Actividad 2 Descuentos de Cartera

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA
CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIOS

REGIONAL TOLIMA
TECNOLOGO CONTABILIDAD Y FINANZAS
FICHA: 1694560
Evidencia conocimiento y producto
Descuento de Cartera
Competencia: Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de

acuerdo con las normas y políticas organizacionales.
Resultado de Aprendizaje: Contabilizar los diferentes tipos de operación en el
desarrollo del objeto social de la empresa.
Para desarrollar esta actividad revise la bibliografía: Fierro, Martínez, Ángel María.
Contabilidad de activos con enfoque NIIF para las pymes (4a. ed.), Ecoe diciones,
2015. Cap_5
Descuentos de cartera:
Es muy común que las empresas utilicen políticas flexibles de ventas mediante
créditos permisivos de largo plazo o concedan descuentos directamente a sus
clientes con el fin de obtener mayores volúmenes de ventas con la misma capacidad
instalada y mejores resultados.
En tal sentido se pueden considerar dos clases de descuentos:
• Descuento comercial o incondicional.
• Descuento financiero o condicional por recaudo de cartera.
Descuento comercial o incondicional: es el que se aplica en el momento de
la venta y está considerado como política general de la empresa, consiste en
presentar a los compradores alternativas para que aumenten su capacidad de
compra, ofreciéndoles descuentos si compran determinada escala de mercancía,
por ejemplo:
• 01 a 10 toneladas descuento del 3%.
El descuento en cadena que se aplica sobre los saldos de la factura; una vez
descontado el primero se aplica el segundo, por ejemplo, el 5% y luego el 2%.
Caso: en la venta de mercancías para la venta por $5.000.000.00 se aplica un
descuento del 3% y en el momento del pago se determina un nuevo descuento del
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
2%, realice el cálculo correspondiente y realice el asiento contable de esta

transacción, con IVA del 19%, le realizan retención en la fuente en compras del
2.5% con plazo de 45 días.
SE VENDEN MERCANCIAS A LA EMPRESA EL DORADAL CON UN PLAZO DE

45 DIAS DE PLAZO. DONDE PRIMERO REALIZAMOS UN DESCUENTO DEL 3%
Y LUEGO REALIZAMOS UN DESCUENTO POR EL 2%.
V/LOR M/ACIAS = $ 5.000.000

PRIMER DESCUENTO 3% $ 150.000
SEGUNDO DESCUENTO 2% $ 97.000
TOTAL DE DESCUENTO $ 247.000
POEDEMOS VER QUE REALIZAMOS UN DESCUENTO AL CLIENTE, EN FIN EL

DINERO QUE SE VA TOMAR COMO BASE GRAVABLE ES
BASE GAVABLE $ 4.753.000
A ESTE VALOR LA EMPRESA LE VA APLICAR EL IMPUESTO DEL IVA POR

EL 19% QUE QUEDARIA CON UNA VALOR DE
VALOR TOTAL DE LA FACTURA CON EL IVA = $ 5.656.070
EL CLEINTE NOS HACE RETENCION EN LA FUENTE POR 2.5%

LA RETENCION EN LA FUENTE SE REALIZA DEL VALOR GRABABLE
4.753.000* 2.5%(RETEFUENTE) = $118.825

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
1 DE JUNIO 2018 NOTA DE CONTABILIDAD MI TOLIMITA CAMPEON
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

4135 COMERCIO AL POR M Y M 4.753.000
413524 PRODUCTOS DE VESTIR EN CUERO 4.753.000
IMPUTOS SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR 903.070
2408019 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 903.070
1305 CLIENTES 5.537.245
130505 NACIONALES 5.537.245
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 118.825
135515 RETEFUENTE 118.825
SUMAS IGUALES 5.656.070 5.656.070
Descuento financiero (condicional): Fierro Martinez A. M, (2015) dice que,

obedece a políticas de ++++++++++++++++++++++venta implementadas por la
gerencia, con el fin de buscar financiación y mayor liquidez en sus finanzas, por
consiguiente, permite condicionar a los clientes a pagar de contado o en el menor
tiempo posible mediante descuentos:
Veamos entonces que se puede ofrecer como política de descuento
Fierro Martinez A. M, (2015) propone esta situacion ayudela a resolver:
Caso: Descuentos por compra de contado del 5%. Sobre el valor de venta de la
mercancía de $35.000.000.00. más IVA DEL 19%
• Descuento por pronto pago: de 3% antes de diez días; 2% antes de veinte días y
el neto a treinta días.
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
Tenga en cuenta: Estos factores se incorporan en la factura al pie del documento

