Auditoría

Administrativa

Facultad De Ciencias Empresariales

Escuela Profesional De Administración
Tema:

Normas Internacionales De
Auditoría

Profesor: Carlos Gonzales Añorga

Integrantes:
Díaz Angeles, Eduardo Franco
Ipanaqué Salazar, Evelyn Pamela
Moncada Montes, Cristian Anthony
Morris Palo, Guillermo Alexander
Panana Vitate, Henry Joel
Salas Melchor, José Antoni Marlon

Huacho – 2016
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Administrativa

INDICE
INDICE............................................................................................................................................ 2
DEDICATORIA ................................................................................................................................ 4
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 5
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ................................................................................ 5
1. Definición: ......................................................................................................................... 6
2. Principios NIAS: ................................................................................................................. 6
2.1. NIA 200. Objetivos generales del auditor independiente: ........................................ 6
2.2. NIA 210. Acuerdo de los términos de encargo de auditoría: .................................... 7
2.3. NIA 220. Control de calidad de la auditoría de estados financieros: ........................ 7
2.4. NIA 230. Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación: ...... 8
2.5. NIA 240. Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con
respecto al fraude: ................................................................................................................ 8
2.6. NIA 250. Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias: ..................................................................................................................... 9
2.7. NIA 260. Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno: ................................................................................................. 10
2.8. NIA 265. Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente: .... 10
2.9. NIA 300. Responsabilidad que tiene el auditor de planificar: ................................. 10
2.10. NIA 315. Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos: ........... 11
2.11. NIA 320. Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa: ........................................................................................................... 11
2.12. NIA 330. Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas: ... 11
2.13. NIA 402. Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia
de auditoria: ........................................................................................................................ 12
2.14. NIA 450. Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas: ....................................................................................................................... 12
2.15. NIA 500. Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros: ........ 13
2.16. NIA 501. Consideraciones específicas del auditor: ............................................. 13
2.17. NIA 505. Procedimientos de confirmación externa: ........................................... 14
2.18. NIA 510. Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial: .................. 14
2.19. NIA 520. Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos: ............ 14
2.20. NIA 530. Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos: .............. 14

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2.21. NIA 540. Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones
contables: ............................................................................................................................ 15
2.22. NIA 550. Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría: .. 15
2.23. NIA 560. Respecto a los hechos posteriores al cierre: ........................................ 16
2.24. NIA 570. Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento:
17
2.25. NIA 580. Obtener manifestaciones escritas de los responsables: ...................... 17
2.26. NIA 600. Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo: .... 18
2.27. NIA 610. Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos: .... 18
2.28. NIA 620. Organización en un campo de especialización distinto:....................... 19
2.29. NIA 700. Formarse una opinión sobre los estados financieros: .......................... 20
2.30. NIA 705. Emitir un informe adecuado:................................................................ 20
2.30.1. Opinión con salvedad: ..................................................................................... 21
2.30.2. Opinión negativa: ............................................................................................ 21
2.30.3. Abstención de opinión: ................................................................................... 21
2.31. NIA 706. Comunicaciones adicionales:................................................................ 23
2.32. NIA 710. Relación con la información comparativa: ........................................... 23
2.33. NIA 720. Información incluida en documentos que contienen estados
financieros auditados: ......................................................................................................... 23
CONCLUSIONES ........................................................................................................................... 24
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 25
ANEXOS ....................................................................................................................................... 26

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Administrativa

DEDICATORIA
Este trabajo va dedicado ante todo a
nuestro padre celestial que nos da un
día más de vida, a nuestros padres por
ser quienes nos motivan y nos inculcan
a ser mejores y a nuestro profesor que
con su apoyo intelectual nos orientan
para vivir en un ámbito laboral.

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INTRODUCCIÓN
El mundo financiero es cambiante y evoluciona rápidamente, por ello la aparición de las
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) expedida por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de
Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al
desarrollo sostenido de la profesión contable y administrativa, a fin de permitirle disponer de
elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés
público y privado.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria y deben
aplicarse también, con la adaptación necesaria, y es obligación de los Contadores y
Administradores brindar esta labor con calidad y trasparencia, por ello el presente trabajo
brindaría los conocimientos de las normas de manera oportuna y confiable las cuales sean
aplicables en el momento de hacer la auditoria a una empresa

Las NIAS se deben aplicar y seguir de manera obligatoria, en las auditorias que hacen las
empresas de manera periódica, dado que estas normas permiten evidenciar de manera exacta
la situación de la empresa y el desempeño contable que esta posee en el momento de la
evaluación, un claro ejemplo es la auditoria de los estados financieros entre muchos otros.

En el siguiente trabajo presentamos un resumen y visión general de las NIAS y su

interpretación, esperando que nos ayude en nuestro desarrollo profesional y en la la
obtención de conocimientos que nos permitan ejercer nuestras funciones de una manera
profesional y ética.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

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1. Definición:
Las NIAS, conocidas en el habla hispana, son las Normas Internacionales de Auditoría,
estas normas Internacionales, son la base para realizar la práctica de auditoría.
Con las NIAS, ocurre lo mismo, se elaboran normas internacionales de auditoría, que los
auditores de los países siguen esas normas para realizar el trabajo de auditoría, para
que sea de calidad.
Actualmente el organismo que emite las NIAS, es el IAASB, Junta de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
El objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de aseguramiento internacionales
de alta calidad, promoviendo la convergencia de las normas nacionales con las
internacionales de manera de lograr uniformidad en la práctica alrededor del mundo, y
fortaleciendo en ese medio la confianza de la profesión de auditoría.

