UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA
CONTADURIA PÚBLICA

DOCENTE
CASRLOS CANTILLO

TRABAJO

CUESTIONARIO PARA EVALUACION SOBRE LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL

CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA No. 4-5-6- y EL DECRETO 302 DE 2015
Y SUS MODIFICACIONES

ESTUDIANTES

ANGIE PAOLA INCAPIE

REINALDO HOYOS GARCES
VICENTE DE AGUAS DIAZ
EUSEBIO VALDERRAMA MANCO
JORGE WILLIAM SALAS ARROYO

10 DE MAYO DE 2019
 Introducción

Este trabajo está enfocado en describir algunos de los interrogantes que se tienen por medio
de los pronunciamientos que ha hecho el consejo técnico, la cual se define como una entidad
vigente que normaliza las técnicas contables, y es el encargado de decidir para expedición,
reglas de contabilidad e información, leyes y principios a las autoridades de regulación, el
ministerio de hacienda y de comercio, industria y turismo, donde describiremos los
pronunciamientos que aquí se mencionaran, los cuales permitirán resolver dudas,

Se comentara sobre las normas de auditoria de la cual nos habla el pronunciamiento Nº 4 y

que están definidas en el artículo 7 de la ley 43 de 1990, además hablaremos sobre los papeles
de trabajo que el contador debe elaborar, estos documentos son soportes que el profesional
debe tener para demostrar la consumación de las normas de auditoria generalmente
aceptadas, estos papeles podrán contar de planillas, actas, extractos entre otros, por otro lado
también cabe mencionar al pronunciamiento Nº 6 que consta de establecer normas relativas
a la rendición de informes sobre los estados financieros.

Justificación
El trabajo fue desarrollado para afianzar conocimientos ya adquiridos por semestres
anteriores teniendo en cuenta que son de vital importancia para el desarrollo de la auditoria
y de nuestra carrera a futuro.
 CUESTIONARIO PARA EVALUACION SOBRE LOS PRONUNCIAMIENTOS
DEL CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA No. 4-5-6- y EL DECRETO 302
DE 2015 Y SUS MODIFICACIONES

1. Explique la Independencia mental, de ejemplos.

Independencia es una actitud mental Qué proporciona libertad de de inclusión profesional.
Asegura imparcialidad y libera de posible influencia de terceras personas y evita conflictos
de intereses Al momento de realizar posibles fraudes o simplemente para elaborar
conclusiones.

La vinculación financiera con un cliente afecta la independencia y puede conducir a un

observador razonable a concluir que ha sido menoscabada. Tales vínculos pueden producirse
de diversas formas como:

1.1 Por interés financiero directo en un cliente.

1.2 Por interés financiero material indirecto en un cliente, e.g. siendo un fiduciario o
cualquier fideicomisario o ejecutor o administrador de cualquier estado si tal fideicomisario
o estado tiene un interés financiero en una compañía cliente.

1.3 Mediante préstamos a o del cliente o cualquier ejecutivo, director o accionista principal
de una compañía cliente.

1.4 Por participación con un interés financiero en una operación conjunta con un cliente o
empleado(s) de un cliente.

1.5 Teniendo un interés financiero en un no-cliente que tiene una relación de inversión
o inversionista con el cliente.

1.6 Cuando los contadores profesionales en práctica pública, dentro del período anterior a la
revisión actual o el inmediatamente precedente, sean o vayan a ser nombrados como:

1.7 miembro del consejo, ejecutivo o empleado de una compañía; o

1.8 socio, o empleado, de un miembro del consejo o un ejecutivo o empleado de una

compañía;

Debería ser considerado como teniendo un interés que puede limitar la independencia
cuando informe sobre esa compañía.
2. Cuando la norma personal indica “el examen debe ser ejecutado por personas
que tengan el entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la
contaduría pública”, usted como estudiante no podría participar en una auditoria?
Explique.
Nosotros como estudiantes si podemos participar en una auditoria, siempre y cuando sea en
el rol de asistente y se cuente con una supervisión rigurosa del auditor. Es de este modo que
se logra la consecución de esa formación profesional que comienza con la educación del
contador público en la universidad y se extiende a su experiencia posterior.
Además como lo indica el numeral 12 del pronunciamiento cuarto del consejo técnico de la
contaduría pública “la experiencia profesional se obtiene con efectividad, trabajo continuo y
una adecuada supervisión”

3. Explique lo que es la competencia y diligencia profesional y de ejemplos.

El auditor debe contar con cualidades personales y profesionales adquiridas a través de la
formación académica experiencia laboral y profesional, así como su constante capacitación
y actualización
Las principales cualidades de un auditor son:

Ético actuar con honestidad Y ser responsable de las decisiones.

