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El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se encuentra regulado en el TUO de la Ley del IGV
e ISC-aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF-, como un impuesto Monofásico
Producto Final, es decir que sólo alcanza al productor o fabricante y a nivel de la importación
de los productos, este último con el objetivo de no afectar la neutralidad entre la imposición
selectiva a la fabricación de productos internos y los provenientes del extranjero.
El ISC no tiene un fin recaudatorio como el impuesto general a las ventas, su fin es
extrafiscal; es decir, busca incrementar el precio relativo de los productos a fin desalentar en
los consumidores el consumo de ciertos bienes y servicios.
Las operaciones que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del ISC, de acuerdo con el
artículo 50° de la Ley del IGV e ISC es el siguiente:
El Apéndice III incluye bienes combustibles, y en relación a ello podemos señalar que la Ley
N° 28694 que regula el contenido de azufre en el combustible diésel dispuso que
gradualmente a partir del 1 de enero de 2008, se determinará el impuesto selectivo a los
combustibles en función de su grado de nocividad. El fin es desalentar el consumo de
combustible con alto contenido contaminante y sustituirlos por otros menos nocivos.
Mediante el Decreto Supremo N° 217-2007-EF se aprobaron los montos fijos del impuesto
aplicable a los combustibles en función del grado de nocividad, los cuales fueron
determinados teniendo en cuenta los índices de nocividad aprobados por el consejo directivo
de la Comisión Nacional del Medio Ambiente. Sin embargo, considerando que la
contaminación es un factor que varía cada cierto periodo de tiempo, el Ministerio del Medio
Ambiente, publicó el 09 de Mayo del 2018, el Decreto Supremo N° 003-2018-MINAM,
Es por ello que mediante el Decreto Supremo N° 094-2018-EF, vigente a partir del
10.05.2018, se ha modificado el Nuevo Apéndice III del TUO de la Ley del IGV e ISC, en lo
referente a los siguientes bienes aumentando los montos en soles por GALON:
Con respecto al literal B del Apéndice IV del TUO de la Ley del IGV, es un literal que grava
productos afectos a la aplicación del monto fijo:
PARTIDAS
Este literal B del Apéndice IV, ha sido modificado por el Decreto Supremo N° 092-
2018-EF, vigente a partir del 10.05.2018. La modificación radica en que los cigarros
de tabaco negro y rubio tendrán un valor de 0.27 centavo de sol por cigarrillo.
PARTIDAS
El literal A del Apéndice IV del TUO de la Ley del IGV señala que los siguientes
productos se encuentran afectos a la tasa del 17%:
de azúcar
6g/100ml.
PARTIDAS
ARANCELARIAS PRODUCTOS
8703.10.00.00
8704.21.10.10-
8704.21.10.90-
8704.31.10.90-
motor eléctrico.
motor eléctrico.
Con respecto a los productos afectos a la tasa del 20% del Literal A del Apéndice IV, el
Decreto Supremo N° 095-2018-EF ha incluido bienes, los cuales se encuentran afectos al ISC
a partir del 10.05.2018:
2207.20.00.10/2207.20.00.90 graduación.
8703.10.00.00 semidiésel.
8704.21.10.10/8704.90.99.00 mercancías.
8706.00.10.00/8706.00.99.00 motor
8707.10.00.00/8707.90.90.00 cabinas
1. a) Sistema al Valor.- Este sistema se aplica para los bienes contenidos en el Literal A
del Apéndice IV (VEHÍCULOS, AGUA MINERAL, BEBIDAS REIDRATANTES,
CIGARROS, ETC) y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible se encuentra constituida por el precio de venta al público sugerido por el
productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad
(1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres
decimales.
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos
en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las
características que establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución
Ministerial.
Este sistema se aplica a los casos señalados en el literal D del Apéndice IV de la Ley del IGV,
según el cual el impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado
obtenido de aplicar la tasa o monto fijo a los bienes señalados en dicho literal.
1.-Venta de pisco:
Solución:
En este caso, primero debemos determinar a qué sistema pertenece el producto. Revisando la
norma, el pisco pertenece al literal B del Apéndice IV sobre el Sistema Específico.
S/ 15,000=10,000 x S/ 1.50
2.-Importación de bienes:
Solución:
En este caso, primero debemos determinar a qué sistema pertenece el producto. Revisando la
norma, el vino pertenece al literal A del Apéndice IV sobre el Sistema al Valor.
