten las situaciones tales como la solución o pago en efectivo, por la novación,
por la transacción, por la remisión, por la compensación, por la confusión, por la pérdida de
la cosa que se debe, por la declaración de nulidad o por la rescisión, por el evento de la
condición resolutoria y por la prescripción.
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Desarrollo
A continuación, se presenta un oficio presentado e impuesto por la Dian a una persona
natural:

Tipo de norma: Oficio Número:14893

Entidad emisora: DIAN

Fecha: 2017-06-09 Fecha del diario oficial: 2017-07-25

Título Tema: IVA. Procedimiento

Subtítulo Descriptor: Vencimiento para declarar. Término para solicitar compensación.

Acción penal.

OFICIO Nº 014893

09-06-2017 DIAN Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina

Bogotá, D.C. 100208221- 000995

Señor

SIMÓN ALBERTO PEDRAZA VARGAS

Calle 104 No. 14ª – 45 Of. 303

Bogotá D.C. Ref: Radicado 100007893 del 03/03/2017.

Tema: Impuesto sobre las ventas.

Descriptor: Vencimiento para declarar/Término para solicitar compensación/Acción penal.

Fuentes Formales: Ley 1819 de 2016, artículo 339. Estatuto Tributario, artículos: 817, 823,
828 y 855.

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este despacho es competente
para resolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de
las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiario en el ámbito de
su competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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La DIAN por disposición legal tiene facultades de cobro coactivo, es decir, que está facultada
para cobrar de manera directa las obligaciones de los impuestos que administra. En efecto,
los artículos 823 y siguientes del Estatuto Tributario regulan el proceso de cobro coactivo de
las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones
de competencia de la Entidad.

Este proceso tiene por objetivo el pago de las obligaciones pendientes a cargo del
contribuyente, responsable o agente retenedor, más los intereses respectivos. Así las cosas,
son susceptibles de cobro, según el artículo 828 ibídem, entre otras:

“1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias
presentadas desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.”

El parágrafo de esta norma indica que:

“Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastara con la certificación del
Administrador de Impuestos o su delegado, sobre la existencia y el valor de las liquidaciones
privadas u oficiales. Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de ellos
haya efectuado el funcionario competente.”

Así las cosas, si el contribuyente tiene a cargo obligaciones por concepto de los impuestos
que administra la DIAN, que consten entre otros, en liquidaciones privadas que no se hayan
pagado dentro de los plazos que señala el gobierno nacional, las mismas prestan mérito
ejecutivo y por consiguiente son susceptibles de cobro coactivo.

La Entidad puede abordar una etapa persuasiva, de modo que a través de oficios,
requerimientos o llamadas puede invitar al contribuyente, responsable o agente retenedor a
cancelar las obligaciones a su cargo que estén pendientes de pago. No obstante, si el
contribuyente efectivamente las debe y no procede a su pago o si aduce que se encuentra al
día y no aporta las pruebas correspondientes (declaraciones y/o recibos oficiales de pago en
bancos), acorde con las disposiciones mencionadas, procede el cobro coactivo profiriendo
mandamiento de pago y las actuaciones subsiguientes tendientes al respectivo pago.

El proceso de cobro, de acuerdo con las normas de orden tributario, atiende a unos tiempos.
En efecto, el artículo 817 del Estatuto Tributario, establece:
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“ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La

acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años,
contados a partir de:

1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para
las declaraciones presentadas oportunamente.

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma

extemporánea.

3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores

valores.

Sin perjuicio de lo anterior, el plazo de cinco años al que se refiere la norma anterior puede
ser objeto de suspensión en los eventos mencionados en el artículo 818 del mismo Estatuto.
En este sentido, para que la DIAN adelante un proceso de cobro, basta que la misma
establezca que el contribuyente, responsable o agente retenedor se encuentra en mora de
obligaciones tributarias a su cargo. Por el contrario, la DIAN se abstiene de adelantar este
proceso, en los casos en los cuales el contribuyente se encuentra al día en obligaciones de
esta naturaleza. Así mismo, cuando el obligado es requerido de manera persuasiva y
demuestra el pago correspondiente o si el proceso de cobro avanza a una etapa coactiva, si el
contribuyente demuestra el pago o procede al pago correspondiente, el mismo será objeto de
archivo.

Ahora bien, como formas de extinción de las obligaciones tributarias, se encuentran, entre
otras, el pago directo el cual debe realizarse según las fechas de vencimiento establecidas en
los lugares señalados para tal efecto. También se encuentra la compensación. Por su parte, la
declaración de renta de las personas jurídicas por el respectivo año gravable, debe presentarse
dentro del año calendario siguiente. Efectivamente, la declaración de renta del año 2016,
debe presentarse en el año 2017, a más tardar en los vencimientos que señala el Decreto
reglamentario 2105 de 2016. Las declaraciones del impuesto sobre las ventas deben
presentarse igualmente dentro de los vencimientos que fija el gobierno nacional, en las fechas
siguientes al vencimiento del respectivo período.
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Siendo la compensación es una forma de extinción de las obligaciones tributarias, para que
pueda utilizase un saldo a favor con esos fines, este saldo debe reflejarse en una declaración
privada. No es posible disponer un saldo a favor mientras no se cumpla con la presentación
de la respectiva declaración. Ahora bien, el contribuyente que presenta un valor a pagar en
una declaración dl (sic) impuesto sobre las ventas, puede utilizar un saldo a favor ya existente
para compensar. Si el contribuyente tiene la mera expectativa de un saldo a favor en una
declaración que todavía no ha presentado, es su decisión si no paga esa obligación. El no
pago oportuno genera intereses de mora y, en todo caso, la DIAN puede ejercer legalmente
sus facultades de cobro. La entidad no está obligada a detener este proceso ante la expectativa
de un saldo a favor de una declaración que aún no se ha presentado.

