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CARNE BOLSAS
DESARROLLO
Base Imponible
PN = PV = 2%SA
1.19
(3%PN)
CUM = 14 892.65 = 2.4821 Kg
6 000
Crédito Fiscal = 2 447 + 288 + 601 + 50.3 + 1.51 + 15.2 + 30.4 = 3 433.4
EJERCICIO #03: “DIVER SAC”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes, solicitó el 15 de Julio a
¨Lulita¨ de Brasil una cotización de juguetes para su campaña navideña 2009.
El día 18 de Julio “DIVER SAC” recepciona la cotización, con valor FCA Brasilia, la cual es aceptada. Cuyas
condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $200 a la empresa
nacional.
El 20 de Julio “DIVER SAC”, envía la confirmación del pedido.
El 23 de Julio “Lulita” informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en Servinorte y la fecha de llegada
a Matarani será el 27 de Julio. Además informan que el Flete es Collect.
El día 02 de Setiembre se recepciona los documentos entre los cuales figuran:
Carta Porte, cuyo importe del flete collect es de $0.50 por juguete
Factura Comercial con el siguiente detalle.
DESARROLLO
1era Importación
Base Imponible
FCA = = 10 000
FI = 0.50 x 3 600 = 1 800
SI = 2.75% (10 000) = 275
12 075
Liquidación de Derechos
1%(VF) GM
Nota: Comisión Banco Interbank
200 9 000
X 3 600
X = 80
Coeficiente = 12 756 = 1.2756
10 000
CUM
1.2756 X 3 = 3.8268
1.2756 x 4 = 5.1024
1.2756 x 2 = 2.5512
2da Importación
Base Imponible
FCA = 15 000 x 110% = 16 500
FI = 0.50 x 5 400 = 2 700
SI = 2.75% (15 000) = 412.5
19 612.5
Liquidación de Derechos
Interbank 1%(VF)
ALADI
PAIS CONVENIO P.NALADISA T.MARGEN FECHA APLICACION PORCENTAJE OBSERVACION
INTERNACIONAL DE LIBERADO
VIGENCIA ADV
ALADI- OF 115-2005-
01/07/2005
338 - ALADI, ACE Verificacion MINCETUR/VMCE/
CHILE 24021000 - 100%
38 PERU - CHILE Nandina,Naladisa DNINCI, DS 009-
31/12/2016
y T.Margen 2005-MINCETUR
ALADI-
09/03/2001
350 - ALADI, ACE Verificacion
CUBA 24021000 - 50% PUROS
50 PERU - CUBA Nandina,Naladisa
08/03/2010
y T.Margen
DESARROLLO
1ra Importación
Base Imponible
FOB = 2 000 x 18 = 36 000
FI = 2 000 x 3 = 6 000
SI = 1.5% (36 000) = 540
42 540
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 3 829 1 915 1 914
ISC 23 185 958 22 227
IGV 11 824 488 11 336
IPM 1 391 58 1 333
Despacho Aduanero 29
36 839
Percepción = 3.5% (42 540 + 36 839) = 2 778
CTM = 36 000 + 6 000 + 1 914 + 22 227 + 29 = 66 170
2da Importación
Base Imponible
FOB = 5 500 x 18 x 105% = 103 950
FI = 5 500 x 3 = 16 500
SI = 1.5% (99 000) = 1 485
121 935
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 10 974 5 487 5 487
ISC 66 455 2 744 63 711
IGV 33 892 1 399 32 493
IPM 3 987 165 3 822
Despacho 29
105 542
Percepción = 3.5% (121 935 + 105 542) = 7 962
CTM = 99 000 + 16 500 + 5 487 + 63 711 + 29 = 184 727
3ra Importación
Base Imponible
FOB = 2 500 x 18 x 105% = 47 250
FI = 2 500 x 3 = 7 500
SI = 1.5% (45 000) = 675
55 425
Liquidación de Derechos
Cálculo Liberado (50%) A pagar
A/V 4 988 2 494 2 494
ISC 30 207 1 247 28 960
IGV 15 405 636 14 769
IPM 1 812 75 1 737
Despacho Aduanero 29
47 989
Percepción = 3.5% (55 425 + 47 989) = 3 619
CTM = 45 000 + 7 500+ 2 494 + 28 960 + 29 = 83 983
CUM = 83 983 = 33.5932
2 500
EJERCICO #05: “Don Juguete”, empresa nacional dedicada a la importación de juguetes, solicitó el 15 de Julio a EL
CHE de Argentina una cotización de juguetes para su campaña navideña 2008. El día 18 de Julio “Don Juguete”
recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. Cuyas condiciones entre otras son las siguientes:
Pago al Contado contra entrega de documentos vía Banco Interbank quien cobra una comisión de $200 a la empresa
nacional. El 20 de Julio “Don Juguete”, envía la confirmación del pedido mediante firma de contrato. El 23 de Julio EL
CHE informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Julio en KLM y la fecha de llegada al aeropuerto del
Callao será el 26 de Julio. Además informan que el Flete es Collect.
