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2.

¿Qué actos le permiten a la administración tributaria suspender los términos


para notificar un requerimiento especial y una liquidación de revisión?

RTA// Los actos que le permiten a la administración tributaria suspender los


términos para notificar un requerimiento especial según el art. 706 son:

 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres


meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
 Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
 También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento
especial, durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para
corregir.
Y los de liquidación de revisión según el art. 710 son:
“Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para
dar respuesta al Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la
Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello”.
 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se
suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la
notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección
contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección.

 Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el


respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.

3. ¿cuáles son los errores Aritméticos que consagra la norma tributaria, cual es la
sanción que nos aplican y si es procedente reducir la sanción que debemos
hacer?
RTA// Los errores aritméticos que consagra la norma tributaria según el art. 697
son:
 A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes
a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un
dato equivocado.
 Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha
debido resultar.
 Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.
La sanción que se es aplicable y la reducción que se puede hacer según el
art. 646 es:
Cuando la Administración de Impuestos efectúe una liquidación de corrección
aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un
menor saldo a su favor para compensar o devolver, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor saldo a
favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que
haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si
el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término
establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la
liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela el mayor valor de la
liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.

4. ¿Cuáles son los actos administrativos previos en una liquidación de revisión y a


la liquidación de aforos?
RTA// Los actos administrativos previos a una liquidación de revisión según el art.
703 es:
 Requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga
modificar, con explicación de las razones en que se sustenta.
Los actos administrativos a la liquidación de aforo según el art. 615 son:
 Emplazamiento para declarar
 Resolución

5. ¿Cuál es procedimiento para corregir una declaración que nos genera un


mayor saldo a favor o un menor saldo a pagar?
RTA// El procedimiento es corregir y presentar al banco.
Según el art. 589 nos dice:
Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o
aumentando el saldo a favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el
medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del año siguiente al
vencimiento del término para presentar la declaración.
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la
facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección.

PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo se aplicará


igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del
impuesto para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo
que la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el
impuesto por el correspondiente ejercicio.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. El presente artículo entrará en vigencia una vez la


Administración Tributaria realice los ajustes informáticos necesarios y lo informe
así en su página web, plazo que no podrá exceder un (1) año contado a partir del
1o de enero de 2017.

6. Enuncie 5 medios de prueba que Ud. ¿cómo asesor tributario utilizaría para
defender sus clientes?

RTA// Los 5medios de prueba serian:


 Pruebas documentales
 Confesión
 El testimonio
 Pruebas contables
 La carga probatoria del contribuyente en circunstancias especiales.

15. ¿cuándo procede la firmeza de la liquidación privada?

RTA// Art. 714. Término general de firmeza de las declaraciones tributarias


* -Modificado- La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3)
años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la
fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o


responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones
tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la
declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el
inciso 1 de este artículo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para


practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el


mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las
reglas de este Estatuto.

El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y


complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de
Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior
término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.

16. ¿cuál es el procedimiento para que la DIAN profiere una liquidación de


aforo?
RTA// La liquidación de aforo es una liquidación que realiza la Dian para
determinar la obligación tributaria del contribuyente cuando este ha omitido
presentar la declaración respectiva.
Recordemos que los contribuyentes tienen la obligación de presentar su
declaración de renta o de IVA entre otras, en la que se determinan los valores a
pagar, y de no hacerlo, será la Dian la que mediante liquidación de aforo
determine el impuesto y demás obligaciones del contribuyente.

Esta facultad está prevista en el artículo 717 del estatuto tributario:

«Liquidación de aforo. Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643,


715 y 716, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al
vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación
de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, que no haya declarado.»
Resalta aquí que la administración de impuestos cuenta con 5 años contados a
partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración, para
proferir liquidación de aforo.
Procedimiento para proferir la liquidación de aforo: La liquidación de aforo procede
siempre que la Dian haya agotado los procedimientos que contemplan los
artículos 643, 715 y 716 del estatuto tributario.