Ahora bien, la ley otorga al contribuyente un término para solicitar la respectiva devolución
y/o compensación de deudas pendientes de pago. Así mismo, la ley prevé un plazo a la DIAN
para efectos de la devolución y/o compensación, toda vez que es necesario verificar y
asegurar la existencia del saldo y la procedencia de la devolución.

En concreto, el artículo 855 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 19 de la Ley
1607 de 2012, otorga a la DIAN un término de cincuenta (50) días para devolver, que puede
ser suspendido hasta por noventa (90) días, según lo establece el artículo 857-1 ibídem,
cuando decide adelantar la correspondiente investigación. (DIAN, 2017)

Es así como la Dian bajo sus facultades legales tiene a disposición hacer el uso de la ley para
hacer cumplir y regirse bajo las leyes como fuente única para el cumplimiento de las normas
y el pago en este caso del IVA, la persona natural expuesta en este caso se ve obligada al
cumplimento de los tiempos y acuerdos programados por parte de la entidad para llegar a un
común acuerdo entre las partes y lograr así dar por terminado el oficio. Una vez se logra
estipular el caso a estudiar y el oficio a evaluar se puede proceder con la exposición de los
modos de extinción los cuales exponen cada uno la posibilidad de llegar a un acuerdo para
lograr dar cumplimiento al mismo y poder dar por terminado el proceso.

Todos y cada uno de los modos de extinción se presentan y rigen bajo las normas establecidas
por la alcaldía de Bogotá, cada una de las normas cumplen con unos tiempos estipulados para
la radicación del oficio y el cumplimiento de los acuerdos expuestos por el ente vigilante de
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estas leyes, llegando así por ley a hacer uso de los atributos que se tiene por parte del gobierno
para poder exigir el pago, en este caso, es válido recordar que las obligaciones en materia
tributaria, según el numeral 1 del artículo 817 del ET, se hacen exigibles desde el día en que
según el calendario tributario del año correspondiente vencía el plazo para declarar, sin
embargo, cuando la declaración se presente antes de tal fecha de vencimiento, los 5 años
enunciados anteriormente se contarán a partir de la fecha del vencimiento y no desde la de la
presentación de la declaración.

(Nacional, 1887), (Gomez, 2015).

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Conclusiones

 La Dian, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, se constituyó como Unidad

Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del
año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de
Aduanas Nacionales (DAN). La DIAN hace presencia en 49 ciudades de Colombia.
Está constituida por los bienes que posee y por los que adquiere a cualquier título o
le sean asignados con posterioridad la cual tiene como objeto coadyuvar a garantizar
la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público
económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de
las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y
gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades
públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior
en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. (Rankia, 2018)
 La ley 57 de 1887 tiene como objetivo y misión el cumplimiento de los modos de
extinción bajo las leyes estipuladas y los tiempos programados para el cumplimento
de los pagos y o deberes de una empresa, persona jurídica y/o natural.
 La Legislación Tributaria es un estudio de las leyes, reglamentos, resoluciones,
decretos y procedimientos establecidos por el Estado para fijar, cancelar y recaudar
los impuestos con los que se elabora el presupuesto nacional para desarrollo de los
planes y programas de desarrollo social. (Cuevas, 2018)
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Bibliografía
Cuevas, L. (10 de Diciembre de 2018). Orion Global. Obtenido de Definición:Legislación
Tributaria,El fisco,Los tributos: El impuesto ::
http://orionglobal.blogspot.com/2016/05/definicionlegislacion-tributariael.html

DIAN. (09 de Junio de 2017). CIJUF. Obtenido de Oficio 014893:

https://cijuf.org.co/normatividad/oficio/2017/oficio-014893.html

Gomez, Y. V. (14 de Abril de 2015). Cobro coactivo Dian. Obtenido de Prezi.com:

https://prezi.com/mnzuo6nbrgng/cobro-coactivo-dian/

Nacional, L. (20 de Abril de 1887). Ley 57 de 1887. Obtenido de Sobre adopción de

códigos y unificación de la legislación Nacional:
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=39535

Rankia. (12 de Enero de 2018). Rankia. Obtenido de Qué es la Dian:

https://www.rankia.co/blog/dian/2335467-que-dian

Decreto 624 de 1989: por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuesto Nacionales. Diario Oficial N . 38.756
del 30 de marzo de 1989.

Ley 1819 de 2016.: Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan
otras disposiciones. Diario Oficial No. 50. 101 de 29 de diciembre de 2016.