Empresa e Iniciativa Empresarial PDF

EMPRESA E INICIATIVA EMPRESARIAL
TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL
ÍNDICE
UNIDAD DIDÁCTICA Nº1: INICIATIVA EMPRENDEDORA 5
1. LA INNOVACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO 7

1.1. INTRODUCCIÓN 7
1.2. INNOVACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO 7
1.3. INNOVACIÓN Y EDUCACIÓN 8
1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA INNOVACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA EDUCACIÓN
INFANTIL 8
2. FACTORES CLAVE EN EL EMPRENDEDOR:
INICIATIVA, CREATIVIDAD Y FORMACIÓN 10
2.1. EL EMPRENDEDOR 10
2.2. EL PRESUPUESTO DE TODA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA: LA IDEA 10
2.3. CREATIVIDAD, INICIATIVA Y FORMACIÓN 13
3. LA INICIATIVA EN LA EDUCACIÓN 14
4. EL EMPRESARIO. REQUISITOS PARA EL EJERCICIO
DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL 16
4.1. CONCEPTO DE EMPRESA 16
4.2. REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL 17
4.3. REQUISITOS EN LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA 18
4.4. REQUISITOS EN LA ACTIVIDAD DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 19
5. EL PLAN DE EMPRESA O BUSSINESS PLAN 19
UNIDAD DIDÁCTICA Nº2: LA EMPRESA Y SU ENTORNO 27
1. FUNCIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA 29

1.1. LA EMPRESA EN EL MERCADO 29
1.2. ELEMENTOS DE LA EMPRESA 29
1.3. LAS FUNCIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA 30
2. LA EMPRESA COMO SISTEMA 31
2.1. LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA 31
2.2. EL ORGANIGRAMA 31
2.3. ESTILOS DE ORGANIZACIÓN Y DIRECCIÓN 33
2.4. MODELOS ORGANIZATIVOS 34
2.5. ASPECTOS DE LA EMPRESA 35
3. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL 36
3.1. LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA COMO OBJETO DEL PLAN DE NEGOCIO 36
3.2. LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
COMO OBJETO DE ATENCIÓN ADMINISTRATIVA 37
4. LOCALIZACIÓN, UBICACIÓN DE LA EMPRESA Y
DIMENSIÓN LEGAL DE LA EMPRESA 38
4.1. LA LOCALIZACIÓN Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA 38
4.2. DIMENSIÓN LEGAL DE LA EMPRESA 39
AUTOEVALUACION Nº1 45
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UNIDAD DIDÁCTICA Nº3: CREACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE UNA EMPRESA 47
5. LAS EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA. CRITERIOS 50

5.1. EL EMPRESARIO INDIVIDUAL 51
5.2. LAS SOCIEDADES 52
6. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS DISTINTOS TIPOS DE EMPRESA 56
7. TRAMITES ADMINISTRATIVOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA 56
8. INICIO DE ACTIVIDAD DEL EMPRESARIO COLECTIVO 57
8.1. TRÁMITES DE PUESTA EN MARCHA 57
8.2. CONSTITUCIÓN DE LA PERSONALIDAD JURÍDICA 58
8.3. TRÁMITES DE CARÁCTER FISCAL 60
8.4. TRÁMITES DE CARÁCTER LABORAL 60
8.5. TRAMITES ANTE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 61
9. INICIO DE ACTIVIDAD DE UN EMPRESARIO AUTÓNOMO 61
9.1. TRÁMITES FISCALES 61
9.2. TRÁMITES LABORALES 61
9.3. TRÁMITES ANTE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 62
9.4. OTROS 62
10. AYUDAS Y SUBVENCIONES AL EMPRESARIO 62
11. VIABILIDAD ECONÓMICA: CALCULO DEL COSTE DE PRODUCCIÓN.
PUNTO DE EQUILIBRIO 63
11.1. CLASIFICACIÓN SEGÚN LA RELACIÓN
CON LA ELABORACIÓN DEL PRODUCTO 63
11.2. CLASIFICACIÓN SEGÚN LA RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN:63
11.3. CÁLCULO DE LOS COSTES DE PRODUCCIÓN: 63
12. LA DECISIÓN DE PRODUCCIÓN:
PUNTO MUERTO, CÁLCULO Y REPRESENTACIÓN GRÁFICA 65
UNIDAD DIDÁCTICA Nº4: LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA 69
13. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 72

14. LA CONTABILIDAD 73
14.1. LA CUENTA DE PARTIDA DOBLE 73
14.2. LAS CUENTAS ANUALES 78
14.3. LOS LIBROS CONTABLES 88
14.4. EL ANÁLISIS FINANCIERO 89
15. LAS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN 93
15.1. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA 93
15.2. LA INVERSIÓN Y EL TIPO DE INTERÉS 96
16. CALENDARIO FISCAL 98
16.1. CALENDARIO FISCAL DEL IVA 99
16.2. CALENDARIO FISCAL DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 101
16.3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 102
AUTOEVALUACIÓN Nº2 107

SOLUCIÓN A LAS AUTOEVALUACIONES 111
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EXAMEN 113
HOJA DE RESPUESTAS 121
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UNIDAD DIDÁCTICA Nº1: INICIATIVA EMPRENDEDORA
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Estudiar la importancia de la innovación en el desarrollo económico

 Analizar el papel de la innovación en la educación.
 Examinar las características fundamentales del emprendedor: iniciativa, creatividad y
formación.
 Comprender el concepto de empresa.
 Aprender los trámites a la puesta en marcha empresarial.
 Evaluar el Plan de Empresa.
CONTENIDOS ESPECÍFICOS
 La iniciativa empresarial.
 La idea.
 El concepto de empresa.
 La puesta en marcha: trámites y plan de empresa.
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RESUMEN
Esta Unidad Didáctica tiene como objetivo principal examinar la génesis de la actividad empresarial,
poniendo un énfasis especial de la idea en la iniciativa emprendedora.
Por ello, en primer lugar abordaremos las características básicas que toda iniciativa empresarial debe
contener: una idea original e innovadora, acompañada de las necesarias dosis de creatividad y
formación.
Una vez reunidos estos ingredientes, la idea debe plasmarse en un proyecto que defina todos los
aspectos del mismo: el Plan de Empresa. Si este instrumento se halla debidamente realizado, será
capaz de evaluar los aspectos fundamentales de la proyectada actividad.
Finalmente, una vez trazado el proyecto sobre el papel se inicia la fase de la puesta en marcha
operativa. Por ello se explican los principales trámites administrativos que el emprendedor deberá
realizar para iniciar su actividad.
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1. LA INNOVACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO
1.1. INTRODUCCIÓN
La innovación es la creación de una nueva idea para su aplicación al proceso empresarial con el fin de
incrementar la productividad.
La idea puede versar sobre distintos ámbitos, ya sea el concepto de negocio, el concepto de servicio,
de práctica, de promoción, de comercialización, etc., e igualmente, el concepto de productividad es
relativo, ya que en el ámbito industrial tenderá a mejorar la rentabilidad económica (relación precio y
coste de producción) mientras que en el ámbito, por ejemplo, educativo, tenderá a incrementar el nivel
de aprendizaje.
Por tanto, la innovación debe tender, en general, a aumentar la expectativa en base a una experiencia
anterior conocida.
Sin embargo, no se trata de un proceso aislado o parcial, sino que la innovación tiene su base en una
idea, pero la idea debe seleccionarse, desarrollarse, y hacer frente a una demanda real a la que
satisfacer.
Por tanto, muchos son los aspectos que deben tenerse en cuenta desde la idea hasta el éxito
empresarial.
1.2. INNOVACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO
El desarrollo económico es la capacidad de aplicar políticas de creación o incremento de riqueza.

Todas las economías actuales y en todas sus vertientes tienen definidas políticas para conseguir estos
fines.
Si nos referimos a los estados, podremos que uno de sus objetivos fundamentales es la aplicación de
políticas de desarrollo económico con el fin de alcanzar o, en su caso, conseguir, el bienestar
económico y social de sus ciudadanos.
Los países que no tienen un sistema económico consolidado intentan crecer económicamente para
conseguirlo, y los estados que tienen un cierto nivel de desarrollo ya consolidado señalan objetivos a
corto, medio y largo plazo determinados niveles de desarrollo económico y social.
Este esquema se reproduce en cualesquiera de los ámbitos, y así, en la empresa o las familias
podremos observar cómo sus miembros tienen la tendencia a consolidarse y e intentar crecer.
El desarrollo económico lleva a poder destinar recursos a otros aspectos no económicos, como el
social, y por consiguiente, el fomento de otro tipo de políticas de aspectos relacionados con la
participación, la educación, la cultura, y, en definitiva, el crecimiento del ser humano.
En su formulación más habitual, la innovación se ha vinculado directamente al desarrollo económico, y

particularmente a los cambios tecnológicos en la producción.
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Pensemos, por ejemplo, en la máquina de vapor, que supuso la sustitución de una enorme cantidad de
fuerza de trabajo humana por la máquina, o la informática, que en segundos vierte resultados que si
hubieran de ser calculados o seleccionados por personas, conllevarían un incontable número de horas.
Pero no toda innovación supone una innovación tecnológica en los medios de producción, sino que en
muchas otras ocasiones una innovación es la búsqueda de una solución original a una necesidad
concreta.
Por ejemplo, cuando se aplica un sistema de producción en cadena en una empresa de comida rápida,
no se está innovando tecnológicamente, pero se innova al aplicar de forma original una técnica no
habitual en ese ámbito.
1.3. INNOVACIÓN Y EDUCACIÓN
La educación es la adquisición, no sólo de unos conocimientos teóricos y prácticos sobre un

determinado aspecto, sino también de una actitud, normas y valores sobre la realidad sobre la que los
conocimientos se aplican. Cada vez más los procesos tecnológicos requieren una mayor adaptabilidad
de las personas a su entorno de trabajo, y los valores de trabajo en equipo, la formación continua, los
valores éticos, los factores de sostenibilidad ambiental, etc., deben atender al compromiso de las
personas con sí mismas, con su trabajo y con los distintos niveles en que interactúan.
La educación, por tanto, es uno de los fundamentos básicos del desarrollo.
En su aspecto más técnico, y en este sentido hablaríamos de desarrollo tecnológico, la educación es

necesaria para alcanzar los conocimientos necesarios para aplicarlos al ámbito en que deban
intervenir. Sin el conocimiento profundo de la materia, es difícil imaginar soluciones correctas.
En su aspecto más genérico, la educación ayuda a valorar la innovación que se pretende alcanzar, las
repercusiones, y el análisis de otros factores que no son estrictamente técnicos, así como la
oportunidad social, cultural, medioambiental, etc., de la propia innovación.
1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA INNOVACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA EDUCACIÓN

INFANTIL
Más atrás hemos dicho que el término "Innovación" se refiere habitualmente a la aplicación de nuevas
ideas, conceptos, productos, servicios y prácticas con el fin de aumentar la productividad.
Pero en algunos sectores, como en el de la educación, pocas veces tienen una traducción
inmediatamente patrimonial, aunque la recompensa suele ser más agradable, ya que supone una
mejora en el proceso de aprendizaje de los niños.
La innovación en el marco de la educación puede abarcar muchos y variados aspectos que

dependerán en parte de la idea original que el emprendedor o emprendedora tengan, y en parte del
estudio de mercado que necesariamente deberá realizarse.
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Los aspectos sobre los que puede versar pueden ser:
 Pedagógicos: Básicamente en este apartado se contienen las formas de impartición y

las metodologías. En este sentido es importante la elaboración de un proyecto
pedagógico que diseñe las líneas a través de las que debe impartirse la formación. La
innovación en materia de educación o, en su caso, pedagógica, puede abarcar diversos
aspectos en relación a un centro de educación infantil:
I. Métodos y modelos de enseñanza. Por ejemplo, organizar las actividades por

zonas, etc.
II. Materiales de apoyo.
III. Material complementario de juegos y didácticos.
IV. Desarrollo de habilidades en el niño: hábitos de higiene, alimentación,
compañerismo, convivencia, conducta, etc.
 Local y Mobiliario. En este sentido, cabe hablar de:
I. Singularidad del establecimiento.

II. Funcionalidad del mobiliario.
III. Espacios al aire libre para actividades.
IV. Diseño de los distintos espacios.
 Actividades complementarias:
I. Deportes.
II. Actividades extraescolares: música, instrumentos, teatro, etc.
III. Actividades de guarda en horarios extraescolares en atención a los horarios de
trabajo de los padres y madres.
IV. Excursiones y colonias.
V. Campus de verano.
VI. Otros.
 Comedor: debe tenerse especialmente en cuenta ofrecer una alimentación sana y

equilibrada, que reúna todos los estándares de calidad. Es ideal la posibilidad de contar
con cocina propia y realizar la denominada cocina de mercado, con verduras y frutas
frescas, pescado, etc.
 Uso de las TIC, tecnologías de la información y la comunicación: En este apartado, la

vertiente será doble, ya que por un lado deberá favorecerse el uso de las mismas por
los niños que sean capaces de abordarlas y, de otro, enfocado a los profesores, al
objeto de favorecer a través de las correspondientes redes el intercambio de recursos y
experiencias, ya que ello fomentará no sólo su formación continua sino que además
permitirá acceder a un gran número de recursos para aplicar directamente al proceso
de aprendizaje de los niños.
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 Recursos humanos: el centro debe hallarse dotado de los mejores profesionales

posibles en cada uno de los ámbitos en que se prevea la interacción: psicólogos,
pedagogos, educadores infantiles, etc.
 Formas de publicitación y comercialización del servicio y de la marca. Hemos de

manifestar que no basta tener una buena idea y ponerla en práctica, sino que además
hemos de "venderla", ya que sin alumnos la viabilidad del proyecto no será posible.
2. FACTORES CLAVE EN EL EMPRENDEDOR: INICIATIVA, CREATIVIDAD Y

FORMACIÓN
2.1. EL EMPRENDEDOR
Podemos definir al emprendedor o emprendedora como la persona que es capaz de detectar una
oportunidad y organizar los medios materiales, humanos y financieros para desarrollar su puesta en
marcha.
Este proceso se identifica con la iniciativa empresarial, y supone la interrelación de factores objetivos y
subjetivos.
 Entre los factores objetivos se hallan, precisamente, los que hemos señalado antes, es
decir, los medios materiales, los medios humanos, los medios financieros,..., etc.
 Entre los medios subjetivos hemos de contar con la capacidad y aptitud de la persona
emprendedora para asumir riesgos, tener ilusión y participarla a sus colaboradores en
la iniciativa, etc.
Sin embargo, las características del emprendedor no pueden limitarse a una sucinta definición, motivo
por el cual abordaremos en los puntos siguientes algunos de sus aspectos más relevantes.
2.2. EL PRESUPUESTO DE TODA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA: LA IDEA
La actividad del emprendedor parte de un concepto fundamental: la idea. Esta idea de negocio debe
cumplir con la expectativa de satisfacer una necesidad que sea capaz de atraer la posible demanda en
el sector concreto de actividad.
Para ello, la idea ha de ser capaz de responder a dos cuestiones:
 La satisfacción de una necesidad.
 Distinguirse de los competidores.
2.2.1. La satisfacción de una necesidad
Existen algunas necesidades que son constantes, pero en las que determinados cambios alteran su
configuración. Así, podemos evaluar determinados aspectos:
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 El nivel de ingresos: si el nivel de ingresos es bajo cubrirá las necesidades básicas,

pero un aumento en las mismas determinará un excedente que se convertirá en
consumo para cubrir otras necesidades, tales como la adquisición de una nueva
vivienda, una segunda residencia, vehículo con mayores prestaciones, mayor
dedicación al espacio de ocio (teatro, cine, restaurante, etc.), actividades
extraescolares, o la mejora en los servicios de atención a la enseñanza de los hijos.
 Alteraciones en el ámbito laboral y el mercado de trabajo: por un lado, cada vez es

mayor la atención que se presta a la formación continua del trabajador. De otro, la
dedicación a la empresa también se ha visto alterada, y ahora podemos hablar de
horarios de trabajo, incluso en sectores en los que no era habitual, como el sector
servicios, con particularidades horarias, lo que precisa atención de los hijos durante los
mismos. Si tenemos además en cuenta la cada vez más creciente incorporación de la
mujer al mercado de trabajo y la existencia de familias monoparentales, además de las
familias en las que los progenitores no conviven juntos, deberemos atender ese tipo de
necesidades especiales.
 Aumento del nivel cultural: habitualmente, las personas con mayor formación son
también las demandantes de complementos formativos, y de la misma forma, son más
proclives a fijar estándares de un nivel educativo más alto para sus hijos.
 Aumento de la esperanza de vida: este parámetro ha crecido en notoriedad social, y

cuando antes una persona mayor era alguien que ya había cumplido su ciclo vital y
perdía el interés de la sociedad, actualmente es objeto de atención desde múltiples
puntos de vista. Tanto su cuidado desde el punto de vista físico, psíquico y personal,
como la atención de su tiempo libre y de su consumo se han convertido en
generadores de servicios y productos.
 Aumento del ocio: los cambios tecnológicos y también los aspectos anteriores han
incidido en prestar mayor atención al tiempo de ocio de las personas, de las que se
predica que en la actualidad tienen mayor tiempo para el mismo. Por ello, existe una
notable demanda en servicios que cubran la satisfacción del tiempo libre, tanto de las
personas adultas como de los jóvenes y niños. Por tanto, todos aquellos servicios que
tiendan a satisfacer las necesidades emergentes en este aspecto tienen viabilidad.
 Alteración en las relaciones intersubjetivas (entre las personas): como ya hemos

apuntado antes, el entramado social queda alterado por múltiples factores, como es la
mayor presencia de mayores, la incorporación de la mujer al mercado de trabajo, o las
estructuras de las nuevas formas de familia (monoparentales, separados, divorciados,
o simplemente progenitores que no conviven juntos).
 Preocupación por los factores medioambientales. En este sentido, podemos referir la

extraordinaria toma de conciencia acerca de la necesidad de crecimiento sostenible
que toda sociedad y toda actividad que se da en ella debe respetar. Ello ha provocado
cambios en las formas de producción, el uso de recursos energéticos, la práctica
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respecto de los residuos, etc., lo que provoca la necesidad de fomentar y profundizar

una educación respetuosa con el medio ambiente.
2.2.2. Distinguirse frente a los competidores
La distinción frente al competidor viene atribuida por el denominado Factor Diferenciador es el aspecto
que es capaz de singularizar nuestro producto frente al resto de la competencia.
Clásicamente, los factores diferenciadores se basan en los siguientes aspectos:
 Calidad: la calidad es obviamente un aspecto que ofrece uno de los factores más
relevantes. Calidad puede definirse como el mejor servicio o producto posible al menor
precio posible para satisfacer una necesidad. Evidentemente, existen muchas
definiciones y matices que se pueden introducir, pero la idea genérica sería la descrita.
Para distinguirnos del competidor, es importante ofrecer un mejor servicio o producto.
 Precio: es obviamente un factor diferencial. Un precio caro se orientará hacia rentas

más altas mientras que las rentas más bajas intentarán buscar servicios a precios
asequibles. Sin embargo, en ocasiones hallamos el mismo producto con precios
diferentes, lo que puede parecer contradictorio, pero es cierto que ello puede servir
para atender demandas y mercados diferentes.
De otro lado, es importante también señalar que las condiciones en que el pago haya
de efectuarse pueden ser en ocasiones determinantes.
 Factores ideológicos: en ámbitos como por ejemplo la educación, a pesar que la misma
no debe tener un matiz político, sí que existe la transmisión de unos valores y de unos
principios éticos, que en ocasiones pueden orientarse en una determinada dirección.
Así, cuando hablamos de la educación desde valores religiosos, valores progresistas,
valores laicos, etc., también estamos decantándonos por este tipo de factor.
 Factores estéticos: el factor estético es siempre importante, ya que todo producto o

servicio debe ser estéticamente atractivo, y particularmente un entorno como el de la
educación, en el que los niños deben pasar una parte importante de tiempo, debe
reunir unas características de estética, confort, funcionalidad, etc., que no pueden
pasarse por alto, del mismo modo que tampoco puede pasarse por alto la presentación
del servicio a los progenitores.
 Factores técnicos y tecnológicos: deben tenerse en cuenta, ya que las innovaciones en

este sentido marcan un aspecto diferencial, y pueden orientarse hacia los más variados
aspectos. Asimismo, podemos integrar también aquí el uso de las tecnologías por parte
de los usuarios.
 Factores prácticos: aquellos aspectos que aportan funcionalidad al usuario son tenidos
en cuenta y adquieren relevancia.
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Podemos citar algunos como la comodidad que se aporta, el ahorro de tiempo en

determinados aspectos, la cercanía, etc.
 Factores psicológicos. En este apartado podríamos incluir cuestiones como la

confianza que es capaz de generar una empresa en el usuario, la sensación de
responder a sus expectativas, la satisfacción de su necesidad, etc.
2.3. CREATIVIDAD, INICIATIVA Y FORMACIÓN
2.3.1. La creatividad: la idea
En los aspectos anteriores debe perfilarse el examen que el emprendedor debe realizar para alcanzar
la idea. Para ello, por tanto, es necesario combinar un profundo análisis de aquéllos con una importante
dosis de creatividad, con el fin de llegar a conseguir una idea que resulte atractiva y competitiva, es
decir, convertir la creatividad en espíritu innovador a través de la idea.
La idea no siempre es novedosa, ya que en ocasiones ya puede ser una idea utilizada por otros que ha
funcionado y el emprendedor considera que se da una coyuntura favorable.
También puede tratarse de una idea que se haya utilizado en otro sector, pero la aplicación de la idea
en el sector en el que se quiere emprender sea novedosa.
Por último, podemos citar la idea realmente original y novedosa.
Sea el tipo de idea que sea, la idea es básica porque supone la base del proyecto empresarial.
2.3.2. La iniciativa
Podemos definir la iniciativa como la capacidad de asumir el proyecto como propio, con plena
confianza en el mismo, y emprender su puesta en marcha.
La iniciativa tiene como impulsores las motivaciones personales, y habitualmente son el deseo de la
persona de iniciar un proyecto de modo autónomo e independiente, ya que cree disponer del resto de
elementos necesarios para ser motor de la idea.
Pero además requiere de un elemento indispensable, que es la capacidad para afrontar y asumir
riesgos. En la empresa los éxitos no están asegurados, ya que no únicamente se depende de si se ha
planificado o no la actividad, sino también de la coyuntura económica del mercado y los factores con
los que nos interrelacionemos, lo que va a tener una incidencia en el patrimonio del empresario.
Para ello, por supuesto, debe tenerse en cuenta que se deberá disponer de un cierto número de
recursos materiales, humanos y financieros, siendo ésta cuestión que muchas veces va a hallarse
determinada por la tercera variable: la financiación, que puede ser propia o ajena.
La puesta en marcha, como veremos más adelante, va a conllevar dos fases básicas:
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 La actividad inicial de estudio y planificación del proyecto.
 Su puesta en marcha.
La primera fase normalmente se estructura a través del denominado Plan de Empresa, que es un
documento que describe el nacimiento de la idea, organiza su puesta en marcha y pormenoriza los
diferentes aspectos que ello ha de conllevar.
Seguidamente, si el Plan de Empresa ha sido realizado correctamente y del mismo puede inferirse la
viabilidad del proyecto, llega el momento de su puesta en marcha formal.
La puesta en marcha constituye la organización de medios humanos, materiales, y de recursos

económicos, por lo que es necesaria la capacidad para coordinar estos medios y asumir los riesgos
que la actividad empresarial conlleva.
Tras la idea inicial, que ha tenido en cuenta los aspectos tratados anteriormente, llega el momento de
estructurar y planificar su puesta en marcha.
2.3.3. La formación
Finalmente, la formación es un factor determinante en la toma de conciencia de la mesura de los

aspectos anteriores. No sólo nos referimos por tanto a los aspectos de conocimiento del perímetro
profesional que abordemos, sino también otros conocimientos accesorios o auxiliares que van a ser
necesarios para la puesta en marcha de la empresa.
La capacidad de gestión económica, la planificación financiera o las habilidades en materia directiva o

de recursos humanos son relevantes para el éxito empresarial, y muchas de ellas se adquieren o
adiestran a través de la formación.
De otra parte, la formación contribuye a que la información y su evaluación que contiene el Plan de
Empresa sean veraces y sinceras. Si por desconocimiento omitimos partes del Plan de Empresa o las
disfrazamos, el resultado de la empresa será errático respecto al Plan trazado, y evidentemente cabe la
posibilidad de que pueda ser fallida.
Por tanto, el emprendedor debe ser consciente de la importancia de los factores aludidos, y la
manifestación de alguna carencia en alguno de ellos debe provocar una toma de conciencia que
determine completar su formación en ese sentido, o buscar ayuda externa a través de los múltiples
canales existentes para ello, como las ayudas de los organismos públicos a los emprendedores, las
cámaras de comercio, las asociaciones y colegios profesionales, etc.
3. LA INICIATIVA EN LA EDUCACIÓN
El Libro Blanco Crecimiento, competitividad y empleo. Retos y pistas para entrar en el siglo XXI de
Delors (Luxemburgo, Comisión de las Comunidades Europeas, Oficina de Publicaciones, 1993) pone
de manifiesto que en la sociedad que conforman los países europeos, existe un elevado número de
necesidades emergentes motivadas por:
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 La elevación del nivel de vida.
 El cambio de la estructura y relación familiar.
 El aumento de la esperanza de vida, con la consiguiente reclamación de contenidos de

la gente mayor.
 El acceso e incorporación de la mujer al mercado de trabajo.
 La regeneración de los espacios y entornos de vida y relación social.
Estas necesidades emergentes precisan de nuevos perfiles profesionales llamados a realizar tareas
que incidan en su tratamiento, y en el momento de publicar el citado informe, no se hallaban en
absoluto satisfechas.
Hemos de indicar que en la actualidad, siguen en el mismo estadio, ya que la capacidad de reacción de
los agentes implicados es limitada y los profundos cambios sociales que han motivado la génesis de
esas necesidades no pueden atenderse de la forma y la rapidez que la sociedad requiere. Piénsese por
ejemplo, en la suspensión de la aplicación de la Ley de Dependencia por la crisis económica de los
años 2008 y 2009.
En cualquier caso, es evidente que muchas de estas necesidades son generadoras de nuevo empleo.
A la vista de lo anterior, la Comisión Europea elaboró un informe sobre Iniciativas loca/es de desarrollo
y de empleo, donde se clasifican los yacimientos de nuevo empleo en 17 ámbitos, agrupados en 4
áreas:
 Los servicios de la vida diaria
I. Los servicios a domicilio

