UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
Contabilidad Comercial
ESTADOS FINANCIEROS

Grupo:
08

Integrantes:
 Carlos Junior Mejía Alberca.
 Brenda del Rosario Carlos Elera.
 Luz María Pérez Arévalo.
 Liz Evelin Ocaña Nicolás.
 Luis Angel Monteza Castañeda
 Gloria del Carmen Huamán Bances
 Joanna Damián Sandoval
 Karen Regalado Aliaga

Ciclo Académico:

2013-I

18 de Septiembre 201
 CAPITULO I: LOS ESTADOS DE INGRESOS Y EGRESOS

1. INGRESOS

1.1. DEFINCIÓN

Es el aumento de los beneficios económicos durante el periodo contable, en

forma de flujos de entrada de efectivo, aumento de activos o disminución de
pasivos, que producen aumentos en el patrimonio neto, aumento que son
diferentes de las aportaciones de socios.

1.2. TIPOS

1.2.1. INGRESOS DIRECTOS: Son los principales ingresos de la empresa

producidos por la actividad característica del negocio. Están
representadas por la cuenta ventas.

1.2.2. INGRESOS FINANCIEROS: Producidos por las operaciones de

carácter financiero, relacionadas con el manejo eficiente del efectivo.

2. EGRESOS

2.1. DEFINICIÓN

Es la disminución de los beneficios económicos durante el periodo contable, en

forma de flujos de salida de efectivo, disminución de activo o aumento de los
pasivos, que producen disminuciones en el patrimonio, que son diferentes de
las distribuciones hechas a los socios.

2.2. TIPOS

2.2.1. EGRESOS DIRECTOS: principales egresos de una empresa producidos

por el giro corriente del negocio. Tratándose de una empresa, es el costo
de ventas, que es el costo de la mercadería vendida durante el ejercicio.

Ejemplo:

En una empresa industrial el costo de ventas, de los productos

terminados vendidos durante el periodo.
2.2.2. EGRESOS DE OPERACIÓN: gastos que la empresa efectúa para su
funcionamiento aquellos gastos no relacionados con el costo de ventas
que la empresa realiza con el objetivo de producir ingresos.

Clasificación:

 Gastos de ventas: son los que realiza para colocar en el mercado los
productos comercializados por la compañía.

Ejemplo: comisiones y sueldos de vendedores, publicidad y fletes sobre

ventas.

 Gastos de administración: son los gastos necesarios para que la

empresa opere y sea administrada y que no son identificables con las
operaciones de venta.

Ejemplo: sueldos del personal de oficina, gastos por alquileres de

oficinas, honorarios pagados a los asesores legales.

2.2.3. EGRESOS FINANCIEROS: aquellos que son consecuencia de trabajar

con dinero de terceros.

Ejemplo: interese sobre préstamos, pérdida por diferencia en cambio.

2.2.4. OTROS GASTOS: aquellos que no están relacionados con el giro del
negocio.

Ejemplo: las donaciones a entidades educativas.

CAPITULO II: LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA TOMA DE DECISIONES

1. ESTADOS FINANCIEROS

1.1. CONCEPTO

Los estados financieros son el producto final del proceso de información

financiera, consistente en cuadros y tablas, donde se recoge en forma
adecuada los datos dimanantes de la labor contable, que se preparan y
presentan al menos anualmente para cubrir las necesidades comunes de
información de una amplia gama de usuarios. Por esta razón se le
denomina estados financieros de propósitos generales dado que
constituyen la fuente de información para aquellos interesados que no
pueden exigir y no tienen el poder de obtener información adicional.

Según el párrafo 7 de la “NIC 1” (modificada en 2003) los estados

financieros constituyen una presentación estructurada de la situación
financiera y del desempeño financiero de una entidad, que conjuntamente
con las notas ayudara a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuro
y, en particular, la distribución temporal y el grado de certidumbre de los
mismos.
Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes
componentes.

1.2. TIPOS
 Balance General
 Estado de ganancias y perdidas
 Estado de cambio en el patrimonio neto
 Estado de cambio en la situación financiera
 Estado de flujo del efectivo

BALANCE GENERAL
Estado financiero que representa a una fecha determinada, las fuentes
de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones
de una empresa así como los bienes y derechos en que están invertidos.

Finalidad
Mostrar la posición financiera de un negocio, como se sabe el propósito
de la empresa es operar en forma indefinida por ello se puede decir que
se encuentra en permanente movimiento.
Elementos

 Activo: refleja las inversiones que ha efectuado la empresa.