El día 28 de Julio se recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Guía aérea, cuyo importe del flete collect es de $0.20 por juguete
El Seguro internacional tuvo un valor de venta del 2% de la S.A. incluido Derecho de Emisión.
Factura Comercial con el siguiente detalle:
Cantidad Producto FOB Unitario US$ FOB Total US$
1000 Dinosaurios 3.00 3,000.00
3000 Pelotas 4.00 12,000.00
3000 Autos 2.00 6,000.00
2000 Barnie 3.00 6,000.00
Sub Total 27,000.00
Descuento por cantidad 2,000.00
Total 25,000.00
Al arribo de la mercancía al Callao se pone en contacto con su Agente de Aduanas quien le cobra de comisión de
$150 Incluido IGV. Solicitando el acogimiento al régimen de depósito el 10 de Agosto, la posterior nacionalización de
la mercancía es el 5 de Noviembre mediante despacho normal. Determine el costo unitario de Importación por cada
tipo de juguete, considerando que el precio de libre mercado de los juguetes subió en 5% a partir del 01 de
noviembre. Determine el costo unitario de importación y el crédito fiscal del importador.
358 - ALADI,
ACE 58 PERU - 01/01/200 ALADI-
ARGENTIN ARGENTINA, 8- Verificacion
95010000 40%
A BRASIL, 31/12/200 Nandina,Naladis
URUGUAY Y 8 a y T.Margen
PARAG
DESARROLLO
Base Imponible
PN = VV = 2% SA
1.03
SA = Valor de la mercancía + deducible
SA = 25 000 + 1800
SA = 26 800
DE
CTM = 29 234.0517
EJERCICIO #06: ABAUTOS sac. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de GPS Exsal,
recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa IBM, por un valor CIF facturado ascendente a US$
100,000.00. Por concretar la operación de compra ABAUTOS paga una comisión a HBB de US $ 5,000.00. IBM
vende éste producto en Lima exclusivamente a través de su agente AUTOSAL. Según las condiciones del contrato
de venta, IBM exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del 3% sobre el precio facturado
directamente a AUTOSAL por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABAUTOS encarga a AUTOSAL una
campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil, por lo que paga el 3%
adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.
DESARROLLO
M = 1 000 unidades GPS
CIF = 100 000
Comisión HBB = 5 000
Según contrato comisión = 3% precio factura
Campaña Publicitaria = 3% valor de factura
Comisiones de Venta
La base imponible comprende:
- Valor CIF de la mercancía = US$ 100 000
- la comisión de venta 3%(100 000) = US$ 3 000
EJERCICIO #07. El productor P, domiciliado en Miami envía un lote de 100 televisores con aplicaciones de madera a
su agente A domiciliado en Lima a un precio total de US $ 10 000,00. La cantidad que A transferirá al productor P en
pago de las mercancías será de US $ 10,000.00, menos los gastos en los que A haya incurrido en relación con la
venta de las mercancías y su remuneración sobre la transacción. Se sabe que hace cuatro meses no hubo
importaciónregistrada con televisores de características idénticas o similares. Pero se sabe que la
importadora M hace dos días vendió un televisor igual en características y prestigio comercial al
objeto de valoración por un precio de venta de US$ 250,00. Se sabe que su margen de utilidad
sobre el valor de venta es de 20% y los gastos de importación fueron del 6% del costo CIF.
A/V = 9%. Determine el método de valoración a aplicar y el valor en aduanas de la mercancía.