II. El cuidado de los niños
III. Las nuevas tecnologías de la información y de la comunicación
IV. La ayuda a los jóvenes en dificultad y la inserción
 Los servicios de mejora del marco de vida
I. La mejora de la vivienda
II. La seguridad
III. Los transportes colectivos locales
IV. La revalorización de los espacios públicos urbanos
V. Los comercios de proximidad
 Los servicios culturales y de ocio
I. El turismo
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II. El sector audiovisual

III. La valoración del patrimonio
IV. El desarrollo cultural local
 Los servicios de medio ambiente
I. La gestión de los residuos

II. La gestión del agua
III. La protección y el mantenimiento de las zonas naturales
IV. La normativa, el control de la contaminación y las instalaciones
correspondientes.
Como es de ver, en segundo lugar y por orden de importancia, aparece el cuidado de los niños como
necesidad emergente no satisfecha.
Es decir, el ámbito educativo clásico que tiene por objeto la educación infantil se ver reforzado por la
atención especial que debe dispensarse a los niños en los más variados aspectos.
La concepción de que la guardería era un espacio en el que dejar al niño porque los padres debían
atender a sus obligaciones laborales ha sido afortunadamente superada, y ahora es necesario generar
espacios para los niños por su propio valor, porque tienen unas necesidades especiales que deben ser
cubiertas.
Pero además de ello, surge el aspecto relativo a otros ámbitos más particularizados que se derivan de
los cambios sociales, y en tal sentido, podríamos referirnos, por ejemplo, a la atención de los niños en
horarios particulares, la creación de espacios lúdicos dedicados sólo a los niños, y toda una suerte de
recursos cuyo destinatario natural, y no ocasional, son los niños.
Ello sin duda será un gran foco en vía de evidente crecimiento que será una importante fuente de
demanda en el mercado laboral.
Por ello, el ámbito perimetral de la educación infantil constituye una buena oportunidad para el
empresario emprendedor.
4. EL EMPRESARIO. REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD

EMPRESARIAL
4.1. CONCEPTO DE EMPRESA
La empresa es la unidad de organización de medios de producción y servicios para su puesta a

disposición en el mercado.
Sin embargo, esta acepción genérica debe matizarse o, mejor, diversificarse, ya que distintos agentes
son los que desde esta vertiente ofrecen sus productos en el mercado:
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 El empresario: Es, como hemos dicho, el conjunto ordenado de factores de producción

bajo la dirección y control del empresario, para poner en el mercado sus productos o
servicios.
 El Autónomo: es el trabajador por cuenta propia que desarrolla su actividad de forma

independiente y autónoma y adquiere el resultado de su trabajo, cediéndolo a cambio
de un precio. Sin embargo, el autónomo también puede considerarse empresario.
 El trabajador: es la persona física que realiza un trabajo por cuenta y dirección de un

tercero, denominado empresario, a cambio de un sueldo.
La importancia de la empresa es fundamental en nuestra sociedad, ya que en ella tienen su ocupación

la mayoría de hombres y mujeres, prestando su capacidad de trabajo a cambio de remuneración, de lo
que deriva también el coste social derivado que dará cobertura a enfermedades, jubilaciones, etc.
De otra parte, la empresa también es la fuente básica del desarrollo técnico para aumentar la
productividad y, de otro lado, una de las fuentes básicas de acumulación de capital necesaria para
otros sectores.
Si retomamos la definición de empresa expuesta más arriba, observamos los caracteres principales:
 Organización de medios de producción: conlleva la coordinación de los medios

(trabajadores, manufacturas y bienes de producción y capital) bajo la dirección del
empresario.
 Objetivo de la empresa: la puesta de su producto o servicio en el mercado.
Por tanto, la empresa constituye un verdadero sistema organizado de elementos y medios para concluir
sus objetivos, intentando alcanzar siempre mayor rentabilidad.
4.2. REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
El primer aspecto importante es la decisión sobre la forma jurídica que se va a escoger para llevar a
cabo la actividad empresarial, ya que puede ejercerse de forma individual o colectiva.
En el siguiente esquema se reproduce una clasificación de los principales tipos de empresa, al que
volveremos más adelante.
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Figura. Formas de Empresa
Cada tipo de empresa precisará de una serie de requisitos para el inicio de su actividad, coincidiendo
en algunos casos.
4.3. REQUISITOS EN LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Los requisitos para el ejercicio de la actividad empresarial pueden por tanto, según estamos
estudiando, pasar por dos aspectos básicos:
 Requisitos subjetivos.
 Requisitos objetivos.
Los primeros hacen referencia a las aptitudes anteriormente citadas en esta Unidad Didáctica, y que
pasan por la tenencia de una idea innovadora y por disponer de una cierta capacidad emprendedora.
Los segundos tienen relación con aspectos reglamentaria y legalmente establecidos que se conforman
como verdaderos requisitos previos e imprescindibles para desarrollar la actividad.
En primer lugar, se hallan los aspectos de naturaleza personal: un médico o un abogado deberán
cumplir con el requisito de titulación académico–oficial y colegiación previas etc.
Seguidamente, deberán cumplirse aquellos trámites que la administración contemple por el tipo de
empresa a constituir o por la actividad.
Así, los trámites que se deberán cumplimentar son de tipo:
 Fiscales.
 Laborales.
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 Administrativos locales.
 Contables.
4.4. REQUISITOS EN LA ACTIVIDAD DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
En capítulos posteriores estudiaremos este aspecto, si bien adelantaremos algunos conceptos

imprescindibles para continuar el estudio.
El empresario individual actúa en nombre propio, y cuando asume obligaciones como empresario, esas
obligaciones vinculan a su propio patrimonio particular, de forma que existe a nivel jurídico una
absoluta confusión (o mezcla) entre la persona como particular y la persona como empresaria.
Por el contrario, las personas jurídicas o sociedades, son un contrato asociativo en cuya virtud varios
particulares ponen en común capital y medios para crear una ficción: la creación de una figura que
tendrá jurídicamente personalidad propia, como si fuera una persona, que asumirá derechos y
obligaciones propias, y distintas de la de los socios que la han creado.
De esta forma, el patrimonio particular de cada uno de los socios no se confundirá con el patrimonio de
la sociedad.
El ejemplo más claro es que si la sociedad tiene pérdidas, estas pérdidas no se comunicarán al
patrimonio de los socios, que se mantendrá en principio inalterado.
Por ello, los trámites que deben cumplir las sociedades para su puesta en marcha son más complejos
que los que vinculan al empresario individual.
En primer lugar es necesario que la sociedad se constituya formal y legalmente como tal, para que
adquiera personalidad jurídica propia según el modo que prevé el ordenamiento jurídico.
De otra parte, el legislador ha querido que las cautelas y controles en el caso de las sociedades sean
mayores que en el caso de las personas físicas y así, se establece toda una serie de exigencias
formales, contables, legales, etc., que se estudiarán más adelante.
5. EL PLAN DE EMPRESA O BUSSINESS PLAN
Si nos atenemos a la definición de empresa que hemos visto en el punto anterior y lo aplicamos a un
proyecto de creación de una empresa, veremos que ello ha de comportar la planificación, organización
y coordinación de recursos materiales, humanos y financieros, el desarrollo de aptitudes organizativas
y personales, y la aplicación de competencias para asumir riesgos:
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Una vez tenemos plena conciencia de lo anterior, es imprescindible establecer el Plan de Negocios,
que es la herramienta, como hemos dicho, que pretende básicamente:
 Conocer el negocio que vamos a emprender en profundidad, con especial énfasis en:
I. Las fortalezas
II. Las debilidades
 Planificar la puesta en marcha y la implantación de la actividad empresarial.
 Servir de instrumento de análisis contrastando la evolución real de la empresa con la

planificación previa.
 Servir de instrumento para proyectar la empresa a terceros (búsqueda de financiación,

etc.).
La estructura del Plan de Empresa debe adecuarse al tipo de empresa y tipo de producto o servicio que
ofrece, eliminando o disminuyendo y adicionado o aumentando las áreas y los contenidos que deban
tratarse.
Una propuesta de Plan de Empresa, para una empresa de servicios, es la siguiente:
 Presentación del Proyecto
 Descripción de la actividad: consiste en la definición de la actividad que la empresa va

a llevar a cabo, con una descripción genérica del resto de aspectos.
 Evolución del proyecto: debe describirse el proceso de nacimiento de la idea y la

evolución y análisis a que se ha sometido hasta el momento actual.
 Valoración global del proyecto: estimación acerca de la opinión del emprendedor

acerca de la viabilidad o no de la empresa y en qué medida. Supone la anticipación de
las conclusiones obtenidas del resultado del Plan.
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 ÁREA DE MARKETING. Tiene como base el Estudio de Mercado, que comprende los
siguientes aspectos:
I. Definición del producto o servicio: No describe la actividad sino el producto o

servicio concreto objeto de negocio. Puede ser uno o varios.
II. Delimitación y definición del mercado: Supone definir de forma motivada el
marco de actuación de nuestro producto o servicio, es decir, el mercado al que
se va a dirigir, y lo que ello va a conllevar, y permite analizar:
 Tamaño del mercado.

 Estructura del mercado.
 Consumidores.
 Prescriptores (personas con influencia en la compra).
 Los intermediarios.
 La competencia.
III. Análisis del entorno: en este aspecto deben definirse los aspectos externos o
ajenos a la empresa que pueden influir, como es la situación económica, las
comunicaciones y transportes, la situación social (del consumidor, del mercado
de trabajo, etc.), el entorno tecnológico, etc.
IV. Análisis de la competencia: este apartado debe examinar y poner de manifiesto
las principales empresas competidoras con productos o servicios similares al
nuestro, ya que serán contra las que se habrá de competir, análisis de sus
productos y servicios, características, precios, etc.
V. Análisis del consumidor: En este aspecto deben evaluarse los aspectos
relativos al conocimiento de los consumidores que consumen de las empresas
consumidores, así como a nuevos consumidores que con nuestra innovación o
actividad podemos captar.
VI. Promoción y publicidad: Evaluado el tipo de producto, el mercado y los
consumidores a que nos dirigimos, es decir, examina los medios de promoción
y publicidad que podremos utilizar para llegar a los resultados esperados.
VII. Plan de Marketing. En base al estudio de mercado realizado, el Plan de
Marketing debe servir para determinar el target de nuestro cliente potencial, la
segmentación del posible mercado, las políticas de precios de la empresa y la
distribución del producto o la implementación del servicio.
VIII. Análisis DAFO. A través de esta herramienta objetivaremos el potencial de
nuestra actividad, y consiste en el examen de los siguientes aspectos relativos
al servicio, producto y actividad empresarial:
 Debilidades: son aquellas situaciones en que la competencia nos

supera.
 Amenazas: Son circunstancias externas que obstaculizan el normal
desarrollo de la actividad.
 Fortalezas: son aquellas situaciones en la que superamos a la
competencia.
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 Oportunidades: son circunstancias que favorecen nuestra actividad o

aportan valor añadido.
 ÁREA DE EQUIPAMIENTOS, ESTRUCTURA, HIGIENE, SEGURIDAD Y CALIDAD:

este apartado pondrá de manifiesto los medios materiales con los que la empresa debe
contar para llevar a cabo la actividad prevista. Entre ello debemos tener en cuenta:
I. Equipamiento y estructura.
II. Seguridad e higiene.
III. Coste económico del mantenimiento de la estructura.
 ÁREA DE ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN: El desarrollo de la actividad empresarial

exige la organización y coordinación de los recursos materiales, humanos y financieros.
Para alcanzar convenientemente este propósito, se hace necesario analizar y diseñar
los siguientes aspectos:
I. Análisis estratégico y definición de objetivos: Los objetivos, ya de producción,

ya de organización, que debe alcanzar la empresa se articulan en torno a la
estructura funcional de la misma. Por ello, deberá examinarse si es
conveniente una estructura rígida o formal, o menos formal, los niveles en que
deben situarse las distintas jerarquías y competencias, la cultura empresarial, si
se estimula la iniciativa y responsabilidad personal, etc.
II. Organización funcional de la empresa: este análisis estructura la empresa en
niveles funcionales y competenciales, es decir, a adecuar la organización a una
serie de departamentos que gestionan su actividad en base a la función que se
les asigna.
III. Control de la gestión: Este aspecto tiene como cometido diseñar el modo en
que se verificará que todo lo anterior se cumple debidamente.
 ÁREA JURÍDICO–FISCAL. Este área tiene como cometido el analizar y prever todos
los aspectos de índole jurídica o fiscal con repercusión directa e indirecta sobre la
empresa y los derechos y obligaciones tanto de la propia empresa, como de su
personal, proveedores, clientes, etc. Y así, comprende aspectos como:
I. Determinación de la forma jurídica.

II. Aspectos laborales.
III. Obligaciones fiscales propias de la actividad.
IV. Permisos licencias y documentación oficial.
V. Marcas y titularidades de derechos.
VI. Derechos de los clientes, etc.
 ÁREA ECONÓMICO–FINANCIERA: El objetivo de esta área consiste en prever y

determinar la viabilidad económica de la empresa, y determinar el rendimiento
económico previsto de la actividad. En este sentido, por tanto, deberemos examinar:
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I. Viabilidad económica. En función de los precios de producto determinados, se

analizará:
 Previsión de ventas.
 Cálculo de costes fijos y variables.
 Cálculo del punto de equilibrio o punto muerto, que es aquél nº de
unidades a un determinado precio que deben venderse para cubrir los
gastos que genera la empresa y su actividad.
II. Plan de Inversión Inicial. Esta herramienta determina la cantidad de capital

necesaria para poner en marcha la empresa y continuar su actividad,
habitualmente con una proyección a un año.
III. Plan de Financiación: estudia la obtención de los medios de financiación
necesarios para llevar a cabo la inversión señalada en el punto anterior.
IV. Sistema de cobros a clientes: uno de los medios de financiación es el cobro a
clientes por las ventas. Se hace necesario estipular el modo en que se cobrará
a los mismos para prever el nivel de ingresos.
V. Cuenta de Resultados o Explotación: es la herramienta que va a indicar, en su
caso, el beneficio o pérdida que sufrirá la empresa en un determinado plazo de
tiempo, que se calcula en base a las previsiones citadas.
VI. Plan de Tesorería: es el análisis a través del cual se lleva a cabo el registro
mensual de los ingresos y los gastos, al objeto de determinar la liquidez, o
cantidad de dinero disponible, y la solvencia, o capacidad de hacer frente a los
pagos.
VII. Balance de situación: El balance de situación contempla y recoge la situación
económica–financiera de la empresa, y los beneficios y pérdidas producidos.
 El balance de situación activo comprende los bienes y derechos de la

empresa, y refleja su estructura económica.
 Balance de situación pasivo comprende las obligaciones y fondos
propios de la empresa, y refleja su estructura financiera.
 ANEXOS:
I. Currículos.
II. Plano de la instalación.
III. Otros que se crea conveniente.
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ESQUEMA DE ESTUDIO
UNIDAD DIDÁCTICA Nº1
 La iniciativa empresarial
I. La idea
II. El concepto de empresa
III. La puesta en marcha: trámites y plan de empresa
 La innovación:
I. Importancia en el desarrollo económico.

II. La idea
III. La educación
IV. La innovación en la educación infantil
 Factores clave del emprendedor:
I. Concepto
II. La idea. Debe integrar:
 Satisfacción de una necesidad

 Distinción de la competencia
III. La iniciativa
IV. La formación
 La iniciativa en la educación
 Requisitos para el ejercicio de la actividad empresarial
I. Elección de la forma jurídica

II. Requisitos previos a la actividad
 Subjetivos
 Objetivos
 Trámites fiscales
 Trámites laborales
 Trámites ante la administración local
 Trámites contables
 El Plan de Empresa:
I. Presentación
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II. Área de Marketing

III. Plan de Marketing
IV. Análisis DAFO
V. Área equipam., estructura, higienes, seguridad y calidad.
VI. Área de organización y gestión
VII. Área jurídico–fiscal
VIII. Área económico–financiera
IX. Anexos
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UNIDAD DIDÁCTICA Nº2: LA EMPRESA Y SU ENTORNO
 Analizar los elementos y las funciones de la empresa.

 Examinar la organización de la empresa: la empresa como sistema.
 Aprender el funcionamiento del organigrama.
 Conocer los estilos de organización empresarial.
 Comprender los diferentes aspectos de la actividad empresarial.
 Distinguir las clasificaciones de empresas.
 Los elementos que integran la empresa.

 Las funciones de la empresa como elemento organizativo.
 La sistematización de la empresa según sus funciones.
 Tipos de organigrama y estilos de organización.
 Los aspectos de la actividad empresarial.
 La localización de la empresa.
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RESUMEN
Esta Unidad Didáctica pretende que el alumno, a partir de la distinción de los diferentes elementos y
factores que integran la empresa, sea capaz de diferenciar las funciones de la empresa y organizar la
empresa según las citadas funciones, analizando y estableciendo el tipo de organigrama y estilo de
organización.
Seguidamente, se examina la actividad empresarial desde distintos puntos de vista: desde el

patrimonial, desde el punto de vista del plan de negocio y desde la administración.
Finalmente, la Unidad Didáctica estudia el factor de la localización de la empresa como factor

relevante.
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1. FUNCIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA
1.1. LA EMPRESA EN EL MERCADO
Como hemos visto, la empresa tiene como principal objetivo la satisfacción de necesidades existentes
en el mercado, por lo que éste debe tenerse en cuenta para evaluar las funciones que cumple la
empresa.
En la economía de mercado, la empresa es uno de los pilares básicos, ya que si la empresa es una
unidad económica autónoma e independiente de producción de bienes y servicios, y la suma de
empresas constituyen el tejido empresarial de un país, fuente de la riqueza del mismo.
Los principales agentes sociales y económicos participan en la vida empresarial:
 Los trabajadores prestan su fuerza de trabajo a la empresa a cambio de un salario en

dinero.
 Los consumidores acuden al mercado de bienes y servicios para su adquisición

mediante el pago de un precio en dinero.
 Las empresas ofrecen en el mercado sus bienes y servicios a consumidores y resto de

empresas, emplean a los trabajadores y acuden al mercado de capital para invertir o
para obtener financiación.
 Los agentes del mercado de capital reciben o aportan capital en función de las
operaciones concretas.
 La administración pública regula determinados aspectos de las relaciones entre los

anteriores, y a su vez actúa también como agente económico, ya que de un lado
genera gasto público, y de otro recibe capital en forma de tributos, impuestos, etc.
El elemento básico que cohesiona todos los elementos anteriores es el tejido empresarial, ya que sin el
mismo, se pierde la vertebración del resto de agentes.
1.2. ELEMENTOS DE LA EMPRESA
Seguidamente vamos a examinar de forma pormenorizada los elementos básicos de la empresa:
 El capital humano: Son las personas que conforman la empresa, conformando el

elemento activo, y se agrupan en:
I. El trabajador: es la persona que intercambia. su fuerza de trabajo o sus

conocimientos por un salario.
II. El empresario: es el propietario de los medios de producción. Coordina trabajo
y medios de producción, dirigiendo la empresa.
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 Los medios de producción: son, de forma genérica, los bienes y derechos que
conforman el patrimonio empresarial y cuyo destino es servir a la producción, de una u
otra forma: bienes de equipo, maquinaria, instalaciones, derechos de marca, etc.
 Capital: formado por los recursos financieros de la empresa, necesarios para su puesta
en marcha: adquisición de los medios de producción, etc. Pueden ser propios o ajenos.
 La organización: supone la adecuada coordinación y organización de los anteriores,

que es llevada a cabo por el empresario o por la persona en que aquél delegue.
En algunos casos, algunos autores consideran que el entorno también es un elemento más, ya que las
vicisitudes del mercado (mercado de capital, mercado comercial, etc.) indicen de forma muy importante
en la empresa.
1.3. LAS FUNCIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA
Para llevar a cabo su actividad, debe desarrollar internamente un número de actividades que pueden
ser más complejo en función del tamaño de la empresa y de su ámbito de actividad.
En la actualidad, algunas de estas actividades se han convertido en áreas de una especialización

importante. Es lo que se ha llamado "las funciones empresariales", cuya clasificación más importante
son:
 Dirección de empresas: tiene corno función básica el diseño e implementación de la

organización empresarial, la fijación de los objetivos y la coordinación del resto de
elementos y recursos de la empresa para su logro.
 Gestión económica y financiera: gestiona y desarrolla la actividad contable y financiera

de la empresa. Su función es la atracción de capital, gestionarlo del modo más rentable
posible y llevar a cabo los pagos. Para ello, la empresa puede hallarse dotada de
recursos financieros propios, que se aportan por el empresario (propietario, socios,
etc.), recursos financieros ajenos (mercado financiero), e ingresos de la actividad
empresarial.
 Gestión comercial o mercadotecnia, cuyo contenido consiste en el estudio del mercado,

del consumidor, de las estrategias de venta del producto o servicio.
 Producción, cuya función consiste en el diseño del producto y de los procesos para
elaborarlo, de acuerdo a determinados parámetros, así como el control de calidad
posterior.
 Administración y recursos humanos: en esta área, que puede dividirse en dos, se

gestiona de un lado toda la tramitación administrativa de la empresa y, de otro,
conseguir el rendimiento óptimo del personal, obteniendo el mejor clima laboral posible
y una buena coordinación para la consecución de los fines de la empresa. Este
departamento también gestiona la información de la empresa: bases de datos, etc.
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Todas estas funciones generan los flujos que se crean en la empresa y que responden a un circuito
real: la empresa contrata a un grupo de trabajadores y adquiere materia prima del mercado para
transformarla, mediante el proceso de producción y la aplicación de tecnología, en un producto
manufacturado y acabado que pondrá a disposición de los consumidores en el mercado. Para la
adquisición de la materia prima, de las máquinas, etc. ha acudido al mercado financiero para obtener
recursos. Con la venta de los bienes obtendrá el dinero para amortizar los préstamos, pagar los
sueldos, etc.
2. LA EMPRESA COMO SISTEMA
2.1. LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA
Toda empresa, e incluso, cualquier actividad, conllevan la necesidad de organizar su consecución. Por
ello, la organización requiere una serie de presupuestos que deben definirse:
 Fijación de objetivos: la actividad empresarial debe tener un objetivo claramente

delimitado al que deben converger todo el interés y el esfuerzo de los implicados.
 Diseño de la estructura empresarial: Este aspecto debe pasar por definir el

Organigrama de la empresa, estableciendo la división del trabajo en todos sus
aspectos con la finalidad de obtener la máxima productividad posible, y establecer las
relaciones a que haya lugar en razón de jerarquía o competencia, de una forma lógica.
Tras ello, conviene sedimentar una serie de PRINCIPIOS DE FUNCIONAMIENTO que tienen carácter
genérico y se aplican a todas las empresas:
 Principio de unidad de fines: todos los integrantes de la empresa trabajan para alcanzar
el mismo fin.
 Principio de jerarquía: el empresario dirige la empresa, y si bien existen diversos estilos

directivos, lo cierto es que el poder reside en el empresario y se produce una cadena
de delegación en la que debe constatarse la unicidad de autoridad.
 Principio de Autoridad: habida cuenta que la autoridad proviene del empresario, los
mandos intermedios no pueden cuestionar la autoridad ni tomar decisiones
contradictorias.
 Principio de delegación y responsabilidad: el poder se delega porque hace aumentar la

eficiencia, pero el delegado es responsable del cumplimiento eficaz de la delegación.
2.2. EL ORGANIGRAMA
Es la representación gráfica, abstracta y sistemática de la estructura organizativa formal de una

empresa u organización, poniendo normalmente especial énfasis en las relaciones jerárquicas y
competenciales de la organización. Debe cumplir una serie de características:
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 Debe tener un papel informativo con información veraz, sencilla, clara y vinculante.
 Debe servir para realizar análisis estructurales de la empresa.
 Debe poner de manifiesto los elementos de autoridad, los niveles de jerarquía, las
relaciones de dependencia y su correspondiente relación.
Las ventajas que se obtienen de la confección de un organigrama son claras, habida cuenta que
teóricamente deben representar la integridad de las funciones y relaciones jerárquicas y de
competencia, con lo que aquellas situaciones, actividades o relaciones poco claras deben quedar
incardinadas en el seno de la organización.
De otro lado, en el caso que sea necesario aplicar acciones correctoras, la visión esquemática que
ofrece el organigrama sirve para tomar decisiones de forma más organizada.
2.2.1. Tipos de organigrama
 Según el fin:
I. Informativos: aportan una visión genérica y esquemática.

II. Analíticos: aportan una visión exhaustiva.
 Según su contenido:
I. Estructurales: representa las relaciones entre los departamentos de la

empresa.
II. Funcionales: representa la función de cada departamento.
III. De personal: indica las personas y función del responsable de cada
departamento.
 Según su extensión:
I. Generales: representan la totalidad de la empresa.

II. De detalle o particulares: representan una parte de la empresa o un
departamento.
 Por la forma:
I. Verticales: el poder jerárquico se extiende de arriba hacia abajo.
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II. Piramidales: es similar al anterior pero las cadenas jerárquicas se van

ramificando progresivamente por niveles.
III. Horizontales: la extensión de la jerarquía no se extiende en sentido arriba–

abajo sino en sentido izquierda–derecha.
2.3. ESTILOS DE ORGANIZACIÓN Y DIRECCIÓN
La evolución en los estilos organizativos y de dirección es evidente, y ello ha dado lugar a definir
algunos modelos claros, que seguidamente exponemos.
2.3.1. Estilos centralizado y descentralizado
La evolución del estilo organizativo discurre desde la centralización hacia la descentralización. Tanto en
épocas históricas, como cuando las empresas son pequeñas y todavía no han crecido, el estilo
centralizado es el más habitual.
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 Estilo centralizado: es un estilo en el que se pone de manifiesto el liderazgo del

empresario y las relaciones de organización y relación son rígidas.
 Estilo descentralizado: Modernamente se estima que la descentralización mejora la

responsabilidad de los trabajadores y favorece la productividad. De otra parte, las
actividades que se llevan a cabo en una empresa son cada vez más variadas, como
hemos visto más atrás, y requiere perfiles profesionales muy especializados y
profesionalizados, por lo que un mismo directivo muchas veces no puede abarcar toda
la materia. De igual forma, debe acercarse la toma de la decisión al lugar al que afecta
y por las personas que se hallan gestionando directamente la situación, mejor
conocedoras que otras personas más alejadas.
2.4. MODELOS ORGANIZATIVOS
Como hemos visto, la eficiencia empresarial puede incrementarse si se lleva a cabo una correcta
división del trabajo y una eficaz delegación de la responsabilidad.
Por ello, el modo en que se articula la cadena jerárquica entre los departamentos es importante, porque
aporta determinadas características en cada caso:
 Modelo funcional: Los departamentos se agrupan por funciones, y la estructura de

árbol va sucesivamente desmembrando las funciones.
 Modelo territorial: En estos casos, la estructura sigue las divisiones territoriales de la

empresa: zona norte, zona sur, etc. Se da en los casos en que prima la atención al
cliente en su zona geográfica o por la característica del producto en función de la
ubicación.
 Modelo de producto: En las empresas en que se da una multiplicidad de productos o

servicios, los departamentos se estructuran en base a los mismos. Ejemplo:
electrodomésticos, vehículos industriales, instrumentos musicales,...etc.
 Modelo según clientela o canales de distribución: en estos casos prima el canal o al

tipo de cliente al que se dirige el producto: ejemplo. Grandes superficies, mayorista,
minorista, etc., o a la forma de gestionar la cartera de clientes (precios, gamas, etc.).
 Modelo estratégico: este modelo está basado en cierta tomas de decisiones que se
deciden implantar durante un periodo de tiempo a medio o largo plazo, de modo que
las decisiones que se tomen durante ese periodo no afecten a las decisiones
estratégicas tomadas.
 Modelo en trébol: Las funciones de la empresa están divididas en una serie de sectores
en base a:
I. Trabajo profesional permanente que es la base fundamental de la empresa.
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II. Trabajo a tiempo parcial o temporal para las funciones de complemento y

rutinarias.
III. Trabajo externalizado para aquellas tareas que exigen especializaciones de las
que la empresa no dispone o que resulta más rentables que las realice un
tercero.
2.5. ASPECTOS DE LA EMPRESA
2.5.1. El patrimonio empresarial
El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de que está dotada.
Así, se halla compuesto de:
 Bienes: Son los objetos muebles e inmuebles propiedad de la empresa, y así, podemos
incluir desde las mercaderías y materias primas, a las máquinas, herramientas,
edificios, coches, mobiliario, dinero efectivo, etc.
 Derechos: son los títulos de crédito que se ostentan frente a terceros (facultad de exigir
el pago de una deuda, como el caso de un cliente al que le hemos vendido un producto
y nos debe su precio) así como la titularidad subjetiva de bienes o facultades (derecho
de propiedad de una marca).
 Obligaciones: son las deudas que la empresa tiene frente a terceros, a los que debe un
pago (proveedores que nos han servido un género o realizado un servicio), o también
son las facultades que terceros pueden tener sobre la empresa. Cuando la empresa
solicita un préstamo, nos hallamos ante una obligación (debe devolver el dinero
prestado).
Por tanto, como veremos, el patrimonio forma una unidad en la que existe un activo (bienes y
derechos) y un pasivo (obligaciones).
De lo anterior podemos avanzar indicando la siguiente identidad:
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Al Neto Patrimonial se le puede denominar también Fondos Propios, y por tanto, volviendo a la
identidad anteriormente expresada, podemos decir que:
3. DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Es, evidentemente, uno de los aspectos básicos, ya que incluso en determinados ámbitos es la propia
actividad la que define a la empresa.
La actividad de la empresa, por tanto, es un elemento fundamental, y ello en virtud de dos razones:
 Porque es un aspecto básico de la empresa, como hemos visto.
 Porque la actividad, en sentido estricto, determina la aplicación de determinadas

normas legales en muchos aspectos. Así, la actividad de tipo sanitario conlleva una
serie de obligaciones distintas a las de tipo administrativo.
3.1. LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA COMO OBJETO DEL PLAN DE NEGOCIO
Cuando la empresa no es más que un proyecto, uno de los elementos principales que el empresario ya
ha tenido en cuenta es la actividad de la empresa, acaso de forma intuitiva, pero ya existe una cierta
aproximación sobre la que será la actividad empresarial.
Anteriormente al inicio de la actividad, siempre en la fase de proyecto, el futuro empresario debe

realizar un Business Plan, o Plan de Negocio, en cuya virtud se va a planificar la idea de empresa. En
esta planificación, una de las actividades básicas es la definición del negocio y de la actividad.
Para ello, es deseable realizar un estudio de mercado previo que sirva a delimitar exactamente el
concepto de actividad y el concepto de producto.
Para ello debe valorarse determinados aspectos:
 En relación a la actividad:
I. Oportunidad o inoportunidad de realizar la actividad. Por ejemplo, en un

momento de recesión en el mercado inmobiliario no es muy razonable poner en
marcha una empresa de construcción de inmuebles.
II. Estudio de la competencia, para conocer bajo qué parámetros articular la
competencia su actividad, precios, nivel, presentación, calidad, etc. Ello nos
permitirá estudiar en que segmento de esa actividad queremos situarnos.
III. Estudio de la posible aceptación del mercado de nuestra actividad: estudio de
la demanda.
IV. Fortalezas y desventajas de nuestra futura empresa en la realización de la
actividad.
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 En relación al producto, debe indicarse que una vez conocida y definida la actividad,
corresponde a su vez la delimitación del producto o servicio a realizar; ya que una
misma actividad se puede proyectar, en función del sector de que se trate, a una
multiplicidad muy variada de productos.
Todas las operaciones anteriores pueden servir para confirmar la idea de actividad que tenía el
emprendedor, para alterar algunos de sus aspectos más o menos relevantes, o para abandonar el
proyecto de empresa por inviabilidad.
En el primer sentido, si la actividad resulta plenamente viable, debemos abordar seguidamente otros
aspectos, como el producto, la estructura, los recursos financieros, el capital humano necesario para
llevar a cabo el proyecto y los medios de producción requeridos.
En el caso que los estudios o la planificación conlleven la necesidad de reorientar la actividad en una
determinada dirección, se realizarán los cambios y se volverá a evaluar la situación para confirmar que
la reorientación ha sido realizada correctamente.
En el supuesto que de los estudios se ponga de manifiesto que la actividad no resulta factible o
rentable para el emprendedor, o acaso entrañe excesivos riesgos, lo deseable será optar por rechazar
la idea de negocio en relación a esa actividad concreta, si no cabe reorientarla.
3.2. LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA COMO OBJETO DE ATENCIÓN ADMINISTRATIVA
La actividad de la empresa también es importante desde otro punto de vista, ya que si en el apartado
anterior hemos evaluado la definición de la actividad desde su aspecto material, hemos de indicar que
la administración también va a examinar el contenido de nuestra actividad.
La administración, como sabemos, tutela el interés público, y ese interés se proyecta en muchos
aspectos, y uno de ellos resulta ser, precisamente, la actividad, ya que es una cuestión que la
administración aborda desde múltiples parámetros.
En primer lugar, la actividad misma puede ser objeto de cierto riesgo (salud, compromiso de derechos,
situaciones de peligro objetivo, etc.) para el ciudadano y, por consiguiente, la administración va a exigir
que el personal que lleva a cabo tal actividad se halle debidamente capacitado para ello, exigiendo un
determinado nivel, cualificación y titulación profesional y/o académica. Así, por ejemplo, en los ámbitos
sanitario, sociosanitario, educativo, etc., esta es la tónica general. En otros casos puede exigirse un
número de profesionales mínimos para realizar tal actividad o una licencia previa.
De otra parte, también la actividad va a delimitar las características de las instalaciones en que se debe
llevar a cabo, y junto a las condiciones que debe reunir cualquier local abierto al público sobre las
dimensiones de los pasillos en orden a una posible evacuación de emergencia, o la distancia máxima a
recorrer desde el punto más alejado hasta la puerta de emergencia, debemos añadir la imposición de
muchos otros requerimientos en base a la actividad concreta; y por ejemplo, una instalación
sociosanitaria o un centro educativo deben reunir determinados requisitos relativos a esta cuestión.
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Si seguimos aludiendo a estos ámbitos, las licencias y permisos que deben ser reunidos son
numerosos, y además abarcan diversas administraciones: local, autonómica, etc.
Finalmente, por señalar otro ámbito, señalaremos el tributario, en el que la actividad también tiene
relevancia. Por ejemplo, si se aplica o no el IVA, el tipo de IVA que en su caso cabe aplicar, etc.
Por tanto, y en definitiva, la definición de la actividad de la empresa es una cuestión fundamental ya

que de la misma van a derivar consecuencias, no únicamente comerciales o de posible éxito
empresarial, sino también de gestiones, autorizaciones e imposiciones fiscales y profesionales que van
a tener una importancia fundamental.
4. LOCALIZACIÓN, UBICACIÓN DE LA EMPRESA Y DIMENSIÓN LEGAL DE LA

EMPRESA
4.1. LA LOCALIZACIÓN Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA
La localización de la empresa constituye un factor importante, habida cuenta que puede permitir
importantes ventajas competitivas.
Si el negocio es un establecimiento abierto al público y la actividad permite atraer a los transeúntes,

debe tratarse de un lugar muy frecuentado. Otros establecimientos abiertos al público buscarán una
zona en la que, por la actividad, se busque agrupación de muchos establecimientos del mismo tipo, etc.
Es decir, la actividad debe servir para segmentar la decisión a tomar respecto a la localización y
ubicación de la empresa.
Algunos de los criterios a tener en cuenta son los que siguen:
 Es deseable que la actividad se sitúe lo más cerca posible del mercado al que se dirige
(en función del tipo de actividad de que se trate).
 Si la actividad es productiva (fábrica) o de distribución (almacenes), la localización

deberá tener en cuenta los costes de distribución, teniendo en cuenta aspectos como
las infraestructuras de transportes al alcance, etc.
 La ubicación no puede alterar la normal actividad o la capacidad de desarrollo de la

actividad empresarial.
 Al contrario, la ubicación debe favorecer nuestra empresa frente a la competencia,

aportando mayores criterios de eficacia y aprovechamiento de los recursos.
Por ello, debe realizarse un profundo estudio que pormenorice principalmente los siguientes aspectos:
 Medios de transporte a los que se puede acceder desde la ubicación, y teniendo en

cuenta la actividad, los potenciales clientes, los suministros necesarios y el acceso a
los servicios que sean complementarios, deberá calcularse su importancia en:
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I. La estructura de costes.
II. La importancia de estos aspectos en relación al bien o servicio en sí (por
ejemplo, si se fabrica un producto congelado, o si un establecimiento de
servicios de atención a la tercera edad cuenta con servicios médicos cercanos).
III. La ventaja competitiva frente terceros.
 Disponibilidad de servicios complementarios en términos de accesibilidad o cercanía:

servicios médicos, proveedores, suministros, mano de obra, subcontratados.
 El entorno también debe destacarse si incide en la clientela o el mercado. Podemos

buscar factores estéticos, de rango social, paisajísticos, ambientes ajardinados y
tranquilos, etc.
 Aceptación social y del entorno de la implantación de la empresa.
 Cercanía al mercado al que intenta acceder el bien o servicio, sea el mercado de la

naturaleza que sea.
 Disponibilidad de infraestructuras para vertidos de residuos, abastecimiento de

suministros, etc.
 Seguridad en diversos sentidos: seguridad industrial, seguridad policial, seguridad en

las redes de suministros, etc.
 Aspectos legales, que normalmente inciden en costes y tiempo. Existen ayuntamientos

que bonifican la implantación de determinadas actividades, administraciones que
facilitan determinados trámites, rebajas tributarias, etc.
 El coste de adquisición del solar, inmueble, local, etc. y su impacto en la viabilidad del
negocio.
Otro aspecto importante en la empresa, en función de su dimensión, es la posibilidad de separar la

ubicación, o no, de diversos departamentos funcionales. Así, imaginemos un comercio de productos de
gran consumo que necesita hallarse ubicado en una zona muy comercial pero precisa de unos grandes
almacenes con una ingente cantidad de material a reponer continuamente. Deberá valorarse qué
puede entrañar más costes: si la adquisición de un local más grande que contenga almacén en la zona
céntrica a un precio muy elevado, o localizar el almacén en una zona de extrarradio y contar con
transportistas.
4.2. DIMENSIÓN LEGAL DE LA EMPRESA
Para determinar la dimensión de una empresa hemos de atender a dos factores básicos: el volumen de
producción o de negocio, y el número de trabajadores. Existen otros criterios que eventualmente
también pueden tenerse en cuenta. Seguidamente vamos a examinar algunos de estos criterios,
excepto el criterio de clasificación según la forma jurídica, que se verá más adelante.
Página 39
4.2.1. Clasificación según el sector de actividad
Podemos referirnos a los sectores:
 Primario: consiste en la producción y obtención de recursos naturales para su

conversión en productos primarios (agricultura, ganadería, piscicultura, minería, etc.).
 Secundario: consiste en la manufactura de la materia prima en productos elaborados, y

así, podemos hallar la industria, la construcción, etc.
 Terciario: Estas empresas no producen ni transforman bienes sino que prestan

servicios.
Algunos autores introducen un cuarto sector, que sustrae sectores de alguno de los enunciados y, por
su importancia, los engloba en este nuevo, como el turismo o la construcción, pero ello es un criterio
puramente teórico.
4.2.2. Clasificación según el tamaño
En este sentido, el criterio más extendido cuando nos referimos al tamaño, es hablar del número de
trabajadores con que cuenta, y así, se pueden clasificar en los siguientes:
 Pequeña empresa: empresas de hasta 50 trabajadores, si bien existe el concepto de

microempresa, que es la que tiene hasta 10 trabajadores. Así, hablaríamos en esta
clasificación de "MYPE'S": microempresa y pequeña empresa.
 Mediana empresa: empresas de entre 50 y 250 trabajadores. Al referirnos a esta

categoría y a la anterior, hablaríamos de "PYMES", eso es, pequeña y mediana
empresa.
 Gran empresa: es la empresa que cuenta con más de 250 trabajadores.
4.2.3. Clasificación según la cifra de negocio
En este apartado, se tiene en cuenta el volumen de las operaciones económicas, que se revela a
través de la liquidación del IVA o el Impuesto sobre Sociedades. En particular, si tenemos en cuenta la
liquidación del IVA, podemos distinguir entre:
 Pequeña empresa: cifra inferior a 450.000 € anuales
 Mediana empresa: cifra situada entre 450.000€ y 6.010.121,04 €.
 Gran empresa, con cifra superior a 6.010.121,04 €.
Página 40
4.2.4. Clasificación según la titularidad del capital
Por la titularidad del capital, las empresas pueden clasificarse en:
 Privadas: la titularidad del capital se halla en manos de particulares.
 Públicas: la titularidad del capital se halla en manos de empresas públicas o

institucionales.
 Mixtas: la titularidad del capital se halla compartido entre titularidad pública y privada.
4.2.5. Clasificación de las empresas según su ámbito de actividad
A tenor del ámbito de actuación de una empresa, pueden clasificarse en:
 Locales: llevan a cabo su actividad en una población concreta, sin excede este ámbito.
 Regionales: extienden su actividad al ámbito de una provincia, región, zona de

influencia, comunidad autónoma, etc.
 Estatales: desarrollan su actividad en el ámbito de todo el Estado.
 Multinacionales: extienden su ámbito de actividad a más de un estado.
4.2.6. Clasificación según el destino del beneficio
Una empresa en que participen varias personas tiene base en un contrato asociativo. En ocasiones, los
contratos de base asociativa pueden constituirse con ánimo de lucro (una Sociedad Limitada) o sin
ánimo de lucro (una organización benéfica). En este segundo caso, ello no significa que no pueda
explotarse un negocio, sino que el beneficio que se produzca debe reinvertirse en la propia actividad,
sin repartirse entre los socios, propietarios o asociados.
Página 41
ESQUEMA DE ESTUDIO
 La empresa:
I. Elementos de la empresa.
 El capital humano.
 Los medios de producción.
 El capital financiero.
 La organización.
II. Las funciones de la empresa.
 Producción y logística, recursos humanos, comercial, finanzas,

administración, sistemas de información, ventas, dirección.
 El funcionamiento empresarial.
I. Organización de la empresa: fijación objetivos y diseño estructura.

II. Principios:
 Unidad de fines.
 Jerarquía.
 Autoridad.
 Delegación y responsabilidad.
III. El organigrama: concepto y función.
Tipos:
 Según el fin: informativos y analíticos.

 Según el contenido: estructurales, funcionales y de personal.
 Según su extensión: generales y de detalle.
 Por la forma: verticales, piramidales, horizontales.
IV. Estilos de dirección:
 Centralizado y descentralizado.
 Modelos organizativos:
 Funcional.
 Territorial.
 De producto.
 Clientela o distribución.
 Estratégico.
Página 42
 Trébol.
V. Aspectos de la empresa:
 Patrimonio empresarial: bienes, derechos y obligaciones.

 Plan de negocio.
 La atención administrativa.
VI. La localización empresarial.
 Clasificación de empresas.
Tipos de empresa:
I. Por el sector productivo.

II. Por el tamaño de la empresa.
III. Por la cifra de negocio.
IV. Por la titularidad del capital.
V. Por el ámbito de actividad.
Página 43
Página 44
AUTOEVALUACION Nº1 UNIDADES DIDÁCTICAS Nº1 Y 2
1. La empresa únicamente puede estar dirigida por empresarios, pero nunca por un trabajador
autónomo.

