MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

JAIME NESTOR CASTILLO

REGISTRO No. 4425

ENERO 2013.
CONTENIDO
Nº PÁG.

Introducción

Objetivo general

Objetivos específicos

Estructura Organizativa 1

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA LA FIRMA Y EL

PERSONAL DE AUDITORIA.

Responsabilidades de los dirigentes sobre el control de calidad de la firma 2

Requisitos éticos 2–4

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de trabajos 4–7

específicos

Recursos humanos 7–9

Desempeño del Trabajo 9 – 11

Monitoreo 11 – 12

ANEXOS:

1. Modelo de carta de Representación dirigida al auditor designado

2. Modelo de carta de Representación dirigida por el auditor, al despacho.
3. Conocimiento del cliente para cotización
4. Modelo de carta de compromiso de auditoria
5. Carta de Representación (Salvaguarda)
6. Formulario de continuidad de servicios recurrentes.
7. Control de educación continuada.
INTRODUCCIÓN

El presente manual de control de calidad ha sido diseñado con el fin de dar a conocer las responsabilidades
de la firma en relación a sus lineamientos y procedimientos de calidad, con que deben efectuarse las
auditorias y revisiones de información financiera histórica.

Esto implica tomar en cuenta aspectos normativos, legales, tecnológicos, recursos humanos y materiales que
son necesarios para la consecución de los objetivos de la firma.

Es responsabilidad del auditor realizar con calidad el trabajo, es por ello que hace énfasis en los componentes
del control de calidad:

1. Responsabilidades de los socios sobre la calidad

2. Requisitos éticos
3. Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y trabajos específicos
4. Recursos humanos
5. Desempeño del trabajo
6. Monitoreo.

Dentro de cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las políticas y procedimientos
adoptados de acuerdo a lo establecido en la Norma Internacional de Control de Calidad Nº 1, que el Consejo
de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria ha divulgado a partir de Septiembre de
2006.
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer a los miembros de la firma los lineamientos estándares de control de calidad para el desarrollo
de auditorias.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Concienciar a los responsables de la firma sobre la importancia de la implementación de un sistema
de control de calidad para el desempeño del personal.

 Establecer requisitos mínimos que contribuyan a desempeñar trabajos de acuerdo con normas
profesionales, y principios éticos.

 Establecer políticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los lineamientos
concernientes al sistema de control de calidad de la firma son relevantes, adecuados, y operan de
manera efectiva.

 Identificar situaciones que puedan distorsionar la independencia de la firma con los clientes, para
evaluarlas y resolverlas.
Jaime Nestor Castillo
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Manual de control de calidad de auditoria

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
El diseño del manual de control de calidad requiere considerar un aspecto que refleja el grado de
organización de toda firma de auditoria, es decir su estructura organizativa. Lo anterior es de suma
importancia, ya que en el contenido del manual se hace referencia a ciertos cargos dentro de la firma, a la
hora de asignar responsabilidades.

Lic. Jaime Nestor Castillo

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Lic. Aquiles Herrera Lic. Daniel Portillo

Gerente de Auditoria Gerente de Auditoria

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MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

PARA LA FIRMA, Y EL PERSONAL DE AUDITORIA

1. RESPONSABILIDADES DE LOS DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE LA FIRMA

OBJETIVO
Promover una política de cultura de calidad al interior de la firma basado en la norma
internacional de control de calidad, que ha adoptado el Consejo de Vigilancia de la Profesión
de la Contaduría Pública y Auditoria, al cual de aquí en adelante llamaremos únicamente como
“Consejo”.

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS SOBRE LA RESPONSABILDIAD DE LOS

DIRIGENTES SOBRE EL CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA
1.1 Es responsabilidad de todos los socios de la firma, la divulgación y cumplimiento del sistema
de control de calidad al interior de la firma.
1.1.1 Los socios de la firma son los que promoverán la cultura interna orientada hacia la calidad, a
través de acciones y mensajes congruentes y frecuentes hacia todos los niveles de la firma.
1.1.2 Los socios de la firma apoyarán cualquier tipo de actividad que tenga como objetivo, fortalecer
el sistema de control de calidad que se ha adoptado.
1.1.3 A cada miembro de la firma se le proporcionará la información contenida en este manual, así
como la documentación e información básica recibida del “Consejo”, referente al Control de
Calidad para las firmas de auditoria.
1.1.4 Los socios de la firma documentarán y comunicarán a todo el personal, las políticas y
procedimientos de control de calidad.
1.1.5 Los socios de la firma motivarán al personal para que comuniquen sus puntos de vista, o
preocupaciones sobre asuntos de control de calidad.

1.2 Los socios de la firma asignarán una persona que tenga apropiada experiencia, capacidad
suficiente y autoridad, la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la
firma.
1.2.1 Debido al tamaño de la firma, los socios decidieron que el revisor del sistema de control de
calidad, sea una profesional externo.
1.2.2 En el caso que no pudiese contratarse un profesional externo para el monitoreo del sistema de
control de calidad de la firma, los socios de ésta asumirán tal rol, teniendo cuidado que los
trabajos seleccionados para su revisión, no sean revisados por el socio que haya emitido el
dictamen respectivo.

1.3 Uso del manual de control de calidad.

1.3.1 El presente manual de control de calidad será de uso exclusivo del personal de la firma, no
pudiéndose distribuir ninguna copia, sin el consentimiento de los socios de la firma.

2 REQUISITOS ÉTICOS

OBJETIVO
Establecer políticas y procedimientos para promover una seguridad razonable que los
miembros del equipo de auditoria cumplen con los requisitos éticos de IFAC, haciendo énfasis
sobre la independencia.
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POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

ETICOS.
2.1 Establecer procedimientos para proveer una seguridad razonable que dentro de la firma se
cumplen con los principios fundamentales de ética profesional.
2.1.1 La firma ha adoptado el Código de Ética Profesional, promulgado por el “Consejo”.
2.1.2 A todo el personal de la firma se le dará una copia del código de ética para contadores
públicos, ya sea en forma escrita o electrónica.
2.1.3 Ningún auditor de la firma debe menoscabar a otro miembro de la firma, por sus conocimientos
profesionales.
2.1.4 Por lo menos una vez al año, los socios de la firma programarán una charla para el personal,
sobre el Código de Ética Profesional para contadores públicos.
2.1.5 En las diferentes actuaciones de los socios de la firma, éstos están obligados a respectar la
ética profesional.