Desarrollo:
- El método de valoración a aplicar será el método del valor deductivo
- Entonces el valor en aduanas de la mercancía será:
Datos:
PV: $ 250
µ: 20% VV
GM: 6% CIF
A/V: 9%CIF
*PV: $250
PV= VV + IGV
$250 = VV+ 0.19VV
VV= 250 / 1.19 = 210.084
*VV= CV + µ
$210.084= CV +20%VV
$210.084= CV + 20 %( 210.084)
CV= 210.084 – 42.0168
CV= 168.0672 DDP
Donde:
PV: Precio de venta. µ: Utilidad. GM: Gastos de importación.
A/V. Ad valoren. VV: Valor de venta CV: Costo de venta.
EJERCICIO #08: AB Import ha decidido importar un nuevo producto desarrollado por una nueva empresa de
computadoras en Brasil. Debido a que la empresa Brasilera está introduciendo este nuevo producto al mercado
internacional ha decidido entregar 30 ejemplares a la empresa AB Import de Perú a consignación. Se sabe que 10
días antes del ingreso de las computadoras, Computrock ha importado de México 25 computadoras de
características similares de marca Acer a un valor CIF de $450/PC.
30 días antes de Brasil se importó 25 computadoras de una nueva empresa de Medeiros con características similares
a las del objeto de valoración con un valor FOB de $200/PC. Se sabe que el flete internacional (Brasil – Perú) fue de
$40/PC y el precio de venta del seguro fue de $200 incluido Derecho de Emisión. Qué método de
valoración se aplicaría y cuál sería su base imponible.
Desarrollo:
- Se aplicará el método de mercancías similares ya que se desconoce la marca de las computadoras que se
están importando.
- Se considera el precio de las mercancías que se importaron hace 30 días porque las que importó
Computrock vienen de un país diferente (México).
- Entonces el valor en aduanas será:
FOB: $200 × 30 = 6000
FI: 40 × 30 = 1200
PN: = 163.172
BI: 7,363.172
PN: PV/1.2257
PN: 200/ 1.2257 = 163.172
Donde:
FI: Flete internacional
PN: Prima neta
BI: Base Imponible o Valor en Aduanas.
EJERCICIO #09: ABB SAC. de Chiclayo , a través de su Agente A, importa 1,000.00 unidades de computadoras
portátiles Compaq modelo Presario V5000, recientemente lanzado al mercado norteamericano a la empresa
Compaq, por un valor CIF facturado ascendente a US$ 800,000.00.
Por concretar la operación de compra ABB paga una comisión a su agente A de US $ 5,000.00. Compaq vende éste
producto en Lima exclusivamente a través de su agente INFARTICA. Según las condiciones del contrato de venta,
Compaq exige a todos los compradores de Perú que paguen una comisión del 3% sobre el precio facturado
directamente a INFARTICA por la venta realizada. Por otro lado, el importador ABB encarga a INFARTICA una
campaña publicitaria a nivel nacional para favorecer la venta de la computadora portátil, por lo que paga el 3%
adicional sobre el valor facturado. Determinar el valor en Aduana.
Desarrollo:
La base imponible comprende:
- Valor CIF de la mercancía = US$ 800000
- la comisión de venta 3%(800000) = US$ 24000
Entonces la base imponible será = 800000 + 24000 = 824000.
No se considera en la base imponible los siguientes elementos:
- la comisión de compra = US$ 5000
- Los gastos de publicidad = US$ 3%( 800000) = 24000; ya que estos gastos corren por cuenta del comprador
y no se añaden al precio realmente pagado o por pagar.
EJERCICIO #10: La empresa A, domiciliada en Lima fabrica máquinas para la elaboración de papel. Para realizar
una planta completa llave en mano necesita dos tolvas designadas respectivamente con los números 118AP y
118BP, realizando el pedido al fabricante F, domiciliado en la Ciudad de México. Para la tolva 118AP el importador
suministra gratuitamente un diseño completo; las investigaciones demuestran que tienen un centro de diseño en la
ciudad de Trujillo, lugar donde se realizó el diseño de dicha tolva y su costo, basado en los documentos contables,
asciende a US$ 5,000.00. Respecto de la tolva 118BP el importador encarga al consultor independiente C,
establecido en México, el suministro del diseño a F. El importador y el consultor acordaron que el primero queda
obligado a pagar US $ 2000,00 por concepto de alquiler del diseño del segundo para la fabricación de la mencionada
tolva. El precio de factura de la tolva 118AP es de US$ 50000,00 y el de la tolva 118BP es US$ 30000,00, ambos en
términos CIF y donde no se han incluido los costos del diseño de las tolvas.