como: (3%/10; 2%/20; n/30 días). La finalidad del descuento es hacer llegar la
cartera lo antes
posible al flujo de efectivo, por tanto, el descuento se denomina condicional porque
depende de que el cliente lo acepte o no, de acuerdo con su capacidad y
disponibilidad de pago.
Recomendación para el registro: En estos casos en normas locales se registra
por su valor de la factura y el descuento constituye para el comprador un ingreso
financiero y para el vendedor un costo de financiación de la cartera. Siguiendo esta
definición realice el registro contable de la transacción planteada.
En NIIF hay que tener en cuenta la realidad económica del comprador, si este
siempre aprovecha el descuento se le registra por su valor neto, pero cuando hay
incertidumbre de que se acoja al descuento la factura se reconoce por el valor total
y si ocurre el evento contrario constituirá un financiamiento de la factura para el
vendedor. Ahora realice el registro según NIIF.
Veamos qué pasa con los impuestos: Cada descuento tiene su tratamiento
especial desde el punto de vista del IVA y la retención en la fuente: los
incondicionales no hacen parte de la base gravable, en tanto que los condicionales
sí hacen parte de ella. En aras de la aplicación de las NIIF las normas fiscales
tendrán que moderar esta situación. revisa los registros realizados y determina
si el tratamiento de los impuestos se hizo como lo determina la normatividad
vigente.
 Realicé los registros del comprador: Efectué retención en la fuente 2.5%
compras, retención del IVA 15%, ICA 0.5%
EL ASIENTO NOS DICE QUE COMPRAMOS MERCANCIA DE CONTADO,

DONDE REALIZAMOS LA RETENCION EN AQUELLA COMPRA, Y DICE QUE
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
NOS HACEN UN DESCUENTO DEL 5% POR LA COMPRA
COMPRA M/ERCANCIA = 35.000.000

DESCUENTO DEL 5% = 33.250.000
LA BASE GRAVABLE DE ESTA COMPRA ES DE 33.250.000
DE LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DEL IVA POR EL 19%
33.250.000 * 19% = $39.567.500

ESTE VALOR ES EL FUTURO A PAGAR POR EL COMPRADOR
PERO EL ASIENTO CONTABLE NOS DICE QUE TENEMOS QUE HACER LA

RETENCION DE:
R/TEFUENTE: 2.5%
RETEIVA : 15%
RETEICA : 0.5%
EL IMPUESTO A LA RETEFUENTE Y AL RETEICA SE SACAN DE LA BASE

GRAVABLE DE LA COMPRA QUE ESTE CASO SERIA DEL VALOR DE
$33.250.000
RTEFUENTE = 33.250.000* 2.5%(RETEFUENTE) = 831.250

RETEICA = 33.250.000* 0.5%(RETEICA) = 166.250
AHORA VAMOS A SACAR EL RETEIVA DEL IVA YA FACTURADO

RETEIVA = 6.317.500 * 15%(RETEIVA) = 947.625
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
AHORA REALIZAREMOS EL REGISTRO COMO COMPRADOR
FECHA

MERCANCIA NO FABRICADA POR EL
1435 ENTE 33.250.500
MERCANCIA NO FABRICADA POR EL
143536 ENTE 33.250.500
2408 IVA 6.317.500
240805 IVA DESCONTABLE EN COMPRAS 6.317.500
2365 RETENCION EN LA FUENTE 831.250
236540 RETEFUENTE 2.5 831.250
2368 ICA 166.250
2367 MPUESTOS A LAS VENTAS 947.625
236740 IMPUESTOS A LAS VENTAS 947.625
1110 BANCOS 37.622.275
SUMAS IGUALES 39.567.500 39.567.500
 Realice los registros del vendedor, con la misma información.

AHORA VAMOS A REALIZAR EL REGISTRO DEL VANDEDOR COMO
ESTAMOS VENDIENDO EL CLIENTE NOS REALIZA LA RETENCION Y
ASI QUEDARIA.
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
4135 COMERCIO AL MAYOR Y AL MENOR 33.250.500

VENTA DE M/CIAS AL MAYOR YAL
413536 MENOR 33.250.500
2408 IVA 6.317.500
240810 IMPUESTO GENERADO A LAS VENTAS 6.317.500
1305 CLIENTES 37.622.271
130505 NACIONALES 37.622.271
1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS
135517 RETE IVA 947.625

135518 RETE ICA 166.250
SUMAS IGUALES 39.567.500 39.567.500

 Ahora registra el momento del pago por parte del vendedor, el descuento se
hará solo al momento del pago por parte del cliente.
EN EL MOMENTO EN QUE EL CLIENTE PAGA EL VALOR DE LA FACTURA SE

LE HARA UN DESCUENTO POR EL 3% SOBRE EL VALOR FACTURADO.
Y PARA EL VENDEDOR SERA UN GASTO FINANCIERO.
VALOR FACTURADO = 39.567.500 *3% = 1.118.025

VALOR DE DESCUENTO= 1.118.025
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
1110 BANCOS 36.493.703

111005 NACIONALES 37.622.375
1305 CLIENTES 37.622.375
130505 NACIONALES 37.622.375
5305 GASTOS FINANCIEROS 1.128.672
530535 DESCUENTOS COMERCIALES
SUMAS IGUALES 37.622.375 37.622.375
 Ahora veamos cómo se hace según NIIF

si se tiene seguridad que el cliente siempre se acoge al descuento financiero
el registro por la realidad económica se reconoce por su valor neto.
El problema que se encuentra en este momento es con la parte fiscal, en el
sentido de que es necesario cambiar las bases para la liquidación del IVA y
la retención en la fuente, sin embargo, se mantendrán constantes como en
el ejemplo anterior, para no contradecir la normativa tributaria. Realice el
registro y cálculos según lo expuesto por la NIIF.
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
1110 BANCOS 36.493.703