2. Principios NIAS:
2.1. NIA 200. Objetivos generales del auditor independiente:
La NIA 200 nos redacta básicamente las responsabilidades generales del
auditor independiente cuando lleva cabo una auditoria de estados financieros
de acuerdo con las normas internacionales de auditoria (NIA) y en específico,
establece los objetivos generales del auditor.
Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados contables es
permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los estados contables
están preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo
con un marco de referencia para los estados e informes contables.
Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de
Ética, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables
manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables
pueden contener errores importantes.
Los estados financieros sujetos a una auditoría son los preparados por la
Administración de la entidad con supervisión de los encargados del gobierno
corporativo. Las NIA no imponen responsabilidades sobre la Administración o
sobre los encargados del gobierno corporativo y no desconocen las leyes y
regulaciones que rigen sus responsabilidades. Sin embargo, una auditoria de
acuerdo con las NIA se conduce sobre la premisa de la Administración.
Cabe aclarar que los estados financieros no revelan a la administración o a los
encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.
Con base en la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga
una seguridad razonable sobre sus estados financieros en su conjunto, están
libres de errores materiales, por fraudes o equivocaciones humanas no
intencionales. Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad. Esta
seguridad se logra cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria
suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditoria (es decir, el riesgo que

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Administrativa
el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros
contienen errores materiales) a un nivel aceptablemente bajo.
Debo mencionar que le concepto “materialidad” es aplicado por el auditor en la
planeación y en la ejecución de la auditoria, así como en la evaluación del
efecto de los errores identificados y en su caso, de los errores no corregidos,
sobre los estados financieros. En general, los errores, incluyendo las omisiones,
se consideran materiales si individualmente o en el agregado se espera que
influyan en las decisiones económicas de los usuarios, tomando como base los
estados financieros.

2.2. NIA 210. Acuerdo de los términos de encargo de auditoría:

Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el
cliente los términos del trabajo de auditoría y, en su caso, ilustra sobre la
posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para
cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de
seguridad que el que proporciona la auditoría.
La carta o acuerdo del compromiso de la auditoría debe ser enviada al cliente al
comienzo del trabajo, de manera de evitar malos entendidos respecto de las
cuestiones claves del compromiso.
El contenido varía según el tipo de cliente pero, en general, incluye: objetivo
del trabajo; responsabilidad del cliente por la preparación de los estados
contables; alcance del trabajo; forma que pueden asumir los informes del
auditor; riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones
inherentes a las cuentas o al control interno establecido; acceso irrestricto a la
documentación por parte del auditor; cuestiones relativas al planeamiento,
expectativas del cliente; honorarios pactados y modalidad de cobro; apoyo del
personal del cliente a la auditoría; etc.
En las auditorías repetitivas, el auditor deberá considerar si existen
circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso.
Finalmente, si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo
luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría
completa, debería considerar, según los elementos de juicio que proporciona
esta NIA, si es apropiado aceptar el pedido y, si no fuera adecuado, decidirá si
corresponde renunciar al compromiso. En tal caso deberá comunicar los hechos
a la dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas, según corresponda.

2.3. NIA 220. Control de calidad de la auditoría de estados financieros:

El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el
control de la calidad del trabajo de auditoría.
Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas
tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría
en particular.

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Respecto de las firmas profesionales, las políticas y procedimientos tienen que
estar diseñadas para asegurar que todas las auditorías se conducen de acuerdo
con las NIA o, en su caso, con las normas locales aplicables. Aspectos clave
tratados, son: requerimientos profesionales; habilidades y competencia;
asignación del personal adecuado; delegación; consultas; aceptación y
retención de clientes; monitoreo del cumplimiento y adecuada comunicación
de las políticas y prácticas establecidas.
En el nivel de una auditoría individual, temas clave que trata esta NIA, son: la
dirección del compromiso; la supervisión adecuada y la revisión del trabajo,
que incluye la revisión concurrente por parte de profesionales no involucrados
en el compromiso específico.

2.4. NIA 230. Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación:

La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las materias que son
importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la
opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.
Los papeles de trabajo pueden estar en la forma de papeles propiamente
dichos, películas, medios electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de
trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retención de
ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles
reconocida al auditor.

2.5. NIA 240. Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros

con respecto al fraude:
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la
existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen.
La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de
errores significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la
auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe
respectivo.
La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características.
Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la
prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.
Por otra parte, señala como responsabilidad del auditor, tal cual se ha dicho al
comentar la NIA 200, la de conducir una auditoría cumpliendo con las NIA de
manera que los procedimientos seleccionados estén dirigidos a expresar una
opinión acerca de si los estados contables examinados, en sus aspectos
significativos, están libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que,
claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la
prevención del fraude y el error.
La NIA que se comenta, se ocupa de destacar las limitaciones inherentes a una
auditoría respecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores

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aun cuando la auditoría haya sido eficientemente planeada y eficazmente
ejecutada los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello, la opinión del
auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.
Aclarado lo precedente, la norma reclama del auditor el cumplimiento de
determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes
y errores importantes pudieran no ser descubiertos. Así le requiere que realice
el trabajo con una actitud de escepticismo profesional, que mantenga
discusiones de planeamiento con la dirección del ente inquiriendo sobre la
susceptibilidad de la organización al riesgo de fraude o error y a la evaluación
que hace la dirección sobre tal posibilidad.
La norma hace un análisis detallado del riesgo de la auditoría (dar una opinión
equivocada sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus
componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección,
explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor
frente a ellos.
También la norma hace un análisis de los procedimientos que debe cumplir el
auditor cuando existen circunstancias que indican una posible distorsión de los
estados contables y, en particular, cuando la distorsión se debe a un posible
fraude. Además de los procedimientos requeridos, la norma establece los
efectos que pueden tener esas distorsiones en el informe del auditor.
Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la
documentación en los papeles de trabajo del auditor de los factores de riesgo
de fraude o error detectados; los procedimientos ejecutados en conexión con
ellos; las representaciones de la dirección que debe obtener; las
comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la dirección; las
comunicaciones de debilidades importantes de control interno; las cuestiones
que se suscitan si el auditor no fuera capaz de completar el trabajo; la
comunicación al auditor sucesor propuesto y otros temas relacionados.