 Verdadero
 Falso

2. El sector secundario, en lo que respecta a la clasificación de los sectores productivos, hace
referencia a la obtención de recursos naturales para su conversión en productos primarios.

 Verdadero
 Falso

3. Las empresas de capital mixto son aquellas en que la titularidad del capital se halla tanto en
manos públicas como privadas.

 Verdadero
 Falso

4. En la organización de la empresa, el principio de autoridad significa que el empresario dirige la
empresa de forma única y absoluta, según su autoridad.

 Verdadero
 Falso

5. Los organigramas estructurales son aquellos que aportan una Visión genérica y esquemática.

 Verdadero
 Falso

6. El modelo de organización estratégico es aquél que plantea las posibles formas de actuación
cuando existe una multiplicidad de productos.

 Verdadero
 Falso

7. Los derechos son títulos de crédito frente a terceros y la titularidad de bienes o facultades.

 Verdadero
 Falso

8. El Neto Patrimonial también puede denominarse Fondos Propios.

 Verdadero
 Falso
Página 45

9. El patrimonio de una empresa está formado por su activo y su pasivo.

 Verdadero
 Falso

10. La ubicación de una empresa debe tener en cuenta los costes de distribución.

 Verdadero
 Falso

11. La pequeña empresa es aquélla con un número de trabajadores entre 50 y 250, ya que las de
número inferior se denominan "microempresas".

 Verdadero
 Falso

12. La innovación no es un elemento relevante en el ámbito del emprendedor empresarial.

 Verdadero
 Falso

13. La educación y la formación no son aspectos relevantes en la innovación ni en la empresa.

 Verdadero
 Falso

14. La idea debe ser capaz de satisfacer necesidades y distinguir la empresa de los competidores.

 Verdadero
 Falso

15. La alteración de las relaciones intersubjetivas supone la alteración de una situación que puede
conllevar nuevas necesidades emergentes.

 Verdadero
 Falso

16. El libro blanco de Delors no señala que el cuidado de los niños sea un sector emergente o
relevante.

 Verdadero
 Falso

17. La empresa es un sistema organizado de elementos y medios para conseguir los objetivos
diseñados.

Página 46
 Verdadero
 Falso

18. El estudio de mercado contiene el examen económico–financiero de la empresa.

 Verdadero
 Falso

19. El análisis DAFO relaciona el Balance con la Cuenta de Resultados empresariales.

 Verdadero
 Falso

20. El análisis de la competencia y del consumidor se integra en el estudio de mercado.

 Verdadero
 Falso

Página 47
UNIDAD DIDÁCTICA Nº3: CREACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE UNA EMPRESA
 Estudiar los criterios para la determinación de la forma jurídica.

 Aprender las diferencias entre empresario individual y colectivo.
 Examinar y distinguir los tipos de sociedades existentes.
 Analizar los trámites de puesta en marcha y en su caso constitución según los distintos tipos de
empresa.
 Los tipos de empresa y los criterios de distinción: La comunidad de bienes, la sociedad civil, la
sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad anónima, la sociedad de
responsabilidad limitada, la sociedad limitada nueva empresa, la sociedad laboral, las sociedad
cooperativas, las cooperativas de trabajo asociado, la sociedad anónima laboral, la sociedad
limitada laboral.
 Los trámites de puesta en marcha según el tipo de empresa.
Página 48
RESUMEN
Esta Unidad Didáctica se centra en los tipos de empresa según su forma jurídica, y establece una
primera distinción básica: el empresario individual y el empresario colectivo.
A partir de ahí desgrana los criterios por los que el ordenamiento jurídico diseña cada tipo de sociedad.
Finalmente, la Unidad Didáctica tiene por objeto analizar cuáles son en cada tipo de empresa los
requisitos de puesta en marcha de actividad.
Por tanto, esta Unidad Didáctica cierra el ciclo de inicio de actividad.
Página 49
5. LAS EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA. CRITERIOS
La forma jurídica de la empresa atiende básicamente a una cuestión: Quién es el titular de los derechos
que detenta y de las obligaciones que contrae una empresa; es decir, quién hay detrás del nombre
comercial de una empresa.
Como veremos, el emprendedor tiene a su disposición una serie de criterios para evaluar la forma
jurídica más interesante, y que seguidamente abordamos:
 Requisitos legales: la ley establece una serie de requisitos u otros en función de la

forma jurídica que se adopte, siendo posible una gradación entre el mínimo nivel de
exigencia y un máximo.
 Responsabilidad patrimonial del propietario/s de la empresa: El artículo 1911 del

Código Civil establece que el deudor responde de sus deudas presentes y futuras con
todo su patrimonio. Por ello, se entiende que la responsabilidad personal es ilimitada,
mientras exista patrimonio para hacer frente a la deuda. Pero existen sistemas en los
que se limita la responsabilidad a una cierta cantidad de dinero o de bienes. Esta es
una de las características de la mayoría de las figuras societarias (sociedad anónima,
sociedad limitada, etc.), ya que la responsabilidad del socio (o propietario de una
porción) se limita a la aportación realizada a la sociedad. Por el contrario, el empresario
individual, la sociedad colectiva, la sociedad comanditaria para los socios colectivos y
la comunidad de bienes se caracterizan por la responsabilidad ilimitada del socio.
 Capital social: Cuando se constituye una persona jurídica, es necesario realizar una
aportación en dinero o bienes, pasando a ser éstos el patrimonio de la empresa, y cada
socio es propietario de la empresa en la proporción del valor de su aportación. Por ello,
la ley señala en cada caso si existe o no capital mínimo fundacional, y en su caso, la
cuantía.
 Número de socios: siempre y cuando no estemos hablando de un empresario individual

(autónomo), existe un contrato de base asociativa en el que dos o más personas
colaboran para poner en marcha una empresa común. En función de la tipología
societaria, pueden imponerse un número mínimo de socios.
 Fiscalidad: éste es también un aspecto relevante, habida cuenta que la administración

tributaria establece diferentes regímenes tributarios, pudiendo realizarse un distingo
básico entre los casos que se someterán al IRPF y por tanto, se aplicará el tipo
impositivo en función del rendimiento obtenido, teniendo en cuenta la progresividad del
impuesto, y los que se someterán al Impuesto sobre Sociedades con un tipo impositivo
fijo (35% sociedades, 30% de los primeros 120.202'41 en sociedades con ingresos
menores a 8 millones de euros, 20% cooperativas, y las sociedades civiles en régimen
de atribución de rentas).
Página 50
5.1. EL EMPRESARIO INDIVIDUAL
El empresario individual es la persona con plena capacidad legal para ello que desarrolla de forma
habitual la actividad comercial, industrial o profesional en su propio nombre o mediante sus
representantes, siendo titular por tanto de todos los derechos y obligaciones que tal actividad genere.
En la gradación de los trámites y las exigencias legales para el desarrollo de la actividad, podemos
decir que es el estadio más sencillo, ya que consiste básicamente en el alta en el régimen de
autónomos de la Seguridad Social e incluso la inscripción en el Registro Mercantil es potestativa.
Por tanto, las ventajas es la sencillez de su tramitación, no precisa una gran inversión para su puesta
en marcha ni un coste añadido por la propia fórmula de funcionamiento (auditorias contables, etc.).
También el régimen impositivo es más favorable por ser más sencillo y en algunas actividades con
tipos más bajos. Cuando la actividad supere un cierto nivel de ingresos, es aconsejable cambiar hacia
una forma societaria.
Las desventajas son la responsabilidad civil ilimitada, ya que responde con todo su patrimonio, y
asume íntegramente todas las operaciones, áreas y facetas de la empresa (gestión, coordinación,
planificación, etc.).
5.1.1. Las obligaciones fiscales
Los tributos que se aplicarán son, principalmente, el IVA y el IRPF.
 En relación al IVA, todos los empresarios que desarrollen la prestación de servicios o la

entrega de bienes quedan sujetos al IVA, si bien existe un régimen simplificado de IVA
para aquellos que se hallen sometidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF.
 En lo que respecta al IRPF, existen dos modalidades de estimación:
I. Estimación objetiva: se aplica únicamente a una serie de actividades y en base

a unos parámetros (nº de trabajadores, Kw contratados, rendimientos íntegros,
etc.).
II. Estimación directa: el cómputo del rendimiento se obtiene a través del saldo de
la diferencia entre ingresos y gastos, y se divide en dos regímenes optativos:
modalidad simplificada y modalidad normal, teniendo la modalidad normal una
gestión más compleja, con una diferente determinación de los gastos
deducibles y la obligación de llevar contabilidad mercantil.
5.1.2. Las obligaciones contables
Las obligaciones contables del empresario conllevan una doble obligación, a saber, llevar la
contabilidad de un ordenado empresario, y anotarla en, al menos, en los siguientes libros, que son los
mínimos imprescindibles:
 Libro de inventarios y cuentas anuales (balance, pérdidas y ganancias y memoria).
Página 51
 Libro diario, en que se consignan todas las operaciones contables día a día.
Pero además, en función de la actividad concreta, es posible que sea obligatoria la tenencia de algún
libro contable más, como igualmente en base al IRPF e IVA, deben llevarse los libros–registro
correspondientes.
5.2. LAS SOCIEDADES
5.2.1. La comunidad de bienes
No es en realidad una figura asociativa pero participa de algunos rasgos y en algunos casos la
jurisprudencia así lo acepta. Se trata de la copropiedad de dos o más personas sobre un bien o
derecho que, lógicamente, puede contener una empresa o actividad de negocios. Tiene escasísimos
formalismos, dada cuenta que únicamente existe como nexo común la copropiedad del bien e incluso
el contrato puede revestir carácter verbal.
5.2.2. La sociedad civil
Es la puesta en común de esfuerzos y medios que se regula en el Código Civil, en sus artículos 1665 a
1708.
La sociedad civil es fácil de constituir, ya que basta un acuerdo privado para ello, pero precisamente
esa sencillez de creación hace que sus posibilidades de actuación sean muy limitadas, ya que:
 Los socios son plenamente responsables, y de forma ilimitada, de las actividades y

deudas sociales.
 La mayoría de los actos de la sociedad no son susceptibles de inscripción en los

Registros.
Por ello, si la idea es llevar a cabo una explotación de tipo empresarial, .es una configuración jurídica
poco apta para ello. Sirve, por el contrario, para que dos particulares pongan esfuerzos en común para
llevar a cabo una promoción particular.
5.2.3. Las sociedades mercantiles
Suele ser el esquema más normal. Existe una variada tipología de sociedades mercantiles, pero
distinguiremos los dos tipos básicos. La sociedad de responsabilidad limitada y la sociedad anónima.
Las sociedades mercantiles se regulan a través del Código de Comercio, y por sus leyes especiales.
En este tipo de sociedades, la asociación de dos personas crea una ficción jurídica que es la nueva
persona jurídica creada. Por tanto, los Sres. "A" y "B" constituyen una sociedad mercantil, que nace
como la persona (jurídica) "C".
Página 52
Hemos referido la expresión "ficción jurídica" porque el ordenamiento jurídico otorga a esa nueva
persona la posibilidad de actuar en el tráfico jurídico como si tuviera plena identidad propia, asumiendo
derechos y obligaciones y otorgando plena validez jurídica a sus actos.
Tanto en la sociedad de responsabilidad limitada con en la sociedad anónima, los esquemas generales
organizativos son, mutatis mutandi, similares, pero más intensos y complejos en la sociedad anónima,
habida cuenta que está pensada para organizaciones de mayor relevancia económica.
 A. Sociedad Colectiva. Es una sociedad de carácter personalista, en la que los socios

pueden aportar capital y trabajo, respondiendo de forma solidaria, ilimitada y personal
de las deudas sociales, aunque de forma subsidiaria a la responsabilidad que ostenta
la propia sociedad como tal.
 B. Sociedad Comanditaria. Se halla formada por dos tipos de socios, los socios
colectivos que aportan trabajo y dirigen la sociedad, con lo que asumen la
responsabilidad ilimitada de la misma, mientras que los comanditarios aportan capital y
limitan su responsabilidad al importe de su aportación. Si la aportación de capital se
desarrolla a través de acciones, se llama Sociedad Comanditaria por acciones.
 C. La Sociedad Anónima. A consecuencia de su mayor entidad económica, la sociedad

anónima parte de una base común similar a la de sociedad de responsabilidad limitada,
pero con una estructura más compleja y una serie de instrumentos de control de mayor
intensidad.
I. Se constituyen formalmente a través de escritura pública elevada por Notario e

inscripción en el Registro Mercantil.
II. Deben constituirse con un capital social mínimo de 60.101,21 euros, y el capital
se divide en acciones, nominativas o al portador, que son detentadas por los
socios, y pueden ser transmitidas conforme señalen los estatutos sociales.
III. Existen diversos tipos de acción social: ordinarias, privilegiadas, sin voto,
nominativas, al portador.
IV. La Sociedad se gobierna a través de sus órganos sociales: la Junta General y
el administrador (u órgano de administración).
V. Tienen la obligación de llevar los libros de comercio y depositar las cuentas
anuales en el Registro Mercantil, aunque las formalidades son mayores
(auditorías, etc.).
VI. Los socios no responden de las deudas de la sociedad, si bien hemos de tener
en cuenta aspectos concretos (responsabilidad del administrador, sociedades
unipersonales, etc.). La responsabilidad de los socios se limita, en principio, al
capital aportado.
 D. La Sociedad de Responsabilidad Limitada. Su regulan en la Ley 2/1995, de 23 de

marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Las características básicas de las
que viene dotada son las siguientes:
Página 53
I. Se constituyen formalmente a través de escritura pública elevada por Notario e

inscripción en el Registro Mercantil.
II. Deben constituirse con un capital social mínimo de 3.005,06 euros.
III. El capital se divide en participaciones, que son detentadas por los socios de
forma nominativa, y cuya transmisión no es inicialmente libre, según señalen
los estatutos sociales.
IV. La Sociedad se gobierna a través de sus órganos sociales: la Junta General y
el administrador (u órgano de administración).
V. Tienen la obligación de llevar los libros de comercio y depositar las cuentas
anuales en el Registro Mercantil.
VI. Los socios no responden de las deudas de la sociedad, si bien hemos de tener
en cuenta aspectos concretos (responsabilidad del administrador, sociedades
unipersonales, etc.).
Habida cuenta de la escasa cuantía económica con la que pueden constituirse y su

elasticidad, así como, en comparación con la sociedad anónima, las livianas
obligaciones de todo orden que debe cumplir, es el esquema societario más utilizado
en la actualidad.
 E. Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE). Es un subtipo de la Sociedad de

Responsabilidad limitada que por su sencillez (documento electrónico único y
comparecencia notarial) y reducción en el tiempo de constitución (1 día) pretende
estimular la creación de empresa de pequeña magnitud.
Cabe que la constituya una sola persona con un capital mínimo de 3.012 € y un
máximo de 5 socios, en el momento de la constitución inicial, y un capital máximo de
120.202 €.
 F. Las Sociedades Laborales. Son Sociedades de Responsabilidad Limitada o

Anónimas que han sido calificadas como laborales en el caso que la mayoría del capital
pertenezca a los trabajadores por un contrato laboral indefinido.
El capital de estas sociedades se halla dividido en acciones nominativas y ninguno de

los socios puede superar más de 1/3 parte del capital.
Pueden contratar trabajadores no socios pero el número de horas a trabajar no puede

superar el 15% del tiempo anual dedicado a la empresa por los socios trabajadores.
 G. Sociedades cooperativas (Scoop). Existe un amplio desarrollo legal acerca de esta

figura y así, junto a la Ley 27/1999, de 16 de julio, General de Cooperativas, las
Comunidades Autónomas han legislado también al respecto, y prácticamente todas
ellas tienen una ley relativa a cooperativas.
Se definen como sociedades que desarrollan una actividad empresarial, con un mínimo
de 5 cooperativistas (3 en Andalucía, Cataluña, Galicia y Madrid), un capital variable, e
igualdad de voto a pesar de la participación real en el capital social. Se formalizan
Página 54
mediante inscripción en el Registro de Cooperativas de la escritura pública de

constitución.
De otra parte, sus órganos de gobierno son aquí más numerosos:
I. Asamblea general: órgano soberano compuesto por todos los socios

cooperativistas.
II. Consejo rector: órgano de gestión y representación.
III. Director: (optativo): ejecuta las decisiones del consejo rector.
IV. Comité de recursos: formado por socios, resuelve los recursos presentados por
los socios.
V. Interventores: formado por socios, su función es realizar la fiscalización de las
cuentas.
VI. Letrado asesor: (obligatorio si el volumen de las operaciones supera los 15
millones de euros) verifica que los acuerdos de la asamblea y el consejo se
ajustan a derecho.
 H. Cooperativas de Trabajo Asociado. Es la unión de 5 personas físicas para

desarrollar una actividad que les aporte un puesto de trabajo, a tiempo parcial o a
tiempo completo. Únicamente pueden ser socios los trabajadores, si bien pueden
aportar también capital, en cuyo caso percibirán un interés limitado por ello.
 I. Sociedad Anónima Laboral (SAL) o Sociedad Limitada Laboral (SLL). Es una

sociedad de tipo anónima o limitada, en la que el 51%, como mínimo, del capital social,
debe hallarse en manos de los socios trabajadores, que son aquellos que desarrollan
su actividad de forma persona, directa y por tiempo indefinido, y sin que ninguno de los
socios, salvo si se trata de una administración pública, sea la propietaria de más del
50% del capital social.
Página 55
6. ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS DISTINTOS TIPOS DE EMPRESA
FORMA Nº CAPITAL REG.

RESPONSAB. ÓRGANOS ADMINIST CONSTITUCIÓN
JURÍDICA SOCIOS MÍNIMO FISCAL
Empresario
1 Ilimitada IRPF Empresario No formalismo
Autónomo
Escritura Pública si se
Comunidad 1 administrador, varios
Mínimo 2 ilimitada IRPF aporta inmueble o
de bienes o todos comuneros
derecho real
1 administrador único, Escritura Pública si se
Sociedad Civil Mínimo 2 Ilimitada IRPF varios mancomunados aporta inmueble o
o todos los socios derecho real
Todos los socios son
Escritura pública e
Sociedad Impuesto de administradores, salvo
Mínimo 2 ilimitada inscripción en registro
Colectiva Sociedades si se nombran 1 ó más
mercantil
gestores.
Soc. colectivo
Sociedad Escritura pública e
ilimitada Impuesto de Socios colectivos
Comandit. Mínimo 2 inscripción en registro
Soc. comandit. Sociedades únicamente
Simple mercantil
limitada
Sociedad 60.101,21€ Escritura pública e
Impuesto de Junta general de
Comandit. Mínimo 2 Desembolso limitada inscripción en registro
Sociedades socios administradores
Acciones Inicial 25% mercantil
Junta general
60.101,21€ Escritura pública e
Sociedad Impuesto de accionistas y
Mínimo 1 Desembolso limitada inscripción en registro
Anónima Sociedades administradores o
Inicial 25% mercantil
consejo Adm.
Junta general
Sociedad 3.005,06 €. accionistas y 1 Escritura pública e
Impuesto de
Responsab. Mínimo 1 desembolso limitada administrador o más, o inscripción en registro
Sociedades
Limitada inicial 100% consejo mercantil
administración.
Mín. 3.012 € Socios en órgano Escritura pública e
S. Limitada Entre 1 y Impuesto de
Max. 120.202 limitada unipersonal o inscripción en registro
Nueva Em. 5 inicio Sociedades
€ pluripersonal mercantil
Asamblea general, Escritura pública,
Sociedad Según Impuesto de
Mínimo 3 limitado consejo rector, registro mercantil,
Cooperativa estatutos Sociedades
intervención registro cooperativas.
Cooperativa Asamblea general, Escritura pública,
limitado salvo Impuesto de
Trabajo Mínimo 3 consejo rector, registro mercantil,
estatutos Sociedades
Asociado intervención registro cooperativas
Escritura pública,
S.A. o S.L. SLL como SL; Impuesto de SLL como SL; SAL registro mercantil,
Mínimo 3 Limitada
Laboral SAL como SA Sociedades como SA registro sociedades
laborales
7. TRAMITES ADMINISTRATIVOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA
La puesta en marcha de una empresa, como hemos visto, puede entrañar, en función de la tipología de
aquélla, un cierto número de trámites ante la administración.
Para facilitar esta cuestión, y fruto de la colaboración de diversas administraciones la Ventanilla Única
Empresarial, que reúne en un solo espacio las gestiones relativas a Hacienda, Tesorería de la
Seguridad Social, la Comunidad Autónoma y el Ayuntamiento.
Página 56
Además, el emprendedor recibe asesoramiento genérico relativo a la mayoría de los aspectos que
comporta la creación de una empresa.
Sin embargo, no se halla disponible en todas las Comunidades Autónomas ni en todas las ciudades.
Para una consulta más exhaustiva, la dirección de la página web es:
www.ventanillaempresarial.org
En el caso de no existir y no prever la Comunidad Autónoma un servicio similar, el emprendedor

deberá dirigirse en el orden que se expresa más adelante a cada una de las administraciones
correspondientes a realizar el trámite indicado, en función de la forma jurídica que haya decidido
adoptar.
8. INICIO DE ACTIVIDAD DEL EMPRESARIO COLECTIVO
El proceso de puesta en marcha de una empresa es complejo y precisa una previsión y planificación
muy importantes.
Los aspectos que deben tenerse presentes son:
 Ánimo de emprender.
 El producto o servicio que vamos a ofrecer.
 Los medios que vamos a precisar para producir el producto u ofrecer el servicio.
 La financiación que vamos a necesitar.
 El modo de introducir el producto o servicio en el mercado.
8.1. TRÁMITES DE PUESTA EN MARCHA
Vamos a examinar brevemente y de forma genérica en qué consisten los trámites de constitución,
antes de estudiar los exigidos en cada caso.
 Declaración previa al inicio de la actividad: Esta declaración permite la deducción de

las cuotas del IVA soportado antes del inicio de la actividad, y se presenta junto al
documento anterior.
 Alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA (Alta Censal): se gestiona ante la
Administración de Hacienda, cumplimentando el impreso modelo 036, y manifestando
las características de la actividad, local y modalidad tributaria, ya que cabe optar por
distintos regímenes de aplicación del IVA que es un tributo que grava los profesionales
y empresarios que entregan bienes o prestan servicios.
Página 57
 Alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE): es un tributo que grava el

ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas. El alta se realiza
manifestando el epígrafe de la actividad en los 10 días anteriores a la puesta en
marcha de la actividad cumplimentado el impreso modelo 840 en la Administración de
Hacienda, aportando la documentación a que haya lugar (escrituras públicas de
constitución, etc.) y la fotocopia del DNI o CIF. Actualmente, las empresas que facturen
menos de 1.000.000 € anuales se hallan exentas del pago del tributo, presentado
también el impreso 036.
 Elección del régimen del IRPF: El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
grava la obtención de renta (ingresos) de las personas, atendidas sus circunstancias. A
este impuesto se halla directamente sometido el empresario individual, pudiendo optar
entre el régimen de estimación directa (normal o simplificado) y el de estimación
objetiva.
 Inscripción en el régimen de Autónomos ante la Seguridad Social: Es autónomo todo

aquél que realiza una actividad económica lucrativa sin sujeción a contrato de trabajo.
Para ello, la inscripción debe llevarse a cabo en la Tesorería General de la Seguridad
Social en el plazo de 30 días siguientes al nacimiento de la obligación, y dará lugar a la
inscripción en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
 Inscripción de la empresa ante la Seguridad Social: previa a la contratación del primer

trabajador por cuenta ajena, la empresa debe cursar alta en la Tesorería General de la
Seguridad Social, cumplimentando la solicitud de inscripción y acompañando escritura
de constitución y certificación de inscripción registral de la sociedad o la fotocopia del
DNI, el alta del IAE, y la solicitud de alta del primer trabajador. De la inscripción
obtendremos el número patronal, que identifica a la empresa ante la S.S.
 Legalización de libros oficiales: el empresario viene obligado a llevar una contabilidad

ordenada, y los requisitos a los que tal contabilidad debe someterse se establecen en
función del tipo de empresa de que se trate.
8.2. CONSTITUCIÓN DE LA PERSONALIDAD JURÍDICA
Se aplica en casos de constitución de una persona jurídica (S.L., S.A., etc.). Comprenden los
siguientes aspectos:
 Celebración de una asamblea constituyente por la que se decide constituir la sociedad,

indicando nombre, domicilio social, estatutos, órganos de gobierno, etc.
 Certificación negativa del Registro Mercantil Central, sección de Denominaciones, en

cuya virtud la denominación de la sociedad no, está siendo utilizada por ninguna otra.
En el caso de cooperativas, la solicitud se presenta en el Registro de cooperativas.
 Elevación a pública del contrato asociativo, ante Notario, presentando la Certificación

Negativa y el justificante de ingreso del capital social que corresponda. En el caso de
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cooperativas, puede presentarse optativamente la solicitud de calificación de los

estatutos ante la Dirección General de Cooperativas.
Libro diario
Actividad industrial, servicios o comercial Libro de inventario y cuentas
anuales
Estimación directa Libro de ventas e ingresos
Libro de ingresos y gastos

Actividad no mercantil
Libro registro de bienes de
Empresario
inversión
individual
Conservación de todas las facturas numeradas por fechas y trimestres
Estimación directa Libro registro de bienes de inversión
simplificada Libro registro de ingresos y ventas
Libro registro de compras y gastos
No existe obligación de llevar libros, pero deben conservarse justificantes de las

Estimación objetiva
operaciones
Libro de actas, y además, S.A. un libro de acciones nominativas y S.L. un libro registro de socios.
Sociedades Libro diario
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro registro de socios
Libro registro de aportaciones al capital social
Cooperativas Libro de actas
Libro de inventario
Libro diario
 Liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos

Documentados (ITPAJD), mediante el impreso modelo 600, y cuyo pago debe
verificarse en los 30 días siguientes al otorgamiento de la escritura de constitución,
aplicando el 1% sobre el capital constituyente. El trámite se realiza ante la Consejería
de Hacienda correspondiente de la CC.AA.
 Inscripción en el Registro Mercantil de la Sociedad Constituida aportando la liquidación

del ITPAJD y la primera copia de la escritura pública de constitución de la sociedad,
que contenga la certificación negativa de denominaciones.
 Inscripción en el Registro de SAL, así como las SLL, mediante la presentación de

solicitud y 3 copias de la escritura de constitución.
 Inscripción en el Registro General de Cooperativas, de las cooperativas, en el término

de 2 meses tras su constitución.
 Obtención del CIF: en los 30 días siguientes a la constitución de la sociedad, se solicita

en la Administración de Hacienda el CIF presentando el impreso 036, la fotocopia de la
escritura de constitución societaria y la fotocopia del DNI del presentador. Se obtendrá
un CIF provisional por 6 meses, plazo dentro del que deberá retirarse el definitivo.
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8.3. TRÁMITES DE CARÁCTER FISCAL
Comprenden los siguientes aspectos, algunos de los cuáles ya se han examinado
 Cumplimentación del modelo 036 ante la Agencia Estatal de la Administración

Tributaria, junto a la escritura de constitución de la sociedad y la fotocopia del DNI del
solicitante, que servirá para:
I. Solicitud de CIF, que es el Código de Identificación Fiscal de la empresa (al

igual que el NIF en las personas).
II. Declaración de alta censal de la empresa y opciones del Impuesto sobre el
Valor Añadido (IVA).
III. Alta en el impuesto del IAE, pero las sociedades con una cifra de negocio
inferior a 1.000.000 € se hallan exentas del impuesto.
IV. Alta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
 Legalización de los libros de la empresa: diario, inventarios, balances, ingresos, actas,

etc., que deben presentarse en los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, y el
registrador procederá a legalizarlos en los 15 días siguientes a su presentación.
8.4. TRÁMITES DE CARÁCTER LABORAL
 Modelo oficial de solicitud de inscripción y apertura de cuenta de cotización principal

cumplimentado (TA.6).
 Comunicación de apertura del Centro de Trabajo en el Registro de la Tesorería General

de la Seguridad Social, ante la Dirección Provincial del Ministerio de Trabajo y Asuntos
Sociales en los 30 días siguientes a la apertura del Centro.
 Adquisición del libro de matrículas de personal (1 por centro de trabajo) en la

Inspección Provincial de Trabajo, en que la empresa debe inscribir a todos sus
trabajadores cuando inician su actividad mediante el impreso de solicitud oficial TA.1,
acompañado de fotocopia del DNI del trabajador. Para el alta, una vez comprobado que
el trabajador esté o no afiliado, y antes de que empiece a trabajar, debemos presentar
el modelo oficial TA.2 (firmado por empresario y trabajador) y acompañado del DNI del
trabajador.
 Libro de matrículas: no es obligatorio. Debe contener los trabajadores que prestan sus
servicios en un centro de trabajo.
 Comunicación de los contratos de trabajo al INEM: Una vez elegido el tipo de contrato
que vamos a formalizar con el trabajador, los empresarios están obligados a registrarlo
en la Oficina de Empleo en el plazo de los diez días siguientes a su concertación si
éste debió celebrarse por escrito, o a comunicarlo, en igual plazo, si no existe
obligación legal de formalizarlo por escrito.
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 Alta en el Régimen Especial de Autónomos, para el caso del trabajador autónomo por
cuenta ajena, previa a la actividad.
8.5. TRAMITES ANTE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL
 Licencia de Apertura del Centro de Trabajo, para las actividades inocuas y las
actividades calificadas, debiendo comenzar la actividad en los 6 meses siguientes a la
concesión de la licencia municipal.
 Licencia de Obras, que pueden ser Mayores y Menores, que deberán ejecutarse en los
6 meses posteriores a la concesión.
 Cambio de actividad: es aplicable únicamente a las actividades inocuas. La actividad

debe comenzar en los siguientes 6 meses al cambio de actividad.
 Cambio de titularidad de un negocio: la actividad debe iniciarse en los 6 meses

siguientes al cambio de titularidad.
9. INICIO DE ACTIVIDAD DE UN EMPRESARIO AUTÓNOMO
Muchos de los trámites han sido ya examinados y, por tanto, únicamente repetiremos
esquemáticamente su enumeración.
9.1. TRÁMITES FISCALES
 Declaración Censal: alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.
 Alta en el Impuesto de Actividades Económicas.
 Declaración previa al inicio de la actividad.
 Elección del régimen del IRPF.
9.2. TRÁMITES LABORALES
 Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
 Inscripción de la empresa en la Seguridad Social
 Afiliación y Alta de trabajadores contratados
 Diligencia del Libro de Visitas
 Diligencia del Libro de Matricula de Trabajadores Contratados
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 Comunicación de Apertura del Centro de Trabajo
9.3. TRÁMITES ANTE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL
 Licencia de Apertura del Centro de Trabajo:
I. Actividades inocuas.
II. Actividades calificadas.
 Licencia de Obras:
I. Mayores.
II. Menores.
9.4. OTROS
 Legalización de los libros contables
10. AYUDAS Y SUBVENCIONES AL EMPRESARIO
Este apartado es sumamente interesante para el emprendedor que inicia su andadura empresarial.
El emprendedor debe examinar con carácter previo al inicio de su puesta en marcha empresarial el
apartado relativo a ayudas y subvenciones, ya que en algunos casos deben solicitarse con carácter
previo a realizar la puesta en marcha, solicitud, constitución o trámite que corresponda.
Las instituciones a las que puede acudir son muy diversas, y así podemos encontrar las Consejerías de
Comercio e Industria, o de Economía o Trabajo de las Comunidades Autónomas, los ayuntamientos,
los gobiernos autonómicos, el gobierno central, las Cámaras de Comercio, etc.
Las ayudas pueden venir en diversas formas: asesoría al emprendedor de los pasos necesarios,
ayudas en los estudios de mercado, realización del Plan de Negocios, trámites, etc.
También pueden venir a través de recursos formativos o en la prestación de servicios de asesoría

técnica, arrendamiento de espacios empresariales, etc.
En otros órdenes, cabe la reducción de cuotas y exenciones en trámites con la administración pública
(tributos, licencias, etc.), así como la posibilidad de contar con descuentos y beneficios en la
contratación laboral.
Igualmente, las ayudas pueden venir en forma de subvenciones económicas, que pueden consistir en
préstamos a intereses reducidos o nulos, transferencias a fondo perdido o cantidades a tanto alzado si
se cumplen los requisitos ofrecidos por la administración oferente. Por ejemplo, la implantación de
nuevas tecnologías en la empresa.
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Sin embargo, es cierto que las ayudas y subvenciones pueden variar de una Comunidad Autónoma a
otra, o de un municipio a otro. Por ello, es importante informarse bien y, eventualmente, contar con el
asesoramiento de los propios servicios que pone a disposición la administración o de personal
especializado en estos ámbitos.
11. VIABILIDAD ECONÓMICA: CALCULO DEL COSTE DE PRODUCCIÓN. PUNTO DE

EQUILIBRIO
Los costes de producir un bien son todos los gastos correspondientes a materias primas, consumibles
u otros factores de producción que han intervenido para su elaboración.
11.1. CLASIFICACIÓN SEGÚN LA RELACIÓN CON LA ELABORACIÓN DEL PRODUCTO:
 Directos: Se pueden identificar unívocamente con la producción del bien o la prestación

del servicio. Por ejemplo, las materias primas o el salario de los trabajadores que han
elaborado el producto.
 Indirectos: No se pueden identificar unívocamente con la producción del bien o la

prestación del servicio. Por ejemplo, el consumo eléctrico o los gastos administrativos.
11.2. CLASIFICACIÓN SEGÚN LA RELACIÓN CON EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN:
 Fijos: Son independientes del nivel de producción, es decir, hay que hacer frente a ellos
a pesar de no producir. Por ejemplo, el alquiler del el local.
 Variables: Son proporcionales al nivel de producción. Por ejemplo, las materias primas.
11.3. CÁLCULO DE LOS COSTES DE PRODUCCIÓN:
 Full–costing (costes completos): Este sistema considera que el coste de producción de

un producto es la suma de sus costes directos y variables más la parte correspondiente
de los costes indirectos o fijos imputables al producto.
Este sistema se utiliza para saber el coste total del producto y se acostumbra a utilizar
para calcular el precio de venta a partir de aplicarle un margen a dicho coste.
 Direct–costing (costes directos y variables): Este sistema se concentra en los costes

directos y variables ya que son los únicos que no se asignan de una manera arbitraria,
cosa que sí que pasa con los indirectos o fijos.
Este sistema es más adecuado para la toma de decisiones en el ámbito del área
productiva, es decir, para la toma de decisiones en ella derivadas del estudio de la
rentabilidad de cada producto.
Ejemplo del cálculo de los cotes de producción: Una empresa produce dos productos, A y B, con la
estructura de costes siguientes:
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Página 64
COSTES (EUROS) PRODUCTO A PRODUCTO B
Materias primas 630.000 1.200.000
Personal de producción 370.000 600.000
Otros costes variables (€/ unidad) 220,59 166,67
Maquinaria 210.000
Comercialización 310.000
Producción (unidades) 1.700 2.700
Los costes fijos o indirectos se reparten para el producto A un 35% y para el producto B un 65%.
FULL–COSTING
Costes (Euros) Producto A Producto B
Otros costes variables (€/ unidad)
Maquinaria
Comercialización
Coste total 1.557.003 2.588.009
Coste unitario (€/ unidad)
DIRECT–COSTING
COSTES (EUROS) PRODUCTO A PRODUCTO B
Otros costes variables (€/ unidad)
Producción (unidades) 1.375.003 2.250.009
Coste unitario (€/ unidad)
12. LA DECISIÓN DE PRODUCCIÓN: PUNTO MUERTO, CÁLCULO Y

REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Cada empresa tiene una producción mínima sin la cual no le sale rentable producir, es decir, los costes
de hacerlo superan los ingresos de vender la producción.
Esto se debe principalmente por la existencia de costes fijos que no se recuperan si el nivel de
producción (y venta) no alcanza un nivel determinado.
El punto muerto o umbral de rentabilidad es la cantidad necesaria de producción para no incurrir en

pérdidas, por tanto, cuando el beneficio de la empresa es igual a cero.
Si tenemos en cuenta que los beneficios ( ) son el resultado de restar al Ingreso Total ( ) los Costes
(Totales ). Y consideramos el Ingreso total como el precio de venta ( ) multiplicado por la cantidad
de producción ( ) que se considera vendida en su totalidad. Y los Costes Totales como la agregación
de los costes fijos ( ) y los costes variables, estos últimos al ser proporcionales a la producción,
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expresados unitariamente y multiplicados por la cantidad de producción ( ). Podemos construir la

expresión nos ayudará a encontrar el punto muerto.
Aislando la cantidad de la expresión anterior, obtenemos la con la que ya no hay pérdidas, es decir,
a partir de la cual la empresa empezará a obtener beneficios ( ) y si se situara en un nivel inferior
incurriría en pérdidas ( ).
Punto muerto:
Ejemplo de cálculo y su representación gráfica en los ejes de abscisas.
Una empresa de zapatos está considerando la posibilidad de lanzar bolsos al mercado.

Para ello quiere saber cuál será su producción mínima para que le salga rentable, es
decir, cuál será su punto muerto o umbral de rentabilidad.
Si su estructura de costes es la siguiente: (en euros)
Costes Fijos: 30.000
Costes Variables: 35
Precio: 50
Calculamos el punto muerto:
Para construir el gráfico debemos trazar cuatro rectas: una para los , otra para los , una para los
y otra para los a partir de dar valores a la .
(euros) 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000
(€) 0 17500 35000 52500 70000 87500 105000
(€) 30000 47500 65000 82500 100000 117500 135000
(€) 0 25000 50000 75000 100000 125000 150000
(unidades) 0 500 1000 1500 2000 2500 3000
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Punto muerto
160000
140000
120000
Ingresos/Costes (€)
100000 CF
80000 CV
60000 CT
40000 IT
20000
0
0 500 1000 1500 2000 2500 3000
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ESQUEMA DE ESTUDIO
 Criterios básicos para la elección de la forma jurídica:
I. Requisitos legales.
II. Responsabilidad patrimonial.
III. Capital social.
IV. Número de socios.
V. Fiscalidad.
 El empresario individual.
I. obligaciones fiscales.
II. obligaciones contables.
 Sociedades.
I. De carácter civil.
 La comunidad de bienes.
 La sociedad civil.
II. Las sociedades mercantiles.

III. La sociedad colectiva.
IV. La sociedad comanditaria.
V. La sociedad anónima.
VI. La sociedad de responsabilidad limitada.
VII. La sociedad limitada nueva empresa.
VIII. La sociedad laboral.
IX. Las sociedades cooperativas.
X. Las cooperativas de trabajo asociado.
XI. La sociedad anónima laboral.
XII. La sociedad limitada laboral.
 El inicio de actividad.
I. Inicio de actividad en la sociedad mercantil.
 Trámites de constitución.
 Trámites fiscales.
 Trámites laborales.
 Libros.
 Trámites ante la administración local.
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II. El inicio de actividad en el empresario autónomo.
 trámites fiscales.
 trámites laborales.
 trámites ante la administración local.
 Cálculo del coste de producción. Criterios.
I. Full cost.
II. Directo cost.
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UNIDAD DIDÁCTICA Nº4: LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA
 Analizar los aspectos a tener en cuenta para la elección de la forma empresarial.

 Estudiar los tipos de empresa según la forma jurídica.
 Distinguir los tipos de sociedad mercantil.
 El empresario individual.
 Las personas jurídicas: La comunidad de bienes, la sociedad civil, la sociedad colectiva, la
sociedad comanditaria, la sociedad anónima, la sociedad de responsabilidad limitada, la
sociedad limitada nueva empresa, la sociedad laboral, las sociedad cooperativas, las
cooperativas de trabajo asociado, la sociedad anónima laboral, la sociedad limitada laboral.
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RESUMEN
La presente Unidad Didáctica presenta la forma jurídica en el empresario para distinguir desde este
punto de vista las modalidades que podemos encontrar en el tráfico jurídico–mercantil.
En primer lugar se abordan los criterios a tener en cuenta para la elección de una forma u otra.
Seguidamente se explica la figura del empresario individual con sus principales características y
obligaciones.
Posteriormente, se abordan los distintos tipos de figuras colectivas iniciando la explicación por las de
naturaleza civil, como la comunidad de bienes y la sociedad civil, y las mercantiles, diferenciando los
rasgos entre unas y otras. ,
Al final de la Unidad Didáctica aparece un interesante cuadro comparativo general poniendo de

manifiesto los rasgos diferenciadores más relevantes.
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13. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de que está dotada.
Así, se halla compuesto de:
 Bienes: Son los objetos muebles e inmuebles propiedad de la empresa, y así, podemos
incluir desde las mercaderías y materias primas, a las máquinas, herramientas,
edificios, coches, mobiliario, dinero efectivo, etc.
 Derechos: son los títulos de crédito que se ostentan frente a terceros (facultad de exigir
el pago de una deuda, como el caso de un cliente al que le hemos vendido un producto
y nos debe su precio) así como la titularidad subjetiva de bienes o facultades (derecho
de propiedad de una marca).
 Obligaciones: son las deudas que la empresa tiene frente a terceros, a los que debe un
pago (proveedores que nos han servido un género o realizado un servicio), o también
son las facultades que terceros pueden tener sobre la empresa. Cuando la empresa
solicita un préstamo, nos hallamos ante una obligación (debe devolver el dinero
prestado).
Por tanto, como veremos, el patrimonio forma una unidad en la que existe un activo (bienes y
derechos) y un pasivo (obligaciones).
De lo anterior podemos avanzar indicando la siguiente identidad:
Al Neto Patrimonial se le puede denominar también Fondos Propios, y por tanto, volviendo a la
identidad anteriormente expresada, podemos decir que:
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14. LA CONTABILIDAD
La contabilidad es aquella disciplina que aporta información útil para tomar decisiones en materia
económica y financiera en el seno de la empresa.
Para ello, la contabilidad estudia y representa en patrimonio empresarial desde los puntos de vista
estático y dinámico, y obtiene como resultado los Estados Contables o Estados Financieros, que
definen la situación económica y financiera empresarial.
 El estudio dinámico tiene por objeto poner de manifiesto las variaciones de flujo
económico–patrimonial en la empresa y, por tanto, su resultado económico, en un
periodo de tiempo.
 El estudio estático del patrimonio refleja el estado patrimonial en un momento

determinado.
El patrimonio se agrupa, según el tipo de bienes, derechos y obligaciones que lo conforman, en masas
patrimoniales, y con ello, se van a ordenar siguiendo los parámetros del Plan General Contable.
Los objetivos de esta información es la utilidad que puede extraerse en la empresa, teniendo en cuenta
que es eficaz para todos y cada uno de los sectores:
 Para la Dirección, permite tomar decisiones sobre el futuro de la empresa ya que refleja
la viabilidad económica de la misma.
 Respecto a los propietarios accionistas de la empresa, es una información útil para

poder proteger sus intereses.
 En relación al colectivo de Trabajadores, ello permitirá conocer la estabilidad de su

puesto de trabajo y las posibilidades de ampliación de plantilla, promoción, etc.
 Finalmente, a los Acreedores les servirá para comprobar la seguridad y garantía del
retorno de sus créditos.
14.1. LA CUENTA DE PARTIDA DOBLE
La contabilidad opera sobre el patrimonio de la empresa, y en este sentido, hemos de indicar que el
patrimonio está formado por la suma de bienes, derechos y obligaciones de una empresa; por tanto, de
un activo (los bienes y derechos) y un pasivo (las obligaciones).
Las operaciones que se llevan a cabo en el patrimonio de la empresa se registran a través de la técnica
contable de la partida doble mediante la cuenta, que es el elemento básico.. Cada movimiento contable
se registra en una cuenta en forma de T con la siguiente estructura:
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Debe Haber
Todos los movimientos de caja, proveedores, clientes, bancos, etc. van a anotarse en la
correspondiente cuenta de partida doble.
Como vemos, existen dos columnas: debe (o débito) y haber (o crédito); por tanto, las anotaciones se
denominan del siguiente modo:
 Si anotamos un apunte en el DEBE realizamos un CARGO. Adeudamos o cargamos.
 Si anotamos en el HABER, realizamos un ABONO. Acreditamos a abonamos.
¿Cómo sabemos por tanto dónde hemos de colocar la cantidad? ¿En el debe o en el haber?
 En el DEBE colocaremos:
I. Aumentos de activo.
II. Disminuciones de pasivo.
III. Gastos.
IV. Compras.
 En el HABER colocaremos:
I. Disminuciones de activo.
II. Aumento de pasivo.
III. Ingresos.
IV. Ventas.
Visto lo anterior, pondremos algunos ejemplos.
 Son CUENTAS DE GASTO:
I. Compras de Mercancías y otros aprovisionamientos. Menos los descuentos

incluidos en factura.
II. Descuentos sobre compras para pago inmediato fuera de factura.
III. Devoluciones de compras.
IV. Rápeles para compras: descuentos por volumen.
V. Variación de existencias: disminución a final del ejercicio.
VI. Arrendamientos y cánones: alquileres.
VII. Servicios de profesionales independientes.
VIII. Transportes: gastos en transporte realizado por terceros.
IX. Servicios bancarios y similares.
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X. Suministros.
XI. Impuesto sobre beneficios.
XII. Otros tributos.
XIII. De personal: Sueldos y salarios y Seguridad Social a cargo de la empresa.
XIV. Intereses de deudas.
XV. Dotación a la Amortización del inmovilizado intangible, material y financiero:
depreciación anual.
XVI. Gastos excepcionales.
 Son CUENTAS DE INGRESO:
 Importe neto de la cifra de negocio: Ventas de mercancías objeto de la actividad

principal menos descuentos incluidos en factura.
 Prestaciones de servicios: objeto de la actividad principal de la empresa.
 Devoluciones de ventas y operaciones similares: retorno de pedidos por el cliente.
 Ingresos por arrendamientos.
 Descuentos sobre ventas por pago inmediato: no incluidos en factura y Rápeles sobre
ventas (por volumen).
 Otros ingresos financieros.
 Ingresos excepcionales.
Hemos de tener en cuenta que existen 4 tipos genéricos de cuenta: ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS
y GASTOS. La cuenta de caja, o la cuenta de bancos son cuentas de activo, por lo que un ingreso de
dinero en caja o en el banco se colocará en el debe; y por tanto, cargar una cuenta de activo es
aumentarla y abonarla, esto es, retirar dinero de caja o del banco, es disminuirla.
Por el contrario, las cuentas de pasivo y de capital, si se abonan, aumentan y si se cargan, disminuyen.
Vamos a ver un ejemplo: si cargamos 100 € en caja, tendremos:
Debe Caja Haber

100
Si posteriormente realizamos un abono por 50€, la representación será:
Debe Caja Haber

100
50
El siguiente concepto importante es el saldo de una cuenta, que es la diferencia entre el debe y el
haber.
El saldo puede ser:
 Deudor: el debe es mayor que el haber.
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Debe Caja Haber

100
50
50
Suma: 150 50
Saldo deudor 100
 Acreedor: el haber es mayor que el debe.
Debe Caja Haber

100
50
100
Suma: 100 150
50 Saldo acreedor
 Nulo: ambos saldos son iguales.
Debe Caja Haber

100
50
50
Suma: 100 100
Saldo nulo 0
Por ello, conociendo la naturaleza de cada cuenta sabremos si debemos ubicar la anotación en el debe
o en el haber:
Debe Cuenta X Haber

Aumentos de activo Disminuciones de activo
Disminuciones de pasivo Aumentos de pasivo
Gastos Ingresos
Compras Ventas
A partir de aquí, podemos decir que las cuentas se organizan del siguiente modo: existen las cuentas
de patrimonio y las cuentas de gestión o resultado.
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CUENTAS DE PATRIMONIO
Marcas, patentes
Propiedad industrial
Inmovilizado inmaterial
Programas informáticos
Derechos de traspaso
Fijo
Bienes inmuebles
ACTIVO Maquinaria
Inmovilizado material
Mobiliario
Vehículos
Existencias Mercaderías
Circulante Realizable Deudas de clientes
Disponible Dinero en caja y bancos
Neto o Fondos propios Capital y reservas

Fijo
PASIVO Exigible a largo plazo Deudas a largo plazo
Circulante Exigible a corto plazo Proveedores
 Las cuentas de patrimonio, que se señalan en la tabla anterior, son las que registran
los movimientos de bienes, derechos y obligaciones, y aparecerán en el BALANCE
formando por tanto parte del pasivo o del activo
 Las cuentas de gestión o de resultados son las que reflejan los ingresos o gastos y
aparecerán en la CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
14.1.1. Funcionamiento de las cuentas de balance: (las cuentas utilizadas son los elementos
patrimoniales)
 De las cuentas de activo:
I. Existencias iniciales y entradas o aumentos se anotan en el debe (izq.)

II. Salidas o disminuciones se anotan al haber (derecha)
III. Saldo, si hay, es deudor
 De las cuentas de pasivo:
I. Importe inicial y aumentos se anotan en el haber (derecha)

II. Disminuciones se anotan en el debe (izq.)
III. Saldo, si hay, es acreedor en el pasivo y deudor o acreedor en el caso del
patrimonio neto (como la cuenta de pérdidas y ganancias)
PROCEDIMIENTO
Abrimos en el Libro Mayor una T para representar cada cuenta que se altera por la operación que ha
efectuado la empresa. Con el nombre de la cuenta arriba, en el centro, y a cada extremo las iniciales
de debe y haber.
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Escribimos la cantidad afectada a la derecha o izquierda del palo de la T según corresponda.
14.1.2. Funcionamiento de las cuentas de gestión
Siempre que se produce un hecho contable modificativo se tiene que representar el motivo o
disminución del patrimonio neto.
No tienen saldo inicial ya que se cierran anualmente y representan la gestión de un ejercicio.
 De las cuentas de ingresos: Siempre se anotan en el haber (ejemplo: Ventas de

mercancías).
 De las cuentas de gastos: Siempre se anotan en el debe (ejemplo: Sueldos y salarios)
Los ASENTAMIENTOS: expresión en el Libro Diario, a partir de del método de partida doble
(cantidades anotadas al debe han de ser iguales que las anotadas en el haber), de cualquier hecho
contable.
Datos a incorporar:
 Número del asentamiento y fecha.
 Cantidad del debe.
 Cuenta/s deudora/s, y relación a:
 Cuenta/s acreedor/es.
NÚM. Y FECHA
Importe Cuenta deudora a Cuenta acreedora Importe
NÚM. Y FECHA
Importe Cuenta deudora a Cuenta acreedora Importe
Libro diario: es la contabilización en un libro (físico o virtual) de los hechos contables a partir de
asentamientos.
Libro mayor: no es un libro obligatorio pero ayuda a recoger todos los movimientos que afecten a una
cuenta (T) derivados de los hechos contables.
Los saldos de todas las cuentas, tanto patrimoniales como de gestión, servirán para elaborar las
cuentas anuales.
14.2. LAS CUENTAS ANUALES
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Cada final de ejercicio se tiene que conocer cuál es la situación de la empresa, en cuanto al patrimonio
y en cuanto a la gestión concreta del año (beneficios o pérdidas).
Los documentos utilizados para hacerlo son:
El BALANCE DE SITUACIÓN: es un inventario de todos los bienes derechos, obligaciones y fondos

propios de la empresa agrupados en masas patrimoniales que se pueden realizar en cualquier
momento del ejercicio. Son imprescindibles al inicio y al final.
Se clasifican las masas patrimoniales a partir de la Disponibilidad del A (– a +) / Exigibilidad del P (– a

+). Por ello, los conceptos más importantes que vamos a examinar seguidamente son los siguientes:
 Patrimonio empresarial: es un conjunto de bienes (las cosas que pueden ser

apreciadas y valoradas para las personas a quien sirve, derechos (cantidad de dinero
pendiente de cobrar) y obligaciones (deudas de las que se puede exigir su pago)
valorados en relación a la finalidad que tienen.
 Activo: estructura económica: Inversiones o destino de los fondos. Estructura que

permite desarrollar la actividad principal de la empresa. De bienes y derechos
 Pasivo: estructura financiera: Origen de les fuentes de financiación para adquirir o

soportar el activo. Conjunto de obligaciones.
 Patrimonio neto. Incluye las aportaciones iniciales de capital hechos por los socios y los
resultados acumulados de ejercicios anteriores.
 Masas patrimoniales: agrupación de elementos del patrimonio de características

similares
14.2.1. El balance de situación. El patrimonio empresarial
Sirve para reflejar la situación económica de la empresa con claridad y exactitud. Va a ordenar las
cuentas por masas patrimoniales; el activo se va a ordenar de menor a mayor grado de liquidez
(facilidad para obtención de dinero efectivo) y el pasivo de menor a mayor exigibilidad. A pesar de que
se ha examinado en parte más atrás, vamos a volver a incidir en el mismo para profundizar en sus
conceptos.
 ACTIVO. Conjunto de bienes y derechos de la empresa.
I. Activo fijo o inmovilizado: bienes y derechos de permanencia en la empresa a

largo plazo (incorriente: presente en ejercicios de más de 1 año) y permanente,
que permiten la actividad de la empresa y se amortizan por su pérdida de valor.
Se compone de:
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 Inmaterial o Intangible: activos fijos intangibles y derechos susceptibles

de valoración económica: derechos de patentes y marcas, de traspaso,
propiedad industrial, etc.
 Material: activos fijos tangibles que sirven para realizar la actividad y no
para venderse: edificios, terrenos, maquinaria, vehículos.
 Amortización: debe tenerse en cuenta que los bienes se deprecian con
el tiempo: maquinaria, ordenadores, etc. Por ello, se contabiliza su
depreciación de forma anual, y ello reduce la inversión, por lo que su
contabilización se restará del valor del activo (como si fuera un
elemento de pasivo). Con ello, el valor contable del inmovilizado se
obtiene de restar la amortización del bien a su coste de adquisición o
producción.
II. Activo circulante: Son los bienes y derechos vinculados al ciclo productivo o
comercial y su permanencia no es superior a 1 año:
 Existencias: bienes que derivan directamente de la producción y venta

de la empresa: materias primas, mercaderías, productos terminados,
etc.
 Realizable: derechos de cobro inmediatos o a corto plazo, como la
deuda de clientes, efectos comerciales por cobrar o inversiones
financieras temporales recuperables a corto plazo.
 Disponible: Es la tesorería de la empresa: el dinero efectivo o líquido en
caja o en bancos.
 PASIVO. Son las obligaciones de la empresa frente a terceros:
I. Pasivo Fijo: Se halla compuesto de las aportaciones del empresario individual,

los socios, y las obligaciones de pago a largo plazo.
 Neto o fondos propios, no exigible: Constituido por los fondos propios

de la empresa:
 Capital: aportaciones de los socios o empresario
 Reservas: beneficios no distribuidos
 Pérdidas y ganancias: beneficios o pérdidas del último ejercicio
pendientes de aplicación.
 Exigibles a largo plazo: son las obligaciones de pago a largo plazo:
préstamos a largo plazo, deudas con vencimiento superior a 1 año, etc.
II. Pasivo circulante.
 Exigibles a corto plazo: Son las obligaciones que se cumplen a corto

plazo: deudas a proveedores, préstamos o créditos a corto plazo
(menos de un años), etc.
Página 80
BALANCE DE SITUACIÓN
Marcas, patentes
Inmovilizado inmaterial
Programas informáticos
Derechos de traspaso
Fijo
Bienes inmuebles
ACTIVO Maquinaria
Inmovilizado material
Mobiliario
Vehículos
Existencias Mercaderías
Circulante Realizable Deudas de clientes
Disponible Dinero en caja y bancos
Neto o Fondos propios Capital y reservas

Fijo
PASIVO Exigible a largo plazo Deudas a largo plazo
Circulante Exigible a corto plazo Proveedores
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La siguiente tabla nos muestra algunos ejemplos.
MASAS Y ELEMENTOS PATRIMONIALES (Abreviados)

ACTIVO NETO PATRIMONIAL Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado Material Fondos propios
Terrenos y bienes naturales Capital

Construcciones Capital social
Instalaciones técnicas Reservas
Maquinaria Pérdidas y ganancias (resultado del ejercicio)
Mobiliario
Equipos para procesos de información PASIVO NO CORRIENTE
Elementos de transporte
Amortización acumulada de inmovilizado material Proveedores de inmovilizado a largo plazo
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Inmovilizado Intangible: Efectos comerciales a pagar a largo plazo
Fondo de comercio PASIVO CORRIENTE

Aplicaciones informáticas Proveedores
Amortización acumulada de inmovilizado Intangible Proveedores, efectos comerciales a pagar
Acreedores para prestación de servicios
Inversiones Financieras Acreedores, efectos comerciales a pagar
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Inversiones financieras permanentes en capital Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Valores de renta fija Hacienda Pública, acreedora para conceptos fiscales
Créditos a largo plazo Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Imposiciones a largo plazo
Amortización acumulada de Inversiones Financieras
Inversiones Inmobiliarias (no destinadas a la actividad principal)
Terrenos y bienes naturales

Construcciones
Instalaciones técnicas
ACTIVO CORRIENTE:
Existencias
Mercancías
Materias primas
Productos acabados
Realizable
Clientes
Clientes, efectos comerciales para cobrar
Deudores
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Hacienda Pública, deudora para diferentes conceptos
Organismos de la Seguridad Social, deudores
Disponible
Bancos e instituciones de crédito

Caja
Página 82
14.2.2. Análisis del balance de situación
La buena organización y la claridad en la contabilidad sirven, como hemos dicho, para analizar la
situación económica de la empresa. Para ello vamos seguidamente a examinar algunas reglas básicas
de interpretación.
Para evaluar la existencia de equilibrio o desequilibrio patrimonial, vamos a comparar el activo con el
pasivo y determinar si el activo circulante es superior al exigible a corto plazo. Toda aquella parte del
activo circulante que repase de la cuantía de exigible a corto plazo, es lo que se denomina Fondo de
Maniobra:
Neto o fondos propios

Activo Fijo
Exigible a largo plazo

Fondo de maniobra
Activo Circulante
Exigible a corto plazo
El activo fijo es la parte que aporta más valor a la empresa. Para su financiación debe utilizarse el Neto
y los recursos ajenos a largo plazo (también llamado capital permanente). El activo circulante debe
financiarse con el pasivo circulante (exigible a corto plazo) y en su caso por también en parte por el
Neto.
 Cuanto mayor sea el Fondo de Maniobra, mejor será la situación de la empresa.
 Cuanto menor sea el Fondo de Maniobra, mayor dificultad tendrá la empresa para
hacer frente a los pagos a corto plazo.
 Si no existe Neto o fondos propios, quiere decir que la empresa utilizar para su
financiación recursos ajenos.
 Quiebra: el valor del activo no supera las deudas de los acreedores.
Seguidamente, examinaremos algunas de las RATIOS más utilizadas para valorar la situación
económica empresarial:
 Financiación del inmovilizado: determina si la financiación del activo fijo procede de

capital permanente ( ). Se recomienda
obtener un valor inferior a . Con ello, tendremos que el activo fijo se financia con
pasivo fijo y que tenemos un fondo de maniobra positivo.
Página 83
 Ratio de liquidez: Determina la posibilidad de que la empresa pueda hacer frente a las
deudas a corto plazo con el activo corriente, es decir, los recursos disponibles en un
año.
I. Si el valor se sitúa entre 1,5 y 2; de este modo el activo circulante es superior al

pasivo exigible a corto plazo.
II. Si el valor es inferior a 1, el activo circulante será insuficiente para pagar las
deudas a corto plazo. Puede anunciar problemas de liquidez y posible
suspensión de pagos.
III. Si el valor es igual a 1, el activo circulante es igual a las deudas a corto plazo.
Si los clientes no pagan o hay problemas en las ventas, habrá problemas de
liquidez.
 Ratio de Tesorería: Determina la capacidad de la empresa para hacer frente a las

deudas a corto plazo, con la presunción de que no se han vendido las existencias.
También se llama coeficiente ácido o ACID test.
La interpretación de los resultados es similar a los de la ratio de Disponibilidad pero a

un nivel superior, ya que cuenta con dos masas patrimoniales. Como sigue existiendo
otra masa patrimonial en el Activo corriente, todavía no es necesario cubrir todo el
pasivo corriente.
I. 0–0,3. No tenemos casi disponible ni realizable por tanto, negativo para la

empresa
II. 0,3–0,7. No es necesario pagar todas las deudas a corto con el dinero en
efectivo y el Realizable ya que disponemos de Existencias para hacerlo durante
todo el año, por tanto, cerca el 0,6 es un valor adecuado.
III. 0,8–1. Cuando nos pasamos del 0,7 (aproximadamente) estamos incurriendo
en un nivel muy alto de Disponible y Realizable. Por lo que corresponde al
realizable, tal vez tengamos demasiados deudores y sería conveniente que nos
pagaran.
IV. >1. Es una situación todavía más exagerada que la anterior, aunque podría
darse este valor si el nivel de deuda fuera muy bajo.
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 Ratio de solvencia o garantía: Determina si el activo total de una empresa puede hacer
frente al pasivo total de la misma. Con ello, los acreedores pueden mesurar si cobrarán
o no sus deudas.
I. Si se sitúa entre 1,5 y 2,5, la situación es correcta.

II. Si el valor es 1, el valor del activo es igual al de las deudas.
III. Un valor menor que 1, indica situación de quiebra empresarial.
 Eficiencia: determina los ingresos obtenidos por cada unidad monetaria invertida.
Cuanto mayor sea el resultado, mayor es la rentabilidad:
 Ratio de endeudamiento. Mide el grado de endeudamiento externo en las fuentes de

financiación de la empresa.
Resultados pisibles:
I. No hay pasivo, todo es Patrimonio Neto. Situación de Equilibrio financiero total.

II. Entre 0 y 1. Diferentes grados de endeudamiento. Las empresas están
acostumbradas a trabajar con un grado de endeudamiento muy alto, un 0,8 no
es una cifra desorbitada.
III. 1. No hay Patrimonio neto, todo son deudas: hay Desequilibrio financiero a
largo plazo o Quiebra, según exista activo ficticio o no en la empresa.
 Ratio de estructura de la deuda:
Resultados posibles:
I. No existen deudas a c/p. Situación muy difícil de encontrarse ya que en

cualquier actividad comercial se dan pagos a plazo de 30, 60 o hasta 90 días.
II. Entre 0 y 1. Diferentes grados de endeudamiento a c/p. Es una ratio que hay
que mirar siempre con la anterior, si nos encontramos en un nivel de
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endeudamiento general bajo serán más soportables valores cercanos al 1, si es

al contrario no es deseable que superen el 0,6 aproximadamente.
III. 1. Todo son deudas a c/p. No es una situación recomendable salvo si tenemos
en cuenta la consideración hecha en el párrafo anterior.
14.2.3. La cuenta de pérdidas y ganancias
Refleja los gastos, los ingresos y los resultados del ejercicio. Cuando los ingresos han superado los
gastos, el resultado es positivo y, por tanto, se han producido beneficios. Al contrario, se han producido
pérdidas, ya que los gastos han sido mayores a los ingresos. Se ordena del siguiente modo:
 Son Ingresos de explotación:
I. Importe neto de la cifra de negocio

II. Aumento de existencias
III. Otros ingresos de explotación
 Son Gastos de explotación.
I. Consumo de explotación (aprovisionamientos)

II. Gastos de personal
III. Reducción de existencias
IV. Dotaciones para las amortizaciones de inmovilizado
V. Otros gastos de explotación
Los resultados que vierte la Cuenta de Pérdidas y Ganancias son los siguientes:
Resultados de explotación o beneficio antes de impuesto e intereses ( )= Es la relación entre el ingreso y el gasto
derivados de la actividad empresarial.
Resultado financiero = Beneficio antes de Impuestos ( )= Determina los ingresos y los gastos financieros,
y su diferencia es el resultado financiero
Resultados ordinarios= Es la suma del resultado de explotación y del

resultado financiero
Resultados extraordinarios= Reflejan hechos posibles pero extraordinarios,

como el ingreso derivado de la venta de un solar
o los gastos por un accidente.
Resultados antes de impuestos=

Se obtiene por la suma de los resultados
ordinarios y extraordinarios.
Resultados del ejercicio= Es el resultado económico antes de impuestos

pero descontando el impuesto sobre beneficios
(35% en IS, 20% en cooperativas, IRPF en
empresario individual, etc.).
Las ratios de interpretación de la cuenta de pérdidas y ganancias son:
 Rentabilidad económica: determina la rentabilidad de los activos de la empresa.
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 Rentabilidad financiera: determina la rentabilidad obtenida por los socios por el

patrimonio neto aportado, con los impuestos ya deducidos.
 Rentabilidad de ventas: determina la rentabilidad de la empresa por las ventas del

ejercicio.
 Incremento de ventas: indica crecimiento o decrecimiento de las ventas respecto a

ejercicios económicos anteriores. Con un valor mayor que 1, las ventas aumentan. Con
un valor igual a 1, se mantienen estables. Con un valor inferior a 1, las ventas
decrecen.
14.2.4. La memoria
Es un documento que complementa los anteriores (balance de situación y cuenta de pérdidas y

ganancias), justificándolos y detallando los hechos económicos que han sido determinantes para los
resultados. También debe hacerse eco de las desviaciones sufridas por la empresa, así como las
indicaciones que prevé el Código de Comercio y el resto de legislación concordante. Según el Plan
General Contable, los CONTENIDOS MÍNIMOS son:
 Actividad de la empresa: describe la actividad principal.
 Normas de valoración: describe los criterios utilizados para la confección de la

documentación.
 Distribución de resultados: relata el destino de los resultados: distribución entre

accionistas, compensación de pérdidas de ejercicios anteriores, reservas, etc.
 Análisis del movimiento del inmovilizado: refleja las compras, las ventas y las
amortizaciones.
 Información sobre deudas: se detalla aquí las deudas con plazos superiores a 5 años y
los préstamos con garantía hipotecaria.
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 Información sobre empresas de grupo: informa sobre actividades y relaciones con

empresas del grupo o empresas asociadas.
 Otras informaciones: otras informaciones que tengan carácter relevante para la

interpretación de la documentación.
14.3. LOS LIBROS CONTABLES
Los libros contables sirven para anotar los registros contables, y la tenencia y mantenimiento del
alguno de ellos son obligatorios en función del tipo de empresario de que se trate.
Los libros más utilizados son:
 Libro diario: Es un libro contable de obligada tenencia que debe ser legalizado en el
Registro Mercantil. En este libro se registran todas las operaciones contables de la
empresa a través de los asientos anotados en las cuentas de forma cronológica. Cabe
la anotación genérica de las operaciones de un mes si se hallan detalladas en otro
libro.
 Libro de inventario y cuentas anuales: Es un libro contable de obligada tenencia que

debe ser legalizado en el Registro Mercantil. Este libro se abre con el balance inicial
detallado de la empresa, y en él se anotarán, al menos cada trimestre, los balances de
comprobación con las sumas y los saldos correspondientes. También contendrá los
balances de cierre y las cuentas anuales. Éstas últimas, como hemos visto, contienen:
I. El balance de situación: detalla los bienes y derechos que conforman el activo

de la empresa, y las obligaciones o pasivo, señalando los fondos propios.
Contendrá los datos del ejercicio anterior para su debida comparación.
II. Cuenta de pérdidas y ganancias: comprende los ingresos y los gastos, y su
saldo o resultado, que se compararán con los del año anterior, que aparecerán
consignados. Se señalarán los resultados ordinarios de los extraordinarios.
III. La memoria. Completa, amplía e interpreta la información contenida en los dos
anteriores.
 Libro registro de ventas e ingresos: anota diariamente y por orden cronológico todas las
ventas y todos los ingresos, consignando los siguientes datos: nº de registro, fecha, nº
de factura, cuenta, concepto/cliente, base imponible, tipo, IVA repercutido, importe
total.
 Libro registro de compras y gastos: anota diariamente y por orden cronológico todas las
compras y todos los gastos, consignando los siguientes datos: nº de registro, fecha, nº
de factura, cuenta, concepto/cliente, base imponible, tipo, IVA repercutido, importe
total. Debe indicarse que en caso de tratarse de compra de bienes de inmovilizado que
sean amortizables, se anotarán en el Libro de Bienes de Inversión.
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 Libro registro de bienes de inversión (IRPF): en él se consignan los elementos de

inmovilizado que se amorticen y que se hallen afectos a la actividad. Por ello, deberá
expresarse el valor de adquisición, fecha de la puesta en funcionamiento, las cuotas d
amortización, y la baja y fecha de la misma.
 Libro registro de bienes de inversión (IVA): deben utilizarlo los sujetos pasivos del IVA
que regularicen deducciones por bienes de inversión.
 Libro registro de provisiones de fondos y suplidos: son llevados por profesionales que
reciban provisiones de fondos y deban pagar suplidos por cuenta de sus clientes.
14.4. EL ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero de una empresa evalúa su equilibrio financiero, es decir, que las fuentes de
financiación de la empresa sean adecuadas para la naturaleza de las inversiones realizadas en el
activo.
A nadie se le escapa que sería imposible la concesión de un préstamo a devolver en 30 años por
importe de 600€ para adquirir un ordenador, y viceversa. Esta lógica es igualmente aplicable a nivel
empresarial.
El equilibrio patrimonial se consigue cuando los elementos del activo corriente se financian con pasivo
corriente y los elementos de activo no corriente con fuentes del pasivo no corriente o del patrimonio
neto:
A. Equilibrio patrimonial.
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

Patrimonio neto
Activo no corriente
Pasivo no corriente
(Fondo de maniobra)
Activo corriente Pasivo corriente
Como se observa en la representación gráfica, normalmente en las empresas hay una

parte de Activo corriente que se financia con fuentes a largo plazo.
Es lo que se conoce como el Fondo de Maniobra. Su concepto no es contradictorio con

lo explicado anteriormente, sólo en apariencia. En el Activo corriente hay una serie de
elementos que es deseable que estén de una manera permanente en la empresa y por
tanto es conveniente que se financien con fuentes a largo plazo.
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En las Existencias se presume necesario que haya un stock de seguridad, para atender
los clientes sin que un imprevisto, o un retraso en el servicio de nuevas mercancías
dejen al cliente desatendido. En el Realizable, se asume que un porcentaje de los
clientes siempre deja a deber sus compras y por lo tanto, nunca llega a estar esta masa
patrimonial a cero. Y en el Disponible, es necesario que haya un mínimo de dinero en
caja o cuentas corrientes de la empresa para atender a pagos imprevistos.
Todos estos elementos son los que configuran el fondo de maniobra y dependiendo del
tipo de empresa serán más o menos amplios. En las empresas industriales
normalmente son más necesarios que en empresas de servicios, donde el almacén es
menor o normalmente el cliente paga al contado.
Cálculo del Fondo de Maniobra (FM):
B. Estados financieros.
I. Equilibrio financiero normal:
Existe equilibrio patrimonial y fondo de maniobra:
II. Equilibrio financiero total: Es una situación que sólo suele darse al empezarse
una actividad empresarial en la que estructura financiera en su totalidad son las
aportaciones de los socios, es decir el capital. Por tanto, su fondo de maniobra
coincide con el Activo Corriente.
C. Suspensión de pagos. Es una situación de dificultades de pago a corto plazo. Con todo
lo que se dispone en el Activo corriente no es suficiente para hacer frente al Pasivo
corriente, las deudas a corto plazo.
Para poder remontar esta situación se podrían renegociar las deudas y pasar una parte
a largo plazo para poder hacer frente a los pagos más adelante o con la posibilidad de
vender parte del inmovilizado (operación normalmente no inmediata) y obtener nuevos
recursos.
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D. Desequilibrio financiero a largo plazo. Se asocia a la solvencia o mejor dicho a la

insolvencia de la empresa. Es una situación no definitiva ya que simplemente avisa de
que si se tuvieran que pagar todas las deudas de la empresa (tanto a c/p como a l/p) en
el mismo momento, se debería de liquidar todo el activo para poder hacerlo, por tanto,
quedaría comprometido el futuro de la empresa.
Por tanto, requiere de una intervención sin demora para paliar la situación,
normalmente, conseguir nuevas aportaciones de los socios o simplemente, nuevos
socios (capital) y cambiar la estructura de gastos e ingresos para no llegar de nuevo a
una situación similar.
(o éste es sólo un poco superior)
E. Quiebra. Cuando las pérdidas se han comido todo el patrimonio neto y además en el
Activo aparecen elementos ficticios (Activo ficticio: elementos que no pueden liquidarse,
que no puedes obtener de ellos una contraprestación económica, por ejemplo,
Pérdidas Acumuladas, Fondo de Comercio, Gastos de I+D o de Constitución, nos
encontramos en una situación en la que ya no hay garantía de hacer frente a las
deudas ni si quiera liquidando la empresa, por tanto, habrá que cerrar.
(sin los elementos del Activo ficticio)
14.4.1. Cálculo, análisis e interpretación de ratios
 RATIO DE DISPONIBILIDAD.
I. Disponible/Pasivo corriente: muestra la capacidad de hacer frente a las deudas

a c/p sólo con el dinero en efectivo de la Caja o el recogido en las cuentas
corrientes de la empresa.
Resultados posibles:
 0. No tenemos disponible por tanto, negativo para la empresa.

 0–0,3. No es necesario pagar todas las deudas a corto con el dinero en
efectivo ya que disponemos de Realizable y Existencias para hacerlo
durante todo el año, por tanto, cerca el 0,3 es un valor adecuado.
 0,3–1. Cuando nos pasamos del 0,3 (aproximadamente) estamos
incurriendo en un nivel muy alto de Disponible que hace que perdamos
rentabilidad de nuestro dinero efectivo, ya que podría estar invertido en
alguna otra parte.
 >1. Es una situación todavía más exagerada que la anterior, es como si
a 1 de enero, tuviéramos de disponer en efectivo de todo el dinero
necesario para hacer frente a nuestros pagos de todo el año,
simplemente innecesario. Podría darse este valor si el nivel de deuda
fuera muy bajo.
Página 91
14.4.2. Análisis económico de la empresa
El análisis económico es un análisis de la gestión anual de ésta, a través de unos indicadores de

rentabilidad, que se construyen a partir de los resultados obtenidos en la cuenta de pérdidas y
ganancias.
 RENTABILIDAD ECONÓMICA. Mide la rentabilidad del activo desarrollando la

actividad principal de la empresa, es decir, su capacidad de generar beneficios. Tiene
en cuenta, por tanto, el resultado de explotación, es decir, los Beneficios antes de
impuestos e intereses.
Es una ratio interesante para los gestores de la empresa, para valorar su gestión anual.
Su resultado siempre está entre y , pero más cerca del cero. Para valorar si una
rentabilidad económica es alta puede compararse con otras posibles rentabilidades del
dinero en la actualidad: el tipo de interés a 1 año, la rentabilidad de los fondos de bolsa,
las acciones, o las Letras del Tesoro. Por tanto, dependiendo de la época en que se
encuentre el ciclo económico una rentabilidad del 0,08 puede ser muy alta o puede
considerarse aceptable; en época de crisis, con unos tipos de interés bajos y la bolsa
en números rojos sería una muy buena rentabilidad.
 RENTABILIDAD FINANCIERA. Mide la rentabilidad de la inversión de capital en una

empresa, es decir, es la interesante para el inversor, el capitalista. Para ello se tiene en
cuenta el Beneficio Neto ya que ahora la carga financiera también es un dato relevante,
así como el nivel de impuestos soportados por la empresa.
 PERIODO MEDIO DE MADURACIÓN. Es el tiempo que transcurre desde que empieza

el ciclo de explotación de la empresa y ésta recupera el primer euro invertido en su
proceso productivo.
Se mide en días y se tienen en cuenta los periodos medios de cada una de las fases
del ciclo:
I. Periodo medio de maduración económica en una empresa industrial. Es la

suma de los sub períodos:
 Periodo medio de aprovisionamiento: Número de días que las materias

primas están en el almacén a la espera de entrar en fabricación.
 Periodo medio de fabricación: Número de días que se tarda en fabricar
el producto.
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 Periodo medio de venta: Número de días que se tarda en vender el

producto.
 Periodo medio de cobro: Número de días que se tarda en cobrar la
venta.
II. Periodo medio de maduración económica en una empresa comercial. Es la

suma de los sub períodos:
 Periodo medio de aprovisionamiento: Número de días que las

mercancías están en el almacén antes de ser vendidas.
 Periodo medio de cobro: Número de días que se tarda en cobrar la
venta.
III. Periodo medio de maduración financiera. No es cierto que en el momento en

que compras las materias primas o las mercancías las pagues al contado, o
como mínimo, no siempre. Por tanto, no inviertes en tu ciclo de explotación
hasta que vence el plazo de pago a tus proveedores, por ese motivo la
necesidad de financiación no empieza hasta entonces y hasta que no cobres
las ventas.
IV. Por este motivo, al periodo medio de maduración económico se le resta el

tiempo medio de pago a proveedores para obtener el periodo medio de
maduración financiero.
15. LAS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN
Una empresa necesita financiarse para poder invertir en su activo. Es decir, cualquier elemento que
incorporemos al activo, inicialmente o durante toda la vida de la empresa requerirá que encontremos
recursos líquidos o medios de pago para costear su valor. Como ya vimos anteriormente, a cada tipo
de elemento del activo según su naturaleza le será más adecuada un tipo de fuente de financiación u
otra. Por norma general, el activo corriente se financiará con fuentes a devolver a corto plazo y el activo
no corriente con fuentes propias o a devolver a largo plazo.
15.1. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
Este aspecto estudia la obtención de recursos económicos por parte de la empresa para poder llevar a
cabo la actividad prevista. Las fuentes de financiación son:
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FUENTES DE FINANCIACIÓN EMPRESARIAL
Aportaciones de los propietarios
Ampliaciones de capital
Fuentes propias
Reservas
Amortizaciones
Créditos comerciales de los proveedores
Descuento de efectos comerciales
Préstamos
Créditos
Fuentes ajenas
Leasing
Factoring
Renting
Empréstitos
Las FUENTES PROPIAS son recursos financieros propiedad de la empresa.
 Las aportaciones de capital de los propietarios son las que son necesarias para la
constitución de la empresa.
 Las ampliaciones de capital son aportaciones posteriores que realizan los socios por
necesidades de inversión.
 Las reservas provienen de los beneficios no distribuidos, y ello porque la ley exige una
reserva legal obligatoria, porque lo exijan los estatutos o porque se haya constituido por
encima de las anteriores voluntariamente.
 Amortizaciones: El inmovilizado del activo va perdiendo valor durante su vida en la

empresa (ya que está más de un año en ella) debido a su desgaste u obsolescencia.
Ésta merma de valor la recogemos como una pérdida del ejercicio y siguiendo el
método de partida doble, como contrapartida, ahorramos la misma cantidad para
cuando el elemento ya no tenga valor, hayamos ahorrado todo su coste para comprar
un elemento nuevo (reponerlo) sin que todo el esfuerzo recaiga en ese ejercicio sino
que se haya repartido a lo largo de toda su vida útil.
Por tanto, al amortizar, acumulamos o ahorramos para invertir en el elemento nuevo, no ayuda a
financiarlo.
Sin coste ya que los genera la propia empresa para beneficio de ella.
Las FUENTES DE FINANCIACIÓN AJENAS son aquellos recursos aportados por terceros ajenos a la
propiedad de la empresa, y pueden distinguirse entre a largo plazo y a corto plazo, si su término es
superior o no a 1 año.
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 El crédito comercial viene constituido por el aplazamiento de los pagos habituales a los
proveedores, y que no genera habitualmente intereses. Pago a 30, 60 o 90 días.
 El descuento de efectos comerciales es el que resulta de la siguiente operación:

cuando una empresa necesita efectivo y tiene en su poder una letra de cambio librada
por un deudor, puede negociar y ceder este documento a la entidad financiera, quien el
avanzará un importe menor porque cobrará comisiones por honorarios e intereses por
el tiempo que falte para su cobro efectivo (descuento). Si el banco no cobra la letra,
recupera su importe de la empresa y cobra gastos de devolución.
 El Préstamo es un contrato con una entidad financiera o un tercero en cuya virtud el

prestamista entrega una cantidad de dinero que debe ser devuelta más un interés, en
cuotas periódicas. Sus costes son:
I. El capital prestado que se devuelve a plazos.

II. Los intereses sobre el capital.
III. Las comisiones: de estudio, de apertura, y otras.
 Los Créditos son similares a los anteriores, pero no deben devolverse de forma
periódica en cuotas sino en su totalidad al término del plazo concedido. De otra parte,
se paga intereses únicamente por la cantidad de la que se ha dispuesto– del total que
ha sido puesto a disposición de la empresa.
 El Leasing es un contrato que tiene normalmente como objeto la puesta a disposición

de la empresa de un bien, habitualmente de equipo, vehículos o incluso inmuebles, y
por el que paga un precio en forma de arrendamiento. Si al finalizar el plazo quiere
adquirir definitivamente el bien, paga la cuota de residuo. Si por el contrario no quiere
adquirir, por hallarse amortizado o no interesarle, lo devuelve. Los plazos de la
operación son, como máximo, de 2 años para bienes muebles y de 10 años para
inmuebles. Los costes que incluye el coste del arrendamiento son:
I. La amortización del bien.

II. Los intereses del capital productivo (la inversión hecha por la empresa de
leasing).
III. Los gastos administrativos de la operación.
IV. Una prima de riesgo que prevé el caso que la empresa arrendataria tenga
problemas antes de la finalización.
 El Factoring es el caso en que una empresa especializada adquiere el paquete de

deudas (pagares, letras de cambio, facturas impagadas, etc.) de otra empresa que
necesita efectivo por un importe menor (proporcional al riesgo de cobrar o no). En este
caso, la empresa de factoring asume este riesgo (al contrario que en el caso de
descuento de efectos comerciales) y en caso de impago no repercute en la empresa
con dificultades financieras.
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 El Renting es similar al leasing, pero no existe opción de compra y comprende también

las reparaciones y mantenimiento del objeto.
 Los Empréstitos son emisiones de títulos de obligación que pueden emitir aquellas
empresas que precisan de una cierta cantidad de dinero. Son documentos que sirven
como títulos de crédito a quien lo adquiere a cambio de prestar dinero a la empresa,
que deberá devolver la suma más los intereses al término del plazo establecido, que
suele ser superior a 5 años.
 El Descubierto de una cuenta: se produce por el uso de una cuenta más allá de su
disponibilidad. Puede darse de forma puntual y tiene como efecto la aplicación de
intereses por parte de la entidad, que a veces suelen ser altos.
15.2. LA INVERSIÓN Y EL TIPO DE INTERÉS
15.2.1. Definición
Una inversión es el gasto en bien que esperamos que nos reporte unos beneficios futuros superiores al
desembolso inicial, aunque el lapso de tiempo entre el gasto y los beneficios esperados someten su
obtención a un riesgo.
Una inversión normalmente representa el desembolso de una cantidad importante, por tanto, requiere
de ahorro para efectuarse. El ahorro puede ser propio o ajeno. El ajeno, normalmente obtenido en
entidades de crédito, nos implicará un coste, el tipo de interés.
15.2.2. Elementos de una inversión
 Desembolso inicial ( ): cantidad satisfecha (negativa) para la obtención del bien de

inversión.
 Vida útil ( ): tiempo en años en los que se espera obtener una rentabilidad de la
inversión.
 Flujos netos de caja ( ): cobros menos pagos efectivamente realizados derivados de la

inversión. Dentro de los pagos no se consideran los gastos financieros.
Representación gráfica:
Como hemos indicado, el objetivo de la inversión es:
Página 96
¿Tiene sentido comparar diferentes cantidades monetarias de distintos años? Es decir, ¿tenemos la
misma capacidad adquisitiva con 20 euros a día de hoy que hace 5 años?
La respuesta obviamente es no, por tanto, el valor del dinero no es constante a lo largo del tiempo, la
inflación (subida de precios) o los intereses con los que te retribuyen el dinero en caso de ponerlo en
una cuenta hacen que no sea lo mismo disponer de 20 euros hoy que dentro de 5 años.
La manera de tener en cuenta este efecto es capitalizando.
Si queremos saber qué cantidad representaría una cantidad actual ( ) dentro de unos años ( ), para
hacer esto debemos añadir el efecto de la inflación ( ) y los tipos de interés ( ).
O actualizando, es decir, pasar de una cantidad futura a una actual descontando los efectos de la
inflación y los tipos de interés.
Para simplificar el cálculo, la inflación no la incluiremos en las ecuaciones, por tanto, quedarán:
CAPITALIZACIÓN ACTUALIZACIÓN
15.2.3. Selección de inversiones según los criterios del VAN y el TIR
Los métodos de selección de inversiones nos ayudan a decidir cuando conviene realizar una inversión
y cuando conviene rechazarla. No hay que olvidar que la base para realizar los cálculos es aproximada
ya que contamos con una estimación de los flujos netos de caja (rendimientos esperados de la
inversión pero no seguros) y una previsión de los tipos de interés, que en nuestros ejercicios
consideraremos constante a lo largo del tiempo pero que la realidad nos muestra cada día que no es
así y que además, a largo plazo es difícil predecir su evolución.
 Valor actual neto (VAN). El VAN calcula el valor neto de la operación actualizando los
flujos netos de caja al momento actual:
(Donde es el desembolso inicial, , los flujos netos de caja de cada año, los
años de vida útil de la inversión e el tipo de interés o la tasa de actualización del
capital)
Resultados posibles y su interpretación:
Página 97
I. VAN<0. No se recupera la inversión por tanto no es conveniente aconsejarla.

II. VAN=0. Se recupera la inversión pero no se generan beneficios. Es indiferente
realizarla, en ese caso su recomendación depende de la situación o de si es
una inversión estratégica que permitirá otras en el futuro.
III. VAN>0. Se recupera la inversión y se generan beneficios, por tanto, su
realización es totalmente aconsejable.
 Tipo de rentabilidad interna o tasa interna de retorno (TIR). La TIR es rentabilidad de la

inversión, no en valor absoluto como el VAN sino en tipo de interés ( ). Para calcular
esta tasa de actualización, se utiliza la fórmula del VAN y se iguala a cero.
Se encuentra a partir de ensayo–error, pero su valor en sí no nos dice mucho si no lo

comparamos con los tipos de interés del mercado. Es decir, una inversión es
aconsejable cuando su rentabilidad es superior a los tipos de interés del mercado, sino,
si pidiéramos financiación para hacerla no podríamos devolver el préstamo, o dicho de
otra manera, si los tipos de interés del mercado son más altos que la TIR, es preferible
poner el dinero del desembolso inicial en un banco y esperar sentado en el sofá de
casa que realizar la inversión ya que habremos invertido mucho esfuerzo para ganar
menos dinero.
Resultados posibles en su interpretación:
I. r<i. No se recupera la inversión por tanto no es conveniente aconsejarla.

II. r=i. Se recupera la inversión pero no se generan más beneficios que los
obtendrías con el tipo de interés de mercado. Es indiferente realizarla, en ese
caso su recomendación depende de la situación o de si es una inversión
estratégica que permitirá otras en el futuro.
III. r>i. Se recupera la inversión y se generan beneficios por encima del tipo de
interés de mercado, por tanto, su realización es totalmente aconsejable.
16. CALENDARIO FISCAL
En función del tipo de empresa y actividad, así como de otros parámetros, puede resultar que la
cantidad de tributos a que se halle sometida la empresa sea grande. Por ello, la Agencia tributaria
publica anualmente los distintos vencimientos de cada uno de los tributos de índole estatal a través del
denominado calendario fiscal.
El calendario fiscal refleja en orden cronológico, señalando los días y los meses en que deben
presentarse las liquidaciones correspondientes de cada impuesto.
La Agencia Tributaria publica anualmente en su página web:
Página 98
www.aeat.es
el calendario fiscal correspondiente, que puede buscarse por meses o por tributos. Ello da una idea al
contribuyente del ritmo y fechas de cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Debe indicarse que otros organismos disponen de sus propios calendarios al margen del
correspondiente a la Agencia Tributaria, como pueden ser los Ayuntamientos.
Seguidamente señalaremos el calendario fiscal de los tres impuestos más importantes: el IVA, el IRPF
y el Impuesto sobre Sociedades.
16.1. CALENDARIO FISCAL DEL IVA
 Enero:
I. General (4º trimestre año anterior): todo el mes.

II. Simplificado (4º trimestre año anterior): todo el mes.
III. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (diciembre año anterior): todo
el mes
IV. Declaración anual (año anterior): todo el mes.
V. Solicitud de inclusión en registro de exportadores: todo el mes.
VI. Declaración recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (4º trimestre año
anterior): todo el mes.
 Febrero:
 Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (enero año en curso): del 1 al 20.
 Marzo:
I. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (febrero año en curso): del 1

al 20.
 Abril:
I. General (1º trimestre año en curso): del 1 al 20.

II. Simplificado (1º trimestre año en curso): del 1 al 20.
III. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (marzo año en curso): del 1 al
20.
IV. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (1 er trimestre año
en curso): del 1 al 20.
 Mayo:
I. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (abril año en curso): del 1 al

21.
Página 99
 Junio:
I. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (mayo año en curso): del 1 al

20.
 Julio:
I. General (2º trimestre año en curso): todo el mes. Simplificado (2º trimestre año
en curso): todo el mes.
II. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (junio año en curso): todo el
mes.
III. Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (2º trimestre año
en curso): todo el mes.
 Agosto:

III. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (junio año en curso): del 1 al
6.
IV. Declaración recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (2º trimestre año
 Septiembre:
I. Exportadores y Empresas fact. 6.010.121,04 € (julio y agosto año en curso): del

1 al 20.
 Octubre:

III. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (septiembre año en curso): del
1 al 22.
IV. Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias (3º trimestre año
 Noviembre:
I. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (octubre año en curso): del 1

al 20.
 Diciembre:
Página 100
I. Exportadores y Empresas fact. > 6.010.121,04 € (noviembre año en curso): del

1 al 20.
II. Opción o renuncia a regímenes especiales para el año siguiente: todo el mes.
16.2. CALENDARIO FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS

FÍSICAS
 Enero:
I. Retenciones a cuenta (4º trimestre año anterior): todo el mes.

II. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (diciembre año
anterior): todo el mes.
III. Fraccionamientos de pago (4º trimestre año anterior): todo el mes.
IV. Relación anual perceptores (año anterior) –modelos 180,188, 190, 193 y 194–:
todo el mes.
V. Relación anual perceptores (año anterior) –modelo 187–: todo el mes.
 Febrero:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (enero año en curso):

del 1 al 20.
 Marzo:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (febrero año en curso):

del 1 al 20.
 Abril:
I. Retenciones a cuenta (1º trimestre año en curso): del 1 al 20.

II. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (marzo año en curso):
del 1 al 20.
III. Fraccionamientos de pago (1º trimestre año en curso): del 1 al 20.
 Mayo:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (abril año en curso): del
1 al 21.
II. Declaración–autoliquidación (año anterior): a partir del día 4.
 Junio:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (mayo año en curso):

del 1 al 20.
II. Declaración–autoliquidación (año anterior): hasta el día 26: varía cada año en
función de los días que corresponden a la fecha.
Página 101
 Julio:
I. Retenciones a cuenta (2º trimestre año en curso): todo el mes.

II. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (junio año en curso):
todo el mes.
III. Fraccionamientos de pago (2º trimestre año en curso): todo el mes.
IV. Pago autoliquidación o primer plazo (declaración año anterior): hasta el día 2.
 Agosto:

II. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (junio año en curso):
del 1 al 6.
III. Fraccionamientos de pago (2º trimestre año en curso): del 1 al 6. Septiembre:
IV. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (julio y agosto año en
curso): del 1 al 20.
 Octubre:

II. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (septiembre año en
III. Fraccionamientos de pago (3º trimestre año en curso): del 1 al 22.
 Noviembre:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (octubre año en curso):

del 1 al 20.
II. Pago segundo plazo (Declaración año anterior).
 Diciembre:
I. Retenciones a cuenta Empresas fact. > 6.010.121,04 € (noviembre año en

II. Opción o renuncia a estimación objetiva para el año siguiente: todo el mes.
16.3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
 Enero:
I. Retenciones a cuenta (4º trimestre año anterior): todo el mes.

II. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (diciembre
año anterior): todo el mes.
III. Relación anual perceptores (año anterior) –modelos 180, 188, 190, 193, 194 y
196–: todo el mes.
Página 102
IV. Relación anual perceptores (año anterior) –modelo 187–: todo el mes.
 Febrero:
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (enero año

 Marzo:
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (febrero año

 Abril:
I. 1º Pago fraccionado (Normativa Estado): del 1 al 20.