111005 NACIONALES 37.622.375
1305 CLIENTES 37.622.375
130505 NACIONALES 37.622.375
5305 GASTOS FINANCIEROS 1.128.672
530535 DESCUENTOS COMERCIALES
SUMAS IGUALES 37.622.375 37.622.375
Costo financiero: REVISAR https://es.justexw.com/como-calcular-el-tir-y-
van-mejora-la-contabilidad-con-excel.html
https://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:qqOKil5bNusJ:htt
ps://www.econlink.com.ar/tir-excel+&cd=16&hl=es-419&ct=clnk&gl=co
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:NIbUXwQ9PM0J:w
ww.cesarcastillolopez.com/2016/11/calculo-de-la-tir-mediante-
excel.html+&cd=18&hl=es-419&ct=clnk&gl=co
https://www.youtube.com/watch?v=zi8Q8WtClrQ
https://www.youtube.com/watch?v=vWylceW23Ko TIR EXPLICACION
https://www.youtube.com/watch?v=0xidh9r9RlY EXPLICACION VAN

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
Para calcular el costo financiero de un activo financiero se parte del flujo de efectivo
tomando en cuenta todos los elementos de la inversión, los gastos, los ingresos y
el reembolso del capital. Como en el siguiente ejemplo, donde una cuenta por cobrar
por valor de 10.000.000 u. m., durante un tiempo de 6 meses y tasa de interés del
2% mes vencido y con un gasto de asesoría de 200.000 u. m. tiene un costo efectivo
mensual del 2,34% bajo normas internacionales.
Según la Norma Colombiana el flujo de efectivo para esta transacción se podrá
determinar con el siguiente cuadro. Analízalo
Mes Inversión Gastos Ingresos Reembolso

0 10.000.000 200.000
1 10.200.000 200.000
2 10.404.000 204.000
3 10.612.080 208.080
4 10.824.322 212.242
5 11.040.808 216.486
6 220.816 11.261.624
Costo del Dinero 1.261.624
Para el caculo de la misma transacción según NIIF. Completar el siguiente cuadro

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
Flujo de Efectivo Amortización Tasa de Interés Efectiva
Mes Flujo Saldo Interés Pago Intereses

0 -9.800.000 9.800.000
1 0 10.029.714 229.714
2 0 10.264.813 235.099
3 0 10.505.423 240.610
4 0 10.751.673 246.250
5 0 11.003.695 252.022
6 11.261.624 0 257.929 11.261.624
TIR 2,34% 1.461.624 11.261.624
Cambio en la estructura de los intereses en la recuperación de la cuenta por
cobrar:
Inicialmente la cartera otorgada fue de 10.000.000 u. m., de los cuales solo se
recuperarán 9.800.000 u. m., que es el VAN, por los gastos incrementales de la
Transacción.
Determine que es el VAN
el valor neto (van) es un indicador financiero que sire para determinar la viabilidad
de un proyecto. si tras medir los flujos de los futuros ingresos y egresos y descontar
la inversión, inicial queda alguna ganancia, el proyecto es viable
Como el cliente siempre pagará los intereses liquidados bajo los PCGA hay una
diferencia entre los intereses liquidados con base en NIIF y PCGA que se
consideran el valor del gasto por diferencia entre el valor de la emisión y el valor
actual del registro de la cuenta por cobrar.
Esto quiere decir que los costos incrementales se recuperan con una tasa de interés
efectivo mayor y unos intereses mayores.
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
Defina tasa de interés efectiva
La Tasa Efectiva Anual (T.E.A.) es un indicador expresado como tanto por ciento anual, que
muestra el costo o rendimiento efectivo de un producto financiero. El cálculo de la TEA está
basado en el tipo de interés compuesto y parte del supuesto de que los intereses obtenidos se
vuelven a invertir a la misma tasa de interés.
2. Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son instrumentos financieros, bajo el alcance de la sección
11, en los cuales también se encuentran: tenga en cuenta esta clasificación.
a) Efectivo.
b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante,
por ejemplo, cuentas bancarias.
c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles, en acciones preferentes
y acciones ordinarias sin opción de venta.
g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar
por el importe neto en efectivo (S11.5).
1. Ventas de mercancías o servicios a crédito: el impuesto al valor agregado IVA,

se causa en el momento de la venta así no se haya recibido el pago.
Las retenciones en la fuente cuando la contabilidad está sistematizada y se elabora
la factura inmediatamente, como el sistema tiene la información del cliente, esto es:
el nombre del tercero con todas sus características y detalles, puede generar el
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
registro en línea de todos los elementos que se descuentan del valor de la factura
para que el comprador proceda en consecuencia, así como también lo hace con la
actualización del costo de la mercancía vendida.
ACTIVIDAD: Si el vendedor es de régimen común y el comprador es gran

contribuyente, el contribuyente hace todas las retenciones del caso, antes de enviar
la factura de venta al cliente, por consiguiente, por una venta de 5.000.000 u. m. en
maquinaria y equipo de oficina se elabora la factura por computador, el programa
de contabilidad facilita el siguiente registro en línea. Realice la liquidación y registro
de la transacción planteada para vendedor y comprador
Tenga en cuenta IVA 19% - retención en la fuente 2.5% - impuesto a las ventas
retenido 15% - impuesto de ICA retenido 0.5%.
El asiento nos dice que vendemos mercancía a crédito de maquinaria y equipo

de oficina por un valor de 5.000.000 con un IVA del 19%
valor de mercancía $5.000.000

