Contabilidad III

MANUAL DE PASIVOS ETIPRESS S.A

Presentado por:

Mónica María Orjuela Cifuentes ID: 85906

Presentado a:

Norman Ernesto Tapias Toloza

Sede Sabiduría

Contaduría Pública

Bogotá D.C., Colombia Marzo de 2018

 MANUAL POLITICAS DE PASIVOS

1. OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las

obligaciones financieras de “ETIPRESS S.A”, como resultado del dinero recibido de bancos,

entidades e instituciones financieras entre otros intermediarios financieros.

2. ALCANCE

Esta política contable aplica para los pasivos financieros presentados en el Balance General de

“ETIPRESS así:

* Giros financiados: corresponden a créditos de rápida consecución y rápido pago, ya que se

destinan a solventar deficiencias transitorias de liquidez.

* Pasivos de arrendamientos financieros: corresponden a los pasivos que surgen de los

contratos de arrendamiento financiero que se suscriben con el ánimo de financiar la adquisición

de activos, a través de una compañía financiera. Ver reconocimiento y medición en la política

contable de arrendamientos bajo NIIF.

* Otras obligaciones financieras: prestamos provenientes de entidades del exterior.

* Cartas de Crédito: Se entiende por crédito documentario el acuerdo mediante el cual, a

petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, el banco se compromete

directamente o por intermedio de un banco corresponsal a pagar a un beneficiario hasta una suma

determinada de dinero, o a pagar, aceptar o negociar letras de cambio giradas por el beneficiario,
contra la presentación de los documentos estipulados y de conformidad con los términos y

condiciones establecidos.

POLÍTICA CONTABLE GENERAL

Las obligaciones financieras son instrumentos financieros pasivos bajo NIIF.

Son considerados pasivos financieros aquellos instrumentos financieros emitidos, incurridos o

asumidos que, en su totalidad o en una de sus partes, suponen para la empresa una obligación

contractual directa o indirecta, de entregar efectivo u otro activo financiero, o de intercambiar

activos o pasivos Financieros con terceros.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

OBLIGACIONES FINANCIERAS

A continuación, se ilustran las prácticas contables que aplican a todos los pasivos financieros,

incluyendo los pasivos que resultan de los arrendamientos financieros.

Reconocimiento y Medición Inicial

“ETIPRESS reconoce sus pasivos financieros, en el momento en que se convierte en parte

obligada (adquiere obligaciones), según los términos contractuales de la operación, lo cual

sucede cuando se recibe el préstamo (dinero). Se miden inicialmente por su valor nominal menos

los costos de transacción directamente atribuibles a la obligación financiera, estos costos podrán

ser: honorarios, comisiones pagadas a agentes y asesores, en el momento inicial de la

negociación del crédito, esta valor será informado por el Departamento de Tesorería.
Los costos de transacción son los costos incrementales directamente atribuibles a la obligación

financiera; y un costo incremental es aquél en el que no se habría incurrido si ETIPRESS SA. no

hubiese adquirido el pasivo financiero.

Se reconocerán como menor valor de la obligación financiera en una subcuenta contable todos

los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la obligación financiera, que

superen el (10)% del valor nominal del pasivo, de lo contrario se reconocen como gastos, en el

estado de resultados del periodo correspondiente.

* Aprobación del crédito

La aprobación de un crédito por una entidad financiera o un tercero, no genera aún obligaciones

ciertas a favor de terceros que deban ser reconocidas en el balance general como pasivos, debido

a que no se han transferido los riesgos y beneficios sobre el dinero. La aprobación del crédito

puede generar obligaciones contingentes, de acuerdo a la Política de Provisiones, Activos y

Pasivos Contingentes bajo NIIF, deben ser reveladas en notas a los Estados Financieros,

indicando el nombre de la entidad financiera, el tipo de crédito y valor. Al final del año se

revisarán las solicitudes de crédito que quedaron pendientes de aprobación.

* Entrega de garantías

Las garantías que se otorgan a las entidades financieras en respaldo de las obligaciones aun

cuando no generan la salida de recursos de “ETIPRESS generarán obligaciones contingentes que

deben ser reveladas en notas a los estados financieros. Un ejemplo de esto puede ser un

fideicomiso en garantía.
Si por ejemplo ETIPRESS SA adquiera una obligación por la cual su materia prima (cierto

número de toneladas) sea garante ante la entidad financiera, ETIPRESS SA deberá revelar en

notas a los Estados Financieros esta situación (pasivo contingente).

Reconocimiento inicial de costos financieros

El reconocimiento de los costos financieros se efectúa de acuerdo con los siguientes criterios:

* Comisiones posteriores: comprenden todas las comisiones que cobra la entidad financiera y

que son necesarias para la consecución del crédito. Estas se miden por el valor acordado entre las

partes y se deben incluir en la preparación del flujo de efectivo del crédito que es utilizado para

la medición posterior del mismo, y se reconocerán en una subcuenta contable dentro del rubro

pasivo de obligaciones financieras.