II. Retenciones a cuenta (1º trimestre año en curso): del 1 al 20.
III. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (marzo año
 Mayo:
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (abril año en

 Junio:
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (mayo año

 Julio:
I. Declaración autoliquidación (año anterior): del 1 al 26 para todas aquellas que

concluyeron el período impositivo el 31 de diciembre año anterior.
II. Retenciones a cuenta (2º trimestre año en curso): todo el mes.
III. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (junio año en
curso): todo el mes.
 Agosto:

II. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (junio año en
curso): del 1 al 6.
 Septiembre:
Página 103
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (julio y

agosto año en curso): del 1 al 20.
 Octubre:
I. Pago fraccionado (normativa Navarra): del 1 al 22.

II. 2º Pago fraccionado (normativa Estado): del 1 al 22.
III. Retenciones a cuenta (3º trimestre año en curso): del 1 al 22.
IV. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (septiembre
año en curso): del 1 al 22.
 Noviembre:
I. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (octubre año

 Diciembre:
I. 3º Pago fraccionado (normativa Estado): del 1 al 20.

II. Retenciones a cuenta Empresas con facturación > 6.010.121,04 € (noviembre
año en curso): del 1 al 20.
Página 104
ESQUEMA DE ESTUDIO
 El patrimonio de la empresa:
I. Bienes.
II. Derechos.
III. Obligaciones.
 La contabilidad.
I. El debe y el haber.
 El debe:
 Aumentos de activo.
 Disminuciones de pasivo.
 Gastos.
 Compras.
 El haber.
 Disminuciones de activo.
 aumentos de pasivo.
 Ingresos.
 Ventas.
II. El cargo y el abono.

III. El saldo de la cuenta.
IV. Las cuentas del patrimonio: el activo y el pasivo.
 El activo.
 Fijo.
 Inmovilizado inmaterial.
i. Marcas.
ii. Patentes.
iii. Propiedad industrial.
iv. Programas informáticos.
v. Derechos de traspaso.
 Inmovilizado material.
i. Bienes inmuebles.
Página 105
ii. Maquinaria.
iii. Mobiliario.
iv. Vehículos.
 Circulante.
 Existencias: mercaderías.
 Realizable: deudas de clientes
 Disponible: dinero en caja y cuentas
 El pasivo.
 Fijo neto o fondos propios: capital y reservas..

 Circulante: exigible a corto plazo: proveedores
V. Las cuentas anuales.
 El balance de situación.
 Análisis del balance y ratios.
 La cuenta de pérdidas y ganancias:
 Análisis.
 La memoria.
 Los libros contables:
I. Diario.
II. inventario y cuentas anuales
 Balance de situación.
 Cuenta de pérdidas y ganancias.
 Memoria.
III. Registro de ventas e ingresos.

IV. Registro de compras y gastos.
V. Registro de bienes de inversión (IRPF e IVA).
VI. Registro de provisiones de fondos y suplidos.
VII. El análisis financiero.
 Equilibrio patrimonial y el fondo de maniobra.

 Los estados financieros.
 Suspensión de pagos.
 Desequilibrio financiero.
 Quiebra.
Página 106
 Cálculo, análisis e interpretación de ratios.
VIII. Análisis económico de la empresa.
 La financiación de la empresa.
I. Fuentes propias.
 Aportaciones de los propietarios.

 Ampliaciones de capital.
 Reservas.
 Amortizaciones.
II. Fuentes ajenas.
 Créditos comerciales de los proveedores.

 Descuento de efectos comerciales.
 Préstamos.
 Créditos.
 Leasing.
 Factoring.
 Renting.
 Empréstitos.
III. La inversión y el tipo de interés
 Elementos de una inversión

 Selección de inversiones.
 El calendario fiscal.
Página 107
AUTOEVALUACIÓN Nº2 UNIDADES DIDÁCTICAS Nº3 Y 4
1. El empresario individual en ningún caso responde ilimitadamente de las deudas.


 Verdadero
 Falso

2. Los empresarios que se hallen sometidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF se
acogen al régimen simplificado de IVA.

 Verdadero
 Falso

3. El IRPF tiene dos modalidades de estimación, la estimación objetiva y la estimación directa, en
sus modalidades simplificada y normal.

 Verdadero
 Falso

4. El libro diario en ningún caso es un libro de naturaleza obligatoria.

 Verdadero
 Falso

5. La sociedad colectiva es una sociedad de carácter personalista.

 Verdadero
 Falso

6. El capital mínimo para la constitución de una S.L. es de 16.000 €.

 Verdadero
 Falso

7. Para crear una Sociedad Limitada Nueva Empresa es necesario, al menos, 3 socios.

 Verdadero
 Falso

8. En la Sociedad Anónima, la responsabilidad de los socios se limita a la cifra de capital
aportado.

 Verdadero
 Falso

9. El IAE es un tributo que grava la propiedad de los bienes Inmuebles.
Página 108

 Verdadero
 Falso

10. La declaración previa al inicio de la actividad permite la deducción de las cuotas de IVA
soportado antes del inicio de la actividad.

 Verdadero
 Falso

11. La celebración de una asamblea constituyente no es necesario en el caso de constitución de la
personalidad jurídica.

 Verdadero
 Falso

12. Las empresas con una cifra de negocio inferior a 100.000€ se hallan exentas del IAE.

 Verdadero
 Falso

13. La actividad empresarial debe iniciarse dentro de los 6 meses siguientes de la concesión de la
Licencia de Apertura del Centro de Trabajo.

 Verdadero
 Falso

14. Los empréstitos son una fuente de financiación propia.

 Verdadero
 Falso

15. El factoring es la adquisición de un paquete de deudas por una empresa especializada
asumiendo el riesgo de su cobro.

 Verdadero
 Falso

16. Los aumentos de pasivo se colocan en el haber.

 Verdadero
 Falso

17. El inmovilizado inmaterial forma parte del activo circulante.

 Verdadero
 Falso
Página 109

18. El cálculo del Fondo de Maniobra se calcula: "Activo corriente – Pasivo corriente".

 Verdadero
 Falso

19. La capacidad de hacer frente a las deudas a corto plazo con el efectivo en caja o en las
cuentas corrientes de la empresa se llama ratio de maniobrabilidad.

 Verdadero
 Falso

20. La ratio de solvencia o garantía determina si el activo total de una empresa puede hacer frente
al pasivo total de la misma.

 Verdadero
 Falso

Página 110
Página 111
SOLUCIÓN A LAS AUTOEVALUACIONES
AUTOEVALUACIÓN Nº1
1. F
2. F
3. V
4. F
5. F
6. F
7. V
8. V
9. V
10. V
11. F
12. F
13. F
14. V
15. V
16. F
17. V
18. F
19. F
20. V
AUTOEVALUACIÓN Nº2
1. F
2. V
3. V
4. F
5. V
6. F
7. F
8. V
9. F
10. V
11. V
12. F
13. V
14. F
15. V
16. V
17. F
18. V
19. F
20. V
Página 112
Página 113
EXAMEN DEL BLOQUE TEMÁTICO Nº11
1. ¿Cuál de los siguientes no es elemento de la empresa?:
a. El capital humano.
b. Los medios de producción.
c. El organigrama funcional.
d. El capital.
2. Los Sistemas de Información tienen como función en la empresa:
a. Publicitar la actividad de la empresa.

b. Coordinar los departamentos.
c. Gestionar las bases de datos de la empresa.
d. Gestionar el capital humano de la empresa.
3. Un organigrama funcional...:
a. Aporta una visión genérica en resumen de la empresa.

b. Representa la función de cada departamento.
c. Aporta una visión exhaustiva sobre los departamentos.
d. Indica las personas existentes en cada departamento.
4. Según los canales de distribución, el modelo de organización…:
a. Sigue las divisiones territoriales de la empresa.

b. Se basa en la toma de decisiones a largo plazo sobre los canales de distribución.
c. Tiene estructura de árbol y desgrana sucesivamente las funciones.
d. Prima el canal o el tipo de cliente a que se dirige el producto.
5. Los bienes de la empresa...:
a. Son las facultades sobre las propiedades.

b. Son los objetos muebles e inmuebles.
c. Son los derechos de crédito.
d. Son las deudas de la empresa frente a terceros.
6. En cuanto a la localización empresarial, no es criterio a tener en cuenta:
a. La cercanía del mercado.

b. Los costes de distribución de las mercaderías.
c. El favorecimiento frente a la competencia por mayor eficacia y aprovechamiento de
recursos.
d. El número de trabajadores con contrato a tiempo parcial.
7. El sector terciario...:
Página 114
a. Obtiene recursos naturales para obtener productos primarios.

b. Presta servicios sin producir ni transformar bienes.
c. Es el sector dedicado a la construcción.
d. Manufactura materia prima en producto elaborado.
8. ¿Cómo se denomina una empresa con 48 trabajadores?:
a. Pequeña empresa.
b. Microempresa.
c. Mediana empresa.
d. Gran empresa.
9. Respecto a la limitación de la responsabilidad, se puede decir que:
a. Es típica de sociedades capitalistas, no personalistas, como la S.A. o la S.L.

b. Se da en la S.L. pero no en la S.A.
c. Depende del número de socios.
d. Es un fenómeno propio del empresario individual autónomo.
10. Al empresario autónomo, en cuanto al IRPF, se le aplicará:
a. Únicamente la modalidad de estimación objetiva.

b. La estimación directa si escoge el régimen simplificado del IVA.
c. Dos modalidades: la objetiva y la directa, que además se puede descomponer en
simplificada, y normal.
d. Únicamente la modalidad de estimación directa.
11. Cuando sobre un bien existe una organización empresarial y pertenece en copropiedad a dos
personas, se denomina:
a. Comunidad de bienes.
b. Sociedad limitada.
c. Sociedad comanditaria.
d. Sociedad civil.
12. La sociedad de carácter personalista, en la que los socios pueden aportar capital y trabajo,
respondiendo de forma solidaria, ilimitada y personal de las deudas sociales, aunque de forma
subsidiaria a la responsabilidad que ostenta la propia sociedad como tal, se denomina:
a. Sociedad limitada.
b. Sociedad colectiva.
c. Sociedad anónima.
d. Sociedad comanditaria por acciones.
13. La sociedad en la que el capital se halla dividido por acciones y se constituye con un capital
mínimo de 60.101,21€ se denomina:
Página 115
a. Sociedad comanditaria por acciones.

b. Sociedad limitada.
c. Sociedad colectiva.
d. Sociedad anónima.
14. La sociedad que se constituye con un capital mínimo de 3.012€ y un máximo de 120.020€ y un
máximo de 5 socios se denomina:
a. Sociedad limitada.
b. Sociedad limitada nueva empresa (SLNE).
c. Sociedad colectiva.
d. Comunidad de bienes.
15. El alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA que se cumplimenta en el impreso 036 se
realiza:
a. En la Administración de Hacienda.
b. En el ayuntamiento.
c. En la Diputación Central.
d. En la Seguridad Social.
16. La inscripción en el régimen de autónomos ante la Seguridad Social del empresario individual
debe llevarse a cabo:
a. 30 antes de iniciar la actividad.

b. 10 días antes de iniciar la actividad.
c. 10 días después de iniciar la actividad.
d. 30 días después de iniciar la actividad.
17. ¿Cuál de los siguientes es trámite necesario para la constitución de la personalidad jurídica de
una S.A. o una S.L.?:
a. La elevación pública del contrato asociativo.

b. La celebración de una asamblea constituyente.
c. La certificación negativa del Registro Mercantil.
d. Todas las anteriores son ciertas.
18. Se hallan exentas del pago del IAE aquellas empresas con una cifra de negocios anual inferior
a:
a. 100.000€.
b. 1.000.000€.
c. 10.000€.
d. 10.000.000€.
19. El libro de matrículas contiene:
Página 116
a. El número de trabajadores autónomos que trabajan en la empresa.

b. El número de vehículos matriculados propiedad de la empresa.
c. Los trabajadores que prestan sus servicios en un centro de trabajo.
d. Ninguna de las anteriores es cierta.
20. El plazo para la ejecución de las obras concedidas por licencia es de:
a. 3 meses.
b. 6 meses.
c. 9 meses.
d. 12 meses.
21. ¿Cuáles de las siguientes son fuentes propias de financiación?:
a. Todas las siguientes.

b. Las aportaciones de los propietarios.
c. Las ampliaciones de capital.
d. Las reservas.
22. El contrato por el que se pone a disposición del arrendatario un bien en forma de
arrendamiento, pudiendo adquirirlo definitivamente al final del término contractual se llama:
a. Factoring.
b. Renting.
c. Leasing.
d. Engineering.
23. La innovación supone:
a. Siempre la creación de una idea totalmente original.

b. Normalmente, crecimiento o desarrollo en el ámbito económico o en la expectativa de
la experiencia anterior.
c. Decrecimiento económico.
d. Ninguna de las anteriores es cierta.
24. La innovación en materia de centros de educación infantil alcanza:
a. Métodos y modelos de enseñanza.

b. Local y mobiliario.
c. Todas las opciones son válidas.
d. Actividades complementarias.
25. En la satisfacción de necesidades a que la innovación debe responder, debemos tener en

cuenta:
a. Que la idea debe ser exclusiva y original, si no, no es posible emprender.

b. Que las alteraciones en el ámbito laboral y de trabajo no son relevantes.
Página 117
c. Que la preocupación medioambiental no alcanza la educación infantil.

d. La alteración de las relaciones intersubjetivas.
26. Los factores diferenciadores frente a la competencia…:
a. Son diversos (calidad, precio, etc.) y cada uno tiene importancia según el mercado,
producto y público al que se dirige.
b. Siempre, en cualquier caso, son ideológicos.
c. En ningún caso tienen en cuenta el precio.
d. No existen, porque todos los productos y empresas ofrecen lo mismo.
27. ¿Cuál de las siguientes es una sociedad con responsabilidad ilimitada de los socios?:
a. El empresario individual.
b. La sociedad anónima.
c. La sociedad civil.
d. El empresario colectivo.
28. En el Plan de empresa, el análisis DAFO forma parte de:
a. La descripción de la actividad.
b. El área de marketing.
c. El área de gestión y organización.
d. El área jurídico–fiscal.
29. En el Plan de empresa, la herramienta que comprende las obligaciones y fondos propios de la
empresa y refleja su estructura financiera se denomina:
a. Análisis DAFO.
b. Balance de situación pasivo.
c. Balance de situación activo.
d. Plan de Inversión Inicial.
30. La gestión económico–financiera, en una empresa…:
a. Constituye la base del departamento de recursos humanos.

b. Siempre es gestionada por la Dirección.
c. Se ocupa del análisis DAFO.
d. Es un área especializada cuyo objetivo es gestionar y desarrollar la actividad contable y
financiera de la empresa.
31. Es propio del sector secundario:
a. Prestar servicios.
b. Producir bienes en cadencia de tres.
c. Manufacturar la materia prima.
d. Obtener fuentes de energía.
Página 118
32. La sociedad civil…:
a. El capital se divide en acciones.

b. Los socios son plenamente responsables.
c. Es una sociedad mercantil.
d. También se denomina colectiva.
33. La certificación negativa del Registro Mercantil, en la constitución de una sociedad...:
a. Es la escritura pública notarial de creación de la sociedad.

b. Es la certificación conforme los socios no tienen antecedentes penales.
c. Certifica que no existe otra sociedad con la misma denominación.
d. Se extiende mediante el impreso modelo 600.
34. Las deudas a largo plazo se integran en el:
a. Activo inmovilizado.
b. Pasivo circulante exigible a largo plazo.
c. Activo fijo material.
d. Pasivo fijo exigible a largo plazo.
35. El concepto full–costing se refiere a:
a. La suma de los costes directos y variables y la parte de coste indirecto o fijo imputable
al producto.
b. El coste fijo.
c. El coste variable.
d. Los costes eléctricos y productivos.
36. ¿Cuáles de las siguientes son cuentas de gasto?:
a. Las devoluciones de ventas.

b. Los servicios profesionales independientes.
c. Las prestaciones de servicio que son actividad principal de la empresa.
d. Los ingresos por arrendamientos.
37. Llamamos beneficio a:
a. Coste total fijo.

b. A la diferencia "Ingreso total - coste total".
c. Coste fijo medio multiplicado por el nº de unidades producidas.
d. Coste variable total.
38. El punto muerto, de equilibrio, o umbral de beneficio es:
a. El precio de equilibrio en la demanda.
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b. El precio de equilibrio entre oferta y demanda.

c. El punto en el que el importe de precio coincide con el coste de producción, y no hay ni
pérdida ni beneficio.
d. El punto en que la oferta coincide con el coste de producción de la demanda agregada.
39. En la cuenta de patrimonio, los vehículos se hallan en:
a. El pasivo.
b. El activo circulante.
c. El pasivo circulante.
d. El activo inmovilizado material.
40. El balance general o de situación…:
a. No forma parte de las cuentas anuales.

b. Se integra en la declaración del IVA.
c. Refleja la situación económica de la empresa ordenando gradualmente activo y pasivo.
41. La ratio que determina que la empresa puede hacer frente a las deudas a corto plazo se
denomina:
a. De liquidez.
b. De financiación del inmovilizado.
c. De financiación del circulante líquido resultante.
d. De tesorería.
42. La ratio que determina si el activo total de la empresa puede hacer frente al pasivo total de la
misma se llama:
a. Ratio de garantía.
b. Ratio de eficiencia.
c. Ratio de liquidez.
d. Ratio de caja.
43. La ratio que determina la rentabilidad de la empresa por las ventas del ejercicio se denomina:
a. De rentabilidad financiera.
b. De incremento de ventas.
c. De rentabilidad de compras.
d. De rentabilidad de ventas.
44. ¿Qué es la suspensión de pagos?:
a. La situación en la que el activo corriente es circulante.

b. El activo corriente es insuficiente para hacer frente al pasivo corriente.
Página 120
c. La situación en que el pasivo corriente es insuficiente para hacer frente al activo

corriente.
45. Las amortizaciones…:
a. Provienen de beneficios no distribuidos.

b. Es la representación de la merma de valor de un bien proyectado en forma de ahorro,
en contrapartida, para adquirir uno en sustitución.
c. Es el aplazamiento de los pagos.
d. Es la opción de compra en un arrendamiento.
46. El tributo indirecto que grava la entrega de bienes y la prestación de servicios de empresas y
profesionales es:
a. IAE.
b. IBI.
c. IRPF.
d. IVA.
47. El IVA soportado…:
a. Es el que resulta después de los beneficios.

b. Es el que se declara en su integridad para su devolución.
c. Nunca puede ser superior al repercutido.
d. Es el satisfecho por la empresa compradora al proveedor.
48. En relación con el saldo de una cuenta, señala la opción correcta:
a. Es la diferencia entre el debe y el haber y puede ser deudor, acreedor o nulo.

b. Indica siempre crédito frente a bancos.
c. Únicamente puede ser positivo o negativo.
d. No puede ser nulo.
49. Forman parte de las cuentas anuales:
a. La memoria.
b. La cuenta de pérdidas y ganancias.
c. El balance general o de situación.
50. Recibe el nombre de Fondo de Maniobra:
a. El activo fijo.
b. El activo circulante.
c. La parte de activo circulante que rebasa el exigible a corto plazo.
d. El neto o fondos propios.
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HOJA DE RESPUESTAS EXAMEN TSEI–11
CURSO: TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

BLOQUE TEMÁTICO: EMPRESA E INICIATIVA EMPRENDEDORA
Escriba en bolígrafo y mayúsculas
Nombre
1er Apellido Número de alumno
2º Apellido Provincia
Población Código postal
Domicilio Núm
Bloque Piso Puerta Escalera
CALIFICACIÓN
Marque con una X cada opción correcta
A B C D A B C D A B C D
1 21 41
2 22 42
3 23 43
4 24 44
5 25 45
6 26 46
7 27 47
8 28 48
9 29 49
10 30 50
11 31 51
12 32 52
13 33 53
14 34 54
15 35 55
16 36 56
17 37 57
18 38 58
19 39 59
20 40 60
Página 122

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EMPRESA E INICIATIVA EMPRESARIAL

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

UNIDAD DIDÁCTICA Nº1: INICIATIVA EMPRENDEDORA 5

1. LA INNOVACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO 7

UNIDAD DIDÁCTICA Nº2: LA EMPRESA Y SU ENTORNO 27

1. FUNCIONES BÁSICAS DE LA EMPRESA 29

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

UNIDAD DIDÁCTICA Nº3: CREACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE UNA EMPRESA 47

5. LAS EMPRESAS SEGÚN SU FORMA JURÍDICA. CRITERIOS 50

UNIDAD DIDÁCTICA Nº4: LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA 69

13. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 72

AUTOEVALUACIÓN Nº2 107

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

UNIDAD DIDÁCTICA Nº1: INICIATIVA EMPRENDEDORA

 Estudiar la importancia de la innovación en el desarrollo económico

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

1. LA INNOVACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO

1.2. INNOVACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO

El desarrollo económico es la capacidad de aplicar políticas de creación o incremento de riqueza.

En su formulación más habitual, la innovación se ha vinculado directamente al desarrollo económico, y

TÉCNICO SUPERIOR EN EDUCACIÓN INFANTIL

1.3. INNOVACIÓN Y EDUCACIÓN

La educación es la adquisición, no sólo de unos conocimientos teóricos y prácticos sobre un

La educación, por tanto, es uno de los fundamentos básicos del desarrollo.

En su aspecto más técnico, y en este sentido hablaríamos de desarrollo tecnológico, la educación es

1.4. CARACTERÍSTICAS DE LA INNOVACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA EDUCACIÓN

La innovación en el marco de la educación puede abarcar muchos y variados aspectos que

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Los aspectos sobre los que puede versar pueden ser:

 Pedagógicos: Básicamente en este apartado se contienen las formas de impartición y

I. Métodos y modelos de enseñanza. Por ejemplo, organizar las actividades por

 Local y Mobiliario. En este sentido, cabe hablar de:

I. Singularidad del establecimiento.

 Comedor: debe tenerse especialmente en cuenta ofrecer una alimentación sana y

 Uso de las TIC, tecnologías de la información y la comunicación: En este apartado, la

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 Recursos humanos: el centro debe hallarse dotado de los mejores profesionales

 Formas de publicitación y comercialización del servicio y de la marca. Hemos de

2. FACTORES CLAVE EN EL EMPRENDEDOR: INICIATIVA, CREATIVIDAD Y

2.2. EL PRESUPUESTO DE TODA ACTIVIDAD EMPRENDEDORA: LA IDEA

Para ello, la idea ha de ser capaz de responder a dos cuestiones:

 La satisfacción de una necesidad.

 Distinguirse de los competidores.

2.2.1. La satisfacción de una necesidad

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 El nivel de ingresos: si el nivel de ingresos es bajo cubrirá las necesidades básicas,

 Alteraciones en el ámbito laboral y el mercado de trabajo: por un lado, cada vez es

 Aumento de la esperanza de vida: este parámetro ha crecido en notoriedad social, y

 Alteración en las relaciones intersubjetivas (entre las personas): como ya hemos

 Preocupación por los factores medioambientales. En este sentido, podemos referir la

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respecto de los residuos, etc., lo que provoca la necesidad de fomentar y profundizar

2.2.2. Distinguirse frente a los competidores

Clásicamente, los factores diferenciadores se basan en los siguientes aspectos:

 Precio: es obviamente un factor diferencial. Un precio caro se orientará hacia rentas

 Factores estéticos: el factor estético es siempre importante, ya que todo producto o

 Factores técnicos y tecnológicos: deben tenerse en cuenta, ya que las innovaciones en

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Podemos citar algunos como la comodidad que se aporta, el ahorro de tiempo en

 Factores psicológicos. En este apartado podríamos incluir cuestiones como la