 Pasivo: conjunto de deudas y obligaciones que empresa, así

como el capital neto de una fecha determinada. El pasivo refleja
de donde han salido los fondos que han financiado las
inversiones.

 Patrimonio neto: está constituido por las partidas que

representan recursos aportados por los socios o accionistas, los
excedentes generados por las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que señalan las disposiciones legales,
estatutarias y contractuales debiéndose indicar claramente el
total de esta cuenta.

Es la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo,

generalmente representada por el capital, acciones de inversión,
reservas, las utilidades no repartidas.

Es el conjunto de derechos y obligaciones que poseen la

empresa, esos derechos y obligaciones no pueden traducirse en
todos los casos en unidades monetarias pero tienen siempre un
valor económico.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Es un estado financiero que presenta el resultado de las operaciones de
una empresa por un periodo determinado.
El estado de ganancias y pérdidas es aquel que demuestra el resultado
de las operaciones realizadas por la empresa entre dos fechas (ejercicio
contable) determinado.
Es conocido también como estado de resultados o estado de ingresos.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Los estados financieros presentan los efectos financieros de las
operaciones y otros hechos clasificándolos en grandes grupos de
acuerdo a sus características económicas. Estos grandes grupos
constituyen los elementos de los estados financieros. Los elementos
directamente relacionados con la valuación del rendimiento, que
conforman el estado de ganancias y pérdidas son los ingresos y los
gastos. Son definidos como sigue:

a) Ingreso.- Es el aumento de los beneficios económicos durante el

período contable, en forma de flujos de entrada de efectivo, aumento
 de activos o disminución de pasivos, que producen aumentos en el
patrimonio, aumentos que son diferentes de las aportaciones de los
socios.
b) Gasto.- Es la disminución de los beneficios económicos durante el
período contable, en forma de flujos de salida de efectivo,
disminución de activos o aumento de pasivos, que producen
disminuciones en el patrimonio, disminuciones que son diferentes a
las aportaciones de los socios.

Objetivos del Estado de Resultados.-

Los objetivos de este estado financiero básico aparecen tratados en el
Boletín B-3 Estado de resultados del instituto Mexicano de Contadores
Públicos (IMCP), en los siguientes términos:
“El estado de resultados es un estado financiero básico, que presenta
información relevante acerca de la operaciones desarrolladas por una
entidad durante un período de tiempo determinado. Mediante la
determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus
componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los
esfuerzos desarrollados por un entidad durante el período consignado en
el mismo estado.”

Esta información es útil principalmente para que, en combinación con la

de los otros estados financieros básicos se pueda:
- Evaluar la rentabilidad de una empresa.
- Estimar su potencial de crédito.
- Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
- Evaluar el desempeño de una empresa.
- Medir riesgos.
- Repartir dividendos.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

De acuerdo al reglamento para la preparación de información financiera.
El estado de cambios en el patrimonio neto muestra las variaciones
ocurridas en la distinta cuenta patrimonial, como el capital, capital
adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y
resultados acumulados durante un período determinado.

Objetivos del Estado de Cambio.-

En general los principales objetivos de este estado financiero es mostrar
y explicar las variaciones del patrimonio durante un período determinado
y tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad
del principio y al final de un período contable, explicando sus
variaciones.
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA
Es un estado financiero básico que revela los movimientos en el capital
de trabajo de un ente económico durante un período, diferenciando entre
las fuentes de dichos recursos y sus aplicaciones. (Aguiar y otros, 1998,
p. 116).

El consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el pronunciamiento 9 de

1997 (Hoy Disposición Profesional 9 de 1997), indica:
“El estado de cambios en la situación financiera, es un medio dinámico
de carácter informativo que complementa los demás estados financieros
básicos, resumiendo, clasificando y relacionando el resultado de las
actividades de financiamiento e inversión, los recursos provenientes de
las operaciones y los cambios de la situación financiera durante el
período.
La información que muestra este estado es una ampliación de la que se
refleja en los demás estados financieros básicos, convirtiéndose en un
valioso instrumento de análisis, que presenta claramente el origen de los
recursos obtenidos por el ente económico así como su aplicación a lo
largo de un período.”

