UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MONOGRAFÍA

REAJUSTE A LOS ESTADOS

FINANCIEROS INCORPORANDO
RUBROS AMBIENTALES

ASIGNATURA: CONTABILIDAD AMBIENTAL

DOCENTE: M.Sc.CPCC ROJAS LEON, Rómulo

INTEGRANTES:
 COTERA MORALES YELSI
 GOMEZ AQUINO LEONELA
 HUACHO POMA MARIA
 ICHPAS LIMA TANIA
 PACHECO PALOMINO KATHERINE
 PALIAN FLORES NOEMI

AULA: 501
HYO-2018-PERU
DEDICATORIA:
 AGRADECIMIENTO:

INDICE
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar

información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada

por los Estados Financieros. La expresión "Estados Financieros" comprende: Balance

general, Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado

de Flujos de Efectivo.

Actualmente el interés y la preocupación por el medio ambiente y su conservación

han pasado a estar contemplado por numerosas ciencias. La mayoría de los estudiosos de

las mismas comienzan a plantearse las posibles soluciones y en su caso, qué puede aportar

cada una de ellas para evitar el grave deterioro medioambiental que está sufriendo nuestro

entorno.

Por tanto, las razones fundamentales que conllevan a plantearse y desarrollar este

trabajo tienen que ver ciertamente con verificar el impacto que tiene el rubro ambiental

dentro de los Estados Financieros.

 MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES

ANTECEDENTES INTERNACIONALES

[CITATION Mej10 \t \l 10250 ] Se realizó una crítica al modelo de Estados Financieros con

respecto a la Contabilidad Ambiental, esto lo llevó a plantear una problemática:

Manifestaba que las organizaciones con y sin ánimo de lucro son responsables de un

importante porcentaje de la contaminación, disminución y deterioro de los recursos

naturales. En la mayoría de los casos, las entidades no preparan ni presentan información

que visibilice la totalidad de costos e impactos en que incurren durante los procesos de

producción, transformación o circulación de bienes y servicios. Ante esta problemática se

analizó los Métodos de Medición de las cuentas ambientales en el Modelo Contable.

[ CITATION Ber13 \l 10250 ] Como consecuencia del aumento de la preocupación ambiental

que se registra en todos los niveles de la sociedad, las empresas están empezando a tomar

en cuenta la variable medio ambiental en su planificación y funcionamiento. Es así que la

conferencia dio a conocer que la Contabilidad Medioambiental es una herramienta que

permite vincular dos mundos tan distantes como lo son la economía y la ecología.

ANTECEDENTES NACIONALES

[ CITATION Mon041 \l 10250 ] En el “Reporte Medioambiental a través de los Estados

Financieros, el caso peruano”, sustraído del Boletín Informativo Electrónico Suyay-

Desarrollo Sustentable de la Universidad del Pacífico, nos informa que: “Las Instituciones

relacionadas con el medio ambiente en el Perú, no sólo deben preocuparse por velar el

daño ambiental sino también promover una mejor capacitación en herramientas

medioambientales y estandarizar el reporte ambiental a través de los Estados

Financieros. Se lograría informar mejor a los Stakeholders sobre la verdadera situación

financiera de las empresas y se promovería una actitud proactiva por parte de las empresas

con respecto al medio ambiente ya que tendrían mejores herramientas para monitorear

su desempeño ambiental”

[ CITATION Cas00 \l 10250 ] En el presente podemos encontrar: “ Influencia del Problema

Ambiental sobre los Estados Contables: ¿Cuánto influye el problema ambiental sobre

los Estados Contables?: Entendemos que los Estados contables se pueden ver

modificados tanto en la valuación de activos y pasivos, así como también en los

resultados, al considerar el problema ambiental”.

[ CITATION Men04 \l 10250 ] En la separata preparada para el curso Contabilidad Ambiental

de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad de Piura encontramos

sobre: “La información medioambiental de los Estados Financieros: Está orientada a

internalizar las externalidades de la empresa con el objeto de garantizar el desarrollo

sostenible. Esto implica: Incorporar en la información contable políticas y actividades

medioambientales, gastos relacionados con los programas medioambientales, criterios

para la creación de provisiones para riesgos y gastos futuros medioambientales.”

