ACTITUD EVASIVA DE TRIBUTOS (Monografia)

CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD
“Actitud Evasiva de Tributos”
Ciclo: II
Autores:
 Cobián Salazar Karina Vanessa

 Cobián Salazar Karina Stepahnie
 Huamán Yontol Mariely Juvicksa
 Paredes Martel Lali
 Verástegui Campos Manuel
 Villanueva Pérez Luz Yenari
Asesor: Gerónimo Miguel Oscar Santiago
Trujillo - Perú
2012
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD
Autores:
 Cobián Salazar Karina Vanessa

 Cobián Salazar Karina Stepahnie
 Huamán Yontol Mariely Juvicksa
 Paredes Martel Lali
 Verástegui Campos Manuel
 Villanueva Pérez Luz Yenari
Asesor: Gerónimo Miguel Oscar Santiago
Ciclo: II
Trujillo - Perú
2012
-1-
Escuela de Contabilidad – 2° ciclo
Dedicatoria
El trabajo de investigación lo
dedicamos a nuestros padres; a quienes les
debemos todo lo que tenemos en esta vida.
A Dios, ya que gracias al tenemos esos padres

Maravillosos los cuales nos han levantado en
Nuestras derrotas y celebran nuestros triunfos
A nuestro profesor quien nos ha sabido guiar