2.2 El personal asignado al trabajo de Auditoria evitará tener relaciones de negocios con clientes.
2.2.1 El empleado de la firma, evitará solicitar compra de productos o servicios que sean parte de la
oferta del cliente.
2.2.2 Examinar los Estados Financieros, y las transacciones para corroborar si existen o no
relaciones de empleados con el cliente.
2.2.3 El auditor que forma parte del equipo encargado de la auditoria de un cliente, no podrá realizar
trabajos directa o indirectamente al cliente, sin previa autorización de los socios de la firma.
2.2.4 Se limitará la relación entre el personal del equipo de auditoria de la firma y los empleados del
cliente, exclusivamente en aspectos relativos a su trabajo.
2.2.5 El personal de la firma, no debe intentar tener relaciones sentimentales con el personal del
cliente.

2.3 El personal de auditoria tiene que ser puntual en los compromisos que adquiere; así mismo
debe mantener una buena presentación personal.
2.3.1 Ingresar a la oficina del cliente 15 minutos después de la hora de entrada, y abandonar las
oficinas antes de la hora salida del personal del cliente.
2.3.2 El personal del equipo de auditoria de la firma, debe llegar vestido adecuadamente con
corbata, zapatos lustrados, etc., llevando su maletín y papelería ordenada.
2.3.3 Se programarán previo acuerdo y conveniencia del auditor, jornadas de 4 horas por la mañana
o por la tarde en otra empresa, si así se estima conveniente.

2.4 El personal de auditoria, así como el socio que firmará el informe, deben ser objetivos en los
informes que elaboren sobre los estados financieros.
2.4.1 La actuación del auditor en relación a los hallazgos de auditoria debe ser objetiva, reportándolo
al auditor socio inmediatamente.

2.5 Imparcialidad en el ejercicio de la profesión.

2.5.1 El auditor mantendrá una actitud mental independiente, evitando recibir regalos u otros
beneficios por parte del cliente, para mantener imparcial su juicio profesional.

2.6 Ningún miembro de la firma debe llegar al punto de tomar decisiones administrativas que le
corresponden exclusivamente al cliente.
2.6.1 El auditor evitará tomar por cuenta propia la resolución de asuntos administrativos,

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manteniendo el límite de lo que es la asesoría y consultoría, y lo que es una decisión

administrativa.

2.7 Confidencialidad
2.7.1 El secreto profesional comprende la confidencialidad del auditor respecto de los asuntos,
información y documentos que conozca del cliente en el ejercicio de las labores de auditoria.
La confidencialidad, es un valor que fortalece y dignifica tanto al auditor, como a la firma a la
que presta sus servicios.

2.7.2 El auditor no divulgará información o secretos técnicos con otros clientes o personas
naturales, a excepción de que sea requerida por las autoridades competentes y en
congruencia con las leyes.
2.7.3 Los socios y empleados en general, deberán tener el cuidado especial en el manejo de los
documentos de auditoria de los clientes, a fin de evitar cruce de información o correspondencia
indebida.
2.7.4 El personal de la firma no utilizará información de los clientes para lucro personal, o de alguna
manera que fuera contraria a la ley, o que esté en detrimento de los objetivos éticos de la firma.
2.7.5 La firma establecerá un sistema de archivo de la documentación de auditoria, a fin de controlar
apropiadamente su uso, para evitar fuga de información.

2.8 Solicitud de la documentación.

2.8.1 Mandaremos a los clientes una carta o correo electrónico, pidiendo con anticipación la
documentación requerida, para que el auditor en forma amable y educada la solicite al
momento de visitar al cliente.

2.9 Independencia
2.9.1 Los miembros del equipo de auditoria de la firma, tienen que actuar en forma independiente
tanto en lo económico como en lo profesional.
2.9.2 Los miembros del equipo de auditoria están en la obligación de informar de cualquier
circunstancia que pueda afectar su independencia con el desarrollo de la auditoria de un
cliente.
2.9.3 Al personal de auditoria de la firma se le solicitará anualmente, una carta de representación (o
correo electrónico) en la cual manifieste si existen condiciones que afecten su independencia
en relación a la auditoria asignada (ANEXO 1).
2.9.4 El personal del equipo de auditoria asignado a la cuenta de un cliente, debe responder a la
administración de la firma, sobre su independencia profesional (ANEXO 2).
2.9.5 El personal asignado a un cliente, será rotado en un plazo máximo a 6 años.

3. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES, Y DE

TRABAJOS ESPECÍFICOS

OBJETIVO
Establecer políticas y procedimientos para la aceptación y la continuidad de las relaciones con
clientes, y trabajos específicos.

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POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE LAS