2.6. NIA 250. Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias:
Esta NIA se basa en los puntos siguientes:
a) Cuando el auditor planifique y ejecute los procedimientos de auditoría y
b) En la evaluación y comunicación de los resultados de su trabajo, debe
reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
regulaciones pueden afectar significativamente los estados contables
sujetos a examen.
A su vez, la norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el
cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligación del auditor
de considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo
involucrado. En orden al plan de auditoría, el auditor debe obtener una
comprensión general de la estructura legal y reglamentaria a la que está sujeta

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tanto la entidad como el ramo de actividades en la que actúa y cómo ella
cumple con ese marco.
Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar
procedimientos de auditoría para identificar instancias de incumplimiento y
determinar de qué modo ellas afectan a los estados contables sujetos a
examen. La norma requiere también que el auditor obtenga una
representación escrita de la dirección sobre la revelación de cualquier
incumplimiento que ella tenga noticia y que deba ser considerado en la
preparación de estados contables.
Finalmente, la norma trata de los procedimientos por seguir cuando se
detectan incumplimientos; las comunicaciones al respecto por hacer a la
dirección, a los usuarios de los estados contables y, en su caso, a las
autoridades. También trata de la necesidad en ciertos casos del retiro del
auditor del compromiso de trabajo asumido.

2.7. NIA 260. Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno:
Esta norma establece las guías para determinar las materias que el auditor
debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de
auditoría. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones
deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto
de los hallazgos de auditoría.

2.8. NIA 265. Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente:

Básicamente esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de comunicar de
manera apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la
administración de las deficiencias en el control interno que el auditor ha
identificado en una auditoria de estados financieros. Esta NIA no impone
responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento
del control interno, y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por
encima de los requisitos de las NIA 315 y la NIA 330 mientras que la NIA 260
establece requisitos adicionales y da lineamientos respecto de la
responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno
corporativo en relación con la auditoria.
Por otra se requiere que el auditor obtenga en entendimiento del control
interno relevante a la auditoria cuando identifica y evalúa los riesgos de error
material.

2.9. NIA 300. Responsabilidad que tiene el auditor de planificar:

La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo
recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera
auditoría. En rigor se trata del plan general, de la debida documentación de ese
plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el
programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la

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oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas. Esto quiere
decir, que está sujeto a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

2.10. NIA 315. Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos:
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente
incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o
simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los
procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el
auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más
arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del
ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos
aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta
norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que
debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular,
la graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar
esos riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener
suficiente seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del
examen.

2.11. NIA 320. Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de

importancia relativa:
El auditor cuando conduce una auditoría debe considerar la significación
relativa y sus relaciones con el riesgo de auditoría. La norma define el concepto
de “significación” en forma similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de la
auditoría que es permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si los
estados contables están libres de errores significativos. La norma provee guías
para la determinación de la significación, su relación con el riesgo de auditoría y
la evaluación de los efectos de los errores. Asimismo, se refiere al efecto que
los errores significativos tienen en el informe del auditor.

2.12. NIA 330. Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas:

La norma establece las guías para responder en forma global a la evaluación de
los riesgos de errores significativos en los estados contables a través de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de
auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las
afirmaciones contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de
controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en su caso, la determinación de
naturaleza extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la
suficiencia de los elementos de juicio obtenidos y expresa de qué modo deben
documentarse en papeles de trabajo los resultados de los procedimientos
aplicados.
Las pruebas de controles son realizadas solo sobre aquellos controles que el
auditor determina que están diseñados adecuadamente para prevenir, o
detectar y corregir, una imprecisión o error significativo en una aseveración. Si

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durante el periodo bajo auditoría se utilizan controles sustancialmente
diferentes en diferentes momentos, cada uno es considerado en forma
separada. Probar el funcionamiento efectivo de los controles es diferente a
obtener un entendimiento de ellos y a evaluar el diseño e implementación de
los controles. Sin embargo, los mismos tipos de procedimientos de auditoría
son utilizados. El auditor puede, por lo tanto, decidir que es eficiente probar el
funcionamiento efectivo de los controles al mismo tiempo que se evalúan sus
diseños y se comprueba que hayan sido implementados.

2.13. NIA 402. Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener

evidencia de auditoria:
El auditor debe considerar como una organización de servicios (un tercero) que
presta servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa datos
del cliente) puede afectar los sistemas contables y de control interno de ese
cliente de manera de establecer en forma apropiada su plan de auditoría y la
ejecución posterior de un modo efectivo. La norma trata sobre la información
que el auditor debe obtener de esa organización de servicios, las preguntas que
debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los
servicios que ella le presta a su cliente, el efecto de tales servicios en la
evaluación del riesgo y, finalmente, su posición como auditor a la hora de
emitir su informe de auditoría.

2.14. NIA 450. Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las

incorrecciones identificadas:
El objetivo de esta NIA se basa en:
a) El efecto de errores materiales identificados durante la auditoria.
b) El efecto de errores materiales sin corregir, si lo hay, sobre los estados
financieros.
Por otra parte, debemos considerar cuales errores son materiales en el proceso
de auditoría, a su vez el auditor debe determinar si la estrategia general de
auditoria y el plan de auditoria necesitan revisarse cuando:
a) La naturaleza de los errores materiales identificados y las circunstancias
de su ocurrencia indican que pueden existir otros errores materiales
que, en el agregado con otros errores materiales acumulados durante
la auditoria, pudieran ser significativos.
b) El grado de errores materiales acumulados durante la auditoria se
aproxima a la materialidad determinada de acuerdo con la NIA 320.
Aunado a estas consideraciones también el auditor debe determinar si los
errores materiales sin corregir son significativos, individualmente o en su
conjunto y de la cual el auditor debe evaluar lo siguiente:
a) El monto de la naturaleza de los errores materiales, tanto en relación
con clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o

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 Auditoría
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revelaciones y los estados financieros considerados en su conjunto, y
las circunstancias particulares de su ocurrencia.
b) El efecto de los errores materiales sin corregir, relacionado con
periodos anteriores sobre las clases relevantes de transacciones, saldos
de cuentas o revelaciones, y los estados financieros considerados en su
conjunto.