en el aprendizaje continuo, dándonos los
últimos conocimientos para nuestro buen
desenvolvimiento académico.
-2-
Índice
Contenido
Presentación............................................................................................................................. - 0 -
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... - 1 -
i. PLANTEAMIENTO: ........................................................................................................ - 3 -
ii. METODOLOGIA: ........................................................................................................... - 3 -
iii. OBJETIVO GENERAL: ............................................................................................... - 3 -
iv. OBJETIVOS ESPECIFICOS: ...................................................................................... - 3 -
v. HIPOTESIS: .................................................................................................................... - 4 -
vi. MARCO TEORICO: ........................................................................................................ - 5 -
Evasión ..................................................................................................................................... - 5 -
Definición de Evasión: .......................................................................................................- 5 -
1.1. La Evasión Tributaria: ...............................................................................................- 5 -
1.2. Elusión Tributaria ......................................................................................................- 6 -
1.3. Delito Tributario .........................................................................................................- 6 -
2. Sanciones por Evasión Tributaria .............................................................................- 8 -
3. Causas de la evasión Fiscal ........................................................................................- 8 -
4. Consecuencias ............................................................................................................- 9 -
Impuesto a la Renta .............................................................................................................. - 10 -
1. Requisitos. .................................................................................................................- 10 -
2. ¿Cómo se calcula el impuesto a la renta? ................................................................- 11 -
3. Impuesto Negativo A la Renta ..................................................................................- 12 -
Impuesto General a las Ventas (IGV) .................................................................................. - 12 -
1. Impuesto: ..................................................................................................................- 12 -
2. Tasa: ..........................................................................................................................- 12 -
3. Los impuestos municipales son exclusivamente los siguientes: .............................- 13 -
4. Sujetos del Impuesto .................................................................................................- 13 -
5. Régimen de retención del IGV .................................................................................- 13 -
6. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV? .........................................................- 14 -
7. Impuesto Bruto .........................................................................................................- 14 -
-3-
8. Base Imponible .........................................................................................................- 14 -
9. Forma y oportunidad de la declaración y pago del impuesto .................................- 15 -
Tributo: ................................................................................................................................. - 15 -
1. Tributación: ..............................................................................................................- 16 -
2. Objetivos de la Tributación: .....................................................................................- 16 -
3. CONTRIBUCIONES. ...............................................................................................- 16 -
4. CORRUPCION .........................................................................................................- 17 -
5. SERVICIOS PUBLICOS .........................................................................................- 17 -
6. ESTADO. ..................................................................................................................- 17 -
7. Tributos Internos ......................................................................................................- 17 -
8. Obligación Tributaria ...............................................................................................- 18 -
9. Infracción Tributaria ...............................................................................................- 18 -
10. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL .............................................................- 18 -
11. Tributos: ....................................................................................................................- 19 -
a. Gobierno Central .................................................................................................. - 19 -
b. Gobierno Local ..................................................................................................... - 19 -
c. Para otros fines ..................................................................................................... - 19 -
12. Comprobantes de pago. ............................................................................................- 20 -
13. Impuesto Predial .......................................................................................................- 20 -
14. PREDIOS URBANOS ..............................................................................................- 20 -
15. PREDIOS RÚSTICOS .............................................................................................- 21 -
vii. CONCLUSIONES ................................................................................................... - 22 -
viii. RECOMENDACIONES ......................................................................................... - 24 -
Bibliografía ............................................................................................................................ - 25 -
-4-
Presentación
De conformidad con los dispositivos requeridos la elaboración del proyecto de
investigación, presentamos a consideración y evaluación de nuestro criterio este
modesto Informe de Investigación titulado: “ACTITUD EVASIVA DE TRIBUTOS EN
EL MERCADO CENTRAL DE TRUJILLO, 2012.”
Este trabajo ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos a través de
la investigación, e indagación de fuentes bibliográficas, con el fin de dar respuesta a
nuestro problema planteado.
Esperamos que esta monografía ejerza comprensión para juzgar su contenido e
invocamos a que disculpen las limitaciones y deficiencias que se haya incurrido,
producto de la poca experiencia que tiene todo estudiante.
Esperamos que este presente estudio sirva de motivación para el desarrollo de futuras
investigaciones.
Trujillo, Julio del 2012
Los Autores
INTRODUCCIÓN
La problemática que envuelve el sector económico del país, es el conflicto de
ideas contrapuestas que se conciben en el pensamiento de las personas; por un lado, el
sentido consiente de contribuir con sus aportes al beneficio de la población, y por
otro lado, el temor de que las recaudaciones del estado (Tributos) se destinen
indebidamente, o en el peor de los casos sean manipulados por manos corruptas que
solo buscan el lucro1 personal.
La siguiente monografía denominado “Actitud evasiva del tributos”, tiene como