220,000=10,000 x 22
S/ 44,000=220,000 x S/ 20%
Solución:
La base imponible es la diferencia entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas y el total de premios concedidos en dicho mes:
* Ingreso percibido:
Sumatoria: 56,572.5
* Base imponible:
* Impuesto:
ISC = 2657.25
Solución:
La base imponible es la diferencia entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas y el total de premios concedidos en dicho mes:
* Ingreso percibido:
* Base imponible:
* Impuesto:
ISC = 12,000
La empresa CERVECERÍAS DEL SUR SAC ha vendido 100 cajas de cerveza cuzqueña de
620 ml a valor unitario de S/ 40.00 cada caja. Se pide calcular la obligación tributaria de dicha
venta conforme a lo indicado en la Ley del IGV.
* Ingreso total:
* Factor:
* Base imponible:
* Impuesto:
ISC = 1185.8.
[2] a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
1. b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
En aplicación de lo señalado por el artículo 61º de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, se indica que por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar las tasas y/o montos fijos, así como los
bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.
En cumplimiento de esta norma, en una edición extraordinaria del Diario Oficial El Peruano
con fecha miércoles 9 de mayo de 2018 (entregada conjuntamente con la edición del día
jueves 10 de Mayo de 2018), el Ministerio de Economía publicó los siguientes Decretos
Supremos N° 091-2018-EF, N° 092-2018-EF, N° 093-2018-EF, N° 094-2018-EF y N° 095-
2018-EF; los cuales tienen relación con el incremento de las tasas y montos por cobrar del
Impuesto Selectivo al Consumo – ISC, sobre determinados bienes que son comercializados,
como es el caso de las bebidas azucaradas, las bebidas no alcohólicas con contenido de
azucares, los combustibles con mayor incidencia en el índice de nocividad (aprobado por el
Ministerio del Ambiente), algunos tipos de vehículos y los cigarrillos de tabaco negro y rubio.
Es pertinente indicar que los cambios operan a partir del día 10 de mayo de 2018.
En el caso de las bebidas azucaradas se ha incrementado la tasa del ISC de 10% al 17% y en
el caso de las demás bebidas no alcohólicas con azúcares se ha considerado la tasa del 27%.
El otro objetivo del ISC es combatir las externalidades negativas que se derivan al existir un
mayor número de atenciones de tipo médico, originando un mayor gasto público en temas de
salud.
Dentro de lo que corresponde a los líquidos alcohólicos se ha modificado la tabla del Literal
D) del Apéndice IV, incluyendo ahora cuatro niveles por grado alcohólico, cuando antes de la
En el caso de los combustibles que sean más contaminantes, tendrán un mayor pago del ISC a
favor del fisco, ello tomando en cuenta el índice de nocividad de combustibles (INC),
incluyendo en este punto a las gasolinas, gasóleo, diesel, residual 6, entre otros.
Como se aprecia, el incremento de la tasa y de los montos por el pago del Impuesto Selectivo
al Consumo permitirá cumplir dos objetivos:
El valor de las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo de estos productos ha variado por
ser los que tienen mayor incidencia en la afectación de la salud y en el medio ambiente.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para licores, gaseosas, cigarros, gasolinas y
vehículos fue modificado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), en coordinación
con el Ministerio de Salud (Minsa) y el Ministerio del Ambiente (Minam).
El valor de las tasas del ISC de estos productos ha variado por ser los que tienen mayor
incidencia en la afectación de la salud y en el medio ambiente y para alinearlos a las
externalidades que el consumo de dichos productos generan en la salud y bienestar de los
peruanos.
La reciente modificación del ISC a las bebidas alcohólicas busca: (i) reducir los incentivos al
consumo de estas bebidas, y (ii) brindar una mayor progresividad al impuesto al valor. Para
ello, los licores que tengan entre 0 y 6 grados de concentración de alcohol se mantiene el ISC
de S/ 1,25 por litro producido y se eleva de 30% a 35% la tasa al valor según precio de
venta al público.
Para los licores con mayor concentración de alcohol, los que superen los 20 grados, se
mantiene los S/3,40 por litro, pero se sube de 25% a 40% la tasa al valor.
Combustibles
En el caso del ISC a los combustibles, también se hizo ajustes tomando en cuenta su grado de
nocividad, en coordinación con el Ministerio del Ambiente. Con esta medida, se corrige la
distorsión vigente que hace que el gasohol de 97 octanos pague más impuesto selectivo al