Tener mente abierta estar en capacidad de evaluar diferentes puntos de vista del proceso

Diplomático: tener tacto y aceptabilidad para el manejo de personal

Buen observador: estar atento al entorno y a las actividades que se realizan en el desarrollo
de la auditoría

Perceptiva: capacidad de entender múltiples situaciones

Versátil: se adapta a diferentes situaciones

Persistente: logra los objetivos planteados

Decisivo: obtiene conclusiones oportunas basadas en razonamiento y análisis lógico

La diligencia es el cuidado y actividad en ejecutar algo. Es el trámite de un asunto

administrativo y constancia estricta de haberlo efectuado

4. Cuales medidas de Control de Calidad debe tener las sociedades de Contadores

Públicos.
Las medidas de control de calidad deben abarcar todos los aspectos de la organización de la
sociedad de contadores públicos, ya que la calidad de sus trabajos depende directamente del
conjunto de medios personales y materiales de que dispone, así como de sus procedimientos
de trabajo. En consecuencia, los procedimientos de control de calidad establecidos por cada
contador público han de formalizarse en manuales escritos y deberán ser adecuadamente
comunicados a todo el personal que interviene en su práctica profesional, con el fin de
asegurarse razonablemente de su comprensión y cumplimiento. Las sociedades de contadores
públicos deben realizar el control de calidad de sus trabajos, así como revisar periódicamente
si sus sistemas de control de calidad siguen siendo apropiados de acuerdo con las nuevas
circunstancias, tales como nuevas normas profesionales y estructuras de personal.

5. Explique la aceptación y continuidad con el cliente.

La aceptación y continuidad con el cliente depende de los resultados de los trabajo realizados
en la empresa teniendo en cuenta todo lo desarrollado en el tiempo de labor, cuya decisión
es exclusivamente del cliente la cual deberá decidir sin presión alguna

6. Haga un resumen de la Planeación de la Auditoria y los aspectos que la

caracterizan.
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen
y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la e
xtensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes
papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos
como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más
eficiente.

7. Que son los programas en la auditoria, que objetivos persiguen.

los programas de auditoría incluye conjunto de actividades procedimientos y técnicas que se
deben desarrollar para la obtención de la evidencia suficiente y competente para poder
determinar una opinión o presentar un informe al final también debe incluir los
requerimientos de recursos humanos físicos y de tiempo así como la determinación de los
objetivos los alcances y los resultados que se esperan obtener el objetivo de los programas
de auditoría es obtener evidencia perceptible sobre un hecho específico que nadie pueda
dudar de ella

8. Cuáles son los objetivos perseguidos con la Supervisión y a que es inversa y

directamente proporcional, ejemplos.
El objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios
y conclusiones apropiados. La supervisión es inversamente proporcional a la experiencia. Es
decir, se debe ejercer una mayor supervisión a los asistentes con poca experiencia; y se ejerce
una menor supervisión a los asistentes con un mayor grado de experiencia. De otra parte, el
grado de supervisión guarda relación directa con el grado de complejidad del trabajo que se
asigna a los asistentes.