RELACIONES CON CLIENTES, Y TRABAJOS ESPECIFICOS.
3.1 Prospectos de clientes nuevos
Dependiendo de la forma en que surgió la primera comunicación o recomendación de un
posible cliente nuevo, se da el siguiente proceso:
3.1.1 Toda empresa que nos solicite una cotización de servicios por primera vez, tendrá que ser
investigada, así como evaluar si la firma cuenta con personal idóneo que pueda desarrollar el
trabajo.
3.1.2 No se darán cotizaciones telefónicas o por medio electrónico, salvo casos excepcionales que
serán autorizados por el Socio Director de la firma.
3.1.3 El Socio Director, será el que asista a la entrevista con el prospecto, y ante su ausencia será el
socio que ejerce el cargo de supervisor de auditoria.
3.1.4 Antes de cotizar se solicitará una entrevista, para obtener la mayor información posible del
prospecto, para lo cual nos auxiliaremos del formulario del conocimiento del cliente (ANEXO 3).
3.1.5 El socio de la firma que realice la entrevista, tendrá entrenamiento interno sobre la forma en
que debe desenvolverse con el personal del posible cliente, a fin de obtener la información que
nos pueda orientar sobre la magnitud del trabajo a realizar, exigencias del cliente, y requisitos
técnicos y regulatorios a tomar en cuenta, para poder establecer las horas hombres a invertir, y
los costos respectivos que nos sirvan para cotizar nuestros honorarios.
3.1.6 Se solicitará referencias con el auditor predecesor, para conocer las causas por las que dejó de
brindar los servicios de auditoria, a fin de ampliar la investigación del posible cliente de la firma.
3.1.7 Evaluaremos la integridad del cliente y el desarrollo de sus operaciones.
3.1.8 Tomaremos en cuenta si la firma tiene la capacidad para ejecutar la asignación, y si se tiene
tiempo y recursos para hacerlo.
3.1.9 Consideraremos la ubicación geográfica del cliente y la de firma, tales como Antiguo Cuscatlán,
Santa Tecla, Colonia Escalón, San Miguel, etc.
3.1.10 Haremos una evaluación del poder adquisitivo del cliente, situación del negocio o empresa
para decidir si conviene o no.
3.1.11 Con toda la información recabada, se elaborará la cotización respectiva incluyendo en ella, los
apartados siguientes:
 La posibilidad de que la firma se retire del trabajo, o tanto del trabajo como de la
relación con el cliente.
 Que cualquier servicio que el cliente requiera en el desarrollo de la auditoria, que no
esté incluido en la oferta, será cotizado y cobrado por aparte.
3.1.12 Si nuestra oferta resultase la que acepta la junta general de accionistas, socios o cooperados,
se le pedirá al ejecutivo del gobierno corporativo con quien se ha tenido contacto previo, que
nos notifique por escrito tal acuerdo (carta o correo electrónico).
3.1.13 Una vez que hemos recibido la notificación de nuestro nombramiento como auditores,
procederemos antes de iniciar la auditoria a enviarle al cliente la carta de compromiso de la
auditoria (ANEXO 4).
3.1.14 Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo, solicitaremos al personal del
gobierno corporativo del cliente que nos firmen la carta de representación, conocida también
como carta de salvaguarda (ANEXO 5), para lo cual le daremos el archivo de su formato en
Word, para que la impriman en su papel membreteado, firmen y la sellen.

3.2 Clientes recurrentes

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La firma ha establecido los siguientes procedimientos para evaluar al inicio de cada año, la
continuidad de un cliente al que ya se le ha prestado el servicio:
3.2.1 El auditor encargado debe dar su opinión por escrito al supervisor o al Socio Director de la
firma, sobre su evaluación de continuar o no prestándole el servicio al cliente, soportando las
razones por las cuales considere que debe o no, seguírsele dando el servicio.
3.2.2 El Socio Director y el Supervisor se reunirán y discutirán, sobre la continuidad o no de un
cliente, para lo cual tomarán en cuenta los aspectos siguientes:

 Naturaleza de las operaciones y reputación del cliente.

 Indicios que indiquen que se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o
actividades que van contra la moral.
 Posibilidad que el cliente sea evasor de impuestos.
 Indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria.
 Si la actitud de gobierno corporativo está enfocada a solucionar los problemas que se
les ha hecho de su conocimiento.
 Irrespeto al personal de auditoria.
 Si solicita dictaminar estados financieros que no estén de acuerdo a la realidad
económica de la sociedad.
 Si el pago de honorarios pactados lo efectúa con mucho atraso, sin causa justificada
 Si el cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la
firma tan bajos como sea posible.
 Si existen indicios de quiebra,
 Las razones para el nombramiento propuesto de la firma y para no volver a nombrar a la
firma anterior, etc.

Al evaluar si la firma posee la capacidad y recursos para continuar con la auditoria, se

consideraran los siguientes aspectos:
 Disponibilidad del personal, y la capacidad idónea para la auditoria que se le asigne.
 Si es necesaria la contratación de personal adicional.
 Si la firma tiene la capacidad para cumplir con la auditoria en el plazo solicitado.
 Si es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que el
personal de auditoria no está en la capacidad de ejecutar.

Esta evaluación será documentada en el ANEXO 6.

3.2.3 Conflicto de intereses con clientes

3.2.3. No se aceptarán como clientes de auditoria, las empresas o instituciones en las cuales la firma
1 posea créditos bancarios, créditos comerciales, poderes administrativos o legales.

3.2.4 Con toda la información recabada elaboraremos la cotización respectiva, incluyendo los
apartados siguientes:
 La posibilidad de retirarse del trabajo, o tanto del trabajo como de la relación con el
cliente.
 Que cualquier servicio que el cliente requiera, y que no este incluido en la cotización,
será cotizado y cobrado por aparte.
3.2.5 Si concluimos que podemos seguir brindando el servicio al cliente, le enviaremos nuevamente
la carta de compromiso de la auditoria (ANEXO 4), antes de que la iniciemos.

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3.2.6 Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo, solicitaremos al personal del
gobierno corporativo del cliente que nos firmen la carta de representación, conocida también
como carta de salvaguarda (ANEXO 5), para lo cual le daremos el archivo de su formato en
Word, para que la imprima en su papel membreteado, firme y la selle.

3.3 Requerimiento de nuevos servicios de parte de un cliente.

3.3.1 Si un cliente con el que se está trabajando actualmente en auditoria solicita un nuevo servicio,
antes de aceptarlo, los socios de la firma evaluarán si este nuevo servicio pudiera afectar la
independencia de la firma.

4. RECURSOS HUMANOS

OBJETIVO
Establecer políticas y procedimientos para la obtención de personal con los perfiles más
adecuados a las exigencias profesionales que requiere el trabajo de auditoria.

