3/12/2018 Banca Dati - Eutekne on line

Data stampa: 3.12.2018 Ore: 11.19 Utente: MICHELA PERTILE

BANCA DATI EUTEKNE

Comunicato stampa CNDCEC 15.11.2018

Manovra: commercialisti, a regime da flat tax oltre due miliardi di risparmi di tasse per le
partite iva individuali

Secondo i calcoli del Consiglio nazionale della categoria i vantaggi più consistenti
saranno per i lavoratori autonomi iscritti ad Albi operanti come collaboratori con partita
IVA. Per loro risparmi fino ai 12.500 euro. Ma la norma avrà un effetto distorsivo,
incentivando implicitamente alla disgregazione degli studi professionali associati
Roma, 15 novembre 2018 - Superano i 2 miliardi, a regime, i risparmi scali che il disegno
di legge di bilancio assicura alla platea di partite IVA individuali con fatturato compreso
tra 30.000 e 100.000 euro che, se non partecipano contemporaneamente a società di
persone o a responsabilità limitata, associazioni professionali e imprese familiari,
potranno avvalersi dell'ampliamento del regime forfetario dei "minimi" fino a 65.000 euro
di fatturato e, a partire dal 2020, al nuovo regime di tassazione del reddito con flat tax al
20% per la fascia di fatturato compresa tra 65.001 e 100.000 euro. E' quanto emerge dai
calcoli effettuati dal Consiglio nazionale dei commercialisti.
Secondo la categoria professionale, nel 2019 i risparmi ammonteranno a 331 milioni, per
poi salire a 1.925 milioni nel 2020, 2.500 milioni nel 2021 e assestarsi a 2.226 milioni a
partire dal 2022.
Concentrando l'analisi sul regime forfetario dei minimi con fatturato no a 65.000, in
quanto l'altro regime entra in vigore soltanto nel 2020, i commercialisti hanno preso in
considerazione i tre pro li più diffusi:
-  piccolo commerciante iscritto a Gestione separata INPS, con costi effettivi di esercizio
sostanzialmente in linea con quelli riconosciuti in via forfetaria dal regime agevolato,
ossia il 60% dei ricavi (TABELLA 1);
-  lavoratore autonomo "free lance" non iscritto ad Albi ed iscritto a Gestione separata
INPS, con costi effettivi di esercizio sostanzialmente in linea con quelli riconosciuti in
via forfetaria dal regime agevolato, ossia il 22% dei compensi (TABELLA 2);
-  libero professionista iscritto ad Albi e relativa cassa previdenziale, con costi effettivi di
esercizio pressoché nulli in quanto inquadrato come "collaboratore autonomo"
nell'ambito di strutture professionali o aziendali altrui, in quanto inquadramento
espressamente ammesso per i liberi professionisti anche dal Jobs Act (TABELLA 3).
Per ciascuno di questi pro li i commercialisti hanno simulato il risparmio (maggiore
reddito disponibile netto) che si determina in corrispondenza di tre diversi livelli di
fatturato: 30.000 euro, 50.000 euro, 65.000 euro.
In tutte le simulazioni si è preso in considerazione lo scenario di soggetti senza carichi
di famiglia: laddove la partita IVA individuale abbia uno o più familiari a carico, il
vantaggio derivante dalla applicazione del regime forfetario con imposta sostitutiva del
15% potrebbe ridursi nell'ordine di alcune centinaia di euro.
Rinviando alle tre tabelle per i risultati numerici, si osserva:
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-  a parità di fatturato (e con costi effettivi in linea con la percentuale di abbattimento

forfetario del fatturato), i vantaggi sono più consistenti per i piccoli lavoratori autonomi
che per i piccoli imprenditori (commercianti), in quanto, minore è la percentuale di
abbattimento forfetario del fatturato ai ni della determinazione del reddito imponibile,
maggiore è il reddito imponibile su cui si applica la più favorevole aliquota unica del 15%
rispetto alle aliquote progressive IRPEF e relative addizionali;
-  i vantaggi più consistenti in assoluto possono essere conseguiti da quei lavoratori
autonomi che, in quanto iscritti ad Albi, possono operare come "collaboratori con partita
IVA" nell'ambito di strutture professionali o aziendali altrui, senza andare in con itto con
il Jobs Act, in quanto questi soggetti, con costi effettivi pressoché nulli, cumulano il
bene cio dell'aliquota unica del 15% con quello dell'abbattimento forfetario del fatturato
che, nel regime ordinario, rappresenterebbe invece anche il loro reddito imponibile.
In particolare, per i liberi professionisti iscritti ad Albi che operano come "collaboratori
con partita IVA" nell'ambito di strutture professionali o aziendali altrui:
-  il vantaggio in termini di maggiore reddito netto disponibile arriva a superare i 12.000
euro in prossimità della soglia massima di 65.000 euro di fatturato;
-  per tornare al medesimo livello di reddito netto disponibile assicurato da un fatturato
di 65.000 euro e l'applicazione del regime forfetario, è necessario aumentare il proprio
fatturato oltre la soglia di 79.000 euro, ragione per cui, ove l'aumento del fatturato porti a
superare la soglia massima di 65.000 euro, collocando però il professionista
nell'intervallo compreso tra 65.000 e 79.000 euro, conviene rinunciare a fatturare oltre
65.000 euro e permanere nell'ambito del regime (a decorrere dal 2020, questo "scalone"
permane, ma si riduce di ampiezza, in quanto entra in vigore il regime di at tax al 20%
per le partite IVA individuali con fatturato compreso tra 65.000 e 100.000 euro);
-  la signi catività dei vantaggi, unita alla impossibilità di conseguirli per chi svolge la
propria attività in forma associata, porterà senza dubbio alcuno a preferire in molti casi
la formula dello studio professionale individuale con "collaboratori a partita IVA" rispetto
a quello della formula dello studio professionale associato e questa tendenza risulterà
ancor più acuita con l'entrata in vigore nel 2020 dell'ulteriore regime di at tax al 20% per
le partite IVA individuali con fatturato compreso tra 65.000 e 100.000. Da questo punto di
vista, è per i commercialisti evidente l'effetto distorsivo rappresentato dall'incentivo
implicito alla disgregazione degli studi professionali associati.