9. Que es la importancia relativa, que son las cifras de importancia relativa (CIR).
Ejemplo.
El principio de importancia relativa o materialidad es una de las reglas más importantes
establecidas en contabilidad que sirve para determinar si es preciso o no aplicar algunos de
los principios de contabilidad reflejados en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
El concepto de principio de importancia relativa no interviene en las cuentas anuales de
la empresa pero posee un margen de error por el que puede haber una pequeña desviación en
lo relacionado a los datos proporcionados. Es decir, si bien los datos deben ser fiables y
verídicos, no es precioso que sean ajustados en el 100% de su totalidad.
Por otra parte, el objetivo del principio de importancia relativa es el de definir si las
partidas y los resultados de un mismo periodo contable tienen la importancia suficiente como
para alterar (o no) la imagen de la empresa. De esta forma, se garantiza que los estados
financieros de la empresa reflejarán exclusivamente aquello que tiene una trascendencia
económica mucho mayor.
Ejemplo
Una empresa que pretende concursar en una licitación tiene un endeudamiento de 71 % y
solo le permiten tener un endeudamiento del 70 % para poder licitar. La empresa acude al
contador para pedirle que deje de causar alguna factura de un monto pequeño, que le permita
dejar su endeudamiento en el 70 %.
Del ejemplo, vale la pena anotar que, aun cuando el monto de la factura que se deje de
causar sea mínimo, el hecho de no causarlo afecta la toma de decisiones de los usuarios
que brindarán la licitación confiando en la información suministrada. En este caso dicha
partida que no fue causada, se considera material.

10. Que es un sistema de Control Interno.

Es un conjunto de políticas, principios, procedimientos y mecanismos de verificación y
evaluación que establece la junta directiva o la alta dirección de una organización con el
objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable, y poder conseguir los siguientes
objetivos:

 Mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad.

 Prevención y mitigación de la ocurrencia de fraudes.
 Realizar una gestión adecuada de los riesgos.
 Aumento de la confiabilidad y oportunidad en la información generada por la
organización.
 Dar cumplimiento a la normatividad y regulaciones que aplican a la organización.

11. Que es el estudio y evaluación de los sistemas de control interno?, como se

ejecuta.
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se fundamenta
en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión

La ejecución:

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles

secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se
procede a evaluar los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.

12. Cite tres procedimientos de control interno que deba evaluar el auditor.
a) Segregación de funciones: Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles
que le permitan a la vez cometer y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su
trabajo. Para ello, los procedimientos de control deben ser diseñados para eliminar las
posibilidades de tal encubrimiento.

b) Ejecución de las transacciones: Obtener una seguridad razonable de que las

transacciones se llevan a cabo dentro de los términos en que fueron realizadas, requerir
evidencia independiente de que las autorizaciones fueron emitidas por personas que actuaban
dentro de su competencia y autoridad y que las transacciones se corresponden con los
términos de su autorización.

c) Registro de las transacciones: Las transacciones requieren ser registradas por las cifras
y en los períodos contables que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en cuentas
apropiadas obteniendo el criterio de la administración en la confección de estimaciones y
otras decisiones relacionadas con la preparación de los estados financieros.

d) Acceso a los bienes: El acceso a los bienes ha de estar limitado al personal autorizado. El
acceso a los bienes incluye tanto el acceso físico como el indirecto, a través de la preparación
y proceso de los documentos que autorizan el uso o disposición de dichos bienes. El número
y calidad del personal a quien se autoriza el acceso estará en consonancia con la naturaleza
de los bienes y el riesgo de pérdida debido a errores o irregularidades.
e) Comprobación física de existencias: Establecer si los bienes en sí coinciden con las
existencias según los libros, lo cual está íntimamente relacionado con el procedimiento
expuesto anteriormente sobre el registro de transacciones. Si de esta comparación se
desprenden que los bienes

13. De quien es la responsabilidad en la implantación, o implementación de los

sistemas de control interno, explique.
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad, por lo tanto su implementación
y su funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios, y servidores.

14. Que limitaciones puede tener una auditoria. De ejemplos.

Limitación al alcance del trabajo realizado. Existe una limitación al alcance cuando el auditor
no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas Técnicas de
Auditoria o aquellos otros procedimientos adicionales que el auditor considera necesario a
fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad auditada o
venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre las primeras se contarían la
negativa de la entidad auditada al envío de cartas de solicitud de confirmación de saldo o a
permitir presenciar un recuento físico de existencias. Entre las limitaciones impuestas por las
circunstancias estarían la destrucción accidental de documentación o registros necesarios
para la auditoría, o la imposibilidad de haber presenciado los recuentos físicos de existencias
llevados a cabo por haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del ejercicio.