objetivo dar una visión acerca de la trascendencia de las evasiones tributarias,
intentando cambiar la actitud de los peruanos para que voluntariamente sean capaces
de contribuir con su país. Se utilizará algunos conceptos que nos ayudarán a buscar
una alternativa de solución para el beneficio nacional.
A fin de mejorar el entendimiento, se tomaran aportes de algunos estudiosos en el
tema <Problemática tributaria>, en el cual es de gran importancia conocer el porqué
del comportamiento de los peruanos en temas de formalidad empresarial.
Entonces, una vez analizado el tema, y evaluadas las causas principales de la
problemática tributaria que afecta directamente al país; se determinara la mejor
solución a fin de recordar que las aportaciones que hagamos al sistema de
recaudación, son determinantes en el desarrollo del mismo, y que la corrupción, que
tanto queremos erradicar, nace en esas actitudes negativas y evasivas de los pagos
requeridos, aunque la población las consideren insignificantes
1
Ganancia o provecho que se obtiene de alguna cosa.
-1-
-2-
i. PLANTEAMIENTO:
¿De qué manera influye la evasión tributaria en el Mercado Central de nuestra
ciudad de Trujillo en el año 2012?
ii. METODOLOGIA:
La evasión tributaria es un problema socio económico que afecta en forma directa la
población y con mayor incidencia los menores recursos económicos ya que permite
contribuir al desarrollo de la comunidad, la evasión tributaria origina un déficit 2que
no permite realizar las diferentes obras sociales que el estado debería en
cumplimiento de su función de gobierno.
iii. OBJETIVO GENERAL:
Dar a conocer los motivos del incumplimiento de la evasión del impuesto a la venta y a
la renta de los comerciantes del mercado central de Trujillo, y los medios de
fiscalización aplicados por SUNAT para disminuir la evasión tributaria.
iv. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Conocer los motivos por los cuales los comerciantes del Mercado Central de
Trujillo evaden el IGV e IR.
 Dar a conocer los efectos que causa la evasión tributaria en el sistema
económico.
2
Falta o escasez de algo que se juzga necesario.
-3-
 Conocer los programas de prevención sobre evasión tributaria que utiliza la
SUNAT.
v. HIPOTESIS:
Las causas de mayor incidencia de la evasión al impuesto general a la venta y renta
del Mercado Central de Trujillo son las siguientes:
 Falta de conciencia Tributaria.
 Informalidad.
 Actitud dolosa.
-4-
vi. MARCO TEORICO:
Evasión
Definición de Evasión:
El termino evasión proviene del latín evadare, significa sustraerse, irse o marcharse de
algo donde se está incluido
1.1. La Evasión Tributaria:
Es toda acción que violando las leyes tributarias produce la eliminación o disminución
de la carga tributaria.
Es una forma de defraudación tributaria.
La evasión figura como delito en nuestro ordenamiento legal, implica que al margen
de la legalidad el contribuyente, obligado a abandonar un porcentaje de sus ingresos
al estado, opta por no hacerlo, corriendo el riesgo, cada vez más frecuente, de ser
detectado por la administración y posteriormente sancionado.
Uno de los grandes problemas es la evasión tributaria, esto ocasiona menores
ingresos fiscales, limitando a si el cumplimiento de las funciones de estado por los
menores recursos que se dispone.
-5-
El problema cuando adquiere mayor gravedad, se patentiza 3 en la asignación
deficiente de los recursos en la incoherencia de los planes económicos, en el poco
desarrollo económico y en la desigualdad en la distribución de la renta.
De igual manera también perjudica el estado la elusión 4 tributaria que consiste en
uno pagar menos tributos, utilizando las disposiciones legales de forma que
signifiquen una menor carga tributaria. En otras palabras la elusión es el acto no
prohibido por la ley mediante el cual los contribuyentes buscan la manera de pagar
menos tributos o no pagarlas.
1.2. Elusión Tributaria
Son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos, sin
transgredir la ley.
1.3. Delito Tributario
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, 5astucia y/o engaño el
contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para
pagar menos IGV.
La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos:
Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el
Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que
alquilan diario los autos para los taxis.
3
Claro, manifiesto, perceptible.
4
Evitar con astucia una dificulta o una obligación.
5
Astuto, sagaz.
-6-
Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no
tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.
Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT
descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los
mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recién a partir del 2007
están fiscalizando, pero desconocen la auditoría de este tributo.
En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene
controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.
Falta fiscalización.
Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran
parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es
muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.
Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el
trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC 6para que emitan
recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de
5ta categoría, sino también en EsSalud y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
6
Régimen Único Constituyente.
-7-
2. Sanciones por Evasión Tributaria
 Imposición de multas
 Cierre de establecimientos
 Decomiso7 de mercancía
 Privación de libertad regida por la ley (la constitución, ley de impuesto ala
renta y el código orgánico tributario)
3. Causas de la evasión Fiscal
Las causas más comunes son
1) Carencia de una conciencia tributaria: implica que en la sociedad no se ha
desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el estado. Se considera
que el estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad
organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios
para cumplir la razón de su existencia.
2) Sistema tributario poco transparente: es la manera en la que un sistema tributario
contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al
incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como
tal. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos, reglamentos, etc., sean
estructurados de tal manera que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso,
que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los contribuyentes.
3) Administración Tributaria poco flexible: la administración tributaria es la
herramienta idónea con que cuenta la política tributaria para el logro de
7
Consiste en la privación definitiva de los instrumentos y del producto del delito o falta.
-8-
sus objetivos, razón que conlleva a la exigibilidad de la condición de la maleabilidad
8
de la misma. Uno de los otros inconvenientes que se plantea, es que en la medida en
que el sistema tributario busca la equidad y el logro de los de una variedad de
objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes impositivas es una meta
difícil de lograr.
4) Bajo riesgo de ser detectado: el contribuyente al saber que no se le puede controlar
se siente tentado a incurrir en esa conducta de tipo fiscal, la que produce la pérdida de
la equidad horizontal y vertical. La evasión es difícil de contrarrestar si no es con la
erradicación de la misma, en un ámbito de evasión es imposible competir sin ubicarse
en un ritmo similar a ella, aparece así la evasión como autodefensa ante la inacción
del estado y la aquiescencia9 de la sociedad.
4. Consecuencias
 Impide al estado la generación de recursos necesarios para la provisión de
bienes públicos, reduciendo los impuestos del estado, dificulta q este cumpla
sus objetivo, tales como dar seguridad, educación y salud a la ciudadanía.
 Obliga al país a buscar financiamiento externo. El estado al tener déficit en su
presupuesto, debido a la poca recaudación tributaria se ve en la imperiosa