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL

PROFESIONAL.
4.1 Los socios de la firma establecerán el perfil de los diferentes cargos dentro del equipo de
auditoria, para garantizar la más alta calidad en los servicios que se brindan a los clientes.
4.1.1 Los encargados de los trabajos de auditoria serán únicamente contadores públicos graduados.
4.1.2 Los asistentes de auditoria que se contraten, deben haber cursado el 75% de las materias en
licenciatura en contaduría pública.
4.1.3 Se contratará personal para el área de auditoria, que tenga experiencia comprobada de haber
trabajado en otras firmas.
4.1.4 Podrá incorporarse como asistente de auditoria algún empleado que esté en el área de
servicios contables de la firma, siempre y cuando cumpla con el numeral 4.1.2, y haya
demostrado capacidad, iniciativa e interés en superarse.
4.1.5 Para la contratación de personal que provenga de otras firmas de auditoria, se tomará en
cuenta los aspectos siguientes: los años laborados dentro de esa firma, las razones del cambio
que pueda explicar el candidato, y que éste se someta a una prueba de conocimientos.
4.1.6 El personal que tenga experiencia de haber trabajado en otras firmas, serán considerados
primordialmente para los cargos de supervisor o encargado, sin embargo siempre serán
evaluados en el desempeño de su trabajo.
4.1.7 En el caso de recontratación de personal, se considerará si ha renunciado voluntariamente o si
fueron sujetos a despidos, recontratando únicamente a personal que presentó la debida
dimisión, y cuando su trabajo desempeñado haya sido satisfactorio para la firma.
4.1.8 No se contratará personal en el área de auditoria que sea familiar, ya sea por consanguinidad o
afinidad de empleados que estén laborando en la firma.
4.1.9 No se le ofrecerá trabajo a personal de otra firma de una forma directa, a menos que éste
primeramente haya expresado su deseo de trabajar con nuestra firma.
4.1.10 No contrataremos a personal del cliente de una forma directa, a menos que éste haya
ingresado al proceso de selección de candidatos según los anuncios de periódicos que se
hayan publicado.
4.1.11 El personal de auditoria será evaluado cada tres meses, sobre aspectos relacionados con el

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área de auditoria y materias conexas.

4.2 Todo empleado nuevo en la firma tendrá su proceso de inducción y periodo de prueba.
4.2.1 El personal contratado tendrá un tiempo de prueba de tres meses.

4.2.2 El personal contratado recibirá inducción en la oficina de la firma, y cuando sea necesario en
las oficinas del cliente.
4.2.3 Cuando el aspirante presente en su currículum experiencia de haber laborado en otras firmas
de auditoria, se le practicará un examen de conocimiento teórico y práctico más avanzado que
las evaluaciones realizadas a las demás candidatos.
4.2.4 El personal de la firma recibirá capacitación por medio de educación continua, adecuada a
cada nivel.
4.2.5 La asignación de labores será de acuerdo a capacidad, especialización y experiencia.

Normalmente se publicará un anuncio clasificado en un periódico de mayor circulación, con las

especificaciones, y perfil de personal que se necesita de acuerdo a cada nivel:

REQUISITOS PARA AUDITORES REQUISITOS PARA ASISTENTES

1) Ser graduado en contaduría publica
2) Mayor de 25 años
3) Que resida en zonas aledañas al
despacho
4) Con experiencia de acuerdo al trabajo
que se le asignara
5) Manejo de Word / Excel
6) Experiencia de todo el proceso de
auditoria
7) Buena presentación y apariencia
8) Comunicativo y dinámico
9) Facilidad de expresión verbal y escrita.
1) Ser estudiante de Contaduría Publica
2) Que tenga cursada un promedio del 75%
de la carrera
3) Experiencia en auditoria
4) Manejo de papeles de trabajo
5) Manejo de Word / Excel
6) Excelentes RR. HH
7) Buena presentación y apariencia
8) Capacidad de análisis
9) Facilidad de expresión verbal y escrita

PROCESO DE CONTRATACIÓN
 Primera entrevista – Perfil profesional y Selección
 Segunda entrevista – examen
 Resultado

4.3 Entrenamiento y capacitación para el personal de la firma.

4.3.1 El personal contratado por la firma recibirá entrenamiento y educación continuada cada año, para
garantizar su preparación y capacidad profesional, a fin de brindar un mejor servicio a nuestros clientes.
4.3.2 La educación continuada se recibirá primordialmente asistiendo a los seminarios y eventos que impartan
las gremiales de profesionales, y a los eventos que organice el “Consejo”.
4.3.3 La cantidad de horas de educación continuada que reciba el personal, deberá ser conforme a la Norma
de Educación Continuada publicada en el Diario Oficial Nº 89 Tomo 363 de fecha 17 de mayo de 2004,
Romanos V) Alcance del Adiestramiento.
4.3.4 La parte más importante de cada seminario o evento que se reciba, será comentada y discutida con el
personal de la firma.
4.3.5 El material didáctico que se reciba en los seminarios se mantendrá disponible para cualquier consulta.
4.3.6 Se llevará un control en el expediente laboral de cada miembro de la firma, que incluya los seminarios
recibidos, (ANEXO 7), así como la siguiente información:

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 Tema impartido
 Institución o profesional que lo impartió
 Duración de Horas
 Fecha en que se recibió

4.3.7 Internamente no se desarrollan programas formales de educación continuada ni de entrenamiento

formal, sino lo que se hará son reuniones para discutir con el personal de la firma temas específicos de
interés, que les ayuden a su formación, para que tengan un mejor criterio profesional.

4..4 Los ascensos del personal se harán de acuerdo a las capacidades y circunstancias que se presenten.
4.4.1 ASCENSOS DE NOMBRAMIENTO
1. Auxiliar titular (Júnior),
2. Auditor Senior (Medio Encargado de auditoria) y
3. Auditor Titular (Responsable de un grupo de empresas).
4.4.2 Cuando la firma requiera de más personal del rango de auditor, por tener más demanda de labores
realizadas por ellos, se tendrá como primera opción, tomar de los de menor rango, que tengan más
tiempo de estar laborando en la firma, y que reúna las cualidades de conocimientos y experiencias
adecuadas y suficientes, y demás requisitos que se detallan en la sección de contratación de personal.
4.4.3 Cuando se requiera personal del nivel de auditores, por haberse retirado alguno de ellos de la firma, se
procederá según el párrafo anterior
4.4.4 Cuando la firma necesite personal de la jerarquía de auditor, y no se cuente con personal de menor
grado que cumpla con las condiciones antes mencionadas, entonces deberá procederse a contratar
nuevo personal, teniendo como prioridad el de otras firmas de auditoria de sólido prestigio en el país.

4.5 Asignación de equipos de trabajo.

4.5.1 La asignación de un cliente a un socio de la firma se hará evaluando su capacidad, competencia,
autoridad y tiempo apropiado para desempeñar tal papel.
4.5.2 Se comunicará a los miembros claves de la administración del cliente y a los encargados del mando, la
identidad y el papel del socio asignado a la cuenta del cliente.