[ CITATION Sch04 \l 10250 ] Por otro lado, se puede resaltar en el informe sobre la

Responsabilidad Social: Fundamentos para la competitividad empresarial y el desarrollo

sostenible de la Universidad del Pacífico: “Finanzas Ambientales: Comprende todo

aquello que siendo de naturaleza ecología o ambiental, afecta al proceso de toma de

decisiones financieras. En este proceso se puede resaltar 3 factores importantes:-

Determinación de fuente de riesgo ambiental en las oportunidades, para crear valor por

medio del entendimiento de las interdependencias entre ecología y economía.-Análisis de

alternativas para crear valor o para reducir o transferir el riesgo, a través de diferentes

metodologías de evaluación costo / beneficio.-La decisión propiamente dicha tomada

sobre la base de una detallada consideración de todos los costos, beneficios y riesgos

ambientales involucrados.”

CAPITULO I
CONCEPTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.DEFINICIONES

Según, [CITATION Cal081 \l 3082 ]“Los Estados Financieros son cuadros sistemáticos que

presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de

una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”.

Sin embargo, [ CITATION Ari02 \l 3082 ] plantea que “Son el informe final que al terminar

el período contable debe presentar la administración de la empresa. Los estados financieros

son el objetivo terminal de los registros contables”.

Por otra parte,[CITATION Zeb02 \l 3082 ] informa que los estados financieros “Son un

conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan

la historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de funcionamiento”.

En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual podemos conocer la

situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría constituye el producto final

de la contabilidad. Son cuentas anuales que se presentan en una fecha o período

determinado.
1.2 ELEMENTOS

Tal y como decía [ CITATION Flo08 \l 3082 ] los elementos relacionados directamente con

la medición de la situación financiera son:

 Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que

la empresa espera obtener beneficios económicos.

- El conjunto de recursos financieros que pertenecen a una entidad”.
 Pasivo: Obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo

vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios

económicos.
 Patrimonio neto: Parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los

pasivos.

Por otro lado, los elementos relacionados directamente con la medición y valoración son:

 Ingresos: Son incrementos en los beneficios económicos durante el período contable,

en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminución de los

pasivos.
 Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, en el período contable, en forma

de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.

En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo, activo y

patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos dela empresa, deudas con

terceros y deudas con los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para

llevar a cabo una buena realización demuestra información financiera.

1.3 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

[ CITATION Men04 \l 10250 ] Define los componentes de los estados financieros de la

siguiente manera

1.3.1 Estado de situación financiera. - Muestra la situación económica y financiera de la empresa

contemplando el punto de vista del empresario o dueño.

1.3.2 Estado de resultados .-es el resultado económico de las operaciones lucrativas que una

empresa realiza ,también nos da a conocer todo el resultado de los gastos e ingresos ,pero siempre

determinando el producto neto de la actividad económica .

1.3.3 Estado de Cambios en el patrimonio neto. - También conocida como Estado de

Movimientos de fondo o Estado de origen y uso de recursos. También muestra las variaciones que

se dan el patrimonio

1.3.4 Estado de Flujos de Efectivo. - Muestra el efecto de los cambios de efectivo y

equivalentes de efectivo de un periodo.

CAPÍTULO II

2.1ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA

[CITATION ERL141 \l 10250 ] Nos dice que el estado de situación financiera determina la situación
económica
y financiera de la empresa través de lo que posee y debe.se dice que el balance general es una

fotografía instantánea del negocio.

Según desde el punto de vista de uno se dice que el estado de situación financiera es un
resumen económico y financiero que se realiza al término de una operación contable para lo
cual lo más importante del estado de situación financiera es informar acerca de la utilidad
que alcanzo la empresa, pero si en caso existió una pérdida, se debe actuar de forma rápida
y absolutamente todos los que conforman la empresa deben tomar las decisiones precisas y
claras. En un término concreto el estado de situación financiera expone las cuentas que
representan el financiamiento con que cuenta la empresa y también se puede observar el
endeudamiento y cuentas por cobrar a sus clientes por las ventas que pueda haber tenido la
empresa.
[ CITATION CES15 \l 10250 ] En el estado de situación financiera se presentará sus activos
corrientes y no
corrientes, también sus pasivos corrientes y no corrientes siempre ordenados atendiendo a
su liquidez de un ente económico.

