Régimen Tributario

Ecuatoriano
Docente: Ana Lucía Pico Aguilar
Jerarquía de las normas jurídicas
Pirámide de Kelsen

Constitución

Tratados
Internacionales

Leyes Orgánicas o
especiales

Leyes Ordinarias

Decretos, Reglamentos

Resoluciones, Acuerdos
 Constitución de la República del Ecuador
Sección 5ª.
Régimen Tributario

Art. 300.- Principios Tributarios.- El régimen tributario se

regirá por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad,
equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se
priorizaran los impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la
redistribución y estimulará el empleo la
producción de bienes y servicios, y conductas
ecológicas, sociales y económicas responsables.
Art. 301.- Principio de reserva de ley.-
Solo por iniciativa de la Función Ejecutiva y
mediante ley sancionada por la Asamblea
Nacional se podrá establecer, modificar,
exonerar o extinguir impuestos …..
NORMAS RELACIONADAS CON EL RÉGIMEN TRIBUTARIO

• Código Tributario
• Ley de Régimen Tributario Interno
• Ley de Equidad Tributaria
•Reglamento para la aplicación de la LRTI
• Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios
• Resoluciones y circulares emitidas por la
Administración Tributaria.
 CÓDIGO TRIBUTARIO

Regula las relaciones jurídicas provenientes de los

tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicaran a todos los
tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o
de otros entes acreedores de los mismos, así como las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
 Impuestos

Tributos Tasas

Contribuciones
Clasificación de tributos de acuerdo a su relación con el ingreso
del contribuyente

• Es aquel cuya tarifa • Es aquel cuya tasa • Es aquel en el que se

aumenta en la medida en
que el ingreso aumenta,
con lo cual el agente que
más ingresos recibe debe
pagar mayores impuestos
porcentualmente.
del impuesto se capta un porcentaje
mantiene constante menor en la medida en
cualquiera sea la base que el ingreso aumenta.
imponible.

Progresivo Proporcional Regresivo

Clasificación de tributos de acuerdo a la base que se aplica

• Gravan el patrimonio, • Gravan la

ingresos o una manifestación indirecta
manifestación directa de la riqueza de las
de la riqueza de la personas. Es por esto
persona. que gravan el consumo
y las transferencias de
bienes o servicios

Directos Indirectos
 Fines de los tributos

Los tributos, además de ser medios para recaudar

ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las
exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional
Presupuesto General del Estado

Ingresos Gastos

Petroleros Corrientes

Capital y
Tributarios
préstamo

Otros
 Administraciones
Tributarias

Central Seccional Excepción

SRI SENAE Provincial Municipal

Comprobantes de venta,
retención y documentos
complementarios
 DE MANERA GENERAL

Están obligados a emitir y entregar comprobantes de

venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a pesar
de que el adquirente no los solicite o exprese que no
los requiere.
Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes,
aún cuando se realicen a título gratuito, autoconsumo o de la
prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las
operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del
impuesto al valor agregado.

La emisión de estos documentos será efectuada únicamente por

transacciones propias del sujeto pasivo autorizado.
PERSONAS NATURALES

El Servicio de Rentas Internas, estableció el monto sobre el cual las

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir
comprobantes de venta : 4 dólares

Y aquellas inscritas en el Régimen Impositivo Simplificado: 12

dólares
De igual manera, se estableció la emisión de una factura resumen para las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y de una nota de
venta resumen para aquellas inscritas en el RISE.

Se deberá emitir al final del día por las transacciones efectuadas

correspondientes a valores inferiores o iguales, a los establecidos para la
emisión de comprobantes de venta.
No obstante lo señalado en el inciso anterior, a
petición del adquirente del bien o servicio, se
deberá emitir y entregar comprobantes de venta,
por cualquier monto.
SOCIEDADES

Las sociedades y las personas naturales obligadas

a llevar contabilidad deberán emitir comprobantes
de venta de manera obligatoria en todas las
transacciones que realicen, independientemente
del monto de las mismas.
DOCUMENTOS VÁLIDOS
 Facturas.
 Notas de venta - RISE.
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras.
 Boletos o entradas a espectáculos públicos.
 Otros documentos autorizados referidos en el artículo 4 del
Reglamento de CV, R y DC.
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

1- Los documentos emitidos por instituciones del sistema

financiero nacional y las instituciones de servicios financieros
emisoras o administradoras de tarjetas de crédito que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos,
siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la
resolución que para el efecto emita el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

2- Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de

pago por sobrecargas por el servicio de transporte aéreo de
personas, siempre que cumplan con los siguientes requisitos
adicionales:

a) Identificación del pasajero, el importe total de la

transacción y la fecha de emisión.

b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC,

asignada internacionalmente como codificación de este
impuesto en el Ecuador.
 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

3- Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o

electrónicas y los conocimientos de embarque.

4- Documentos emitidos por instituciones del Estado en

la prestación de servicios administrativos.

5- La declaración aduanera y demás documentos

recibidos en las operaciones de comercio exterior.
 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

6- En el caso de los contratos para la exploración y

explotación de hidrocarburos, las liquidaciones
que PETROECUADOR o las partes del contrato
efectúen por el pago de la tasa de servicios, el
costo de operación o cualquier otra remuneración,
constituyen el comprobante de venta para los
efectos legales pertinentes.
 OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS

7. Otros que por su contenido y sistema de emisión,

permitan un adecuado control por parte del Servicio de
Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados
por dicha institución.

En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente

deben coincidir con el Registro Único de Contribuyentes o
con su documento de identidad de ser el caso.
 Documentos Complementarios y Comprobantes de
Retención
Notas de débito: Sirven para el cobro de intereses de mora y para recuperar
costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del
comprobante de venta.

Notas de Crédito: Sirven para anular operaciones o conceder descuentos y

bonificaciones.

Guías de Remisión: Sirven para sustentar el transporte lícito de mercancías

dentro del territorio ecuatoriano.

Comprobantes de Retención: Sirve para sustentar el crédito tributario

por las retenciones que les han sido efectuadas a los sujetos pasivos.
 REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES - RUC
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
 REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN DEL RUC
PERSONAS NATURALES
REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN DEL RUC
 REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN DEL RUC
SOCIEDADES PRIVADAS

Presentar original y copia certificada del nombramiento del repre-

Sentante legal, Nómina de accionistas o cualquier tipo de acto
jurídico y datos generales inscritos en el Registro Mercantil o
avalizado por el Organismo de control respectivo.
REQUISITOS PARA INSCRIPCIÓN Y
ACTUALIZACIÓN DEL RUC
 ACTUALIZACIÓN DEL RUC
RUC
TERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Por terminación de toda actividad

económica.
El término “suspensión” del
RUC, es utilizado cuando
las personas naturales
(ecuatorianos y extranjeros
residentes) cesan sus
actividades, y se produce en Por exclusión del contribuyente debido a que
fue declarado derrochador, ebrio frecuente,
los siguientes casos: toxicómano, demente o loco, o condenado a
pena sancionada con reclusión declarada en
sentencia por un juez.
TERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Por fallecimiento del

contribuyente

El término “cancelación” del

RUC, es utilizado cuando las
personas naturales o las Por terminación de toda actividad
sociedades ya no desempeñarán económica de extranjeros no
ninguna actividad económica residentes
en el futuro y, por lo tanto, su
RUC no puede ser reactivado.

Por disolución, liquidación,

fusión o escisión de la
sociedad
 TERMINACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

20
SANCIONES