5 DESEMPEÑO DEL TRABAJO

OBJETIVO
Establecer políticas y procedimientos para garantizar que el desempeño del personal del equipo de
auditoria, cumpla con los estándares que establezcan las normas técnicas, leyes y regulaciones
aplicables.

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO DEL

TRABAJO.
5.1 Los trabajos de auditoria que la firma realice se desempeñarán de acuerdo con las normas profesionales
y los requerimientos legales.
5.1.1 A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoria, se le entregará manuales o programas
donde se detallen los lineamientos específicos a cumplir, y los diferentes pasos a realizar para obtener la
información suficiente y apropiada.
5.1.2 Toda visita de apertura incluirá la presentación del personal designado ante el cliente, debiendo ser
coordinada por el Socio Director de la firma.
5.1.3 Cuando se visite por primera vez a un cliente nuevo, el supervisor de la cuenta deberá dar las directrices
específicas para la obtención de datos, ejecución de pruebas de acuerdo a la planilla de riesgos que se
defina, etc.
5.1.4 Cada visita al cliente será programada de acuerdo al tiempo presupuestado, controlando su ejecución a
través de bitácoras de avance de auditoria.
5.1.5 El alcance previsto del tiempo en la ejecución de la auditoria, puede ser modificado según las
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condiciones que se observen en el transcurso del trabajo, lo cual deberá ser avalado por el Socio
Director a propuesta del supervisor.
5.1.6 Los miembros de la firma deben mantener una actitud de escepticismo profesional al realizar la auditoria,
sin importar la experiencia que tengan con el cliente en cuanto a la honestidad e integridad de la
administración, así como de los encargados del gobierno corporativo del cliente.
5.1.7 Los informes y opiniones emitidos serán revisados por el Socio Director o un auditor nombrado como
revisor, antes de discutirse y enviarse al cliente.

5.2 Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de estados financieros realizadas.
5.2.1 Los trabajos de auditoria que se asignen deberán ser revisados oportunamente para verificar que:
 El trabajo se realiza de acuerdo a la normativa técnica y requisitos legales.
 Si se ha obtenido la evidencia suficiente, y apropiada que permita sustentar el informe.
 Si los procedimientos se han desarrollado en su totalidad.
 Si es necesario modificar los procedimientos y obtener más evidencia.
 Si las consultas y respuestas a estas, están documentadas adecuadamente.

5.2.2 Si la información manejada por la firma se encuentra en medios electrónicos, el supervisor se encargará
de verificar que exista una protección a dicho archivo, que impida la modificación o la pérdida de la
información.
5.2.3 Cada archivo generado ya sea en medios electrónicos o manuales, debe contar con una debida
identificación de quien lo creó, fecha creación, fecha de revisión, así como también quien lo revisó.
5.3 Elección y asignación de revisores de control de calidad.
5.3.1 Todo trabajo de auditoria será revisado por una persona distinta a la de su elaboración, para evitar que
se cometan errores voluntarios o con premeditación que en el futuro puedan afectar a la firma.

5.4 Todas las asignaciones deberán ser evaluadas a través de la revisión de control de calidad.
5.4.1 Cada auditor será responsable de los casos o trabajos que se le asignen, y su deber es terminarlo en el
tiempo presupuestado para su ejecución, para no ocasionar atrasos en la entrega de informes finales a
los clientes de la firma.

5.5 El proceso de auditoria debe ser documentado desde la planeación hasta la elaboración del dictamen.
5.5.1 El Supervisor después que el auditor encargado ha realizado las correcciones deberá presentar el legajo
completo de los papeles de trabajo que incluyen:
 Memorándum de planeación
 Hojas de trabajo
 Cedulas Sumarias
 Cedulas de Detalle
 Cedulas Analíticas, etc.

5.6 Supervisión de auditoria.

5.6.1 Cada trabajo de auditoria debe ser supervisado en forma oportuna con los objetivos siguientes:
 Darle seguimiento al avance de la auditoria.
 Verificar la competencia del personal involucrado, y si tienen el tiempo disponible para llevar a
cabo el trabajo.
 Verificar que se esté desarrollando de acuerdo a lo planeado.
 La supervisión se llevará a cabo en las oficinas de la firma de auditoria, y en forma eventual en
las oficinas del cliente.
 La supervisión la ejercerá el Supervisor, quien una vez la haya efectuado, le presentará la
documentación de auditoria al Socio Director, antes de emitir el dictamen respectivo.

5.6.2 Los Socios de la firma serán los responsables de evaluar el trabajo de los supervisores, los supervisores
serán los encargados de monitorear el trabajo de los encargados, y los encargados serán los que
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monitorear el trabajo de los asistentes de auditoria.

5.7 Correcciones a los papeles de trabajo y deficiencias encontradas.

5.7.1 Después de realizada la supervisión al encargado y/o asistente, éste procederá a subsanar las
observaciones de los puntos pendientes encontrados.
5.7.2 Si por cualquier motivo algún miembro del equipo de auditoria infrinja el cumplimiento de las políticas y
procedimientos de calidad establecidos por la firma, tendrán una sanción disciplinaria dependiendo de la
naturaleza de la infracción: llamada de atención privada, amonestación escrita o si fuera de tal
envergadura la infracción puede llegarse hasta el punto de prescindir de sus servicios.
5.7.3 La compilación definitiva de la documentación de auditoria (papeles de trabajo) deberá hacerse en un
periodo no mayor de 60 días, después de la fecha del dictamen de auditoria.
5.7.4 Para la conservación de los papeles de trabajo se podrá utilizar cualquier medio tecnológico (programas,
CD, escáner, etc.), para lo cual la firma tomará las medidas de seguridad correspondientes.
5.7.5 El supervisor de la firma deberá encargase de verificar la generación de archivos escaneados de la
documentación de auditoria, debiendo quedar éstos debidamente protegidos para impedir la
manipulación de la información.