Entonces, el proceso de aforo por declaraciones tributarias comprende tres


etapas: emplazamiento por no declarar, sanción por no declarar y liquidación de
aforo.
Quiere decir esto que primero se debe emplazar al contribuyente para que
presente su declaración de forma extemporánea en los términos del artículo 643
del estatuto tributario, y si este persiste en su omisión, debe proferir una resolución
en la que se le imponga la sanción por no declarar, tal y como lo ordena el artículo
716 del estatuto tributario.
Si a pesar del emplazamiento y de la sanción por no declarar, el contribuyente
tampoco se presenta la declaración, la Dian hará uso de la facultad que le
confiere el artículo 717 del estatuto tributario, que es proferir la liquidación de aforo
en la que liquidará el impuesto que debe pagar el contribuyente con base a la
información que tenga la Dian.
La liquidación de aforo es el último recurso de que dispone la Dian para lograr que
el contribuyente cumpla con su obligación sustancial de tributar, y sólo es
procedente cuando se hayan agotado todos los recursos de que la ley dota a la
Dian para conseguir que el contribuyente declare y pague los impuestos que le
corresponden.

17. ¿En qué momento podemos aplicar la tutela para casos tributarios?

RTA//

18. ¿cuándo podemos solicitar la aplicación de la revocatoria directa en los


procesos tributarios?

RTA// Para que la revocatoria directa sea procedente, se requiere que


necesariamente durante la vía gubernativa no se hayan hecho uso de los recursos
de reconsideración o reposición pertinentes.
Al respecto el artículo 736 del estatuto tributario expresa:
«Solo procederá la acción de revocatoria directa prevista en el Código
Contencioso Administrativo, cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los
recursos por la vía gubernativa.»
El hecho de que el contribuyente no presente los recursos del caso contra las
actuaciones de la DIAN, se presenta básicamente por desconocimiento o por no
enterarse de tales actuaciones, caso en el cual se debe observar la razón por la
que no se dio por enterado, si corresponde a una inadecuada notificación o a que
otra razón o circunstancia.
La oportunidad legal para ejercer la revocatoria directa es de dos años a partir de
la ejecutoria del acto administrativo en cuestión.
En este orden de ideas la oportunidad para solicitar la revocatoria directa
comienza no cuando se emita el acto administrativo sino cuando suceda uno de
los presupuestos contemplados en el artículo 829.
Al interponer la revocatoria directa no se suspende el proceso de cobro, pero no
se rematarán los bienes hasta tanto no se produzca un pronunciamiento definitivo
sobre el asunto.
19. ¿podemos evitar el cierre de un establecimiento por el no pago de la
retención en la fuente y el IVA?

RTA// Si, si podemos evitar el cierre del establecimiento. Según el art. 657
numeral 4, dice:
No habrá lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes
cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar,
siempre que se hubiere presentado la solicitud de compensación en los términos
establecidos por la ley; tampoco será aplicable la sanción de clausura, siempre
que el contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad previstos
en el artículo 665 de este Estatuto se tendrán en cuenta para la aplicación de esta
sanción, siempre que se demuestre tal situación en la respuesta al pliego de
cargos.

20. ¿En qué caso podemos acudir a la vía contencioso administrativo sin
utilizar la vía gubernativa en el caso de la discusión de procesos tributarios?

RTA// En materia de impuesto a las ventas cuando transcurran seis (6) meses
contados a partir de la fecha de la notificación del auto admisorio del recurso de
reconsideración, sin que se haya proferido la correspondiente resolución, el
responsable podrá acudir ante la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo, en
cuyo caso, para tal efecto, se entenderá agotada la vía gubernativa y no operará lo
dispuesto en el inciso anterior

El agotamiento de la vía gubernativa sucede generalmente cuando no se puede


interponer ningún recurso contra un determinado acto administrativo por cuanto
este ha quedado en firme.

21. ¿La discusión de procesos tributarios pueden ser llevados al consejo de


estado?
RTA//

22. ¿Porque se inadmite un recurso?

RTA// Un recurso se inadmite si no se cumplen los requisitos del art. 722.

Artículo 726. ARTICULO 726. INADMISION DEL RECURSO. <Artículo


modificado por el artículo 68 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:>
En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el artículo 722, deberá
dictarse auto de inadmisión dentro del mes siguiente a la interposición del recurso.
Dicho auto se notificará personalmente o por edicto si pasados diez días el
interesado no se presentare a notificarse personalmente, y contra el mismo
procederá únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual
podrá interponerse dentro de los diez días siguientes y deberá resolverse dentro
de los cinco días siguientes a su interposición.

Si transcurridos los quince días hábiles siguientes a la interposición del recurso no


se ha proferido auto de inadmisión, se entenderá admitido el recurso y se
procederá al fallo de fondo.

Dentro del mes siguiente a la interposición del recurso, se dictará auto admisorio
en caso de cumplirse los requisitos previstos en el Artículo 722; de no cumplirse
tales requisitos, el auto no admitirá el recurso.

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