15. Que son las pruebas de cumplimiento y para qué sirven. A través de que métodos
o técnicas se llevan a cabo las pruebas de cumplimiento.
Las pruebas de cumplimiento son las que tienen como propósito comprobar los riesgos
internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o denominadas según las
normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control Interno) como “pruebas de
control” para identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus características
o atributos que indican la efectividad o desviación de ellos.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se
cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de
tales desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles
adecuados.
El auditor, para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, puede considerar la aplicación de
tres métodos:
a). Una gráfica de flujo o método gráfico.
b). Mediante un cuestionario de control interno, bien preparado, el cual puede ayudar a dirigir
o encaminar su atención a los controles esperados y también a detectar los redundantes;
c). Mediante un proceso descriptivo, de manera ordenada y secuencial de las diversas
funciones que se ejecuten, clasificando tales funciones por: actividad, departamentos o
secciones, funcionarios o empleados, registros de contabilidad, y demás aspectos
relacionados integrantes del sistema.

16. Cuáles son los riesgos en auditoria y como se controlan. Que es el riesgo
probable.
 Riesgo inherente
 Riesgo de control
 Riesgo de detección

Riesgo probable supone la evaluación del error que puede cometerse por la falta absoluta de
evidencia respecto a una determinada partida o a la obtención de una evidencia incompleta
de la misma.

17. Que es la evidencia suficiente y competente. Como se obtiene evidencia o prueba.

La evidencia será suficiente, cuando por los resultados de una sola prueba o por la
concurrencia de resultados de varias pruebas diferentes, se ha obtenido ésta en la cantidad
indispensable, para que el auditor llegue a la convicción de que los hechos que está tratando
de probar dentro de un universo y los criterios cuya corrección está juzgando, han quedado
satisfactoriamente comprobados.
La evidencia es competente cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que
realmente tienen relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas realizadas son
válidas y apropiadas.
El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y evaluación
de las pruebas de auditoría que se consideren necesarias, al objeto de obtener una base
dejuicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y poder
expresar una opinión respecto de las mismas

18. Que son los papeles de trabajo. Que forma tienen.

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida
por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de
auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

FORMA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

 El nombre de la compañía sujeta a examen o Área que se va a revisar

 Fecha de auditoria o La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de
quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que la cédula fue preparada
 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
  Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
o Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
 Fuente de obtención de la información
 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

19. Cuáles son los objetivos de preparar papeles de trabajo.

 Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

 Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoría aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales
20. Deben explicarse por parte de los asistentes los papeles de trabajo al supervisor?
Por qué?
No, Los papeles de trabajo deben ser revisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los
papeles de trabajo deberán hablar por si mismos; estar completos, legibles y organizados
sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e
interpretaciones por parte de quien los preparó. Debe tenerse presente que, muchas veces, el
informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor, quien
debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar
continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo.

21. Cuáles son los papeles de trabajo más comunes?

 Archivo permanente o expediente continuo de auditoria
 Papeles de trabajo del periodo

22. Cuantos expedientes, legajos o archivos existen en auditoria? Que documentos

contiene cada legajo.
Los papeles de trabajo contendrán los legajos o archivos necesarios de acuerdo con el tamaño
del ente que se examina, pero regularmente, se clasifica para cada ente dos clases de
expedientes:
a. El expediente o expedientes del trabajo anual que pertenece exclusivamente al examen o
revisión del año o período que cubre.

b. El expediente o expedientes del archivo permanente que contiene la información que

normalmente no cambia de un período a otro y que por lo tanto no requiere ser duplicada.

LEGAJO DE INFORMACION PERMANENTE:

 Extracto o copia de la escritura de constitución de la entidad
 Catálogo de cuentas, manuales de procedimientos y políticas contables
 Reglamento de emisión de acciones y obligaciones
 Contratos de arriendos, patentes, estudio actuarial de pensiones de jubilación,
participación de utilidades y bonificaciones
 Graficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los funcionarios
 Condiciones de la planta, procesos de fabricación y principales productos
 Extracto de actas de asamblea general de accionistas y de la junta directiva
 Análisis de cuentas “capital social y pasivo a largo plazo”

23. Cuáles son las normas o requisitos mínimos de preparación de los papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular, pero deben poseer las
características que les permitan servir de suficiente soporte para demostrar que los estados
financieros u otra información sobre los que el Auditor Independiente o Revisor Fiscal está
emitiendo su opinión, concuerden con los registros contables de la compañía, o han sido
conciliados con los mismos.

Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditaje ha sido planeado mediante el uso
de planes y programas y el desempeño de los ayudantes ha sido revisado y supervisado en
forma adecuada. También los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del
sistema de control interno de la compañía ha sido revisada y evaluada al determinar el
alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se limitaron los procedimientos de
Auditoría.

El respaldo o soporte de los papeles de trabajo para cumplir los anteriores requisitos podrá
tomar variadas formas incluyendo: anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo,
planillas, las cuales deberán permitir la identificación razonable del trabajo efectuado por el
Auditor Independiente o Revisor Fiscal.

24. Que son los índices en auditoria y como se establecen.

Dentro de la realización de los papeles de trabajo de un auditor este se ve en la obligación de
incluir dentro de estos una serie de símbolos o abreviaciones alfabéticas que permitan que su
trabajo se encuentre más organizado y con una clara relación entre ambos al igual que un
ahorro de tiempo. En la auditoria estas abreviaciones se conocen como índices y los símbolos
que se utilizan son conocidos como marcas de auditoria; a continuación incluyo una
explicación y muestro cuales son los más usados.
Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacionen con la hoja de trabajo. Debe
prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o función básica, a la cual se referirán
todos los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia entre papeles de
trabajo, deberá existir un adecuado índice cruzado. La fuente de la información mencionada
en cada hoja de trabajo, debe estar claramente establecida.

25. Que son los índices cruzados y de un ejemplo.

Son indicadores que a partir de frases o palabras ubican el material o el contenido de una
publicación o un libro.
Por lo general funcionan a partir del número de páginas donde inicia cada tema del contenido.
Ejemplo: El índice de citas es de autor caracterizándose por ubicar junto al autor los
documentos que a él pertenecen, agregando en cada una de las referencias la lista de
documentos que citaron la referencia en la biografía.

26. Que son las marcas y como se establecen.

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza
para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el
desarrollo de una auditoria.
Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad
una auditoria.

27. Son confidenciales los papeles de trabajo? Por qué? Con que normas puede
sustentar su respuesta.
Si son confidenciales ya que el contador accede a información que no acceden muchas otras
partes interesadas en la actividad económica de la empresa, se afianza al secreto profesional
explicado bajo el principio de confidencialidad de la ley 43 90 art 64 a art 67

28. A quien pertenecen los papeles de trabajo? Cuando una compañía realiza una
auditoria y designa a un miembro de ella, de quien son los papeles de trabajo.
Artículo 90. De los papeles de trabajo. Mediante papeles de trabajo, el contador público
dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio profesional. Tales papeles,
que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las normas de
auditoría generalmente aceptadas.

Parágrafo. Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades estatales y por
los funcionarios de la rama jurisdiccional en los casos previstos en las leyes. Dichos papeles
están sujetos a reserva y deberán conservarse por un tiempo no inferior a cinco (5) años,
contados a partir de la fecha de su elaboración.

29. Que es el dictamen.

Documento formal mediante el cual un contador público otorga confiabilidad los resultados
de un sistema de información financiera de un ente económico, dándole validez a terceros
mediante la fe pública y orientando a todos los beneficiarios en la toma de decisiones.

30. Explique dictamen limpio.

Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados
por la empresa (balance general, estados de resultado, flujo de caja, estados de cambio en el
patrimonio), esta razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios
contables

31. Explique dictamen con salvedad “excepto por”.

Se emiten cuando existe alguna novedad que no afecta directamente a las utilidades del
periodo, el auditor incluyen dentro de sus deberes la responsabilidad de informar omisiones
que no están afectando, por ejemplo cuentas incobrables de un periodo anterior en el
momento de la comparación de los mismos.

32. Explique dictamen con salvedad “con sujeción a”

Salvedades de “con sujeción a”
Las salvedades “con sujeción a” deben usarse para incertidumbres contables que no se
resuelven a la fecha del informe del Contador Público; a menos que el efecto posible sea tan
significativo y generalizado que se requiera de una denegación.