2.15. NIA 500. Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros:

El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de
auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de
auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia
puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia
en los estados financieros.

2.16. NIA 501. Consideraciones específicas del auditor:

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA
Evidencia de auditoría, con respecto a ciertos montos específicos de los estados
financieros y a otras revelaciones.
La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará
al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos
de los estados financieros y otras revelaciones consideradas.
Esta NIA comprende las siguientes partes:
 Parte A: Asistencia a conteo físico del inventario.
 Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar.
 Parte C: Investigación respecto de litigios y reclamaciones.

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 Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo.
 Parte E: Información por segmentos.

2.17. NIA 505. Procedimientos de confirmación externa:

La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones
externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes
para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello
debe considerar la significación de las partidas por confirmar, su evaluación de
los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de
auditoría planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los
estados contables a un nivel bajo que sea aceptable.
La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones
entre las confirmaciones y la evaluación que hace el auditor de los riesgos
inherentes y de control; qué tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas
externamente; cómo se diseñan los pedidos de confirmación; el uso de
confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar
confirmaciones y sus efectos; las características que debe poseer quien
responde a los pedidos; el proceso de confirmación propiamente dicho; la
evaluación de los resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de
utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la de cierre del ejercicio.

2.18. NIA 510. Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial:
Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos de juicio válidos
y suficientes respecto de que:
1) Los saldos iniciales no contengan errores significativos que pudieran afectar
los saldos del período corriente.
2) Los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al
presente ejercicio o, en su caso, han sido ajustados; 3) las políticas
contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente aplicadas o
sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente expuestos. La
norma detalla, además, los procedimientos para cumplir estos propósitos y
los efectos en las conclusiones y en el informe de auditoría.

2.19. NIA 520. Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos:

La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión
analítica en las etapas de planeamiento, de recopilación de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una
revisión global. A su vez, proporciona detalles sobre las diferentes pruebas
analíticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo
con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una guía sobre la
investigación de partidas inusuales y la obtención de evidencias corroborativas
de las desviaciones determinadas.

2.20. NIA 530. Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos:

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 Auditoría
Administrativa
La norma expresa que cuando el auditor diseña sus procedimientos de
auditoría debe determinar medios apropiados para seleccionar los ítems que va
a probar como así también los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditoría.
La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadística como los denominados “a
criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de
controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio
profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
El riesgo de auditoría representa que el auditor emita una opinión inapropiada
cuando los estados financieros contengan un error importante. Dentro de los
riesgos de auditoría veremos: a) El riesgo inherente La posibilidad de que exista
un saldo de una cuenta o una información errónea de importancia. b) El riesgo
de control Es el riesgo de que no se prevenga o detecte información errónea de
importancia de manera oportuna por partes de los sistemas de contabilidad y
control interno de la entidad. c) El riesgo de detección Es el riesgo de
información errónea de importancia no sea detectada por los procedimientos
sustantivos del auditor; estos tres componentes de riesgo de auditoría se
consideran durante el proceso de planeación en el diseño de procedimientos
de auditoría.
La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una
cuestión de juicio del auditor. Trata en particular: 1) la manera de diseñar la
muestra para lo cual trata cuestiones tales como: población, estratificación y
selección de acuerdo con la ponderación del valor de los ítems; 2) el tamaño de
la muestra; 3) la selección de la muestra; 4) los procedimientos de auditoría
sobre los ítems seleccionados; 5) la naturaleza y causa de los errores
detectados; 6) la proyección de los errores y 6) la evaluación de los resultados
del muestreo.

2.21. NIA 540. Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones
contables:
Dado que los estados contables contienen variadas estimaciones de la dirección
del ente tales como previsiones para incobrables, vidas útiles de bienes de uso
e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios,
etc., la norma establece que el auditor debe obtener elementos de juicios
válidos y suficientes para sustentar las estimaciones de la administración del
ente. En tal sentido proporciona los procedimientos de revisión que debe
seguir el auditor y que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la
gerencia; la comparación con elementos independientes o la revisión de los
hechos posteriores que confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la
evaluación de los resultados de sus procedimientos.

2.22. NIA 550. Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría:
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría tendientes a obtener
elementos de juicio válidos y suficientes respecto de la identificación y

15
 Auditoría
Administrativa
exposición que la dirección ha hecho de las partes relacionadas y del efecto de
las transacciones significativas hechas por el ente con las partes relacionadas.
Durante el curso normal de los negocios se realizan muchas transacciones con
partes relacionadas. Bajo tales circunstancias, ellas no pueden llevar un riesgo
de imprecisiones o errores significativos de los estados financieros más alto que
el de las transacciones similares con partes no relacionadas. Sin embargo, la
naturaleza de las relaciones y transacciones de las partes relacionadas puede,
bajo algunas circunstancias, dar lugar a riesgos más altos de imprecisiones o
errores significativos de los estados financieros que las transacciones con
partes no relacionadas. Por ejemplo:
 Las partes relacionadas pueden operar a través de un rango extenso y
complejo de relaciones y estructuras, con el aumento correspondiente en la
complejidad de las transacciones de la parte relacionada.
 Los sistemas de información pueden ser inefectivos en la identificación o
resumen de las transacciones y saldos pendientes entre una entidad y sus
partes relacionadas.
 Las transacciones de las partes relacionadas pueden no ser conducidas bajo
los términos y condiciones normales del mercado, por ejemplo, algunas
transacciones de partes relaciones pueden ser conducidas sin ningún
intercambio de consideración.
Una cuestión clave es la integridad en la medición y exposición de
transacciones con partes relacionadas. A tal efecto la norma señala qué
procedimientos de auditoría debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la
integridad de la información referida a partes relacionadas. Asimismo, la norma
requiere que el auditor obtenga adecuadas representaciones de la dirección
sobre esta materia. Finalmente, la norma determina que, si el auditor tiene
dudas sobre la obtención de elementos de juicio válidos y suficientes sobre este
punto, debe modificar apropiadamente la opinión que emita sobre los estados
contables del ente.
El auditor incluirá en la documentación de auditoría los nombres de las partes
relacionadas identificadas y la naturaleza de sus relaciones.

2.23. NIA 560. Respecto a los hechos posteriores al cierre:

La emisión de estas normas está a cargo de La Junta de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento (JNIAA o IAASB por sus siglas en inglés), que es el
Organismo autónomo encargado de la emisión de estas normas. Este
organismo fue Creado por la Federación Internacional de Contadores con el
objetivo de servir al Interés del público cumpliendo con una auditoría de alta
calidad. En 2006, se emitió una nueva norma de auditoría, y se revisaron las
normas de auditoría ya existentes. De 60 normas y declaraciones vigentes en el
año 2004, se redujeron a 55 en el año 2006 a la fecha.
Propósito:

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 Auditoría
Administrativa
El Propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) 560, es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el término “hechos
posteriores” se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final
del período y la fecha del dictamen del auditor, así como los hechos
descubiertos después de la fecha del dictamen del auditor.

2.24. NIA 570. Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en

funcionamiento:
La norma internacional de auditoría 570 se refiere a la responsabilidad del
auditor en la auditoría de los estados financieros en relación con el uso por la
administración del supuesto de negocio en marcha como un supuesto para la
preparación de los estados financieros. Este supuesto de negocio en marcha
considera que la entidad continúa sus operaciones en el futuro
La evaluación que debe realizar la administración implica hacer un juicio sobre
los resultados que se pueden alcanzar en un periodo, basándose en la
información disponible al momento de hacer el juicio, teniendo en cuenta
factores como el tamaño y complejidad de la entidad, y la naturaleza y
condición de su negocio.
Por consiguiente, el auditor tiene la responsabilidad de obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría sobre el uso de la administración del supuesto
de negocio en marcha para la elaboración y presentación de los estados
financieros, y concluir si existe cualquier incertidumbre de importancia relativa
sobre la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha.

2.25. NIA 580. Obtener manifestaciones escritas de los responsables:

El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente
reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados
contables de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación
escrita de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto
explícitas como implícitas, que contienen los estados contables, cuando
ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por
ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar
el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de representación.
La Carta de Gerencia o Carta de Representación viene a ser el documento
obtenido por la Sociedad de Auditoría, a través del cual el titular de la entidad
auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente General, Gerente Regional
o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición de la comisión de
auditoría toda información requerida, así como haber obtenido
manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del
examen realizado. Es importante porque las posibilidades de interpretaciones
equivocadas entre el auditor y la administración se reducen cuando las
manifestaciones verbales son confirmadas por escrito por la administración.

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 Auditoría
Administrativa
*Vease el adjunto 01 de un Modelo de Carta de Presentación o Carta de
Gerencia.
Si la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación, ello
constituiría una limitación al alcance del trabajo y por lo tanto el auditor
debería emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.

2.26. NIA 600. Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo:
Las normas internacionales de auditoria (NIA) aplican a auditorias de grupo.
Esta NIA se refiere a consideraciones especiales que se aplican a las auditorias
de grupo, en particular a las que involucran a los auditores de uno o más
componentes, incluidos en los estados financieros de grupo.

El auditor de un componente puede ser requerido por la ley, reglamento o por

otro motivo, para expresar una opinión de auditoria sobre un componente de
los estados financieros. El equipo de trabajo a cargo de la auditoria de un grupo
podrá decidir utilizar la evidencia de auditoria en la cual, la opinión del auditor
de un componente de los estados financieros es base para proporcionar
evidencia para la auditoria del grupo; sin embargo, los requerimientos de esta
NIA siguen siendo aplicables.

Esta NIA se define como objetivos los siguientes:

a) Determinar si actúa como el auditor de los estados financieros de un grupo.

b) Si actúa como auditor de los estados financieros de un grupo.

I) Comunicar claramente a los auditores de los componentes sobre el

alcance de la oportunidad de su trabajo respecto a la información
financiera relacionada con los componentes y sus hallazgos.
II) Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada acerca de
información financiera de los componentes y del proceso de
consolidación para expresar una opinión sobre si los estados financieros
de un grupo presentan, en todos los aspectos importantes, la situación
financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital
contable y los flujos de efectivo de conformidad con el arco de
referencia de información financiera aplicable.

2.27. NIA 610. Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos:
La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del
ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la
auditoría interna y sus efectos, si existieran, sobre los procedimientos de
auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían
ser de utilidad para el auditor externo.
Esta NIA se ocupa de las responsabilidades del auditor externo, sobre el trabajo
de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de