¿Cuál es el valor en Aduana de dichas tolvas?
Desarrollo:
El valor en aduanas será:
- suministro del diseño de la tolva 118BP = US $ 2000, no se agrega el costo del diseño para su fabricación ya
que el diseño se realizó en el país de importación.
- precio de factura de la tolva 118AP = US$ 50000.
- precio de factura de la tolva 118BP = US$ 30000; se agrega el costo del alquiler del diseño ya que este ha sido
realizado fuera del país de importación y era necesario para la producción de la mercancía a valorar.
La base imponible será: 2000 + 50000 + 30000 = 82000
EJERCICIO #11: “El Deportivo” una importante empresa importadora de ropa deportiva ha decidido comprar
10,000 polos procedentes de Argentina; en cajas especiales que tienen un costo de $10/Caja y una capacidad de 100
polos/caja. EL pedido lo realizó el 05 de Febrero y confirmó su compra el 10 del mismo mes.
La mercancía arribó al Perú el 12 de marzo del 2009. Sin embargo debido a la baja demanda de polos en nuestra
ciudad decidió acogerse al régimen de depósito aduanero el 22 de marzo y recién nacionalizar la mercancía el 15 de
abril. El deportivo debido a la cantidad comprada tuvo un descuento del 3%. El precio normal de libre mercado sin
descuentos es de $10/polo – Valor FOB.
Es preciso informar que por inicio de un fuerte verano en América Latina el proveedor argentino incrementó el precio
en 5% a partir del 01 de Abril 2009. Flete collect $0.20/polo.
Polos Cajas
Gravámenes Vigentes Valor Gravámenes Vigentes Valor
Ad / Valorem 17% Ad / Valorem 9%
Impuesto Selectivo al Impuesto Selectivo al
0% 0%
Consumo Consumo
Impuesto General a las Impuesto General a las
17% 17%
Ventas Ventas
Impuesto de Promoción Impuesto de Promoción
2% 2%
Municipal Municipal
Derecho Especificos N.A. Derecho Especificos N.A.
Derecho Antidumping N.A. Derecho Antidumping N.A.
Seguro 2.25% Seguro 1%
Porcentaje Liberado A/V 75% Porcentaje Liberado A/V 30%
Unidad de Medida: U Unidad de Medida: U
Datos:
Cantidad a importar = 10 000 polos
Precio por polo sin descuento = $ 10 FOB
Descuento por cantidad 3%
Cajas especiales 100 polos /caja
Precio por caja $ 10/caja
- Valor en Aduanas:
- Liquidación:
- Crédito fiscal:
CF: 18 973 + 2 232 + 4 649 = 25 854
EJERCICIO #12: “TORUS”, empresa nacional dedicada a brindar servicio de seguridad a domicilio, solicitó el 15 de
Enero a Seguridad Plus de Argentina una cotización de alarmas domiciliarias.
El día 19 de Enero “Torus” recepciona la cotización, con valor FCA, la cual es aceptada. El 21 de Enero “Torus”,
envía la confirmación del pedido.
El 23 de Enero Seguridad Plus informa que la mercancía va a ser embarcada el 25 de Enero en Lufthansa y la fecha
de llegada al aeropuerto será el 26 de Enero. Además informan que el flete es collect. El día 30 de Enero se
recepcionan los documentos entre los cuales figuran:
Air Way Bill, cuyo importe del flete collect es de US$ 1,500.
El precio de venta del seguro internacional fue de $180 Inc. Derecho de emisión.
Factura Comercial con el siguiente detalle.
Cantidad Producto FCA Unitario US$ FCA Total US$
1,000 Alarmas BK 1060 10.00 10,000.00
3,000 Alarmas ED 2050 20.00 60,000.00
TOTAL 70,000.00
Al llegar la mercancía al Perú se pone en contacto con su agencia de Aduanas Olimpex SAC quién le informa de
todos los gastos que asumirá en la aérea del Callao para proceder con la nacionalización de la mercancía:
Gastos Inafecto de IGV: Descarga $125, desconsolidación de carga $ 41; gremios $ 56. Gastos Afectos a IGV:
Agenciamiento aéreo 150; tracción $ 40; Agencia de aduanas $ 120.00
Con la información brindada se le solicita Determinar el Costo Unitario de Importación y el crédito fiscal a favor del
importador.
DESARROLLO