Salvedad “con sujeción a”

Como se indica más detalladamente en la Nota X, la compañía fue demandada en un litigio
que, de fallarse adversamente requeriría el pago de diez millones de pesos al demandante,
pero no se ha hecho provisión por este asunto en los estados financieros adjuntos. No es
posible predecir el resultado del litigio.
En mi opinión, con sujeción al efecto de los ajustes, si los hubiere, que hubieran sido
requeridos de haberse conocido el resultado del asunto indicado en el párrafo precedente, los
estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente.

33. Explique dictamen adverso o negativo

Lo emite el auditor externo cuando la información financiera no presenta de manera
razonable la realidad económica de la misma, por ejemplo la omisión de la variación de la
inflación en ciertas partidas está reflejando una situación no real ya que no se están teniendo
en cuenta los efectos que esta causa

34. Explique denegación de opinión o abstención de opinión.

Se emite una abstención o denegación de opinión cuando el posible efecto de una limitación
al alcance o de una incertidumbre es tan significativo que el auditor no puede expresar una
opinión sobre los estados financieros. La abstención de opinión se origina cuando el auditor
no ha podido obtener la evidencia suficiente y competente que le permita afirmar o negar que
los estados financieros examinados representan razonablemente la situación financiera de la
empresa. El auditor en otras palabras opina que no puede opinar sobre la realidad económica
de la empresa por carencia de elementos de juicio.

35. Como queda asociado un contador con la información que presenta o con el
dictamen.
El dictamen estándar del Contador Público, declara que los estados financieros presentan
razonablemente, en todo aspecto significativo, la situación financiera de la entidad, los
resultados de operación y los cambios en la situación financiera, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta conclusión se puede expresar sólo
cuando el Contador Público se ha formado una opinión sobre las bases de una auditoría
realizada de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. Teniendo en
cuenta lo anterior es el resultado de una auditoria expresado en un informe.

36. Indique tres (3) características de la escuela Anglosajona

 Se originan en un proceso de armonización de la contabilidad
 Funcionan como fundamentos básicos
 Son generalmente aceptados

37. Indique tres (3) características de la escuela Latina

- El control, esta escuela es a priori.

- Utiliza el método deductivo
- Brega por la legalidad tiene un carácter público, ya que ejerce actividades de
supervisión hoy conocidas como fiscalización.
38. Que es auditoría financiera
La auditoría financiera es la encargada de examinar los estados financieros y atreves de ellos
las operaciones financieras realizadas por la empresa, con la finalidad de emitir una opinión
técnica y profesional

39. En que consiste la confidencialidad.

ARTÍCULO 63. El Contador Público está obligado a guardar la reserva profesional en todo
aquello que conozca en razón del ejercicio de su profesión, salvo en los casos en que dicha
reserva sea levantada por disposiciones legales.
Sobre el manejo de información del auditor prima solamente la ley y entidades estatales que
requieran información del ente económico al cual el auditor o contador este manejando

40. Que son estados financieros dictaminados

Artículo 38. Estados financieros dictaminados. Son dictaminados aquellos estados
financieros certificados que se acompañen de la opinión profesional del revisor fiscal o, a
falta de éste, del contador público independiente que los hubiere examinado de conformidad
con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Estos estados deben ser suscritos por dicho profesional, anteponiendo la expresión "ver la
opinión adjunta" u otra similar.
El estado financiero dictaminado, es aquel estado financiero que además de estar certificado
conforme lo contempla el artículo 37 de la ley 222, está acompañado de la opinión
profesional del revisor fiscal o de un contador independiente que lo ha revisado, examinado.
Es decir, que el revisor fiscal o un contador que no haya preparado la contabilidad y los
estados financieros, revisará dichos estados financieros y emitirá una opinión sobre ellos.
Un estado financiero no puede ser dictaminado por el mismo contador que lo elaboró y
certificó, y es por ello que la ley exige que sea el revisor fiscal o un contador independiente,
es decir, externo a la empresa y por supuesto diferente del contador de la empresa.

