2.

MARCO REFERENCIAL

1. 2.1. ANTECEDENTES
2. a) Nivel Internacional
3. NIETO DUEÑAS, SALVADOR (2003) en su Tesis Titulado “La Educación
Tributaria como solución a la baja Recaudación Fiscal en México”,
desarrollado en la Universidad de Guanajuato, Guanajuato, México, en
sus conclusiones, dice:
4. “Es difícil poder afirmar que, el incluir una Educación Tributaria dentro de
los planes de estudio del nivel básico en México, ayudaría a incrementar
el pago de impuestos.
5. Se tendría que esperar años para analizar los resultados que se hayan
obtenido. Sería necesario realizar un estudio dirigido a conocer qué tanto
ayudó a modificar la percepción y estímulo a las personas para el pago
de impuestos.
6. Tal vez no se ha concretizado por los cambios políticos que se presentan
constantemente.
7. Todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de ser vistas hacia
futuro, sin olvidar nunca el pasado.
8. En México siempre se ha tenido el problema que, el gobierno ha visto la
solución de los 16 problemas a corto plazo por ejemplo en lugar de
aumentar los contribuyentes a los que se les cobra aumenta las tasas
olvidándose de buscar acciones en otras áreas que no han sido tomados
en cuenta.”
9. EDGAR RAMIRO RODRIGUEZ YLASACA (2012) en su tesis Titulado
“Análisis del Costo Marginal de los Fondos Públicos para Chile”,
Desarrollado en la Universidad de Chile, en su resumen, dice:
“La relevancia de analizar una Reforma Tributaria radica en los efectos
que ésta causa en el bienestar de la sociedad, pues, por un lado, se debe
analizar si existe un margen controlado para modificar las tasas de
impuestos y, por otro lado, analizar el bienestar social asociado al uso de
los fondos públicos recaudados y su respectiva financiación. El objetivo
del presente estudio es determinar la pertinencia de una reforma tributaria
en la economía chilena, a partir de la estimación del Costo Marginal de
 los Fondos Públicos (CMFP). El cual mide el cambio en el bienestar social
que es generado por un incremento marginal en la recaudación tributaria,
es decir, el CMFP ofrece una medida monetaria del costo en bienestar
que a los individuos les supone pagar un peso adicional de impuestos. La
metodología utilizada se basa en el diseño de un modelo de Equilibrio
General Computado (EGC) para una economía pequeña y abierta,
utilizando una Matriz de Contabilidad Social (MCS) para Chile,
representando los flujos de ingresos y gastos de los agentes agregados
considerados en el modelo. El modelo de EGC es calibrado con datos de
las Cuentas Nacionales, considerando los impuestos sobre bienes
nacionales, exportaciones, importaciones, impuestos sobre las rentas
empresariales y sobre las rentas personales. Asimismo, el modelo toma
en cuenta la existencia de informalidad en la economía. La estimación del
CMFP para Chile, considerando los factores y su naturaleza que la
determinan, así como su respectivo comportamiento, permite obtener una
aproximación al nivel óptimo de impuestos requeridos para financiar los
incrementos en la inversión pública, que en conjunto posibilitan la
identificación de variaciones en el bienestar social. En promedio, el CMFP
asociado con un incremento marginal en los cinco impuestos
considerados es de 1.12, indicando una tasa de retorno requerida del 12%
para los proyectos públicos. En promedio, los impuestos sobre los dos
bienes de consumo gravados (bienes nacionales y las importaciones)
tienen CMFP bajos, mientras que los impuestos en los dos factores
gravados (trabajo formal y capital formal) tienen CMFP altos. Los
resultados de la estimación del CMFP sugieren que existe un potencial
para aumentar los ingresos fiscales de Chile a un costo social
relativamente bajo, esto bajo la presunción tradicional de que los
beneficios tienen que ser más grande que el CMFP para compensar este
factor de costo adicional. Si los ingresos fiscales se mantienen
constantes, existe un margen para la reforma de la estructura de los
impuestos para reducir su costo social. Dado que estimaciones bajas del
CMFP sugieren que hay margen para aumentar los ingresos fiscales
totales”.
10.
b) Nivel Nacional
FLORES MAMANI, JUAN GUILLERMO (2009) en su Tesis: Titulado “La
aplicación de la aplicación del Desagio tributario y su efecto en la
Recaudación Tributaria del Perú en el periodo 1998 – 2008”, desarrollado
en la Universidad Mayor de San Marcos, en su Introducción, dice:

“Tiene como objeto determinar en qué medida el Desagio tributario influye

en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudación Tributaria del
Perú, según investigaciones realizadas para algunos resulta ser una
estrategia eficaz para que la Administración Tributaria logre incrementar
los niveles de ingreso que serán orientados al desarrollo del país y para
otros constituye no incentivar al pago voluntario y oportuno de las
obligaciones tributarias, en ambos casos influye en la distribución
equitativa de los recursos monetarios en las actividades que son
responsabilidad del Estado.”

GRANDEZ VASQUEZ, ESTEFANIA (2004) en su Tesis: Titulado “La

presión tributaria y su relación con la Recaudación Fiscal en el Perú: 1990
– 2012”, desarrollado en la Universidad Nacional de Trujillo, en su
Conclusión N° 1, dice: “El estudio ha demostrado que existe una relación
directa entre presión tributaria y la recaudación fiscal, medida a través del
ingreso tributario real percápita, para el Perú durante el periodo 1990 y
2012; es decir, que ante un incremento de la presión tributaria la
recaudación real por persona también incremento durante ese periodo”.

MARQUINA CRUZADA, CARLOS JAVIER (2014) en si Tesis: Titulado

“Incidencia de la Cultura Tributaria de los contribuyentes ante una
verificación de obligaciones formales SUNAT - Intendencia lima en el
periodo 2013”, desarrollado en la Universidad Nacional de Trujillo, en su
Conclusión N° 4, dice:

“La falta de cultura y/o conocimiento de los contribuyentes del cercado de

Lima sobre el cumplimiento de sus obligaciones formales, índice
negativamente en la situación económica del contribuyente e
indirectamente en la recaudación fiscal, ya que permite a la
Administración Tributaria cumpla con sus objetivos institucionales
(pensión tributaria 17% PBI)”.

VILLANTOY MANCILLA, ZENAYDA (2013) en su Tesis: Titulado “Evasión

tributaria de las pymes y su incidencia en la baja recaudación que afecta
a la economía del distrito de San Vicente-Cañete”, desarrollado en la
Universidad Católica Los Ángeles Chimbote, en su Introducción, dice:

“El presente trabajo de investigación denominado: Evasión tributaria de

las pymes y su incidencia en la baja recaudación que afecta a la
económica del Distrito de San Vicente. El incumplimiento tributario es un
problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en
aquellos de menor desarrollo, debido a que no existe conciencia tributaria,
la estructura del sistema tributario no es la adecuada, la administración no
es libre, no existe riesgo para el evasor, etc. (…)”

CPC PALACIOS FERIA, BLANCA ESTELA (2008) en su Tesis Titulado

“Evasión tributaria en el Perú (2007-2008) del Impuesto General a las
Ventas en las empresas comercializadoras de partes y piezas
de computadoras de Lima”, desarrollado en la Universidad Nacional
mayor de San Marcos, en su página 4, dice:

“La Evasión tributaria en el Impuesto General a las Ventas, que es el

principal impuesto de nuestro sistema tributario, todos los mecanismos
utilizados para evadir su pago pasan necesariamente por una
disminución de los débitos, o bien, por un aumento de los créditos. En
términos simples, lo anterior significa que el evasor registra menos ventas
y por tanto menos débitos, o bien, más compras y más créditos de los que
en realidad realiza y que según lo establece la ley deberían ser
consignados por éste para determinar su obligación fiscal”.
 2.2. MARCO TEORICO

