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Marco teorico

En el medio empresarial, y popularmente, la palabra Auditoria es relacionada a

aquella actividad encaminada a revisar cuentas, a detectar fraudes, o a

profundizar en ellos, a determinar los procedimientos bajo los cuales se

efectuaron robos. Esta percepción generalizada, no está lejos del verdadero

significado de la palabra “Auditoría” y de la función del Auditor como tal, sea

este Auditor Externo o Auditor gubernamental.

Así leemos en los periódicos: “se está efectuando una auditoría para determinar

el monto de lo robado”, o más de alguna vez hemos escuchado en nuestro

lugar de trabajo “los auditores están revisando la Contabilidad”; o a través de la

televisión “se ha solicitado una Auditoría para conocer si hubo malversación de

fondos por parte de...”.


De esa manera estamos familiarizados conque el Auditor es la persona o

funcionario que revisa cuentas, que investiga y detecta fraudes, que avala

operaciones, entre otras funciones que tienen como fin último dar validez o

seguridad de ciertas actividades o acontecimientos de tipo económico.

Podríamos concluir que Auditoría es el proceso de revisión, análisis y

evaluación de la información generada de eventos económicos, Administrativos

y de otra índole, a efecto de determinar el grado de cumplimiento de las

disposiciones que rigen tales eventos e idoneidad de los mismos, con el objeto

de comunicar los resultados a las partes interesadas y proponer medidas de

prevención y corrección posibles.

2.1.3.1 Auditoría Interna

Auditoría Interna es aquella realizada dentro de la organización, basándose en

las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, con el fin de

revisar, analizar y evaluar información de tipo económico, a luz de los

procedimientos internos de control establecidos y de las regulaciones legales

aplicables, y comunicar los resultados a las partes interesadas proponiendo a

la vez alternativas de solución.

La Auditoría Interna es un control para los demás controles. Constituye un


control administrativo que funciona sobre la base de la medición y evaluación

de otros controles dentro de la organización.

La Asociación de Auditores Internos de El Salvador define la Auditoría Interna

como “una función independiente de control, establecida como un servicio

dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades. El objetivo

de la Auditoría Interna es ayudar a los miembros de la organización en el

cumplimiento efectivo de sus actividades. A este fin les proporciona análisis,

valoraciones, recomendaciones, consejos e información, relativos a las

actividades revisadas”15.

Una definición actualizada de Auditoría Interna por el Instituto Americano de

Auditores Internos es la siguiente: "Auditoría es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consultoría guiada por la filosofía de agregar valor

para mejorar las operaciones de una organización. Asiste a la misma en el

cumplimiento de sus objetivos, brindando un enfoque sistemático y disciplinado

para evaluar y mejorar la efectividad de sus procesos de manejo de riesgos,

control y gobierno de la organización". 16

“Auditoría Interna es una actividad de evaluación establecida dentro de una

entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras

cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los

sistemas de control contable e internos”17.

2.1.3.2 Auditoría Externa


“Auditoría practicada por una persona que no pertenece al personal de la

Empresa. También llamada Auditoría Independiente” 18.

Refiriéndose a la Auditoría Externa, las NIC mencionan que “El objetivo de una

Auditoría de Estados Financieros es hacer posible el expresar una opinión

16
WWW.theiia.org
17
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) , 2000,
Pág. 19
18
Erick L. Kolher, Diccionario para Contadores, Editorial Limusa, México, 1996, Pág. 46
sobre si los Estados Financieros están preparados, respecto de todo lo

sustancial, de acuerdo a un marco de referencia para reportes

financieros identificados o a otros criterios. Las frases usadas para

expresar la opinión del Auditor son dar un punto de vista verdadero y

justo o presentar en forma apropiada, en todos los aspectos

sustanciales, que son términos equivalentes”19.

Auditoria:

La auditoria se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la
complejidad industrial y la globalización de la economía, que han producido empresas
sobredimencionadas en las que se separan los titulares del capital y los responsables de la
gestión. Se trata de dotar de la máxima transparencia ala información – económico- financiera
que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.

Auditoria externa o auditoria legal

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por
exigencia legal. “El objetivo de un examen de lso estados financieros de una compañía , por
parte de un auditor independiente, es la expresion de una opinión si los mismos reflejan
razonabelmente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
con la lñegislacion vigente. ”

CAÑIBANO L, Curso de auditoria contable ed. Piramide, Madrid,1996

Auditoria interna:

Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se
lleven a cabo de acuerdo con la política general de la identidad

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