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 Auditoría
Administrativa
acuerdo con la NIA 3151, que la función de auditoría interna es probable que
sea pertinente para la auditoría.
Como se describe en NIA 3152, es probable que la función de auditoría interna
de la entidad, sea pertinente para la auditoría si la naturaleza de las
responsabilidades de la función de auditoría interna y las actividades están
relacionadas con la información financiera de la entidad, y el auditor espera
utilizar el trabajo de los auditores internos para modificar la naturaleza o la
oportunidad, o reducir el alcance de los procedimientos de auditoría que se
efectuarán. Llevar a cabo procedimientos de acuerdo con la NIA 610, puede
causar que el auditor externo tenga que reevaluar los riesgos de errores
significativos. En consecuencia, esto podría afectar la determinación por parte
del auditor externo sobre la pertinencia de la función de auditoría interna para
la auditoría externa. Del mismo modo, el auditor externo podría decidir no
utilizar el trabajo de los auditores internos que afecte la naturaleza,
oportunidad o el alcance de los procedimientos de auditoría. En tales
circunstancias, podría no ser necesario que el auditor externo aplique la NIA
610. La NIA 610 no se ocupa de casos en que los auditores internos, ya sea en
forma individual o en conjunto, proporcionan asistencia directa al auditor
externo en la realización de los procedimientos de auditoría.
La norma describe el alcance y objetivos de la auditoría interna; las relaciones
entre el auditor interno y el externo; la comprensión del trabajo del auditor
interno y la evaluación preliminar que hace el auditor externo de manera de
establecer si puede tenerlo en cuenta en el planeamiento de la auditoría para
que ésta resulte más efectiva. Finalmente, la norma trata de la evaluación y
prueba por parte del auditor externo de los trabajos específicos del auditor
interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría externa.
Para determinar la idoneidad del trabajo específico realizado por los auditores
internos, para propósitos de la auditoría externa, el auditor externo deberá
evaluar si:
a) El trabajo fue realizado por auditores internos, con la debida capacitación
y competencia técnica;
b) El trabajo fue adecuadamente supervisado, revisado y documentado;
c) Que haya obtenido evidencia adecuada de auditoría que permitieron que
los auditores internos lleguen a conclusiones razonables;
d) Las conclusiones son apropiadas en las circunstancias, y los informes
preparados por los auditores internos son consistentes con los resultados
del trabajo realizado, y
e) Todas las excepciones o asuntos inusuales revelados por los auditores
internos han sido adecuadamente resueltos.

2.28. NIA 620. Organización en un campo de especialización distinto:

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 Auditoría
Administrativa
La norma internacional de auditoría 620 básicamente define las
responsabilidades del auditor, cuando se encuentra haciendo la auditoría de los
estados financieros y encuentra ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad
de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos específicos
detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organización
especialista en un campo diferente al de la contabilidad y auditoría, es decir, el
trabajo de un experto que se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y
experiencia suficiente en dicho campo y que de alguna manera este
procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría.

2.29. NIA 700. Formarse una opinión sobre los estados financieros:
La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los
estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones
derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. La
opinión debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.
La norma trata cada uno de los elementos básicos del informe: título adecuado;
destinatario; párrafo de introducción que incluye la identificación de los
estados auditados y de la responsabilidad de la dirección sobre su preparación;
párrafo de alcance que describe la naturaleza de una auditoría y la referencia a
las NIA aplicadas en la auditoría; párrafo de opinión que refiere a las normas
contables vigentes; fecha del informe; dirección del auditor y firma del auditor.
Respecto de la opinión, la norma establece que la opinión no es calificada
cuando el auditor concluye en que los estados contables presentan
razonablemente la información de acuerdo con las normas contables en vigor.
En cambio, se considera que un informe es modificado cuando contiene una o
más de las siguientes cuestiones: a) un párrafo de énfasis (utilizado
básicamente en casos de incertidumbres incluidas las cuestiones de “empresa
en marcha”) y que no modifica la opinión principal; b) cuando contiene asuntos
que afectan la opinión y que pueden resultar en una salvedad originada en una
discrepancia en la aplicación de las normas contables vigentes que afectan
ciertas afirmaciones de los estados contables o en limitaciones al alcance (para
la RT 7 serían las denominadas “determinadas” e “indeterminadas”
respectivamente), abstención de opinión (usualmente por limitaciones
significativas al alcance), u opinión adversa (por discrepancias significativas que
afectan a los estados contables en su conjunto).
Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser
adecuadamente explicados por éste y, en su caso, cuantificados sus efectos.

2.30. NIA 705. Emitir un informe adecuado:

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata acerca de las
responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado en
circunstancias en las que, al formarse una opinión de acuerdo con la NIA 700 el
auditor concluye que se necesita una modificación a la opinión del auditor
sobre los estados financieros.

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 Auditoría
Administrativa
El objetivo del auditor es expresar una opinión apropiadamente modificada
sobre los estados financieros, que es necesaria cuando:
a) El auditor concluye, con base en la evidencia de auditoría obtenida, que el
juego completo de los estados financieros no está libre de representación
errónea material; o
b) El auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
para concluir que el juego completo de los estados financieros está libre
de representación errónea material.
Las circunstancias El auditor deberá modificar la opinión en el dictamen
cuando:
a) Concluye que, con base en la evidencia de auditoría obtenida, el juego
completo de los estados financieros no está libre de representación
errónea material;
b) No puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para
concluir que el juego completo de los estados financieros está libre de
representación errónea material.
El contador después del desarrollo de auditoria debe emitir el dictamen
conforme a lo que reviso el cual puede ser limpio o de otras opciones como:

2.30.1. Opinión con salvedad:

El auditor deberá expresar una opinión con salvedad cuando:
a) Al haber obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría, concluye
que las representaciones erróneas, de manera individual o colectiva, son
materiales, pero no penetrantes, para los estados financieros; o
b) No puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la
cual basar la opinión, pero concluye que los posibles efectos sobre los
estados financieros de representaciones erróneas no detectadas, si los
hubiese, podrían ser materiales, pero no penetrantes.
2.30.2. Opinión negativa:
El auditor deberá expresar una opinión negativa cuando, al haber obtenido
suficiente evidencia apropiada de auditoría, concluye que las representaciones
erróneas, individualmente o en conjunto, son tanto materiales como
penetrantes para los estados financieros.
2.30.3. Abstención de opinión:
El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando no puede obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la cual basar la opinión, y
concluye que los posibles efectos sobre los estados financieros de