5.8 Deberá consultarse sobre asuntos difíciles y conflictivos.

5.8.1 Dependiendo de la pregunta de algún cliente, ésta se atenderá ya sea telefónicamente o en caso de que
la respuesta sea de mucha responsabilidad, se enviará por escrito a través de hojas impresas o por
medio de correo electrónico, dependiendo de la prontitud con que el cliente requiera la información una
vez la firma haya concluido sobre ella.
5.8.2 Como un mecanismo de evacuación de consultas, la firma contará con una biblioteca con información
técnica, leyes y reglamentos que deben considerarse en el desarrollo de la auditoria.

5.9 La naturaleza y alcance de la consulta será documentada.

5.9.1 Dependiendo de la pregunta de algún cliente se atenderá telefónicamente, en caso que la respuesta sea
de mucha responsabilidad, ésta se enviará por medio de correo electrónico.

5.10 Investigar con el mismo personal de la firma sobre la posible solución a las preguntas.
5.10.1 Los auditores serán atendidos por el auditor supervisor y el Socio Director, si son de difícil aplicación de
criterios pasará a discusión con la administración general.

5.11 Analizar las posibilidades de requerir los servicios de personal externo de la firma, para obtener la debida
respuesta.
5.11.1 Si ninguna persona dentro de la firma cuenta con los conocimientos necesarios para dar respuesta a las
interrogantes, se procederá a pedir asesoría externa a personas, instituciones y entidades apropiadas
que nos puedan brindar mejor respuesta a las preguntas o consultas, haciéndolo a través de una
solicitud formal por escrito del servicio que se esté requiriendo, y que a la vez la persona, institución o
entidad a quien se le solicita el servicio, brinde la respuesta de la misma forma.

5.12 Cultura de uso de consultas.

5.12.1 La firma buscará establecer una cultura interna en la que se considera la consulta como una fuerza,
estimulando al personal a consultar sobre asuntos difíciles o contenciosos.

5.13 Diferencias de opinión.

5.13.1 La respuesta de una consulta puede originar diferencias de opinión dentro del equipo de trabajo de
auditoria, entre el socio del trabajo y el revisor, por lo que deberá uniformarse el criterio, comunicándose
por escrito las conclusiones a las que se llegue, así como darle seguimiento a su implementación.

6. MONITOREO
OBJETIVO
Establecer políticas y procedimientos para garantizar que el diseño del manual de control de calidad de
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Jaime Nestor Castillo
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Manual de control de calidad de auditoria

la firma, está funcionando como se espera, así como determinar si requiere mejoras y/o actualizaciones.

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA MONITOREO.

6.1 Continúa consideración y evaluación de los sistemas de control de calidad de la firma, incluyendo una
inspección periódica de una selección de asignaciones terminadas.
6.1.1 Se evaluará continuamente el sistema de control de calidad, impartiéndose seminarios de las normas, y
los requisitos reguladores y procedimientos.
6.1.2 Se controlará que los informes que resulten del trabajo de los socios hayan sido planeados, y
desarrollados de acuerdo al sistema de control de calidad de la firma.

6.1.3 Se revisará que todos los trabajos realizados por la firma, cumplan con los aspectos legales y técnicos,
antes de ser entregados al cliente.

6.2 Las inspecciones serán realizadas por personal competente y de autoridad dentro de la firma, que verán
lo apropiado del sistema como la efectividad del mismo.
6.2.1 Las inspecciones serán realizadas por personal externo al trabajo terminado de los clientes auditados,
tomándose una muestra de un trabajo por cada auditor, cuya inspección será dentro de un ciclo no
mayor a tres años.
6.2.2 Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las inspecciones del
sistema de control de calidad.
6.2.3 Se comunicará al Director Presidente los resultados de la inspección de control de calidad, informando
cualquier incumplimiento a las políticas y procedimientos de la firma por parte de los auditores.
6.2.4 En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas o control de
calidad en un trabajo realizado por la firma, se procederá a revisar el informe por un jefe superior del que
hizo las revisiones inicialmente.
6.2.5 Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las políticas y procedimientos de
control de calidad dentro de la firma, y cada seis meses presentaran los resultados del monitoreo.
6.2.6 Los socios determinarán las acciones disciplinarias contra los auditores que incumplan las políticas y
procedimientos, y dejarán documentado todos los resultados del monitoreo.

6.3 La firma tendrá un sistema de revisión periódica de la quejas y alegatos internos, y las que los clientes
puedan expresar.
6.3.1 Dentro de la firma se colocará un buzón de quejas para el personal y clientes, que se revisarán en las
reuniones de los socios con los supervisores para tomar acciones en relación a éstas. También los
clientes pueden hacer llegar sus quejas por cartas o correos electrónicos.
6.3.2 La firma a través de los socios investigará las quejas, y propondrán las soluciones respectivas, además
de obtener asesoría legal según la necesidad.
6.3.3 De los resultados obtenidos que indiquen deficiencias o fallas en el sistema de control de calidad o en la
operación de éste, por personal de la firma, se tomarán acciones correctivas.
6.3.4 Se dejaran documentadas las quejas, y la respuesta que se de a estas.

6.4 Retención de la documentación de auditoria.

6.4.1 Los papeles de trabajo se conservarán por un periodo no menor a 5 años.

6.5 Propiedad de la documentación del trabajo.

6.5.1 A menos que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la documentación del trabajo
(papeles de trabajo), es propiedad de la firma.
6.5.2 La firma puede, a su discreción poner a disposición de los clientes partes o extractos de la
documentación del trabajo, siempre que esta revelación no sea en menoscabo de la validez del trabajo
desempeñado, o en caso de trabajos para atestiguar, de la independencia de la firma o de su personal.

Cualquier situación no prevista en este manual, será resuelta por los socios de la firma.

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Jaime Nestor Castillo
Despacho de Contaduría Pública
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Este manual entra en vigencia desde el 01 de Enero de 2013, y no podrá ser modificado sin previo acuerdo de junta
general de la firma.

Lic. Jaime Nestor Castillo

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 ANEXOS:

Nº 1 MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA AL

AUDITOR ASIGNADO.

Nº 2 MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA POR

EL AUDITOR, AL DESPACHO.

Nº 3 CONOCIMIENTO DEL CLIENTE PARA COTIZACION.

Nº 4 CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA.

Nº 5 CARTA DE REPRESENTACION (SALVAGUARDA).

Nº 6 FORMULARIO DE CONTINUIDAD DE SERVICIOS

RECURRENTES.

