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PRESENTADO POR:
DOCENTE:
CICLO: X
TACNA-PERÚ
2018
INDICE
AUDITORIA TRIBUTARIA .................................................................................................... 3
sociedad auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por
plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría debió
DÉBIT CRÉDIT A
Enero UYENTE
3,700 3,500 200
PAGAR
Febrero O 3,800 O 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 38,650 11,690
* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus
B. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre
ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la casa del Gerente General de la empresa,
dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa, cabe indicar
C. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron
efectuadas con cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/.
IMPONIBLE
10/12/2010 Lima SAA Cerámica 26 x 2 12,800.00 2,432.00 15,232.00
No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.
D. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se
justificó con aporte de una camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez
cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones con un valor nominal de S/.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
I. FINALIDAD
el 31 de diciembre de 2010.
Objetivo General
FEC” SAA.
Objetivos Específicos
renta.
2010.
IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.1. Creación
constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa
4.2. Finalidad
La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno
Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las
4.3. Funciones
Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar e impulsar
La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con
Gerencia General.
b. Órganos de Control
c. Órganos de Asesoramiento
Racionalización
Presupuesto
d. Órganos de Apoyo
Secretaria General
Archivo General
Trámite Documentario
Unidad de Logística
Unidad de Contabilidad
Unidad de Personal
Unidad de Tesorería
Desarrollo Turístico
Promoción Empresarial
Gerencia de Comercialización
Gerencia de Producción
V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Tributario.
Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-
Fraccionamiento Tributario.
176-96-EF/15.
N° 277-98-EF/15.
correctivas.
a. INFORME A EMITIR
a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorería.
d. Presupuesto.
b. Libros contables.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.
personal:
X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
de producción.
total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se
detalla a continuación:
CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H
Supervisor Juán Carlos Milla Toledo 26.84 2 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Carlos Juán Torres Hurtado 9.13 20
355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
Integrante Victor Juán Vásquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
las circunstancias.
RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x
RENTA?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando x
medios de pago Del Sistema Financiero?
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el
3. x
cronograma de Vencimiento?
¿La empresa considera gastos Propios como x
4. gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
5. ¿La empresa es agente de retención? x
6. ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? x x
7. ¿Se encuentran impresos los libros contables?
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el
8. aumento de capital? x
9. ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no x
dinerarios realizados como aporte?
10. ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes x
documentos?
11. Manual de Organización y funciones?
1. Manual de Organización y funciones?
Indique la fecha de aprobación y el Nº de
Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables
3. Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar Al Mes
de diciembre 2010.
Mes de Septiembre
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 351
I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sanción : 100% UIT (Art. 176º Num1 C.T) S/. 3,600
UIT vigente 2010 : S/. 3,600
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde la Constitución de
la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio está obligado a revisar la
valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes
cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio aportante
SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones que no son cubiertas
con el aporte de su camioneta, o exigir la anulación de las acciones equivalente a 20,000 acciones.
TERCERA FASE: INFORME
7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos
hipotéticos.
INFORME N° 001-2012-FECSAA
Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.
ÍNDICE
DENOMINACIÓN PAG. N°
Artículo I.
I. INTRODUCCIÓN
5. Comunicación de Hallazgo………………………………….. 09
7. Aspectos de Importancia…………………………………… 10
II. OBSERVACIONES……………………………………………… 11
III. CONCLUSIONES……………………………………………… 34
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….36
V. ANEXOS
INFORME N° 001-2012-FECSAA
Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.
I. INTRODUCCIÓN.
a. Naturaleza
b. Objetivos.
Objetivo General.
Objetivo Específico.
La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual comprendió la revisión selectiva
ANTECEDENTES.
La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de constitución
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo, Jaime
Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende a S/. 500,000.00,
aportados en efectivo.
ORGANIZACIÓN
La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
c. Órganos de Asesoramiento
d. Órganos de Apoyo
Secretaria General
o Archivo General
o Trámite Documentario
Gerencia de Administración y Finanzas
o Unidad de Logística
o Unidad de Contabilidad
o Unidad de Personal
o Unidad de Tesorería
Unidad de Estadística e Informática
Unidad de Relaciones Públicas
e. Órganos de Línea
o Desarrollo Turístico
o Promoción Empresarial
Gerencia de Comercialización
Gerencia de Producción
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que adopta
De Gestión:
Tributario.
tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero
de 2001).
Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanación de
infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
formalización, renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento
Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.
Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto Legislativo N°
EF/15.
2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se revelan en el
presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas comprendidas en los mismos,
dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16. jun.2012, con la finalidad que se adopten las
Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el
contrario, fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
jurada del mes de septiembre de 2010, la empresa utilizó indebidamente la suma de S/.
5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido
Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presentó de manera
Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos de septiembre
Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo
Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que precisa: “El crédito
fiscal se reconocerá sólo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.
Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo de las
las declaraciones juraras mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”.
El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus funciones
1
Publicado el 29.Nov.2004.
Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC”
fiscal por s/. 5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación
Sr. Lenin Carlos Tom ato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo
comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan
a continuación:
“Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas
los materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante
2
Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10.
3
Período de gestión: 02.01.07 al 30.12.10.
De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:
El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que él ordenó que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectuó el
seguimiento sus órdenes.
Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizados por su
persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa, explícitamente reconoce
el hecho observado.
Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA; por
haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de Organización
y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los servidores: a) Cumplir personal y
diligentemente los deberes que impone el servicio público”; y d) “conocer exhaustivamente las
Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA,
3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que generó
3.2.La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de
plazo lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.
de garantizar que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los
que los materiales de construcción sean utilizados indebidamente por los trabajadores,