10
necesidad de solicitar préstamos a organismos internacionales, haciendo que
cada día nuestra deuda externa sea mayor
8
Maleable, manejable, flexible.
9
Asenso, consentimiento.
10
Propio de una persona autoritaria, altiva.
-9-
 Puede generar inflación, para que el estado cumpla con la responsabilidad
internamente a sus funciones, cuenta con la tributación como principal fuente
de ingresos permanente.
 Tener desorden legislativo llegando a hasta la superposición de tributos y la
existencia de normas contradictorias.
Impuesto a la Renta
El impuesto ala renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
1. Requisitos.
Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
- 10 -
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del régimen general o
del nuevo régimen único simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre
que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento
Infracciones Referencia Sanción
Constituyen infracciones relacionadas con las Articulo 174°
obligaciones de emitir , otorgar y exigir
comprobantes de pago y/U otros documentos
2. ¿Cómo se calcula el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta se calcula aplicando la tasa del 30% a la utilidad generada al
cierre de cada año. Este cálculo se realiza en la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo
al cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.
Asimismo, el contribuyente tiene la obligación de efectuar declaraciones y pagos
mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto que determinará en la
Declaración Jurada Anual. Al momento de calcular el impuesto definitivo se
descuentan dichos pagos a cuenta y en caso de que quedara un saldo por regularizar,
se cancela al momento de presentar la Declaración Jurada Anual.