41. Que es una amenaza y que una salvaguarda, de ejemplos.

Amenazas son aquellas circunstancias que ponen en peligro los principios de auditoria
Por ejemplo el interés propio
La autorevisión
La familiaridad
La intimidación
Por último las salvaguardas hacen referencia a mecanismos de control que procuran preservar
la correcta realización de los procesos de auditoria, como por ejemplo el control de las firmas,
Las supervisiones
Nombramientos de miembros encargados desde la junta directiva para preservar el
aseguramiento de la norma

42. Cuáles son las amenazas a los principios fundamentales.

 Amenaza de interés propio
 Amenaza de autorrevision
  Amenaza de abogacía
 Amenaza de familiaridad
 Amenaza de intimidación

43. Explique la aceptación de clientes, que amenazas y salvaguardas se pueden dar.

Se debe establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes y compromisos específicos, con el fin de dar una seguridad razonable
de que sólo asumirá o continuará las relaciones y compromisos en los cuales cumpla lo
siguiente:

 Sea competente para llevar a cabo el compromiso y tenga la capacidad, incluyendo

tiempo y recursos, para hacerlo.
 Pueda cumplir los requisitos de ética relevantes
 Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a
concluir que el cliente carece de integridad.

44. Como debe manejar el profesional de la contaduría pública los regalos e

invitaciones de los clientes?
Regalos e invitaciones

260.1 Puede ocurrir que un cliente ofrezca regalos o invitaciones al profesional de la

contabilidad en ejercicio, o a un miembro de su familia inmediata o a un familiar próximo *
[2]. Dicho ofrecimiento puede originar amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales. Por ejemplo, puede surgir una amenaza de interés propio o de
familiaridad en relación con la objetividad si se acepta el regalo de un cliente; la posibilidad
de que dichos ofrecimientos se hagan públicos puede originar una amenaza de intimidación
en relación con la objetividad.
260.2 La existencia de una amenaza y la importancia de la misma dependerán de la
naturaleza, valor e intención del ofrecimiento. Si un tercero con juicio y bien informado,
sopesando todos los hechos y circunstancias específicos, consideraría que los regalos o las
invitaciones que se ofrecen son insignificantes e intrascendentes, el profesional de la
contabilidad en ejercicio puede concluir que el ofrecimiento se realiza en el curso normal de
los negocios sin que exista intención específica de influir en la toma de decisiones o de
obtener información. En estos casos, el profesional de la contabilidad en ejercicio puede
generalmente concluir Que cualquier amenaza que pudiera existir en relación con el
cumplimiento de los principios fundamentales está en un nivel aceptable.

260.3 El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluará la importancia de cualquier

amenaza que pueda existir y, cuando sea necesario, aplicará salvaguardas para eliminarla o
reducirla a un nivel aceptable. Cuando las amenazas no se puedan eliminar o reducir a un
nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas, el profesional de la contabilidad en
ejercicio no aceptará el ofrecimiento.

45. Como debe manejar el profesional de la contaduría pública la custodia de los activos
de un cliente?
El profesional de la contabilidad en ejercicio no se hará cargo de la custodia de sumas de
dinero ni de otros activos del cliente, salvo que las disposiciones legales le autoricen a ello
y, en ese caso, lo hará de conformidad con cualquier deber legal adicional que sea impuesto
a un profesional de la contabilidad en ejercicio que custodie dichos activos.
La custodia de activos de un cliente origina amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales; por ejemplo, existe una amenaza de interés propio en relación con
el comportamiento profesional y puede existir una amenaza de interés propio en relación con
la objetividad, derivadas de la custodia de activos de un cliente. En consecuencia, el
profesional de la contabilidad en ejercicio al que se ha confiado dinero (u otros activos)
pertenecientes a otros:
(a) Mantendrá dichos activos separados de sus activos personales o de los de la firma,
(b) Utilizará dichos activos sólo para la finalidad prevista,
(c) Estará preparado en cualquier momento para rendir cuentas a cualquier persona con
derecho a ello, de dichos activos y de cualquier ingreso, dividendo o ganancia generados, y
(d) Cumplirá todas las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la tenencia y
contabilización de dichos activos.

Como parte de los procedimientos de aceptación de clientes y de encargos que puedan

implicar la tenencia de activos de un cliente, el profesional de la contabilidad en ejercicio
realizará las indagaciones necesarias en relación con el origen de dichos activos y considerará
las obligaciones normativas. Por ejemplo, si los activos han sido obtenidos mediante
actividades ilegales, como puede ser el blanqueo de capitales, se origina una amenaza en
relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. En estas situaciones, el
profesional de la contabilidad puede considerar la posibilidad de obtener asesoramiento
jurídico.