* Intereses sobre la deuda: los intereses sobre la deuda se reconocen como un mayor valor del

crédito (sub cuenta contable de obligaciones financieras). Se reconocerán de acuerdo a lo

pactado con la entidad financiera u otro tercero y se deben incluir en la preparación del flujo de

efectivo del crédito que es utilizado para la medición posterior del mismo.

* Otros gastos financieros: cualquier otro gasto asociado con las obligaciones financieras

diferentes de las mencionadas anteriormente, serán reconocidos como gastos en el momento en

que se incurre en ellos. Los otros gastos bancarios se miden por el valor acordado o pagado.

Los pasivos financieros de ETIPRESS S.A comprenden:

a) Cuentas por pagar a proveedores: son las obligaciones a cargo de ETIPRESS SA por

concepto de bienes y servicios recibidos de proveedores nacionales y del exterior. El plazo

normal de pago es de corto plazo y es definido administrativamente. Todos los saldos en moneda
extranjera se actualizan al cierre contable mensual con la tasa de cambio correspondiente al

cierre del periodo.

b) Cuentas por pagar: agrupa los pasivos tales como: gastos financieros, comisiones,

honorarios, servicios de mantenimiento, arrendamiento, transportes fletes y acarreos, servicios

públicos, seguros, gastos de representación, servicios temporales, las retenciones practicadas por

la ETIPRESS S.A a título de salarios, honorarios, servicios, arrendamientos, rendimientos

financieros, compras, y retenciones y aportes de nómina.

c) Acreedores varios corresponden a:

i) Cheques no cobrados por proveedores.

ii) Descuentos de libranzas a empleados.

iii) Descuentos fondo de empleados y casino.

iv) Anticipos recibidos de clientes nacionales y del exterior.

v) Anticipos recibidos de entidades promotoras de salud.

vi) Fondos de cesantías, pensiones y aportes voluntarios.

vii) y otros acreedores, para realizar los aportes de ley y parafiscales .

d) Cuentas por pagar a Vinculados económicos: son las obligaciones a cargo de la

ETIPRESS S.A por concepto de bienes y servicios recibidos de vinculados económicos. El plazo

normal de pago es definido administrativamente. Todos los saldos en moneda extranjera se

actualizan al cierre contable mensual, con la tasa de cambio correspondiente al cierre del

periodo.
e) Acreedores Oficiales: registra los dineros pendientes de pago por concepto de

retenciones aplicadas a ganaderos y demás proveedores por concepto de compra de bienes o

servicios.

f) Impuestos, gravámenes y tasas: registra los dineros pendientes de pago por concepto de

ETIPRESS S.A

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS

Se incluyen dentro del concepto de proveedores de bienes y servicios, los pasivos originados por

la compra a crédito de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su objeto social.

Estos bienes y servicios pueden ser adquiridos en el país o en el exterior y pueden ser negociados

en moneda local o en moneda extranjera.

IMPUESTOS POR PAGAR

Son aquellas cuentas por pagar que surgen de obligaciones tributarias propias de la ETIPRESS

S.A. Su valor es determinable según la normatividad tributaria nacional, departamental o

municipal y que deberán ser pagados mensualmente, bimestralmente o de acuerdo a las

estipulaciones tributarias en Colombia.

Dentro de ellos se incluye:

* Retención en la fuente practicada: representa el valor recaudado sobre los pagos que realiza

ETIPRESS S.A por los conceptos de salarios y pagos laborales, honorarios, comisiones,

servicios, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, rendimientos financieros y compras.

* Impuesto a las ventas retenido– IVA: corresponde al saldo retenido por la adquisición de

bienes o servicios gravados, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

* Impuesto de industria y comercio retenido –ICA: corresponde al valor del impuesto de

Industria y Comercio retenido por ETIPRESS S.A a proveedores y acreedores, cuando se

realizan operaciones gravadas a favor de cada uno de los municipios donde se recibe el servicio..

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES BIENES Y SERVICIOS

Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos deben ser reconocidos en

la medida en que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el bien o servicio se ha recibido o se viene recibiendo a satisfacción y se han recibido

los riesgos y beneficios del mismo.

b) Es probable que del pago de dicha obligación se derive la salida de recursos que llevan

incorporados beneficios futuros.

c) El valor puede ser determinado en forma confiable.

Estos pasivos se reconocerán en la medición inicial al valor nominal según los términos de

compra y los acuerdos contractuales con los proveedores y/o contratistas.

 REFERENCIAS

https://gerenciacampus.uniandes.edu.co/content/download/3180/15764/file/Resumen%20Ejecutivo%2

0Pol%C3%ADtica%20de%20Proveedores.pdf

http://www.fedecop.org/Estupinan.pdf

https://portal.icetex.gov.co/Portal/docs/default-source/documentos-el-icetex/biblioteca/manuales-de-

la-entidad/manual-politicas-contables.pdf

https://www.etipress.com.co/