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ENTAL 460
PRECIO DE
TRANSFERENCIA
Decisiones económicas en una empresa
• La decisión económica clásica en una empresa es
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Decisiones económicas en una empresa
• La solución a los problemas
10/04/2019 4
• Los costos agencia deben estar incorporados en la decisión de cuánto producir.
Descentralización de decisiones y Precios de Transferencia
• Si las empresas
• no son complejas,
• están en un entorno estable,
• son pequeñas y
• la gestión y el control es simple
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Descentralización de decisiones y Precios de Transferencia
• Si las empresas
• son de un tamaño mayor,
• en entorno dinámico y
• complejas
• la gestión y el control no es simple
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Descentralización de decisiones y Precios de Transferencia
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Descentralización de decisiones y Precios de Transferencia
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Beneficios de la descentralización
1. Genera mayor capacidad de respuesta, flexibilidad a las necesidades locales
• Dado que cada gerente
• conoce con mayor exactitud las actividades de cada división, y
• está en mejor posición para tomar decisiones de asignación de
recursos.
• Riesgos respecto a
• la tecnología y
• cambios socioculturales
• otras variables del entorno .
• Implicancias
• Decisión de fabricar o
• Decisión de comprar a un vendedor externo.
• El precio de transferencia es
• el precio que un centro de responsabilidad cobra por un producto o
servicio otorgado a otra unidad* de la misma organización,
• donde al menos una de las dos partes implicadas,
• es un centro de beneficios.
• Resultado de la empresa.
• Por lo tanto, es importante que los precios sean los “adecuados” ya que afectan
• Óptimo de producción
• Resultado empresa y centros de responsabilidad
Objetivos del Precio de Transferencia
1. Lograr congruencia organizacional
• Promueve la congruencia de metas de la división con los de la empresa, esto es:
• Esto es, el sistema debería estar diseñado de manera que las decisiones
• mejoren las utilidades de la división de negocio y
• mejoren las utilidades de toda la empresa
5. Genera motivación
• A entregar el máximo esfuerzo de manera sostenible para el logro de metas.
5. Consideraciones estratégicas:
• La empresa puede perseguir objetivos estratégicos de largo plazo,
• que lleve a que en el corto plazo
• se usen precios de transferencia que no son adecuados para lograr los
objetivos anteriores.
7. Consideraciones Tributarias:
• Optimizar la carga tributaria, (se usaba)
• Negociados
Precios de transferencia de acuerdo con el mercado
Condiciones:
• Libertad de aprovisionamiento.
• Deberían existir alternativas de abastecimiento y que los gerentes pudieran
elegir.
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Ejemplo 1
• Suponga que la empresa San Isidro S.A. tiene dos divisiones:
• La División B, por su parte, utiliza esta pieza para fabricar un producto y tiene un
• costo variable unitario $80 de fabricación
• precio de $196 en el mercado del bien final
• capacidad de producir y vender 8.000 bienes finales al mes
a) Si la División A vende las piezas a $ 100 de ¿Cuáles serían los resultados para las divisiones y la
empresa?
EERR División A División B Empresa
Ventas $800.000 $1.568.000 $1.568.000
$800.000 $ 1.440.000 $1.440.000
Costo variable
($ 100 + $ 80) ($ 100 + $ 80)
• La empresa debería
• Producir
• si el precio de venta del bien final es mayor al costo de fabricarlo,
y
• No producir,
• si el precio de venta del bien final es inferior a ese costo.
d. ¿Qué precio de transferencia garantiza que la decisión autónoma coincida con la que
es mejor para la empresa en conjunto?
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Ejemplo 2
• Suponga que la empresa San Isidro S.A. tiene dos divisiones:
• La División B, por su parte, utiliza esta pieza para fabricar un producto y tiene un
• costo variable unitario $80 de fabricación
• precio de $196 en el mercado del bien final .
• capacidad de producir y vender 8.000 bienes finales al mes
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¿Cuál es el precio de mercado?
• Precio actual
• Precio especulativo
• Cuando la oferta excede a la demanda, los precios de mercado pueden caer muy
por debajo de su promedio histórico.
• Si se espera que la caída sea temporal, estos precios bajos se llaman “precios
especulativos”.