IVA 19 % $950.000
valor factura $5.950.000
nos dicen que el comprador es un gran contribuyente y hace todas las

retenciones. para hacer la retención se realiza de la siguiente manera
base gravable $5.000.000

rete fuente $5.000.000 * 2.5% (rete fuente) = 125.000
rete Ica $5.000.000 * 0.5% (rete Ica) = 25.000
ahora vamos a sacar el rete IVA que se retiene del 19% ya facturado
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
IVA = 950.000
950.000 * 15%(rete IVA) = 142.500
Pasamos hacer el registro vendedor
FECHA

413536 VENTA DE M/CIAS AL MAYOR YAL MENOR 5.000.000
2408 IVA 950.000
240810 IMPUESTO GENERADO A LAS VENTAS 950.000
1305 CLIENTES 5.658.000
130505 NACIONALES 5.658.000

1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS 295.000
135517 RETE IVA 142. 500
135518 RETE ICA 25.000
SUMAS IGUALES 5.950.000 5.950.000

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
Pasamos hacer el registro del comprador.
FECHA
1520 Maquinaria y equipo 5.000.000

1520001 Empresa mi Tolima campeón 5.000.000
2408 IVA 950.000
240805 IVA DESCONTABLE EN COMPRAS 950.000
236540 RETEFUENTE 2.5 125.000
2368 ICA 25.000
2367 MPUESTOS A LAS VENTAS 142.500
236740 IMPUESTOS A LAS VENTAS 142.500
2205 Proveedores 5.657.500
220505 Nacionales 5.658.000
SUMAS IGUALES 5.950.000 5.950.000
2. Venta a crédito con cuota inicial: cuando la venta (régimen común a régimen
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
común) se hace a crédito con cuota inicial se ejecutan dos documentos:

la factura de venta y el recibo de caja con sus respectivos códigos imputables,
la venta por valor de 10.000.000 u. m., más el IVA 19% y el abono por el 30%
excedente antes de los noventa días [recuerde que por ser del mismo
régimen no se hacen retención en la fuente del IVA].
El asiento nos habla de una venta a crédito con cuota inicial y hay que
agregarle el IVA por el 19 %.
Valor de la venta = 10.000.000

Iva = 1.900.000
Valor total de la factura = 11.900.000
Solo se le va a realizar retención del ICA y de la rete fuente.
Base gravable = 10.000.000

10.000.000 * 2.5 (rete fuente) = 250.000
10.000.000 * 0.5 (rete ICA) = 50.000
Se registra de esta manera.

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA

VENTA DE M/CIAS AL MAYOR YAL
413536 MENOR 10.000.000
2408 IVA 1.900.000
240810 IMPUESTO GENERADO A LAS VENTAS 1.900.000
1305 CLIENTES 11.600.000
130505 NACIONALES 11.600.000
1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS 300.000

135518 RETE ICA 50.000
SUMAS IGUALES 11.900.000 11.900.000
Después nos dice que nos pagan el 30% de la deuda
Entonces lo descontamos de los 11.600.000

11.600.000 * 30 = 3.480.000
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
1110 BANCOS 3.480.000

111005 NACIONALES 3.480.000
1305 CLIENTES 3.480.000
130505 NACIONALES 3.480.000
SUMAS IGUALES 3.480.000 3.480.000
3.Cuentas por cobrar por venta con pago aplazado página 199
Cuando la entidad, acuerda con su cliente financiarle la factura de $ 15.000.000 más

el IVA de 19% y financiar todos los componentes a seis meses, con una tasa
mensual del 1,5%, entonces la situación se plantearía de la siguiente manera.
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
La factura de venta constituye la base para aplicar la tarifa del IVA del 19%.
Cualquier otro evento que se incluya en la factura, como intereses, montajes,
transportes, honorarios, están sujetos al impuesto a las ventas.
REVISAR
página 199 CUADROS DE LIQUIDACION Contabilidad bajo PCGA y

liquidación IVA – realizar el registro correspondiente a la transacción
planteada (identifique las cuentas por cada transacción, elabore un cuadro para
compra – venta de mercancías y señale si se debita o acredita en cada transacción)
FECHA

1305 CLIENTES 17.850.000
1305002 PEDRO MARIN 17.850.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL
4135 MENOR 15.000.000
2408 IMPUESTO GENEADO EN LAS VENTAS 2.850.000
SUMAS IGUALES 17.850.000 17.850.000
AHORA VAMOS A SACAR EL INTERESE DEL PRIMER MES DE LOS SEIS

MESES
15.000.000 * 1.5 % = 225.000
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
1705 GASTOS DIFERIDOS 225.000

1110 BANCOS 225.000
SUMAS IGUALES 225.000 225.000
Contabilidad con base en NIIF
Método amortizado: revise el ejercicio planteado en el libro guía, los cuadros de

proyección de intereses investigue como se hacen dichos cálculos, (identifique las
cuentas por cada transacción, elabore un cuadro para compra – venta de
mercancías y señale si se debita o acredita en cada transacción)
4. explique cómo es el tratamiento de compensación por las NIIF Pág. 202
R/TA= Para que exista la compensación de activos con los pasivos deben ser
sobre un mismo cliente y existir expresa autorización de las partes interesadas.
Prácticamente se está bajo la presencia del trueque, en otras palabras (páguese lo
que me debe) diría el cliente
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
2205 proveedores 1.300.000

1305 clientes 1.300.000
SUMAS IGUALES 1.300.000 1.300.000
Lo que entiendo en este punto es que hay una compensación de cartera de forma
reconocida como el trueque ejemplo=
La empresa A compra mercancías a la empresa B y queda debiendo la factura.
Después la empresa B le compra mercancías a la empresa A “empresa que quedo
debiendo dinero antes “entonces la empresa b le dice a la empresa A que se pague
con lo que le debe.
5. cuentas corrientes comerciales: plantee una situación comercial donde se

represente el mecanismo de cuentas comerciales. Pág. 203
R/TA= LA EMPRESA A COMPRA A LA EMPRESA B MERCANCIAS POR UN

VALOR DE 200.000 A CREDITO (QUEDA DEBIENDO)
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
1435 EMPRESA 200.000
2215 CUENTAS CORRINTES COMERCIALES 200.000
PASO EL TIEMPO Y LA EMPRESA A NO HA CANCELADO

LA EMPRESA B NECESITA DE ALGUNAS MERCANCIAS QUE VENDE LA
EMPRESA A ENTONCES LE DICE QUE SE PAGUE CON LO QUE ELLA LE DEBE
FECHA

1435 EMPRESA 200.000
1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 200.000

ENTONCES LA DEUDA DE LA EMPRESA A YA QUEDARA SALDADA PORQUE
CANCELO CON LA VENTA DE MERCANCIAS
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA

6. Revisa la dinámica de devoluciones en ventas, identifica las cuentas y describe

la dinámica, plantea un caso. No olvides los impuestos.
REALIZAMOS UNA VENTA DE MERCANCIAS POR UN VALOR DE 1.000.000

MAS IVA DEL 19% CON RETENCION EN LA FUENTE POR 2.5%
VALOR DE MERCANCIAS = 1.000.000

IVA 19% = 190.000
RETEFUENTE = 25.000
EL REGISTRO EN EL VENDEDOR QUEDARIA ASI

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
4135 VENTAS/MERCANCIA 1.000.000


1305 CLIENTE 1.165.000
SUMAS IGUALES 1.900.000 1.900.000
NOS HACEN UNA DEVOLUCION DEL 20% DE LA, MERCANCIA VENDIDA POR
ESTAR EN MAL ESTADO
FECHA
4175 DEVOLUCION DE MERCANCIAS 200.000


1305 CLIENTE 233.000
7. revisa lo que sucede cuando hay devolución en compras.

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
REALIZAMOS UNA COMPRA DE MERCANCIAS POR UN VALOR DE 1.000.000

MAS IVA DEL 19% CON RETENCION EN LA FUENTE POR 2.5%
VALOR DE MERCANCIAS = 1.000.000

IVA 19% = 190.000
RETEFUENTE = 25.000
EL REGISTRO EN EL COMPRADOR QUEDARIA ASI
FECHA

MERCANCIA NO FABRICADAS PPOR LA
1435 EMPRESA 1.000.000
2365 RETEFUENTE 25.000 25.000

1110 BANCOS 1.165.000
SUMAS IGUALES 1.900.000 1.900.000
Y REALIZAMOS UNA DEVOLUCION DEL 20 % EN MERCANCIAS POR ESTAR

EN MAL ESTADO
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
2205 PROVEDORES 233.000

2365 RETECION EN LA FUENTE 5000
1435 EMPRESA 200.000
IMPUESTO GENERADO EN LAS
2408 COMPRAS 38.000
8. Ahora explica la dinámica de las rebajas en ventas para vendedor y comprador.
PROVEDOR
RT/A= VENDEMOS MERCANCIAS POR UN VALOR DE 500.000 MAS IVA DEL

19% NOS HACEN RETENCION EN LA FUENTE POR EL 2.5 % QUEDARIA ASI
COSTO DE MERCANCIA = 500.000

IVA 19% = 95.000
VALOR FACTURA = 595.000
RETEFUENTE = 12.500
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
FECHA
4135 VENTAS/MERCANCIA 500.000


1305 CLIENTE 582.500
REALIZAMOS UNA REBAJA DE 50. AL CLIENTE ENTONCES
FECHA
240803 IVA 9.500

529592 OTROS 50.000
2365 RETE FUENTE 1.250

1305 CLIENTES 58.250
EL DEUDOR
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
NOS HACEN UNA REBAJA EN LA COMPRA DE MERCANCIAS
FECHA
240803 IVA 9.500

4250 RECLAMACIONES 50.000
2365 RETE FUENTE 1.250

2205 PROVEDORES 58.250
9. Documentos por cobrar dados en cobro, revisa y determina su procedimiento.
LO QUE NOS HABLA ESTE EJERCICIO ES QUE ESTOS CREDITOS

OTORGADOS MEDIANTE DOCUMENTOS DISMINUYEN LOS RIESGOS DE
CARTERA, PERO ESTO NO OBSTA PARA QUE SE PRESENTEN
EXCEPCIONES EN LAS CUALES SE TENGA QUE ENTREGAR A UN
PROFESIOAL DEL DERECHO EN CALIDAD (ENDOSO PARA EL COBRO) PARA
EXIGIR EL PAGO. LO QUE QUIERO DECIR ES QUE SI EL CREDITO NO ES
CACELADO POR EL DEUDOR SE LLEVAN A CUENTAS COMO LA 8120
LITIGIOS Y/DEMANDAS EJECUTIVAS. Y A LA CUENTA 8420 DERECHO
CONTINGENTE, POR EL CONTRARIO.
POR EL DIFICIL PAGO DEL CLIENTE PEPITO PEREZ QUE YA LE SE INSISTIO

EN TODAS LAS MANERAS DE COBRO Y POR EL LARGO TIEMPO QUE HA
PASADO ESTE VALOR SE LLAVARA A LA CUENTA LITIGIOS Y/O DEMANDAS
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
SE REGISTRA DE ESTA MANERA
FECHA
8120 LITIGIOS Y/ ODEMANDAS 2.000.000

812005 EJECUTIVOS 2.000.000
DERECHOS CONTINGENTES POR
8420 CONTRA 2.000.000
DERECHOS CONTINGENTES POR
842005 CONTRA 2.000.000
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
10. revisa como se registra y que sucede con cada situación de OTROS
DEUDORES.
1) PRESTAMOS A DIRECTIVOS= LAS NORMAS INTERNACIONALES
ABRIERON UNA CUENTA A DIRECTIVOS, CON EL FIN DE SEPARARLAS DE
OTRAS Y TAMBIEN CONTROLAR CIERTOS ASPECTOS FISCALES, PORQUE A
VECES RESULTAN MAS DINAMICAS QUE EL MISMO MANEJO DE VENTAS.
2) CUENTAS CORRIENTES DE SOCIOS Y ACIONISTAS= LA CUENTA
CORRIENTE DE ASOCIADOS TIENEN UNA GRAN DINAMICA EN LAS
EMPRESAS DADO QUE SUS CAPITALES HAN SIDO VINCULADOS A UNA
ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA CUAL DEPENDEN Y DEBE SER RENTABLE
PARA SUPLIR SUS NECESIDADES PERSONALES.
3) RETIRO DE MERCANCIA DE UN SOCIO= SI UN SOCIO RETIRA
MERCANCIAS DE LA EMPRESA QUE A PRECIO DE VANTA VALEN 1.000.000 Y
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
SU COSTO ES DE 800.000 SEGÚN LA NORMA EL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS SE LE HARA SOBRE EL VALOR DE LA VENTA (1.000.000* 16%) Y EL
REGISTRO CONTABLE SERIA.
FECHA
1325 C*COBRAR SOCIOS Y ACCIONISTAS 960.000

132505 SOCIOS 960.000
MERCANCIA NO FABRICADA POR LA
4135 EMRESA 800.000
413554 V/MERCANCIA 800.000
2408 IVA 160.000
240804 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 160.000
11. Comenta LA DINAMICA DE LOS PRÉSTAMOS A EMPLEADOS
LOS TRABAJDORES TIENEN EL DERECHO DE QUE SUS PRESTACIONES

SOCIALES SE LE HAGAN ANTICIPOS PARA EL ESTUDIO DE SUS HIJOS O
PARA LA ADQUISICION VIVIENDA A UN INTERES BAJO, SIEMPRE Y
CUANDO LA EMPRESA ADMINISTRE LAS CESANTIAS DE US EMPLEADOS.
1) SE REGISTRA EL PRESTAMO A EL EMPLEADO JOSE PEREZ PARA EL

PAGO DE ESTUDIOS EN SUS HIJOS.
FECHA

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
1330 900.000
133015 A TRABAJADORES
13301501 JOSE PEREZ 900.000

1110 BANCOS 900.000
111005 NACIONALES 900.000
12. identifica los conceptos de anticipo a proveedores, las cuentas y como es su

dinámica al momento de entregarlos y al momento de legalización.
LOS ANTICIPOS A PROVEDORES, CONTRATISTAS, TRABAJADORES EN

CALIDAD DE VIATICOS, CON EROGACIONES EN EFECTIVO PARA EL
CUMPLIMIENTO DE UNA ORDEN, LA CUAL SE LEGALIZA CUANDO EL
CONTRATO DE OBRA O LA OBLIGACION DE SER SE HAYA CUMPLIDO;
LLEVARA LAS PARTIDAS INICIALMENTE CONTABILIZADAS EN ESTA CUENTA
Y SUS RESPECTIVO GASTO O CAPITALIZACION EN UN ACTIVO.
FECHA

REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 1.000.000

133015 A TRABJADORES 1.000.000
1110 BANCOS 1.000.000

111005 NACIONALES 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000
FECHA
5255 GASTOS DE VIAJE 750.000

525505 ALOJAMIENTO 750.000
525520 PASAJES TERRESTRES 250.000

SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000
13. determina como se contabiliza la promesa de compra venta
LA PROMESA DE COMPRAVENTA ES UN DOCUMENTO QUE LEGALIZA LA

PALABRA ENTRE PERSONAS QUE PROMETEN VENDER Y OTRAS QUE
PROMETEN VENDER Y OTRAS QUE PROMETEN COMPRAR YDAN GARANTIA
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
UNQAS ARRAS (%DEL NEGOCIO EN DINERO) QUE ENTREGA AL VENDEDOR,

EL CUAL SE CONSTITUYE, POR PRINCIPIO, UNA PERDIDA SI EL
COMPRADOR SE RETRACTA O EN INDEMIZACION SI EE EL VENDEDOR
QUIEN INCUMPLE, EN CUYO CASO DEVOLVERA LAS ARRAS DUPLICADAS.
FECHA
1110 CAJA 2.000.000

111005 GENERAL 2.000.000

ANTICIPOS Y AVANCES : sobre
2805 contratos 2.000.000
SUMAS IGUALES 2.000.000 2.000.000
14. Explica en que consiste la recompra de cartera, sus cuentas y dinámica, propone
casos donde se refleje la situación.
15. Deterioro en las cuentas por cobrar; explica los siguientes Ítems:
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
 Definición deterioro
RT/A= AL FINAL DE CADA PERIODO SOBRE EL SE INFORMA, LA ENTIDAD
EVALUARA SI EXISTE EVIDENCIA OBJETIVA DEL DETERIORO DEL VALOR DE
LOS ACTIVOS FINANCIEROS QUE SE MIDAN AL COSTO AL COSTO
AMORTIZADO. CUANDO EXISTA EVIDENCIA OBJETIVA DE DETERIORO DEL
VALOR, AL ENTIDAD RECONOCERA INMEDIATAMNETE UNA PERDIDA POR
DETERIORO DEL VALOR DE RESULTADOS.
 Evidencia objetiva de deterioro

LA EVIDENCIA OBJETIVA DE QUE UN ACTIVO FINANCIERO O UN GUPO DE
ACTIVOS ESTAN DETERIORADOS ESTAN DETERIORADOS INCLUYEN
INFORMACION OBSERVABLE QUE REQUIERAN LA ATENCION DEL TENEDOR
DEL ACTIVO RESPECTO A LOS SIGUIENTES SUCESOS QUE CAUSAN LA
PERDIDA.
- DIFICULTADES FINANCIERAS SIGNIFICATIVAS DEL EMISOR O DEL
OBLIGADO
- INFRACCIONES DEL CONTRATO, TALES COMO INCUMPLIMIENTOS O
MORAS EN EL PAGO DE LOS INTERESES O DEL PRINCIPAL
- EL ACREDEDOR, POR RAZONES ECONOMICAS O LEGALES
RELACIONADAS CON DIFICULTADES FINANCIERAS DEL DEUDOR,
OTORGA A ESTE CONCESIONES QUE NO LE HABRIA OTORGADO EN
OTRAS CIRCUSTANCIAS
- PASE A SER PROBABLE QUE EL DEUDOR ENTRE EN QUIEBRA O EN
OTRA FORMA DE REORGANIZACION FINANCIERA.
- LOS DATOS OBSERVABLES QUE INDICAN QUE HA HABIDO UNA
DISMINUCION EN LOS FLUJOS FUTUROS ESTIMADOS DE EFECTIVO
DE UN GRUPO DE ACTIVOS FINANCIEROS DESDE SU
RECONOCIMIENTO INICIAL, AUNQUE LA DISMINUCION NO PUEDA
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
TODAVIA IDENTIFICARSE CON ACTIVOS FINANCIROS INDIVISIBLES

INCLUIDOS EN EL GRUPO, TALES COMO CONDICIONES ECONOMICAS
ADVERSAS NACIONALES O LOCALES O CAMBIOS ADVERSOS EN LAS
CONDICIONES DEL SECTOR INDUSTRIAL.
 Clasificar la cartera vencida (pilas con ña parte fiscal)
- CREDITO SIN FINACIACION = 60 DIAS
- CREDITO CON FINANCIACION ENTRE 60 Y MAS DIAS
- CARTERA VENCIDA ENTRE 91 Y 180 DIAS
- CARTERA VENCIDA 181 Y 360 DIAS
- CARTERA VENCIDA ENTRE 360 Y MAS DIAS.
 Provisión general
R/TA= EN LA CONTABILIDAD QUEDO DE ESTA MANERA
5% PARA LAS DEUDAS QUE EN EL ULTIMO DIA DEL EJERCICIO
GRAVABLE LLEVEN MAS DE 3 MESES DE VENCIDAS SIN EXCESDER
DE 6 MESES
GRAVABLE LLEVEN MAS DE 6 MESES DE VENCIDAS SIN EXCEDER DE
1 AÑO
GRAVABLE LLEVEN MAS DE 1 AÑO DE VENCIDAS Y MAS DIAS
 Provisión individual
R/TA= COMP DEDUCCION POR CONCEPTO DE PROVISION INDIVIDUAL
PARA LAS DEUDAS DE DUDOSO O DIFICIL COBRO, FIJASE COMO
CUOTA RAZONABLE HASTA EL 33% ANUAL DE VALOR NOMINAL DE
CADA DEUDA CON MAS DE UN AÑO DE VENCIDA
 Recuperación de cartera
LA CARTERA SE RECUPERARÁ DE ACUERDO CON EL ESTADO EN
QUE SE ENCUENTRE Y DE LA GESTION DE COBRO QUE REALICA LA
REGIONAL TOLIMA
FICHA: 1694560
EMPRESA, BIEN POR LA VIA DE LA PERSUACION O DEL COBRO

JUDICIAL.
16. Análisis, presentación y revelaciones, resuma y explique cada una de las
situaciones expuestas en este apartado.

Actividad 2 Descuentos de Cartera

Uploaded by

Document Information

Original Description:

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Actividad 2 Descuentos de Cartera

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA

CENTRO DE COMERCIO Y SERVICIOS

Competencia: Contabilizar los recursos de operación, inversión y financiación de

2%, realice el cálculo correspondiente y realice el asiento contable de esta

SE VENDEN MERCANCIAS A LA EMPRESA EL DORADAL CON UN PLAZO DE

V/LOR M/ACIAS = $ 5.000.000

POEDEMOS VER QUE REALIZAMOS UN DESCUENTO AL CLIENTE, EN FIN EL

BASE GAVABLE $ 4.753.000

A ESTE VALOR LA EMPRESA LE VA APLICAR EL IMPUESTO DEL IVA POR

VALOR TOTAL DE LA FACTURA CON EL IVA = $ 5.656.070

EL CLEINTE NOS HACE RETENCION EN LA FUENTE POR 2.5%

4.753.000* 2.5%(RETEFUENTE) = $118.825

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

SUMAS IGUALES 5.656.070 5.656.070

Descuento financiero (condicional): Fierro Martinez A. M, (2015) dice que,

Tenga en cuenta: Estos factores se incorporan en la factura al pie del documento

EL ASIENTO NOS DICE QUE COMPRAMOS MERCANCIA DE CONTADO,

NOS HACEN UN DESCUENTO DEL 5% POR LA COMPRA

COMPRA M/ERCANCIA = 35.000.000

LA BASE GRAVABLE DE ESTA COMPRA ES DE 33.250.000

DE LA BASE GRAVABLE SE APLICA LA TARIFA DEL IVA POR EL 19%

33.250.000 * 19% = $39.567.500

PERO EL ASIENTO CONTABLE NOS DICE QUE TENEMOS QUE HACER LA

EL IMPUESTO A LA RETEFUENTE Y AL RETEICA SE SACAN DE LA BASE

RTEFUENTE = 33.250.000* 2.5%(RETEFUENTE) = 831.250

AHORA VAMOS A SACAR EL RETEIVA DEL IVA YA FACTURADO

AHORA REALIZAREMOS EL REGISTRO COMO COMPRADOR

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

SUMAS IGUALES 39.567.500 39.567.500

 Realice los registros del vendedor, con la misma información.

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

4135 COMERCIO AL MAYOR Y AL MENOR 33.250.500

135517 RETE IVA 947.625

SUMAS IGUALES 39.567.500 39.567.500

EN EL MOMENTO EN QUE EL CLIENTE PAGA EL VALOR DE LA FACTURA SE

VALOR FACTURADO = 39.567.500 *3% = 1.118.025

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

1110 BANCOS 36.493.703

SUMAS IGUALES 37.622.375 37.622.375

 Ahora veamos cómo se hace según NIIF

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

1110 BANCOS 36.493.703

SUMAS IGUALES 37.622.375 37.622.375

Costo financiero: REVISAR https://es.justexw.com/como-calcular-el-tir-y-

https://www.youtube.com/watch?v=vWylceW23Ko TIR EXPLICACION

https://www.youtube.com/watch?v=0xidh9r9RlY EXPLICACION VAN

Mes Inversión Gastos Ingresos Reembolso

Para el caculo de la misma transacción según NIIF. Completar el siguiente cuadro

Flujo de Efectivo Amortización Tasa de Interés Efectiva

Mes Flujo Saldo Interés Pago Intereses

Defina tasa de interés efectiva

2. Cuentas por cobrar

1. Ventas de mercancías o servicios a crédito: el impuesto al valor agregado IVA,

ACTIVIDAD: Si el vendedor es de régimen común y el comprador es gran

El asiento nos dice que vendemos mercancía a crédito de maquinaria y equipo

valor de mercancía $5.000.000

nos dicen que el comprador es un gran contribuyente y hace todas las

base gravable $5.000.000

Pasamos hacer el registro vendedor

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

4135 COMERCIO AL MAYOR Y AL MENOR 5.000.000

130505 NACIONALES 5.658.000