46. Cuáles son los principios fundamentales que debe regir las actuaciones de un
profesional de la contabilidad.
 Integridad
 Objetividad
 Independencia
 Competencia y cuidado personal
 Confidencialidad o secreto profesional
 Observancia de las disposiciones normativas
 Difusión y colaboración
 Comportamiento profesional
 Criterio detallado

47. Explique el principio de la objetividad, e indique varios ejemplos.

Para el Contador Público, objetividad representa: imparcialidad, desinterés y actuación si
prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de su actuación profesional.
Este principio se aplica especialmente cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar
sobre los estados financieros de cualquier Entidad y está ligado íntimamente con
el principio de independencia.

48. Cuál es el alcance general del a NIA 200.

1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al
auditor independiente alcanzar dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la
aplicabilidad y la estructura de las NIA e incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor independiente aplicables en todas las auditorías,
incluida la obligación de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le
denomina “auditor”.

2. Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada
por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica, se
adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias. Las NIA no
tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones
legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación, por ejemplo, con las ofertas públicas
de valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA. En
consecuencia, aunque el auditor pueda encontrar útiles en dichas circunstancias determinados
aspectos de las NIA, es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las
obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.

49. Que es el escepticismo profesional, ejemplos.

El escepticismo profesional es fundamental para mantener una actitud objetiva e
independiente, que permita al auditor adoptar un enfoque de indagación, al probar, corroborar
y evaluar la información, y llegar a conclusiones. En este sentido, el escepticismo profesional
está directamente vinculado con los principios éticos de la objetividad e independencia del
auditor. La independencia del auditor incrementa su capacidad para actuar con integridad,
objetividad y con una actitud de “alerta”.

Ejemplo, la evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida, o a

información que cuestione la fiabilidad de documentos o a respuestas a las indagaciones que
se vayan a utilizar como evidencia de auditoría. Además incluye prestar una especial atención
a condiciones que pueden indicar un posible fraude y a circunstancias que sugieran la
necesidad de realizar procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.7

El escepticismo profesional también incluye una evaluación crítica de la evidencia de

auditoría la cual comprende tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones
de la dirección, como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones. Aplicar el
escepticismo profesional en este sentido, significa cuestionar y considerar la suficiencia y
adecuación de la evidencia de auditoría obtenida teniendo en cuenta las circunstancias; por
ejemplo, en el caso en que existan factores de riesgo de fraude y se disponga de un solo
documento, susceptible de fraude por su naturaleza, como única evidencia justificativa de un
importe material en los estados financieros. En caso de duda sobre la fiabilidad de la
información o si existen indicios de un posible fraude, las NIA requieren que el auditor
investigue con más detalle y determine las modificaciones o los procedimientos de auditoría
adicionales necesarios para resolver la cuestión. La dificultad, el tiempo o el coste que ello
implique no son un fundamento válido para que el auditor omita un procedimiento de
auditoría para el que no existan procedimientos alternativos, o para que se conforme con
evidencia de auditoría que no llegue a ser convincente.

50. Explique el concepto de incorrección material debido a fraude.

Las incorreciones debido a fraude son aquellos errores que se pueden identificar en la
información presentada por la entidad, y que representa una variación en los datos
presentados, a fin de corregir la imprecisión que ha generado la incorreción material

CONCLUSION

Se describe de manera abreviada los principios que hace los pronunciamientos del consejo
técnico de contaduría pública, y dio a resolver interrogantes que se tenían de cada una de
ellas, las normas de auditoria nos dieron a conocer que son equivalentes a las cualidades que
debe tener un contador en el ámbito personal y profesional, y que son adquiridas durante la
formación académica y experiencia laboral, por lo tanto tiene principios que debe ser
respetados, por otro lado, conocimos la importancia que tiene los papeles de trabajo para
realizar una auditoría, y que estos deben ser elaborados por el mismo profesional contable y
tienen como objetivo, facilitar los informes, proporcionar información, llevar un plan de
coordinación y tener una constancia de lo que se está evaluando, además la importancia de
la integridad que debe tener contador, ya que no puede aceptar propuestas de los demás que
lleven en su interior algún beneficio propio y debe abstenerse ya que afecta su ética
profesional y podría causar problemas.

Bibliografía

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