TABELLA 1
COMMERCIANTE

- iscritto a Gestione separata INPS con contribuzione previdenziale obbligatoria al 24%

- con costi effettivi in linea con percentuale di abattimento forfetario (60%)

- senza carichi di famiglia    

COMPENSI PER 30.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 12.000 12.000  

Reddito imponibile lordo 12.000 12.000  

Contributi previdenziali 2.880 1.872  

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Reddito imponibile netto 9.120 10.128  

IRPEF e addizionali 1.271  

Sostitutiva al 15% 1.519 RISPARMIO

Utile netto disponibile 7.849 8.609 760

COMPENSI PER 50.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 20.000 20.000  

Reddito imponibile lordo 20.000 20.000  

Contributi previdenziali 4.800 3.120  

Reddito imponibile netto 15.200 16.880  

IRPEF e addizionali 2.933  

Sostitutiva al 15% 2.532 RISPARMIO

Utile netto disponibile 12.267 14.348 2.081

COMPENSI PER 65.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 26.000 26.000  

Reddito imponibile lordo 26.000 26.000  

Contributi previdenziali 6.240 4.056  

Reddito imponibile netto 19.760 21.944  

IRPEF e addizionali 4.355  

Sostitutiva al 15% 3.292 RISPARMIO

Utile netto disponibile 15.405 18.652 3.248

TABELLA 2
LAVORATORE AUTONOMO NON ISCRITTO AD ALBI

- iscritto a Gestione separata INPS con contribuzione previdenziale obbligatoria al 25,72%

- con costi effettivi in linea con percentuale di abattimento forfetario (22%)

- senza carichi di famiglia    

COMPENSI PER 30.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 23.400 23.400  

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Reddito imponibile lordo 23.400 23.400  

Contributi previdenziali 6.018 6.018  

Reddito imponibile netto 17.382 17.382  

IRPEF e addizionali 3.613  

Sostitutiva al 15% 2.607 RISPARMIO

Utile netto disponibile 13.768 14.774 1.006

COMPENSI PER 50.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 39.000 39.000  

Reddito imponibile lordo 39.000 39.000  

Contributi previdenziali 10.031 10.031  

Reddito imponibile netto 28.969 28.969  

IRPEF e addizionali 7.335  

Sostitutiva al 15% 4.345 RISPARMIO

Utile netto disponibile 21.634 24.624 2.990

COMPENSI PER 65.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 50.700 50.700  

Reddito imponibile lordo 50.700 50.700  

Contributi previdenziali 13.040 13.040  

Reddito imponibile netto 37.660 37.660  

IRPEF e addizionali 11.003  

Sostitutiva al 15% 5.649 RISPARMIO

Utile netto disponibile 26.657 32.011 5.354

TABELLA 3
LIBERO PROFESSIONISTA ISCRITTO AD ALBO

- iscritto a cassa privata con contribuzione previdenziale obbligatoria al 12%

- con costi effettivi pressochè nulli (5% del fatturato)  

- senza carichi di famiglia    

COMPENSI PER 30.000 EURO

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  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 28.500 28.500  

Reddito imponibile lordo 28.500 23.400  

Contributi previdenziali 3.420 2.808  

Reddito imponibile netto 25.080 20.592  

IRPEF e addizionali 6.015  

Sostitutiva al 15% 3.089 RISPARMIO

Utile netto disponibile 19.065 22.603 3.538

COMPENSI PER 50.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 47.500 47.500  

Reddito imponibile lordo 47.500 39.000  

Contributi previdenziali 5.700 4.680  

Reddito imponibile netto 41.800 34.320  

IRPEF e addizionali 12.750  

Sostitutiva al 15% 5.148 RISPARMIO

Utile netto disponibile 29.050 37.672 8.622

COMPENSI PER 65.000 EURO

  REGIME ORDINARIO REGIME FORFETARIO

Utile al netto costi 61.750 61.750  

Reddito imponibile lordo 61.750 50.700  

Contributi previdenziali 7.410 6.084  

Reddito imponibile netto 54.340 44.616  

IRPEF e addizionali 18.041  

Sostitutiva al 15% 6.692 RISPARMIO

Utile netto disponibile 36.299 48.974 12.675

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