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 Auditoría
Administrativa
representaciones erróneas no detectadas, si las hubiera, podrían ser tanto
materiales como penetrantes.
El auditor deberá abstenerse de una opinión cuando, en circunstancias
extremadamente raras que impliquen varias faltas de seguridad, el auditor
concluya que, a pesar de haber obtenido suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto a cada una de las faltas de seguridad individuales, no es
posible formarse una opinión sobre los estados financieros, debido a la
interacción potencial de las faltas de seguridad y su posible efecto acumulativo
sobre los estados financieros.
Consecuencia de una incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada
de auditoría debido a una limitación impuesta por la administración, después
de que el auditor ha aceptado el trabajo.
Si, después de aceptar el trabajo, el auditor se da cuenta de que la
administración de la entidad impuso una limitación en el alcance de la auditoría
que él considera probable que resulte en la necesidad de expresar una opinión
con salvedad o abstenerse de una opinión sobre los estados financieros, deberá
solicitar a la administración de la entidad que elimine la limitación.
Si la administración de la entidad se niega a eliminar la limitación, el auditor
deberá comunicar el asunto a los encargados del gobierno corporativo, a
menos de que todos ellos participen en la administración de la entidad, y
deberá determinar si es posible realizar procedimientos alternativos para
obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Si el auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría,
deberá determinar las implicaciones de la siguiente manera:
a) Si el auditor concluye que los posibles efectos sobre los estados
financieros de las representaciones erróneas no detectadas, si las hubiera,
podrían ser materiales, pero no penetrantes, el auditor deberá incluir una
salvedad en la opinión; o
b) Si el auditor concluye que los posibles efectos sobre los estados
financieros de representaciones erróneas no detectadas, si las hubiera,
podrían ser tanto materiales como penetrantes de manera que una
salvedad sería inadecuada para comunicar la gravedad de la situación, el
auditor deberá:
i. Retirarse de la auditoría, cuando sea factible y posible en virtud de
la legislación o normatividad aplicable; o
ii. Si retirarse de la auditoría antes de emitir el dictamen no es factible
o posible, abstenerse de una opinión sobre los estados financieros.
Si el auditor se retira, antes de hacerlo deberá comunicar a los encargados del
gobierno corporativo cualquier asunto relacionado con las representaciones
erróneas identificadas durante la auditoría, que habrían dado lugar a una
modificación de la opinión.

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 Auditoría
Administrativa
Otras consideraciones relacionadas con una opinión negativa o abstención de
opinión.
Cuando el auditor considera necesario expresar una opinión negativa o
abstenerse de opinar sobre el juego completo de los estados financieros, el
dictamen del auditor tampoco deberá incluir una opinión sin salvedad con
respecto al mismo marco de referencia de información financiera sobre un solo
estado financiero, o uno o más elementos, cuentas o partidas específicos de un
estado financiero.

2.31. NIA 706. Comunicaciones adicionales:

Cuando existen ciertas circunstancias o hechos, en proceso o consumados, que
por su importancia merezcan ser destacados, aunque no afecten la opinión
profesional del auditor, en su sustancia, por cierto, dichos hechos o situaciones
deben ser revelados en el dictamen, en párrafos denominados párrafos de
énfasis. Los párrafos de énfasis destacan entonces, en el dictamen, hechos o
circunstancias que tienen importancia para el lector de los estados financieros y
que conviene llevarle a su atención, aunque dichos hechos y circunstancias no
alteren el sentido de la expresión profesional manifestada en la opinión.

2.32. NIA 710. Relación con la información comparativa:

La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan
estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe
determinar, sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes
recopilados, si la información comparativa cumple en todos sus aspectos
significativos con las normas contables vigentes.
La norma trata de modo diferente las siguientes situaciones:
Si las cifras de los estados contables del ejercicio anterior se incluyen como
parte integrante de los estados del corriente año y, usualmente, no se
presentan completas, el informe de auditoría sólo se refiere a los estados
contables del corriente ejercicio del cual forman parte los datos comparativos.
Si la información de períodos precedentes se incluye a efectos meramente
comparativos en los estados contables corrientes, en ocasiones completos,
pero sin formar parte integrante de ellos, el informe de auditoría se refiere a
cada uno de los estados contables, pudiendo expresar opiniones diferentes
para cada uno de ellos.

2.33. NIA 720. Información incluida en documentos que contienen estados

financieros auditados:
El NIA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, con respecto a otra
información incluida en documentos que contienen estados financieros
auditados y el correspondiente informe de auditoría. En ausencia de
requerimientos específicos en las circunstancias concretas de un encargo, la
opinión del auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la
responsabilidad específica de determinar si la otra información se presenta

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 Auditoría
Administrativa
correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información
porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse
menoscabada por incongruencias materiales entre los estados financieros
auditados y la otra información.
En esta NIA por “documentos que contienen los estados financieros auditados”
se entiende informes anuales (o documentos similares), que se emiten para los
propietarios (o interesados similares), que contienen los estados financieros
auditados y el correspondiente informe de auditoría. Esta NIA también puede
aplicarse, adaptada según resulte necesario en las circunstancias concretas, a
otros documentos que contienen los estados financieros auditados, tales como
los utilizados en las ofertas de valores.

CONCLUSIONES
Las NIAS, son las Normas Internacionales de Auditoría, estas normas Internacionales, son la
base para realizar la práctica de auditoría. En todo trabajo se deben cumplir ciertos requisitos,
normas o parámetros que guían el trabajo para que se pueda decir que es de calidad o que
tiene cierto nivel aceptable de calidad, estas normas (NIAS) te guiarán, te ayudarán, y serán tu
punto de partida, para realizar un excelente trabajo de auditoría.
La adopción de las Normas NIAS en nuestro país mejoran la credibilidad de la información
financiera, la calidad del trabajo de auditoria y presentan beneficios positivos como mayor
cotejo con el ambiente internacional, mayor confianza en el esquema de las normas aplicadas,
promoción de la inversión extranjera, auditorias de Estados Financieros más confiables a nivel
internacional, entre otros.

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 Auditoría
Administrativa
Podemos concluir que Las NIAS son importantes porque:
 Rigen el trabajo del auditor al indicar los procedimientos que debe seguir en el
desarrollo de su trabajo, ayudando a la evaluación del control interno al momento de la
auditoria.
 Brindan conceptos y aspectos relacionados a la evaluación de cualquier riesgo que se
pueda presentar, así como la solución a ellos, brindándonos un criterio de orden para
desarrollar los procedimientos.
 Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara eficazmente su trabajo y la
preparación del informe, pues proveen un marco para ejercer y promover un amplio
rango de actividades de Auditoria.
 Indican al auditor los principios generales y responsabilidades que debe seguir,
Indicando el planeamiento, materialidad, evaluación de riesgos y control interno
 Muestran la evidencia que debe tener el profesional para la auditoria, Indicando como
realizar un debido dictamen sobre los estados financieros, compararlos y también
analizar otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
 Ayuda a visualizar y saber cómo utilizar el trabajo de otros profesionales.

BIBLIOGRAFÍA

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 Auditoría
Administrativa
 http://aempresarial.com/servicios/revista/321_11_JXTOUJVHXTMQXKFDNJQYFWCSGK
HDXFTGDMVXVQETKRJICPLPZC.pdf
 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p%20def.pdf
 https://prezi.com/ibo20abtpsu0/nia-530/
 http://aempresarial.com/servicios/revista/338_11_FMYCJDAJIJPONLRPNMYHMXQYJQ
WNOGHUSFWCJXLRGAFTMXJZJH.pdf
 http://blog.pucp.edu.pe/blog/contraloriapucp/2016/02/26/uso-del-trabajo-de-los-
auditores-internos-por-los-auditores-externos/
 https://controlinternoyauditoria.wordpress.com/2010/12/08/las-nias-y-nagas-los-
requisitos-para-las-auditorias-financieras/
 http://aobauditores.com/nias/

ANEXOS
Modelo de Carta de Gerencia o Representación (Elaborado por la entidad auditada)
Lima…… de……de…………….

Señores. F Y. L. Asociados S.C. Sociedad de Auditoría. Lima. -

Muy señores nuestros:

A nuestro mejor saber y entender, les confirmamos las siguientes informaciones y

aseveraciones que les suministramos durante el examen de los Estados Financieros del 01 de
enero al 31 de diciembre de …………; con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos
estados presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones y
flujos de efectivo a dicha fecha, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, y las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público.

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 Auditoría
Administrativa
1. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar
razonablemente en los Estados Financieros la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo, de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
2. Hemos puesto a su disposición todo(a)s. - Las actas de directorio y/o sesiones de
consejo, y; - Los registros de contabilidad, la documentación sustentatoria y la
información respectiva les han sido facilitadas.
3. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o contratos de importancia que no
estén razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros
contables que amparan los Estados Financieros.
4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren la administración o
empleados que desempeñen roles de importancia dentro del sistema de control
interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté involucrado
otro personal y que podrían afectar en forma significativa los Estados Financieros, o
alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran
ser considerados para su exposición en los Estados Financieros.
5. No existen notificaciones de organismos superiores rectores con respecto al
incumplimiento de, o deficiencias en, la preparación de información financiera que
podrían tener un efecto significativo sobre los Estados Financieros.
6. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un
efecto importante sobre los Estados Financieros.
7. No existe incumplimiento o: - Violaciones o posibles violaciones de leyes o
regulaciones, cuyos efectos deben ser considerados en los Estados Financieros o como
una base de registro de una pérdida contingente.
8. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad, según
nuestros conocimientos, han sido incluidos en los Estados Financieros.
9. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos
de gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los
anexos o en las notas correspondientes.
10. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de………por un total de S/…………representan
los ingresos tributarios y no tributarios u otros conceptos hasta esa fecha y no están
sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo.
11. Las existencias al 31 de diciembre de………por un total de S/…………. están valuadas a su
costo o valor neto de realización, el que fuere menor, sobre la base promedio de
manera uniforme con relación al ejercicio anterior.
12. La existencia al 31 diciembre de ………han sido determinadas en base a los registros
permanentes de control de la entidad; los cuales fueron ajustados de acuerdo con los
resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados
capacitados para ello, efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los
inventarios obsoletos.

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 Auditoría
Administrativa
13. No existen deudas, según nuestro entender, al 31 de diciembre de……. que no estén
incluidas en los Estados Financieros. No existen otros pasivos de importancia o
pérdidas contingentes no previstas o expuestas.
14. Hemos revelado en notas a los EE.FF. todas las garantías otorgadas a terceros.
15. No existen compromiso de compra por cantidades y precios que pudieran originar
pérdidas para la entidad. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la
imposibilidad de hacerlo no generaran mayores pérdidas que las ya contabilizadas.
16. No existen activos fijos dado en prenda o garantía.
17. No existen acuerdos formales o informales que comprometen los saldos por ninguna
de nuestras cuentas de efectivo o inversiones………excepto por lo revelado en la nota
No……. a los Estados Financieros.
18. Los Estados Financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias
para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las
operaciones de la entidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación a las cuales está
sujeta la entidad.
19. No conocemos la existencia de acontecimiento producido con posterioridad al cierre y
fecha que, pese a no afectar a los mencionados Estados Financieros, hayan provocado
o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera o
en los resultados de la entidad.
20. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y
pasivos.
21. Les confirmamos que los activos totales ascienden a S/…………, los pasivos totales
S/…………y el patrimonio asciende a S/……………, el déficit o superávit asciende a
S/…………, no existiendo ninguna operación no registrada que pudiera variar los
referidos saldos.
22. No hay afirmaciones negativas sobre reclamos informados por nuestros abogados
como probables aseveraciones que deberían ser reveladas.

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