- 11 -
3. Impuesto Negativo A la Renta
En economía, el impuesto negativo sobre la renta (INR) es un método de
reforma fiscal desarrollado por Juliet Rhys-Williams en la década de 1940 y
por Milton Friedman en 1962. La idea básica del INR es que el Estado dé dinero a
los ciudadanos a través del impuesto sobre la renta, y así garantizarles unos ingresos
mínimos.
De esa forma además se vuelven innecesarias medidas públicas como el salario
mínimo, que según algunos teóricos genera desempleo o los servicios
públicos de bienestar social, que generan burocracia 11 . Y así es posible reducir
el gasto público para poder sostener un gobierno limitado.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
1. Impuesto:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del estado
2. Tasa:
Es el tributo que tiene como medio generador la prestación efectivo por le estado de
un servicio publico individualizados con el contribuyente.
11
Organización regula por normas que establecen un orden racional para distribuir y gestionar los
asuntos que le son propios.
- 12 -
3. Los impuestos municipales son exclusivamente los siguientes:
a) Impuesto predicial
b) Impuesto de alcabala
c) Impuesto del patrimonio automotriz
d) Impuesto a los apuestas
e) Impuesto a los juegos
4. Sujetos del Impuesto
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente, las personas naturales y
jurídicas, que ejercen la opción sobre tributación de rentas previstas en las normas
que regulan el IR.
Serán consideradas sujetos del impuesta cuando:
1. Importes bienes afectos
2. Realicen de manera Habitual las demás operaciones comprendida dentro del
ámbito de aplicaciones al impuesto.
5. Régimen de retención del IGV
EL régimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, presentación de
servicios y contratos de construcción, sean realizadas con contribuyentes designados
como agente de retención, El proveedor12, que realice las operaciones mencionadas en
12
Persona o empresa que provee o abastece de todo lo necesario con un fin a un grupo,
asocianes.etc.
- 13 -
el párrafo anterior, esta obligado a aceptar la retención establecida por el régimen de
retenciones
6. ¿Qué es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán
considerados de libre disponibilidad para el titular.
7. Impuesto Bruto
Corresponde a cada operación gravada, es el montón resultante de aplicar la taza del
impuesto sobre la base imponible.
8. Base Imponible
Se denomina base imponible a l valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del
tributo.
- 14 -
La base imponible esta constituida por:
 El valor de la retribución, en al presentación o utilización de servicios
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en al venta de inmuebles, con exclusión del valor del
terreno. Para determinar la base imponible del excluirá el monto del valor
del terreno. Para tal afecto, se considerara que el valor del terreno
representara el 50% del valor total de la transferencia del inmueble.
 En las importaciones, el valor en aduana , determinando con arreglo a la
legislación pertinente, ,mas los derechos e impuestos que afecten la
importación, con excepción del IGV
9. Forma y oportunidad de la declaración y pago del impuesto
La declaración y el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente
al período tributario a que corresponde la declaración y pago.
Tributo:
 IMPUESTO.- este es otro término usado en el mundo económico. en los
impuestos, el contribuyente paga, pero no recibe ninguna retribución en forma
directa, como es el caso del impuesto sobre la renta, impuesto general a las
ventas, e impuesto selectivo al consumo.
 Tributo de Realización Inmediata: La obligación tributaria se configura por
cada hecho económico realizado y gravado.
- 15 -
 Tributos de Periodicidad: La obligación tributaria se configura por cada
hecho económico gravado con el impuesto que se sucede en periodos
tributarios fijados por la ley.
1. Tributación:
Según el glosario tributario de la SUNAT, indica que la tributación se refiere al
conjunto de obligaciones que debemos realizar nosotros como ciudadanos sobre las
rentas, propiedades, mercancías o servicios que presten, en beneficio al Estado, para su
sostenimiento y suministro de servicios.
2. Objetivos de la Tributación:
 Clasificar los tributos, ya sea para gobierno central, regional, locales y otros
afines a estos.
 Determinar las infracciones y exoneraciones en favor de diversas entidades o
contribuyentes.
 Determinar las infracciones y sanciones tributarias que serán aplicadas a los
contribuyentes.
 Estudiar y determinar los tipos de impuestos que se gravan a las personas
naturales y jurídicas.
3. CONTRIBUCIONES.
- Es un tributo cuya obligación, tiene como hecho generar beneficios derivados de la
realización de obras públicas como EsSalud, ONP, Senati, Sencico, entre otros.
- 16 -
4. CORRUPCION
.- Es el proceso de desintegración del estado por acción u omisión intencional de los
funcionarios y/o servidores públicos, quienes haciendo mal uso de sus atribuciones
buscan algún tipo de provecho o beneficio personal o particular en perjuicio del bien
común.
5. SERVICIOS PUBLICOS
.- Actividades asumidas por órganos públicos o privados, creados por la constitución
o leyes para dar satisfacción en forma regular o continua a cierta categoría de
necesidades que son de interés general, ya sea de forma directa o concesionada.
6. ESTADO.
- Conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y controladas por los
ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad política y que buscan el bien
común.
7. Tributos Internos
Son aquellos tributos que se aplican a las actividades económicas que se desarrollan
dentro del territorio nacional, son de cargo de las personas domiciliadas en el País
- 17 -
8. Obligación Tributaria
Es el vínculo entre el acreedor13 y deudor tributario establecido por ley que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.14
9. Infracción Tributaria
Es la violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones
tributarias sustanciales y formales.
10. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Es el conjunto ordenado, lógico y coherente de Tributos, que guarda armonía con los
objetivos de la política económica vigente, se inspira en los principios establecidos por
ella y constituye un medio idóneo 15 para la transferencia de recursos desde los
ciudadanos al Estado a efectos de sostener las cargas públicas.
Sus Objetivos son los siguientes:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al Sistema Tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
13
Que tiene mérito para obtener algo.
14
Con actividad o eficacia.
15
Adecuado y apropiado para algo.
- 18 -
11.Tributos:
a. Gobierno Central
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Reg. Único Simplificado
 Aportaciones al Seguro Social de Salud Essalud
 Derechos Arancelarios
 Tasas de Prestación de Servicio Público
b. Gobierno Local
 Impuesto Predial
 Impuesto a la Alcabala
 Impuesto a los Juegos
 Impuesto a las apuestas
 Impuesto al Patrimonio Municipal
c. Para otros fines
 Contribuciones al SENCICO
 Contribuciones al SENATI
- 19 -
12.Comprobantes de pago.
De igual manera, según el artículo 16° del Decreto los sujetos comprendidos en el
ámbito de aplicación del Nuevo RUS únicamente pueden emitir o entregar Boletas de
Venta, Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el
derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios. De lo contrario, se les incluirías en el Régimen General.
13. Impuesto Predial
Es el impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
Municipalidad donde esta ubicado el Predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de
los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoevaluó, se considera predios
a los terrenos, a las edificaciones (casas, edificios, etc.), en instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no
pueden ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Conformo al Art. 887° del Cód. Civil son partes integrantes las que no pueden ser
separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
14.PREDIOS URBANOS
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o
cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro
poblado.
- 20 -
15.PREDIOS RÚSTICOS
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario, forestal.
- 21 -
vii. CONCLUSIONES
Entre los tributos de mayor evasión se encuentran el Impuesto General a las Ventas
(IGV) que grava todas las operaciones de compra y venta de un producto o la
prestación de un servicio, y el Impuesto sobre la Renta (IR) que grava las utilidades o
los beneficios obtenidos por la realización de las actividades en una empresa.
Las formas más comunes de evadir los mencionados impuestos han sido desarrolladas
en tres formas de evasión:
 El Impuesto general a las Ventas y el Impuesto sobre la Renta se evade con
mucha facilidad y frecuencia cuando las personas que adquieren un producto o
utilizan un servicio, no exigen el comprobante de pago correspondiente, así
mismo cuando aquellos que venden el producto o prestan el servicio no emiten
el comprobante de pago. Estas acciones ocasionan que la operación no quede
registrada como tal y así la SUNAT no podrá exigir la cancelación de ese
impuesto.
 Los mencionados impuestos también son evadidos mediante la informalidad
empresarial, en donde las empresas realizan sus actividades de forma ilegal, es
decir el estado desconoce su existencia; al no estar registradas estas empresas,
la SUNAT no las considera en su base de datos para la recaudación.
- 22 -
 Por último, se evaden los impuestos cuando los encargados de proporcionar la
información necesaria para la fiscalización, manipulan a su favor las cifras
reales, mediante los estados financieros corregidos.
Estas y otras formas de evasión son parte de lo que se conoce como viveza criolla, en
la cual la persona utiliza sus habilidades y sus capacidades en quebrantar las reglas y
normas, buscando el lucro personal.
La viveza criolla es una cualidad con la que solo cuentan los peruanos (según estudios
internacionales) y que deberíamos canalizar para lograr un progreso o desarrollo
justo y bien merecido.
- 23 -
viii. RECOMENDACIONES
Así como la SUNAT realiza actividades para concientizar e inculcar actitudes
positivas y productivas, el estado debería destinar más dinero para la educación de
todos los peruanos, y promoviendo programas de capacitación pretendiendo cambiar
la realidad que vivimos.
Todos los peruanos debemos tomar conciencia y dejar de lado el egoísmo, para
preocuparnos un poco más en el bienestar colectivo y así podamos desarrollar una
economía estable y sostenible que nos permita tener una calidad de vida digna y
adecuada.
La ética profesional es una actitud que debería ser practicada incansablemente
para no caer en las grandes redes de corrupción que lo único que hacen es
obstaculizar a la justicia y el desarrollo.
- 24 -
Bibliografía
1. tesis que presenta la bachiller. edita Magali Pérez Hipólito
2. la evasión tributaria y su efecto en el entorno económico y financiero de la
empresa compumundo SAC. del distrito de Trujillo
3. Flores Soria Jaime (2008). “Tributación Teoría y Práctica” Pp. 48-54
4. Carrasco Berleje Luciano, Torres Cárdenas German (2010). “Manual del
Sistema Tributario”. Tomo II Perú: Editorial Centro de Investigación Jurídico
Contable. Pg. 65-72
5. Gregorio Rueda Peves, Justo Rueda Peves. “Texto único ordenado de la ley del
IGV”, Editorial Edigraber Pp 14-24
6. Planeación Tributaria para la Organización Empresarial Autor: Armando Parra
Escobar
7. Régimen Tributario Peruano Autor: Legis Editores S.A.
8. Planeación Tributaria para la Organización Empresarial Autor: Armando Parra
Escobar
9. Régimen Tributario Peruano Autor: Legis Editores S.A.
10. Ley del Impuesto a la Renta. Arts. 55, 79 y 87 del TUO de la D .S. 179-2004-
11. Evasión tributaria. Mónica Hilda Figueroa Casto (tesis) Cod 0199-CONPI
12. Impuesto a la Renta , Luis Duran Rojo pp28-32 ,
13. Impuesto al Renta de empresas ,Elizabeth Nima Nima , Miguel Ángel Bobadilla
Pp 161-170
- 25 -

ACTITUD EVASIVA DE TRIBUTOS (Monografia)

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

ACTITUD EVASIVA DE TRIBUTOS (Monografia)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CIENCIAS EMPRESARIALES

“Actitud Evasiva de Tributos”

 Cobián Salazar Karina Vanessa

“Actitud Evasiva de Tributos”

 Cobián Salazar Karina Vanessa

A Dios, ya que gracias al tenemos esos padres

A nuestro profesor quien nos ha sabido guiar

De conformidad con los dispositivos requeridos la elaboración del proyecto de

investigación, presentamos a consideración y evaluación de nuestro criterio este

modesto Informe de Investigación titulado: “ACTITUD EVASIVA DE TRIBUTOS EN

EL MERCADO CENTRAL DE TRUJILLO, 2012.”

Este trabajo ha sido desarrollado en base a los conocimientos adquiridos a través de

la investigación, e indagación de fuentes bibliográficas, con el fin de dar respuesta a

nuestro problema planteado.

Esperamos que esta monografía ejerza comprensión para juzgar su contenido e

invocamos a que disculpen las limitaciones y deficiencias que se haya incurrido,

producto de la poca experiencia que tiene todo estudiante.

Trujillo, Julio del 2012

La problemática que envuelve el sector económico del país, es el conflicto de

ideas contrapuestas que se conciben en el pensamiento de las personas; por un lado, el

sentido consiente de contribuir con sus aportes al beneficio de la población, y por

solo buscan el lucro1 personal.

La siguiente monografía denominado “Actitud evasiva del tributos”, tiene como

objetivo dar una visión acerca de la trascendencia de las evasiones tributarias,

una alternativa de solución para el beneficio nacional.

A fin de mejorar el entendimiento, se tomaran aportes de algunos estudiosos en el

tema <Problemática tributaria>, en el cual es de gran importancia conocer el porqué

del comportamiento de los peruanos en temas de formalidad empresarial.

Entonces, una vez analizado el tema, y evaluadas las causas principales de la

problemática tributaria que afecta directamente al país; se determinara la mejor

solución a fin de recordar que las aportaciones que hagamos al sistema de

recaudación, son determinantes en el desarrollo del mismo, y que la corrupción, que

requeridos, aunque la población las consideren insignificantes

¿De qué manera influye la evasión tributaria en el Mercado Central de nuestra

ciudad de Trujillo en el año 2012?

La evasión tributaria es un problema socio económico que afecta en forma directa la

contribuir al desarrollo de la comunidad, la evasión tributaria origina un déficit 2que

no permite realizar las diferentes obras sociales que el estado debería en

cumplimiento de su función de gobierno.

iii. OBJETIVO GENERAL:

la renta de los comerciantes del mercado central de Trujillo, y los medios de

fiscalización aplicados por SUNAT para disminuir la evasión tributaria.

iv. OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Trujillo evaden el IGV e IR.

 Dar a conocer los efectos que causa la evasión tributaria en el sistema

Las causas de mayor incidencia de la evasión al impuesto general a la venta y renta

del Mercado Central de Trujillo son las siguientes:

 Falta de conciencia Tributaria.

algo donde se está incluido

1.1. La Evasión Tributaria:

Es una forma de defraudación tributaria.

de la legalidad el contribuyente, obligado a abandonar un porcentaje de sus ingresos

detectado por la administración y posteriormente sancionado.

Uno de los grandes problemas es la evasión tributaria, esto ocasiona menores

ingresos fiscales, limitando a si el cumplimiento de las funciones de estado por los

menores recursos que se dispone.

deficiente de los recursos en la incoherencia de los planes económicos, en el poco

desarrollo económico y en la desigualdad en la distribución de la renta.

De igual manera también perjudica el estado la elusión 4 tributaria que consiste en

signifiquen una menor carga tributaria. En otras palabras la elusión es el acto no

menos tributos o no pagarlas.

1.2. Elusión Tributaria

1.3. Delito Tributario