Nº 7 CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA.

Nº 8 FORMULARIO PARA EL CONTROL DEL AVANCE DE LA

AUDITORIA.
 ANEXO 1
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA
AL AUDITOR ASIGNADO

4 de septiembre de _____

Señor
____________________________
Auditor designado a la auditoria de
Practica S.A. de C.V.
San Salvador

Estimado señor _______________:

De la manera más atenta le informamos que lo hemos designado como el auditor encargado de la auditoria
financiera de nuestro cliente _________________________________________., para el ejercicio contable
que finalizará el 31 de diciembre de ________.

En virtud de lo anterior, le estamos solicitándole nos emita carta de representación si existen condicionantes
que puedan afectar su independencia con relación a la auditoria antes mencionada.

Entre las condicionantes que debe considerar, son las siguientes:

1. Si tiene vínculos económicos con la sociedad en mención

2. Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad
3. Si trabajó en el ultimo año como empleado o ejecutivo de la sociedad
4. Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad.
5. Si su cónyuge o algunos de sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, trabajan en esa sociedad.
6. Si su novia labora en la sociedad,
7. Si usted fue asesor de la sociedad.

La carta de representación que se le solicita, es para determinar el grado de su independencia con relación a
___________________________________________, para cumplir con ello con lo que establece la NICC 1,
sobre este punto.

Contadores Públicos S.A. de C.V.

Inscripción profesional XXXX

_____________________ _________________________
Gerente de auditoria Auditor designado
 ANEXO 2
NORMA DE INDEPENDENCIA
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DIRIGIDA
DEL AUDITOR AL DESPACHO

5 de septiembre de _________

Licenciado
____________________________
Gerente de auditoria
Contadores Públicos S.A. de C.V.
San Salvador

Estimado licenciado ____________________:

Con relación a su carta de fecha 4 de los corrientes en la cual me solicita carta de Representación,
relacionada con las condicionantes que podrían afectar mi independencia en el desarrollo de la auditoria
financiera que me ha sido asignada del cliente de la firma,
__________________________________________., para el ejercicio contable que finalizará el 31 de
diciembre de _______.

Al respecto, emito las siguientes representaciones a ustedes:

8. No tengo ningún vinculo, ni interés económico con la sociedad en mención

9. No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad que trabajen en dicha sociedad.
10. No he recibido, ni tengo intenciones de recibir pagos de
___________________________________________
11. No he laborado como empleado o ejecutivo de dicha sociedad.
12. No he brindado a titulo personal asesoramiento de ninguna clase, a dicha sociedad.
13. No tengo vínculos sentimentales con el personal de
__________________________________________.

Atentamente,

_________________________________
Nombre y firma del auditor Encargado
 ANEXO 3

FORMULARIO DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE PARA COTIZACIÓN.

1-Nombre completo de las personas o razón social de la empresa:

______________________________________________________________________

2-¿Cuál es el giro de la empresa?: _____________________________________________

3-Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro público:
________________________________________________________________________________
____________________________________________________________

4-Capital social $___________________Dividido en _________________Acciones o cuotas, con un

valor nominativo de $___________________ cada una.

5- A que fecha se preparo el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y otros
informes financieros: _______________________________________________

6-A que fecha están registrados las operaciones del negocio en los libros legalizados de contabilidad
y a que fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos:
______________________________________________________________________

7-Ha sido objeto de examen (es) anterior (es) Si___________ No__________________

8-Si ha sido auditado ¿quién lo realizó y a que fecha?
______________________________________________________________________

9-¿Cuántas cuentas bancarias tiene? _________________________________________

10-Con base a los últimos tres meses:

¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes?______________________________
¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes?______________________________

11-¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes?___________________________

12-¿De cuánto es el fondo de caja chica?______________________________________

13-¿Cuántos empleados tiene en total?_______________________________________

14-¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad?____________________

15-¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio?________________________

16-¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?

Al contado: _________________ Al crédito: ___________________

16-¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha?________________________

17- ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?

Por importación: _____________________ Nº de proveedores____________________

Por compras locales: __________________ Nº de Proveedores___________________

18-¿Cuál es el total de unidades producidas? __________________________________

19-¿Cuál es el costo de producción total?_____________________________________

20-¿Cuál es el monto de los activos?________________________________________

21-¿El sistema que utilizan es computarizado o manual?_________________________

22- ¿Cuántas visitas desea que realice la el auditor responsable de la firma?__________

23-¿Tiene auditor interno en la empresa? Si ______________No__________________

24-¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa?

______________________________________________________________________

25-Otros datos y comentarios:

_____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
____________________________________________________

Preparado por: ___________________________

Fecha: __________________________________
_____________________________________________________________________

ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA:

1. Honorarios a cotizar _________________________________________

2. Horas hombres presupuestadas _______________________________
3. Visitas a realizar ____________________________________________
4. Fecha tentativa de respuesta___________________________________
5. Indicaciones especiales _______________________________________

_______________
F) Socio Director
 ANEXO 4

“BORRADOR DE CARTA COMPROMISO”

(Se hace en papel membreteado de la Firma)

___ de _________ de 2006

Licenciado
Juan Perezoso
Gerente General
Ejemplo S.A. de C.V.
San Salvador.

Estimado licenciado Perezoso:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de Ejemplo S.A. de C.V., al 31 de diciembre de
2006, y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que terminará en esa fecha y un
resumen de las políticas contables y otras notas aclaratorias. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoria será realizada con el
objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas Normas
requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener
una certeza razonable de si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia
relativa. Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los
montos y revelaciones de los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los
estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así
como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan
quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de importancia relativa.

Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la preparación de los
estados financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de auditoria que sean apropiados en
las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una carta por separado concerniente a cualesquier
debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra atención durante la auditoria de los estados
financieros, sobre el diseño o implementación del control interno de la información financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de los estados
financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño financiero y flujos de efectivo de
la compañía de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Nuestro dictamen de auditor
explicara que la administración es la responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad
incluye:

 Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados financieros

que estén libres de representación errónea, ya sea debida a fraude o a error;
 Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y
 Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.

Como parte de nuestro proceso de auditoria, solicitaremos de la administración confirmación por escrito
respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la auditoria.