 David Ricardo y la Teoría fiscal, en su página 35, precisa para

usarse y resolver la problemática más aguda a la que se enfrenta
todo gobierno y que es la obtención de recursos por medio de la
tributación; es pues, absolutamente inútil, listar y evaluar las
medidas impositivas y los gravámenes en uso o las ideas o
propuestas de reformas corrientemente en boga, ya que ello
implicaría perder miserablemente el tiempo, pues lo correcto es
conocer los fenómenos económicos que ocurren en una sociedad
y como se producen, para determinar el camino adecuado que
seguramente, poco o nada, tiene que ver con el sistema en uso. Lo
anterior, por otra parte, hizo que Ricardo se dedicara a estudiar
solamente los aspectos económicos de las finanzas
gubernamentales y que dejara de lado cualquier otra cuestión,
entre las que se puede mencionar el administrativo, al que tanta
importancia otorgo Smith.1
 María Luisa Vives, (2005), en su página 186, comenta que; No
existe en nuestra sociedad una idea clara acerca de la mecánica
en la actividad financiera del estado, y de los deberes y
responsabilidades del ciudadano. En otros países con un mayor
grado de conciencia cívica moral y tributaria, probablemente es el
propio hogar en el que más contribuye en este sentido. Pero en los
que tienen un menor grado de desarrollo es tarea ineludible del
estado el logar mediante una educación tributaria adecuada,
trasparente y permanente, el cambio cultural necesario para
transformar conductas disvaliosas en conductas morales y
trasformar el circulo vicioso de la evasión en un virtuoso de
cumplimiento generalizado.
 Teoría del Sector Público, en su página 433, precisa que todo
sistema tributario influye en la conducta de la gente. Después de
todo, el Estado detrae dinero del individuo, por lo que cabe esperar
que éste responda de alguna manera a esta reducción de su renta.

1 Teoría fiscal. David Ricardo

 Cuando decimos que queremos que ei sistema tributario no
produzca efectos distorsionadores, es evidente que no
pretendemos decir que queremos que el individuo no reaccione en
absoluto.

Todo impuesto sobre las mercancías es distorsionador: una

persona puede alterar sus obligaciones fiscales comprando
simplemente una cantidad menor de la mercancía gravada.
Cualquier impuesto sobre la renta es distorsionador: un individuo
puede reducir sus obligaciones fiscales trabajando menos o
ahorrando menos.2

2.3. MARCO LEGAL

a) DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO

ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N°
133-2013-EF (2013)
TÍTULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 55º.- FACULTAD DE RECAUDACION
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal
efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir
el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.

2
Teoría del Sector Publico. Joseph E. Stiglitz
2.4. MARCO CONCEPTUAL

COMPROBANTES DE PAGO

Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en

uso o la prestación de servicios como las boletas, facturas, recibos, etc.
CONSUMIDOR

Es una persona u organización que demanda bienes o servicios a cambio

de dinero proporcionados por el productor o el proveedor de bienes o
servicios.
CULTURA TRIBUTARIA

Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los

deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de
los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana
y solidaridad social de los contribuyentes.
DESAGIO

Ocasión en la que el precio de mercado de un título es menor que

su valor nominal.

ESTABLECIMIENTO COMERCIAL

Establecimiento comercial es el espacio físico donde se ofrecen bienes

económicos (servicios o mercancías) para su venta al público. También
se conoce como local comercial, punto de venta, tienda o comercio.
EVASION TRIBUTARIA

Llamado también evasión de impuestos, es una actividad ilícita y

habitualmente está contemplada como delito o como infracción
administrativa.
INVERSION

Es el destino de tu dinero para la compra de bienes que no son de

consumo final y que sirven para producir otros bienes.
OBLIGACION TRIBUTARIA

Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
PRESUPUESTO

Es el cálculo y negociación anticipada de los ingresos y egresos de una

actividad económica como personal, familiar, un negocio, una empresa,
una oficina, un gobierno a cavo a que se lleve durante un período, por lo
general en forma anual.
RECAUDACION

La recaudación es una facultad de la Administración Tributaria,

establecida en el Artículo 55 del Código Tributario. Consiste en cobrar los
tributos a cargo de los deudores tributarios y administrados por esta
entidad. Para el efecto, se debe desarrollar un conjunto de estrategias,
como las percepciones, retenciones, detracciones, desagio tributario,
cultura tributaria. La Administración Tributaria recauda los. tributos, los
cuales son entregados a la Caja fiscal (Ministerio de Economía y
Finanzas), el cual realiza la distribución de los mismos.
RECAUDACION FISCAL

Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el

Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo
y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter.