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Obligaciones financieras
Contenido
1 Obligaciones financieras
Palabras clave:
Intereses, anualidad, costo amortizado, créditos.
Recuerde que, si una compañía necesita una gran cantidad de dinero para realizar la compra
de nueva maquinaria, compra de inventario o llevar a cabo un proyecto, necesita acudir a las
entidades de financiación. Es por ello que a continuación se va a profundizar en el tema de
obligaciones financieras.
1. Obligaciones financieras
Cada cuenta tiene su dinámica. Las obligaciones financieras tienen en cuenta la determinación
de la política contable, el reconocimiento inicial, la medición inicial, la medición posterior,
dar de baja, y la presentación y revelación. A continuación, se trabajarán algunas de estas
características, para su manejo.
Dentro de los apartes que tienen las obligaciones, lo más importante es conocer su definición, lo
que nos da un espectro sencillo y claro para iniciar la comprensión del tema.
1.1.1 Definición
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La definición por sí sola no contribuye mucho al manejo de las obligaciones financieras, es
por ello que a continuación se muestra cómo en Colombia se ha venido reglamentado para así
poder comprender mejor.
Las obligaciones financieras son un instrumento financiero por cuanto cumplen con las
siguientes condiciones:
En esta Norma, los “contrato” y “contractual” hacen referencia a un acuerdo entre dos o más
partes, que les produce claras consecuencias económicas que ellas tienen poca o ninguna
capacidad de evitar, por ser el cumplimiento del acuerdo legalmente exigible.
En esta Norma, el término “entidad” incluye tanto a empresarios individuales como a formas
asociativas entre individuos o entidades, sociedades legalmente establecidas, fideicomisos y
agencias gubernamentales. (Consejo técnico de la Contaduría Pública, 2015)
1.1.2 Reconocimiento
“Una entidad sólo reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero cuando se convierta en
una parte de las condiciones contractuales del instrumento”. (Consejo técnico de la Contaduría
Pública, 2015). En el caso de las obligaciones financieras se reconocerá el pasivo en el
momento que, mediante un contrato legal debidamente formalizado entre el cliente y el banco,
se reciba el desembolso del mismo. Asimismo, se adquiere el compromiso de cancelar las
cuotas correspondientes y reconocer los intereses o comisiones según lo pactado.
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1.1.3 Medición
“Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción
(incluidos los costos de transacción excepto en la medición de pasivos financieros que se
miden al valor razonable con cambios en resultados)” (CTCP, 2015). Por ejemplo: si un banco
nos desembolsa un préstamo, este se reconocerá inicialmente como una obligación financiera
al banco, en efectivo.
Es importante resaltar que no solo los bancos realizan créditos a las compañías, además de ello
cabe aclarar que existe infinidad de documentos con los cuales se puede financiar la compañía
como se muestran a continuación.
Compañías de
Consumo, libre inversión, capital de trabajo, hipotecario.
financiamiento comercial
Compromisos de recompra
Cartera.
de inversiones negociadas
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Cuando el mercado local no cubre las expectativas de financiación de las empresas, ellas
pueden cubrir sus necesidades de financiación con bancos en el exterior como se muestra
enseguida:
Las obligaciones financieras en moneda extranjera se consiguen con préstamos realizados por
entidades del exterior a compañías colombianas. Para el manejo contable se contabilizarán de
acuerdo con la sección 30 Conversión de la Moneda Extranjera para PYMES y la NIC 21 Efectos
de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera para entidades que apliquen
normas plenas.
Las obligaciones financieras tienen implícitas unas obligaciones, tales como: el cumplimiento
de los plazos; llevar el control de las mismas y tener en cuenta las oportunidades que ofrece
el mercado financiero para mejorar las tasas de financiación. Es por ello que a continuación se
hace mención de los costos financieros.
Para abordar el tema es necesario observar un aparte del principio de relevancia que se
trabaja en el marco conceptual de las NIIF que menciona: “Muchas de las decisiones tomadas
por inversores, prestamistas y otros acreedores se basan en predicciones implícitas o explícitas
sobre el calendario y la cuantía de la rentabilidad de una inversión en patrimonio, préstamo u otro
instrumento de crédito” (International Financial Reporting Standars, 2015) por ello las empresas
deben reconocer los costos generados por las obligaciones adquiridas con cargo a sus gastos
en el periodo que se originaron.
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En este orden de ideas, los conceptos relevantes a mencionar son: intereses, comisiones y otros
costos que tengan relación con la obligación adquirida, los ajustes por las diferencias en cambio
de obligaciones en moneda extranjera que tengan relación con los costos por intereses de la
obligación.
La empresa ABC pide un crédito al Banco por valor de $90.000.000 con un plazo de 3 meses a
una tasa mensual efectiva del 1,5%.
I(1+I) n
A=P _____________
(1+I) -1
n
Reemplazamos
(1+,015) -1 = $90.000.000 _________________
3
A = $90.000.000 ________________ 0,0156851756 = $30.904.466
,015 (1+,015)3 0,045678375
La tabla se construye tomando los $90.000.000 * ,015 = $1.350.000 que son los intereses del
primer mes, seguido a esto tomamos la cuota mensual y le quitamos los intereses $30.904.466
- $1.350.000 = $29.554.466 que es el abono a capital de la obligación, como se muestra en la
tabla 2 de la columna correspondiente.
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Tabla 2. Tabla de amortización
$ 90.000.000
Para la segunda cuota se toma el saldo que quedó de la primera cuota de la columna saldo y la
fila de la cuota 1 por valor de $60.445.534 * ,015 = $ 906.683, que son los intereses del segundo
mes, como se muestra en la tabla fila intereses, hacemos la misma operación con la cuota
mensual $30.904.466 – $906.683 = $29.997.783 que es el abono a capital de la segunda cuota.
Para trabajar
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La competencia a trabajar en este escenario es comprender la
conceptualización del pasivo y patrimonio y las operaciones con
obligaciones financieras para preparar los estados financieros conforme a
la teórica contable y su indicador que corresponde a ejemplificar la NIIF 9
y sección 11 “instrumentos financieros”, para obligaciones financieras.
La contabilización de las obligaciones financieras significa llevar las operaciones que realiza
la compañía con respecto a su financiación en orden cronológico con registros contables
controlados por un paquete contable operado por la persona encargada de registrar la
información, para sacar reportes y poder hacer análisis de la información. A continuación, se
ejemplifican los registros que se deben hacer para su posterior captura en el sistema.
Efectivo $ 90.000.000
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Causación de los intereses a enero 31 de 2017
Valor de los intereses de la primera cuota ($1.350.000 / 30) = $45.000 diario * 13 días =
$585.000.
Obligaciones financieras
$ 585.000
intereses
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Pago de primera cuota en febrero 17
Obligaciones financieras
$ 585.000
intereses
Efectivo $ 30.904.466
Los intereses de la segunda cuota son: ($906.683 / 30) = $30.223 * 13 días = $392.899
Obligaciones financieras
$ 392.899
intereses
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Pago segunda cuota en marzo 17
Obligaciones financieras
$ 392.899
intereses
Efectivo $ 30.904.466
Los intereses de la segunda cuota son: ($456.716 / 30) = $15.224 * 13 días = $197.912
Obligaciones financieras
$ 197.912
intereses
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Pago tercera cuota en abril 17
Obligaciones financieras
$ 197.912
intereses
Efectivo $ 30.904.466
La nueva conceptualización de la contabilidad requiere que usted conozca del costo amortizado
de las obligaciones financieras ya que esto le dará una idea real de la diferencia de una tasa
nominal con respecto a una tasa efectiva, porque una cosa es la tasa que dice el banco a la hora
de otorgar un crédito y otra, muy distinta, es la tasa cuando se suman los gastos adicionales
que carga el banco para el desembolso del crédito y que encarecen los costos financieros.
Según la NIIF 9 Instrumentos financieros “Partiendo que las obligaciones financieras son
instrumentos de deuda su medición posterior es al costo amortizado utilizando el método de
interés efectivo”. (International Financial Reporting Standars, 2014) esto quiere decir que la
información que entrega la entidad financiera hay que reliquidarla para saber el costo exacto o
la tasa real de la obligación financiera.
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Esto se da cuando los bancos nos cobran gastos adicionales a la tasa de interés como son:
• Estudio de crédito.
• Seguros.
• Comisiones.
Para aclarar un poco más el tema del costo amortizado de un pasivo financiero, se puede decir
que este es el valor presente de los flujos de efectivo futuros (pagos) descontados a la tasa
de interés efectiva y que comprende el importe neto que se trabaja con la TIR (tasa interna de
retorno); para ello se debe tener en cuenta:
Obligaciones financieras: son los créditos que otorgan las entidades del
sector financiero, nacionales o internacionales, respaldadas con garantías
reales o personales ya sean en moneda nacional o extranjera.
Costos financieros: Las compañías deben reconocer los costos generados
por las obligaciones adquiridas con cargo a sus gastos en el periodo que se
originaron. La diferencia, en cambio, hace parte de estos costos financieros
cuando las obligaciones están en otras monedas.
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Referencias bibliográficas
Consejo Técnico de la Contaduría Pública. (2015). Decreto 2496 del 23 de diciembre de 2015.
Recuperado de: http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/
DECRETO%202496%20DEL%2023%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202015.pdf?utm_
source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=excepcion_al_tratamiento_bajo_niif_
de_la_cartera_de_creditos_y_de_los_a
Fierro Martínez, Á. M., y Fierro Celis, F. M. (2015). Contabilidad General con enfoque NIIF para
pymes. Bogotá, D.C.: ECOE Ediciones.
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INFORMACIÓN TÉCNICA
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