Determinación de precio competitivo si no se accede al mercado
• El resultado depende
• de las fuerzas de negociación de las dos divisiones,
• de la información, tanto la división compradora como la vendedora, que tienen
• del mercado y
• de los costos
• Sin embargo, no hay requerimiento alguno de que el precio de transferencia escogido muestre
alguna relación específica
• con los costos o
• con la información del precio de mercado.
• Ventajas
• Conserva fuertemente la autonomía de la división,
• porque el precio de transferencia es el resultado de las negociaciones directas entre los gerentes de división.
• También tiene la ventaja de que cada gerente está motivado a esforzarse para aumentar la utilidad de la
división.
• Desventaja
• Tiempo y la energía gastados en las negociaciones.
Precios de Transferencia: Regla general
• Entre los productos usados que se reparan y/o venden están: grúas, cargadores,
motoniveladoras, buldozer, excavadoras, camiones grúa y camiones manipulador entre
otros.
• La División Reparaciones
• dispone de 4.200 horas hombre al mes,
• de las cuales se estima que se utilizarán 4.120 horas este mes de acuerdo con las
proyecciones del presupuesto.
• Marca : KALMAR
• Modelo : Top Lifter Kalmar DCE80-45E7
• Año : 2005
• Capacidad de levante: 7 contenedores de Alto (Vacíos)
• Horas : 2.533
• Después de negociaciones el precio que estaría dispuesto a aceptar el cliente por la grúa sería de
MM$ 93 + IVA.
• Se pide
a) ¿A la empresa le conviene comprar esta grúa y repararla?
b) ¿Cuánto exigiría cobrar la División de Reparaciones por los servicios?
c) ¿Cuál sería el precio de transferencia para una reparación que requiere 30 horas? y ¿si
requiere 120 horas? ¿Cuál es el criterio a usar?
Ejercicio
a) ¿Conviene comprar la grúa y repararla?
Alternativa 1 Alternativa 2
No comprar Comprar y reparar Diferencia al comprar y reparar
(usar 4.120 horas en (usar 4.100 horas en clientes y 100
clientes) en la grúa)
Precio de venta de la
MM$ 95 MM $ 95
grúa
Precio de compra de la
MM$ 93 MM$ 93
grua
Costo reparación (MM$1,5) -MM$ 0,15
Margen de clientes MM$32,96 MM$ 32,8
actuales - MM$0,16
(4.120 x $ 8.000) (4.100* x $ 8.000)
Total MM$ 32,96 MM$ 33,3 $340.000
• Esta división cobraría MM$2,3 (MM$ 1,5 + $ 8.000 x $100) que es lo que se le pediría a un
cliente externo.
• La División Compraventa discute que le deberían cobrar sólo $1.500.000, ya que no tiene
sentido que la División Reparaciones haga una utilidad a costa de la División Compraventa .
• Si la División de Reparaciones tuviera una fila de clientes esperando ser atendidos, y por lo
tanto, para realizar la reparación solicitada tuviera que dejar de destinar 100 horas hombre a
clientes externos, sería lógico que cobrara MM$2,3 ya que ese sería el valor que podría recibir
la empresa por esas horas de trabajo.
• Por otro lado, si la División de Reparaciones no tuviera que dejar de atender clientes, la
División Compraventa estaría en lo correcto.
• Sin embargo, como los negocios claros conservan la amistad, decidieron que cada uno
hará una parte del trabajo, con recursos propios y le venderá su producto final al
siguiente amigo quien continuará con el proceso, así hasta terminar la hamburguesa y
venderla.
El costo unitario variable de cada pan con hamburguesa es $230 y el costo fijo
que asume es de $10.000.
• Diego sabe preparar salsas muy sabrosas que harán más apetecidas sus
hamburguesas, además tiene un talento para las ventas incomparable.
Sus costos unitarios son $150 (Sin considerar la compra a Juan) mientras que sus
costos fijos son $30.000.
Información
Pedro Juan Diego
a) 300
COSTO + MG
Producción 1.000
Mg 25% 15%
$600 863
cvu +
Costo total unitario CF/prod. Costo total unitario cvu + CF/prod.
$230+ $10 $600+ $20
$ 240*1,25 $620*1,15
300 $713
PRECIO NEGOCIADO
b)
PRECIO NEGOCIADO
$950 1.150