Objetivos del Estado de Cambio en la Situación Financiera.-

La disposición profesional 9 de 1997 (Consejo Técnico de la Contaduría
Pública), señala que el objetivo primordial del estado, es el de
suministrar información relevante y concisa sobre los cambios en el
capital de trabajo con lo cual se proporciona un detalle de la gestión y se
mejora la comprensión de las actividades y operaciones de un ente
económico sobre el período que se informa.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estado financiero que muestra a una fecha determinada, el origen y el
uso del efectivo producido por la entidad o empresa, como resultado de
las actividades de operación, de inversión y financiamiento.
Los estados financieros, con excepción del Estado de flujos de efectivo,
se elaboran y presentan según el principio contable del devengado (las
variaciones patrimoniales se consideran si se han pagado o cobrado)
mientras que el estado de flujos de efectivo se presenta en base al
criterio de percibido (solo incluyen los ingresos y salidas de efectivo).
De acuerdo al reglamento de información financiera para CONASEV.
El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambios de
efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado, generado
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
Efectivo.- Es el dinero y depósitos a la vista, que representa al conjunto
de medios de pago aceptados en el país.
Equivalentes de efectivo.- Instrumento financiero perfectamente
líquido, que es fácilmente convertible a cantidades conocidas de efectivo
(cuasi dinero y documentos comerciales ciertamente liquidables de
manera inmediata), y que no están sujetas a riesgos significativos de
cambios en su valor.
Flujos de efectivo.- Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Se debe revelar las cuentas del balance que son componentes del
efectivo o equivalentes de efectivo del Estado de Flujos de Efectivo.
Transacciones que no representan Flujos de Efectivo.- Se deberá
revelar las transacciones de inversión o de financiación ocurridas en el
ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo o equivalente
de efectivo, pero si afectan activos o pasivos registrado en libros.

Objetivos del Estado de Flujos de Efectivo.-

El objetivo de este estado financiero es presentar información pertinente
y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente
económico durante un período para que los usuarios del estado
financieros tengan elementos adicionales para:
- Examinar la capacidad de un ente económico para generar flujos
futuros de efectivo.
- Evaluar la capacidad del ente económico para cumplir con sus
obligaciones, pagar dividendos y determinar el financiamiento interno o
externo necesario.
- Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las
actividades de operación, inversión y financiación.
- Establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos,
desembolsos de efectivo asociados.

Para cumplir estos objetivos, este estado debe mostrar el efecto de

variaciones en el efectivo durante un período, vinculadas a las
actividades de operación, inversión y financiación.
 1.3. CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Comprensibilidad
 Relevancia
 Confiabilidad
 Comparabilidad
 Pertinencia
 Aproximación a la realidad
 Esencialidad
 Neutralidad
 Integridad
 Verificabilidad
 Sistematicidad

Comprensibilidad
Suponiendo que los usuarios poseen un conocimiento razonable sobre la
actividad, el mundo de los negocios y la voluntad de estudiar con diligencia la
información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios.

Relevancia
La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce sobre las
decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos
pasados, presentes o futuros, o bien para confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.

Confiabilidad
La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error
material y de sesgo o prejuicio y los usuarios pueden confiar en que es la
imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.

Requisitos:

a) Representación fiel.

b) La esencia sobre la forma.

c) Neutralidad.

d) Prudencia.

e) integridad.
Comparabilidad

Esta cualidad requiere que se permita a los usuarios tener la capacidad de

comparar los estados financieros:

(i) de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias
de la situación financiera y de desempeño

(ii) de empresas diferentes

1.4. PROPOSITOS

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de

la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera que
sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones
económicas.

2. TOMA DE DECISIONES.
2.1. Concepto

Las decisiones financieras pueden ser agrupadas en dos grandes

categorías: decisiones de inversión y decisiones de financiamiento. El primer
grupo tiene que ver con las decisiones sobre qué recursos financieros será
necesario, mientras que la segunda categoría se relaciona de cómo proveer
los recursos financieros requeridos.

Decisiones son racionales cuando el individuo elige un curso de acción que

maximiza sus ventajas, sin tomar en cuanto si se puede medir en forma
objetiva. Esta definición de racionalidad es más subjetiva e implica que el que
toma la decisión es con frecuencia una persona administrativa, que elige
alternativas que son satisfactorias o al menos “lo suficientemente buenas”.

2.2. Importancia

Son muy importantes porque generalmente afectan todos los procesos

humanos dentro de las mismas. La comunicación, la motivación, el liderazgo,
el manejo de conflictos, y otros más.