Esperamos la total cooperación total de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición
cualquier registro, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria.

Nuestros honorarios se facturaran a medida que avance el trabajo, basándose en el tiempo requerido por las
personas asignadas al trabajo más gastos directos que hemos acordado con ustedes. .

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conformidad y entendimiento de los
arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.

Atentamente,

F)__________________________________________
Por Contadores Públicos S.A. de C.V.
Representante legal
Inscripción Nº

_______________________________
Licenciado
Juan Perezoso
Gerente general
Ejemplo S.A. de C.V.
Fecha y sello del cliente
 ANEXO 5
BORRADOR DE CARTA DE REPRESENTACION (SALVAGUARDA)
(Se hace en papel membreteado del cliente)

San Salvador, 15 de marzo de 2007.

Señores
Contadores Públicos S.A. de C.V.
Presente.

Señores auditores:

Esta carta de representación se proporciona en conexión con su auditoria de los estados financieros de
EJEMPLO S.A. DE C.V..., por el año que terminó el 31 de diciembre de 2006, con el fin de expresar una
opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la posición financiera de EJEMPLO S.A.
DE C.V. al 31 de diciembre de 2006, y los resultados de operación y flujos de efectivo de conformidad con
normas de información financiera adoptadas en El Salvador (NIFES).

Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable de los estados financieros de acuerdo
con las normas de información financiera adoptadas en El Salvador.

Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones:

1. No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administración o empleados que tengan
un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un
efecto de importancia relativa sobre los estados financieros.

2. Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad y documentos de apoyo y todas las
minutas de juntas de accionistas y de junta directiva.

3. Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto de la identificación de partes

relacionadas.

4. Los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa, incluyendo
omisiones.

5. La compañía ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener un
efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de no cumplimiento. No ha habido
incumplimiento de requerimientos de autoridades reglamentadoras que pudieran tener un efecto de
importancia sobre los estados financieros en caso de incumplimiento.

6. Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada en
los estados financieros:

a) La identidad de, y saldos y transacciones, con partes relacionadas

b) Pérdidas originadas de compromisos de venta y compra
c) Convenios y opciones para re-compra de activos previamente vendidos.
d) Activos en prenda como colateral.
7. No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la
clasificación de activos y pasivos reflejados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006.

8. No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros planes o intenciones que resulten en un
exceso u obsolescencia de inventario, y ningún inventario está declarado en un monto que exceda a
su valor neto realizable.

9. La compañía tiene titulo satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes ni afectaciones sobre
los activos de la compañía, excepto por aquellos que se revelan en la Nota “X” de los estados
financieros.

10. Hemos registrado o revelado, según lo apropiado, todos los pasivos reales y contingentes, y hemos
revelado en la Nota “X” a los estados financieros todas las garantías que hemos dado a terceras
partes.

11. Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no ha habido hechos posteriores al final
del periodo que requieran ajuste o revelación en los estados financieros o en las notas consecuentes.

12. La reclamación…, por parte de la compañía XYZ, ha sido resuelta por la suma de $ XXX que ha
sido acumulada en forma apropiada en los estados financieros. No se ha recibido ni se espera recibir
ninguna otra reclamación en conexión con algún litigio.

13. No hay ningún convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna de nuestras cuentas
de efectivo e inversión. Excepto por lo revelado en la Nota X a los estados financieros, no tenemos
otra línea de convenios de crédito.

14. Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros las opciones y
convenios de recompra de acciones de capital, y las acciones de capital reservadas para opciones,
certificados, conversiones y otros requerimientos.

15. Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administración de la Compañía, el 25 de
febrero de 2007, y posteriormente entregados al auditor para que este realizara su examen. (Ver NIA
700, P 24)

16. No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de diciembre de 2006, en lo que se

refiere a cualquiera de los párrafos 1 al 14 anterior.

Gerente financiero Contador general

Representante legal
 ANEXO 6

FORMULARIO DE EVALUACION DE CONTINUIDAD DE CLIENTES.

Cliente: ________________________________________________________________________

1. ¿Cuantos años tiene la firma de brindarles el servicio de auditoria?: ______________________

2. ¿Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior? _____________________________

3. ¿El cliente ha completado el proceso de adopción de las NIFES? Si _________ No ________

4. ¿El cliente nos firmó la carta de compromiso de la auditoria? Si ______ No _______

5. ¿El cliente firmó la carta de salvaguarda? Si _________ No __________

6. ¿Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o
actividades que van en contra la moral? Si _________ No _________

7. ¿Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto? Si ______ No ________

8. ¿El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria? Si ______ No ________

9. ¿El gobierno corporativo de la empresa, ha puesto en marcha las recomendaciones sobre los
posibles hallazgos de auditoria? Si __________ No ________________

10. Si su respuesta en negativa ¿Cuáles son sus comentarios al respecto?

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

11. ¿El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le han faltado el
respecto sin causa justificada a nuestro personal? Si ____ No _______

12. ¿El cliente ha insinuado o solicitado que se dictaminen estados financieros que no estan de
acuerdo a sus registros contables? Si ________ No ___________

13. ¿Existe atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada? Si ____ No ___

14. ¿El cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la firma, tan
bajos como sea posible? Si _____ No ______

15. ¿Existen indicios de quiebra? Si ______ No _________

16. ¿Cuáles fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a
nombrar a la firma anterior? _______________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

17. ¿La firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoria? Si ____ No ______

18. ¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajo? Si ___ No ____

19. ¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los estados financieros que el cliente requiere?
Si _____ No ______

20. ¿Es necesario la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que nuestro
personal no está en la capacidad de ejecutar? Si _______ No ________

21. Otros comentarios:

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Preparado por: ___________________________ Fecha: __________________________________

________________________________________________________________________________________

ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA

6. Decisión de continuar: Si _______ No _____________

7. Actualización de honorarios: Si _________ No_____________

8. Otras indicaciones _________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

_______________ _________________
F) Socio Director F) Supervisor
 ANEXO 7

FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACION CONTINUADA.

Año ________________
Empleado:______________________________________________________________________

Cargo: _________________________________ Jefe inmediato ___________________________

Fecha Institución capacitadora Tema Horas Copia

constancia

Elaborado por Revisado por