Un estado de situación financiera siempre mostrará sus elementos financieros componen el

activo ,pasivo y patrimonio ya que en ellos se expresa las cuentas que representan el
financiamiento contable .de la misma manera es importante aclarar que los elementos como
el activo y el pasivo deben tener una igualdad derivada de la ecuación contable del estado
de situación financiera .de acuerdo a esta ecuación contable se muestra que el patrimonio
bajo su doble aspecto económico y financiero ,esto es el balance nos indica la composición
y la cuantía del capital social en funcionamiento.
2.1.2ESTRUCTURA
ACTIVO
Son recursos y derechos con que cuenta una empresa como consecuencia de sus actividades
mercantiles realizadas anteriormente y con las cuales se piensa obtener beneficios
económicos en el futuro.se caracterizan:
 Por ser utilizados en la venta o en la producción para la elaboración de bienes.
 En la venta de bienes se intercambia dinero por mercaderías.
 Utilizados en la liquidación de las deudas por ejemplo cuando se intercambia un
activo(dinero), por un pasivo(letras).
 Considerando como recursos físicos y n o físicos como las mercaderías y los
patentes respectivamente
  Un activo no será reconoció como balance general existe la certeza o probabilidad
de que no generará beneficios futuros para la empresa, por lo que será considerado
como gasto.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas y tiene como misión sr
canceladas en el futuro.
 Una vez que se cumple con la obligación dejan de ser pasivo, por ejemplo, si
tengo una letra por pagar una vez cancelada desaparece la obligación.
 Son obligaciones que generalmente son cancelados con el activo
 La conversión de la obligación en patrimonio, ejemplo los dividendos ser
cancelados a los socios pueden ser transferidos al capital social por decisión de
los mismos
PATRIMONIO
Son las obligaciones que contrae la empresa para con los socios o dueños .se caracterizan:
 Por ser el capital que aportan los socios y que le dan respaldo financiero a la
empresa
 Los recursos patrimoniales fluyen al activo
 Es el resultado del activo menos el pasivo
 En el patrimonio se refleja la utilidad o pérdida que pudo haber tenido la empresa
durante el periodo contable.
2.1.3 IMPORTANCIA
[ CITATION FRA04 \l 10250 ]este estado financiero elaborado permite proporcionar
información
relevante relativa a la estructura de los ingresos y gastos de la empresa .es útil para diseñar
medidas correctivas o de esfuerzo dentro de la organización, en términos de la gestión
administrativa. Este reporte contable complementa el balance general al generar la
información referente a la utilidad o pérdida del periodo.

En efecto para el futuro contador es de gran importancia que conozca a fondo el estado de
ganancias y pérdidas, ya que permite que le empresario, luego de realizar sus actividades de
su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o perdida. con esta información el dueño
de la empresa puede analizar fácilmente su situación financiera, su estructura de ingresos,
gastos y tomar las decisiones acertadas sobre el futuro de una empresa.

2.2 EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL

[CITATION CAR09 \l 10250 ]”es un documento contable que muestra detalladamente la utilidad
o pérdida del ejercicio”
[CITATION PED08 \l 10250 ]el estado de resultado integral se conoce como un resultado

económico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza, es el reporte de los
ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable. También se determina el producto
neto de la actividad económica porque es el conjunto de la riqueza que se ha obtenido por
empleo de trabajo y capital combinado.
Bueno el estado de resultado integral nos muestra los ingresos y gastos que tuvo una
empresa durante su actividad económica, una utilidad se obtiene por sus ventas para cubrir
sus gastos si se determina de esta forma su utilidad, el capitalista medirá sus éxitos y
fracasos, por lo tanto, para una empresa es muy importante este estado ya que así pueden
analizar si se tiene un resultado adecuado o no el margen de utilidad que finalmente se
incorpora al capital.
[ CITATION Ari02 \l 10250 ] Da a conocer que es un estado financiero plasmado en un

documento en el cual se muestran de manera detallada y minuciosa todos los ingresos,

gastos, así como el beneficio o pérdida que se genera en una empresa durante un período de

tiempo determinado (por ejemplo, un trimestre o un año).

2.2.1. Objetivos

 Determinar la rentabilidad de la empresa.

 Ver cuánto se está consiguiendo por cada euro invertido en cada parte del proceso.
 Definir el reparto de dividendos.
 Conocer los bienes de las empresas y cómo se han conseguido.
 Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar costes.

2.2.2Estructura

[ CITATION Cal081 \l 10250 ] Realiza la presentación de resultados de una empresa dando a

conocer la estructura del estado de resultados, donde destaca los principales componentes o

cuentas que quedan reflejadas:

 Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos totales

percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.

 Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
 Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué gana la empresa,

en bruto, con el producto vendido.

 Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el funcionamiento de la

empresa (luz, agua, salarios, etc.).

 Utilidad sobre flujo (EBITDA): ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos

financieros, impuestos y otros gastos contables.

 Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor contable de los

bienes tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por

ejemplo: maquinaria, vehículos de transporte, etc.

 Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las depreciaciones y

amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus

actividades productivas.
 Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados directamente con la

operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a

bancos: pago de intereses, por ejemplo.

 Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales y

financieras.
 Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
 Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida

final tras gastos operativos, financieros e impuestos.

Se concluye en sí, que el estado de resultados es imprescindible para la realización del

balance general. Esto se debe a que del estado de resultados se obtiene la utilidad o pérdida

del ejercicio que forma parte del balance general y específicamente del capital contable.

Descubre toda la información sobre el balance general y su distribución.

2.3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

[ CITATION Cal081 \l 10250 ] Indica que el estado de cambios en el patrimonio neto pone de

manifiesto los cambios producidos en el ejercicio de las partidas que componen el

patrimonio neto, así como los motivos que han causado tal variación. Es un documento

contable, independiente del balance de situación que aumenta las posibilidades de la

información financiera.

2.3.1. Objetivos

[ CITATION Cas00 \l 10250 ] Manifiestan que el objetivo del estado de cambios en el

patrimonio neto es ofrecer información sobre las variaciones producidas en la riqueza de la

empresa de manera global.

2.3.2 Importancia

[CITATION ADO08 \l 10250 ]este estado financiero es importante porque brinda información

sobre la situación patrimonial de la empresa (el capital acciones de inversión, capital

adicional, otras reservas, entre otras cuentas) para que la información sea utilizada en la

toma de decisiones generales como son:

 Aumentar el capital social

 Distribución de los dividendos
 Capitalizar reservas
2.4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

[ CITATION Cal081 \l 10250 ] Supone al estado de flujos de efectivo como la variación de

entrada y salida de efectivo durante un periodo determinado. O lo que es lo mismo, el

estado de flujos de efectivo implica la acumulación de activos líquidos por un tiempo

concreto. Por tanto, es un gran indicador de la liquidez de la empresa, es decir, un indicador

de la capacidad de un negocio a la hora de generar efectivo.

2.4.1 Importancia

[CITATION PED11 \l 10250 ]EL estado de flujo de efectivo es importante porque nos da a

conocer como se genera el efectivo para cancelar ya sea a los socios, acreedores y

proveedores. también ayuda a ver la capacidad de la empresa de tener efectivo suficiente

tanto en el corto plazo o largo plazo.

2.4.2 Objetivos

 La capacidad de la empresa para generar flujos de caja efectivos.

 La capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones externas según vencen y

también sus necesidades de financiación externa.

 Las razones de las diferencias entre el beneficio neto y los cobros y pagos asociados al

mismo.
 Los efectos que sobre la posición financiera de la empresa tienen las actividades de

inversión y financiación, tanto las que suponen movimientos de tesorería como las que

no

2.4.3 METODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO

[CITATION ERL142 \l 10250 ] en la elaboración se necesita dos métodos como es el método

directo e indirecto, que mediante ello se llega al mismo valor de flujo de efectivo
proveniente de las operaciones.
Método directo
Es un método que eta en relación directa con las actividades de operación, se presentan las
fuentes del efectivo para las operaciones y los usos de este, es decir la entrada y salida de
dinero entre ello como resultado el flujo de efectivo neto de las actividades de operación.
Método indirecto
Se presentan los flujos de efectivo de operación empezando por las utilidades neta y

ajustándolos a ingresos y gastos que o se relacionan con el ingreso o el pago de efectivo.

Este método muestra la relación entre el estado de resultados, el balance general, y el

estado de flujo de efectivo por lo que suele ser menos costoso su elaboración

CAPÍTULO III

INFORMACIÓN MEDIOAMBIENTAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

[ CITATION Flo08 \l 3082 ] Menciona que la información medioambiental a divulgar por los

estados financieros podría abarcar los siguientes conceptos:

a) Inversiones que se realicen ya sea bien en bienes de activo fijo o gastos de investigación

y desarrollo relacionados con el medioambiente.

b) Obligaciones contraídas para la protección del medio ambiente.

c) Costos en que incurra la empresa, bien de forma obligatoria o voluntaria, y que tengan un

carácter medioambiental.

d) Riesgos y contingencias en que la empresa se encuentre envuelta, derivados de la

incidencia de su actividad en el entorno.

e) Cualquier otra información derivada de la interacción empresa o medio ambiente, bien

sea cuantitativa, cualitativa o financiera.

La exteriorización de la información medioambiental se va a encontrar con numerosas

dificultades. Christopher establece dos tipos de dificultades a la hora de implantar un

sistema de información medioambiental, dificultades técnicas y dificultades estratégicas.

Para [ CITATION Cal081 \l 3082 ], las dificultades técnicas se refieren al problema que

supone la evaluación de los costos y beneficios medioambientales:

 Excesiva complejidad técnica en los procesos medioambientales, que requiere un

estudio por parte de técnicos de varias disciplinas. Esta circunstancia supone una

complicada asignación de costos entre los diferentes programas ambientales.

 La actualización de valores futuros está muy influenciada por variables poco

previsibles, por ejemplo, tecnología, precios, escenarios políticos, etc.

 Los costos reales son muy diferentes de los que soporta la empresa.
 Existen costos difícilmente controlables por la empresa, como la evolución de los

productos en manos de los consumidores.

De igual forma para [ CITATION Cal081 \l 10250 ] las dificultades estratégicas

relacionadas con la exteriorización de la información son:

 Tentación por parte de la gerencia para eliminar las malas noticias, informando

solamente las que le interesan.

 Ausencia de metodologías que permitan la comparación de las realizaciones en el

tiempo y en el espacio.
 Inutilidad aparente de la información medioambiental.
 La publicación de información sobre aspectos ambientales pueden considerarse por

parte de la gerencia como mala imagen pública, o pistas para las autoridades que

pueden sancionar a la empresa.

[ CITATION Cas00 \l 10250 ] Indican que la distinta información medioambiental que sea

objeto de publicación tendrá que estar ubicada en los distintos documentos que utiliza el

modelo contable tradicional. Así distinguiremos la información medioambiental a

incorporar en:

 Balance de Situación.
 Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de resultados.
 Memoria.
 Informe de Gestión.
 Informe de Auditoría.

3.1. INFORMACIÓN A INCORPORAR EN EL BALANCE DE SITUACIÓN

[ CITATION Ari02 \l 10250 ] Habla sobre el balance como estado contable estático, menciona

que va a mostrar la realidad económico-financiera de la empresa en un momento

determinado. El balance de situación muestra la imagen fiel del patrimonio y la situación

económico-financiera de la empresa en un momento dado, recogiendo por un lado, la

materialización de los recursos obtenidos por la empresa (activo) y por otro, el origen de

dichos recursos (pasivo).

[ CITATION Cal081 \l 10250 ] Afirma que el balance completo debe informar no sólo de la

situación actual estricta del patrimonio, sino también sobre los demás aspectos
complementarios que ayudan a obtener una visión total de las circunstancias en que está

inmerso y que pueden alterarlo en el futuro.

Se puede interpretar que entre las circunstancias en que está inmerso el patrimonio y que

pueden alterarlo en el futuro, se encuentran cuantas eventualidades y contingencias puedan

afectar al patrimonio de la empresa. Por tanto, y en vista de la interpretación anterior,

tendría cabida en el balance, la información de carácter medioambiental que se derivase de

circunstancias que pudiesen afectar al patrimonio empresarial en el presente o en el futuro.

Serán objeto de análisis las partidas del balance de situación y del estado de ganancias y

pérdidas, que pueden tener una incidencia medioambiental, siendo conveniente la distinción

a través de subcuentas para poder identificarlas de una mejor forma.

3.1.1. Activo

En cuanto al activo fijo [ CITATION Flo08 \l 10250 ] indica que habrá que contabilizar por

separado los terrenos y construcciones que se encuentren afectados por la contaminación.

Sobre dichos activos deberán realizarse las correspondientes correcciones valorativas por

pérdidas de valor que pudieran sufrir.

También habrá que reflejar por separado, toda la maquinaria, instalaciones y utillaje, que

por razones medioambientales (como por ejemplo adaptación a una nueva normativa)

deban ser sustituidos o reformados. En otras ocasiones dichos activos sufrirán un desgaste y

obsolescencia superior al normal debido al propio proceso de producción.

No debemos olvidar la realización de inversiones en activos materiales por razones

exclusivamente medioambientales, como pueden ser la adquisición de filtros, depuradoras,

etc. Todas ellas deberían ser identificadas de forma separada en el balance de situación.

En lo referente a los activos intangibles, es posible que la empresa lleve a cabo proyectos

de investigación y desarrollo relacionados con el medio ambiente. En ocasiones serán

proyectos encaminados a desarrollar nuevas tecnologías para eliminar residuos o vertidos

ya producidos, y en otras, la investigación estará encaminada a la reducción de la emisión y

generación de los mismos.

También se pueden realizar inversiones en programas informativos para el control

medioambiental en la empresa, que serán objeto de una identificación específica en el

balance de situación.

Los gastos a distribuir en varios ejercicios con carácter medioambiental deberán ser

identificados de forma separada. Tendrán cabida en esta partida los gastos o costos

medioambientales que sean objeto de capitalización debido a su incidencia a lo largo de

varios ejercicios.

El activo corriente de la empresa puede estar compuesto por existencias de materias primas

o productos que sea conveniente su identificación como productos con incidencia

medioambiental, bien porque son contaminantes, bien porque su no adecuada manipulación

puede ocasionar desastres ecológicos o bien porque son ecológicos; es decir, que están

fabricados para que no degraden el medio ambiente.

Tienen una importancia especial, las partidas de residuos y desechos que puedan derivarse

de los procesos productivos, y que sean contaminantes. Una identificación de los mismos
en las cuentas anuales permitiría un análisis exhaustivo de la empresa en materia de

generación de residuos.

Merecen atención especial los productos reciclables, que habrán de tener una identificación

especial.

Será conveniente reflejar de forma separada todas las provisiones sobre activos

medioambientales que se hayan dotado como consecuencia de la pérdida de valor de las

distintas categorías de activos, siempre y cuando tengan el carácter de reversibles.

3.1.2. Pasivo

En el pasivo del balance [ CITATION Cas00 \l 10250 ] destacan los ingresos a distribuir en

varios ejercicios, donde se encuadrarán las subvenciones relacionadas con el medio

ambiente, que cada vez son más frecuentes.

En cuanto a las provisiones para riesgos y gastos, se reflejarán todas las provisiones por

responsabilidades medioambientales. Estas provisiones estarán diferenciadas del resto, de

forma que se pueda identificar el riesgo y contingencias en que se puede encontrar envuelta

la empresa.

La masa patrimonial de acreedores reflejará también todas aquellas deudas y obligaciones

contraídas y relacionadas con el medio ambiente.

3.2. INFORMACIÓN A INCLUIR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

[ CITATION Mej10 \l 10250 ] Menciona que el estado de ganancias y pérdidas como estado

contable dinámico muestra el resultado de un ejercicio, así como los componentes que lo

han generado. Este estado contable comprende con la debida separación, los ingresos y los

gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado del mismo.

En el estado de ganancias y pérdidas deben quedar reflejado anualmente los gastos e

ingresos de carácter medioambientales que se devengan. Se utilizarán una serie de

subcuentas específicas donde queden reflejados dichos gastos e ingresos, y de esta forma

poder conocer en qué medida las variables medioambientales influyen en el resultado de la

empresa. Tras un análisis de la información medioambiental que presenta el estado de

ganancias y pérdidas, también podremos observar el comportamiento de la empresa en

materia de medio ambiente.

En los gastos, la empresa deberá identificar todos los consumos de materiales, costos de

mano de obra, servicios, amortizaciones, etc. que se encuentren relacionados con el medio

ambiente.

Algunos grupos de costos medioambientales que pueden reflejarse en la Contabilidad de

modo diferenciado serían:

 Control de costos de fugas y derrames (materias, deterioro de producción, limpieza,

residuos generados).
 Costos de mantenimiento (Inspección, limpieza, lubricación, comprobación,

reemplazo de piezas) de instalaciones medioambientales.

 Costo de gestión de residuos generados, emisión y vertido (producción, transporte,

almacenamiento, manipulación).
  Costo de gestión de inversiones relacionadas con el medio ambiente, depuradoras de

agua, sistemas de reciclado, recuperación, ruidos, olores, emisiones, etc.

 Partidas de gastos (no activables), propiedad industrial, etc.
 Dotación al fondo de reversión.
 Dotación a la amortización y provisiones, relacionadas con partidas del balance

calificadas medioambientales.
 Otros costos varios relacionados con la actuación medioambiental, y que también

deben identificarse en el estado de ganancias y pérdidas son las siguientes:

 Cánones, seguros medioambientales, autorizaciones, licencias y permisos,

derechos por uso de tecnología externa, tarifas de vertederos, etc.

 Tributos ecológicos, multas y sanciones administrativas y penales.

Manipulación de contenedores y envases retornables.

 Almacenamientos especiales.
 Pérdidas de materiales en pruebas por obsoletos.
 Análisis de vida de productos.
 Evaluaciones de impacto ambiental.
 Planes de emergencia.
 Sistemas de información a la dirección para la gestión medioambiental.
 Gasto por embellecimiento medioambiental de la ubicación.
 Publicidad de nuevos eco productos.
 Gastos de información y formación medioambiental.
 Gastos de equipamientos menores y elementos consumibles de análisis

laboratorios, etc.
 Gastos de expertos para realizar auditorías, evaluaciones y peritaciones.
 Análisis y laboratorios externos.
 Costo de creación y mantenimiento de mercados ecológicos.

Entre las partidas de ingresos que la empresa debe identificar de forma separada

encontramos las siguientes:

 Ingresos por venta o alquiler de tecnologías relacionadas con el medio ambiente.

  Subvenciones de explotación recibidas por la empresa por razones

medioambientales.
 Imputación al ejercicio de subvenciones de capital relacionadas con el medio

ambiente

Ilustración 1TABLA DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVOS Nota 31/12/2017 31/12/2016

ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes al efectivo 3 1687429.00 3007976.00
Otros activos no financieros, corrientes 8 85660.00 287810.00

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes 4 297910.00 244870.00

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes 5 10510.00 8110.00

Inventarios 6 363540.00 265930.00

Activos por impuestos, corrientes 7 1641032.00 602190.00
TOTAL ACTIVOS
4086081.00 4416886.00
CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, no corrientes 5 8017242.00 8109052.00

Activos intangibles distintos de la plusvalía 9 468360.00 588250.00

Propiedades, planta y equipo 10 6132241.00 7296303.00

Activos por impuestos diferidos 11 456250.00 257090.00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 15074093.00 16250695.00
TOTAL ACTIVOS 19160174.00 20667581
PATRIMONIO Y PASIVOS Nota 31/12/2017 31/12/2016
PASIVOS CORRIENTES
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar,
13 1944965 1420390
corrientes

Cuentas por pagar a entidades relacionadas, corrientes 5 570462 3141624

Otras provisiones, corrientes 14 844570 832110

Pasivos por impuestos, corrientes 7 2976376 2836126
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 14 408870 146787

TOTAL PASIVOS
6745243 8377037
CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
Otras provisiones, no corrientes 14 0 524160
Pasivos por impuestos diferidos 11 103131 110857

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 103131 635017

PATRIMONIO
 Capital emitido 16 5261661 5261661
Ganancias acumuladas 16 7050139 6393866

TOTAL PATRIMONIO 12311800 11655527

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVOS 19160174 20667581
Ilustración 2TABLA DE ESTADO DE RESULTADOS

ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES, POR

FUNCION Nota 31/12/2017 31/12/2016

Ganancia (Pérdida)

Ingresos ordinarios 17 26762608 23730392

Costo de las ventas 18
-16199602 -12230526
MARGEN BRUTO 10563006 11499866

Gastos de administración 19 -4836673 -4238987

Otros ingresos (pérdidas) 17
24611 669727
Ingresos financieros 20
325756 63836
Costos financieros 20
0 -7953
Diferencias de cambio 20
26725 -45508
Resultados por unidades de reajuste 20
42462 108544

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 6.145.887 8.049.525

Gastos por impuestos a las ganancias 11 -1813036.665 -1537721

GANANCIA (PÉRDIDA) PROCEDENTE DE OPERACIONES
4332850.335 6.511.804
CONTINUADAS
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas 0 0
GANANCIA (PÉRDIDA) 4332850.335 6.511.804

Ganancia (pérdida) atribuible a participaciones no controladoras 0 0

Ganancia (pérdida) 4332850.335 6.511.804

Ganancia por acción básica

Ganancia (pérdida) por acción básica de operaciones continuadas $/acción 0.9333714 123298
Ganancia (pérdida) por acción básica de operaciones
$/acción 0 0
discontinuadas

Ganancia (pérdida) por acción básica $/acción 0,933714 123,298

Ganancias por acción diluidas

Ganancia (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones
$/acción
continuadas 0.9333714 123298
 Ganancia (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones
$/acción 0 0
discontinuadas

Ganancia (pérdida) diluida por acción $/acción 0,933714 123,298

Ilustración 3ESTADO DE CAMBIO AL PATRIMONIO NETO MODIFICADO

Patrimonio
Ganancias atribuible a
Estados de cambio los Participaciones
Capital Reserva Otras Patrimonio
en el patrimonio no
emitido Ambiental reservas propietarios controladoras total
neto (pérdidas)
de la
acumuladas
controladora
Saldo Final al
5261661 6393862 11655523 11655523
31/12/2017

MODIFICACIONES
RESULTADO 4800
RESERVA
AMBIENTAL 2000 -2000
SALDO DESPUES DE
AJUSTE 5261661 2000 0 6396662 11655523 0 11655523

Ilustración 4ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estados de flujo efectivo directo Nota 31/12/2017 31/12/2016

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de operación

Clases de cobros por actividades de operación 40.704.829

33.838.725

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 40.615.011

31.792.430

Otros cobros por actividades de operación 89.818

2.046.295

(24.783.1
Clases de pagos (40.750.032)
79)

(21.810.9
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (30.419.182)
00)

(2.972.
Pagos a y por cuenta de empleados (3.276.350)
279)
Dividendos pagados (7.054.500)
-

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación -45.203

9.055.546

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de inversión

Otros pagos para adquirir patrimonio o instrumentos de deuda de tercer os -

3.910.109

(6.753.
Préstamos a entidades relacionadas (2.070.000)
500)

(4.001.
Compras de propiedades, planta y equipo (1.319.201)
251)

Cobros a entidades relacionadas 2.075.000 9.908

(6.834.73
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de inversión (1.314.201)
4)

Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de financiación

Importes procedentes de préstamos de corto plazo - -474.739

Total importes procedentes de préstamos - -474.739

Otras entradas (salidas) de efectivo 29.443 -311.563

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de

financiación
29.443 -786.302

Incremento neto (disminución) en el efectivo y equivalentes al efectivo, antes

del

efecto de los cambios en la tasa de cambio (1.329.961)

1.434.510

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al

9.414 -23.056
efectivo

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 9.414 -23.056

Incremento (disminución) neto de efectivo y equivalentes al efectivo (1.320.547)

1.411.454

Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del ejercicio 3.007.976

1.596.522

Efectivos y equivalentes de efectivo al final del ejercicio 1.687.429

3.007.976