CAPÍTULO I

PRINCIPIOS JURÍDICOS Y ECONÓMICOS EN EL IGV

1. PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD

El IGV Tambien conocido como IVA es un impuesto indirecto que pretende graver la capacidad
contributive objetiva que se rifleman a travels del consume de bins y services finales ; el cual no
permite personalizar la aptitude del contribuyente segun sus condiciones .Compkletariamente se
implementa el ISC que inside sobre los consumes de lujo y el consumes de bienes no esenciales
la cual permite trasladar una mayor carga tributaria para los consumidores con mayor capaciad
contributive subjetiva

El igv es un impuesto general al consume de bienes y services cuyo principio economico

fundamental es el de neutralidad; la cula busca que el impuesto cumpla su function sin interferer
en las decisions de los agentes economicos.

CLARA SULLIVAN “un impuesto neutral puede ser definido como aquel que no tiene ninguna
efecto sobre la asignacion de los rfecursos de la economia”

El principio de neutralidad se manifiesto en tres conceptos diferentes en el funcionamiento del igv:

 el empresario durante la cadena de comercialización , no asume costo económico por

concepto de igv, la que no afecta su margen bruto de utilidad pero si genera estados
financieros ; juridicamente , la neutralidad se materializa a través de la traslacion de impuesto
y deducción del credito fiscal
 las decisiones de consume de los bienes y servicios deben estar influidas por la carga
impositiva, por lo que se trata de gravar toda circunstancia de riqueza en el Mercado , la cual
es un objetivo denominado GENERALIZACION DEL IGV que desempeña un papel
importante en la definición del hecho gravado servicios y del sujeto contribuyente del impuesto
ambas deben ser amplias
otro factor que influye en la generalidad esta dado por el planteamiento técnico del sujeto
contribuyente del igv: que es el sujeto pasivo o sujeto empresario que cuya idea fundamental
es incorporar a los sujetos que ofrecen bienes y servicios de consumos entre si que
 intervienen en el mercado desarrollando una actividad económica que pone a disposición del
consumidor los bienes y servicios que satisfagan sus necesidades,el sujeto empresario
también actúa en cualquier etapa de la comercializacion de bienes y servicios
 la igualdad de trato impostivo entre el consumo interno e internacional de bienes y servicios
asi que cualquier impuesto que afecte al consumosde bienes y servicios en el mercado interno
se de también para los prevenientes del extranjero hacia el mercado interno.
2. El concepto de consumo
Viene a ser la manifestación de capacida contributiva que pretende gravar el impuesto .En la
exportacion de bienesse exige que su consumo definitivo se produzca en el mercado extranjero
la cual se acredita a traves de un acto formal ante la autoridad aduanera a traves de la declaracion
de aduanas ; en la exportacion de servicios se exige que su uso , explotación o aprovechamiento
se produzca también en el extranjero la cual se debe probar para asi poder aplicar la exoneración,
inafectación o gravamen con tasa 0% .

En los bienes y servicios provenientes del extrajero , el primer hecho gravado del impuesto es la
importación definitiva de bienes porque solo a partir de ella los referidos bienes pueden circular
en el mercado nacional para su destino al consumidor final :la importación temporal de bienes no
esta sujeta al impuesto porque su consumo definitivo en el mercado local no esta autorizado

Los títulos valores, acciones , bonos , derecho de crédito , entre otros que se excluyen del pago
del impuesto porque no son bienes suceptibles de consumo final sino bienes de inversión
Los terrenos se excluyen de la base imponible de ventas inmobiliarias porque tales bienes nose
consumen a traves de su depreciaion asi que sobre ellos no debe recae el impuesto
3. Onerosidad y gratitud
Los autoconsumos y las operaciones a titulo gratuito terminan siendo gravados en el impuesto al
valor agregado en la cual el concepto fundamental es la onerosidad
La onerosida esta poresente en la oferta de bienes y servicios (tipo consumo) o en el pago de la
renta a los factores de producción ( tipo renta)
Los autoconsumos internos o transferencias gratuitas se encuentran sometidos al impuesto
porque cualquier consumo final de bienes y servicios fuera de la cadena de comercializacion debe
soportar la carga económica del impuesto
 El gravamen de los autoconsumos internos y transferencias gratuitas esta regulado bajo la figura
del retiro de bienes, respecto del cual se dispone la prohibición de trasladar el impuesto adquiriente
de los bienes y señala que su pago con constituye costo o gasto para ines del impuesto a la renta
4. El valor agregado y contraprestacion
El valor agregado permite la construciion jurídica del impuesto
Derouin – “ la operación gravable se construye no desde el puntom de vista de la parte que recibe
el bien o servicio que consume ;sino desde el punto de vista de la que lo suministra”
La contabilidad nacional define al valor agregado desde 2 perspectivas : en función del producto
nacional o de la renta nacional en la cual se hace la distinción entre operaciones de producción y
operaciones de reparto, las que asignan recursos a los agentes económicos por las cuales se
excluyen del impuesto como las remuneraciones de los trabajadores ;el pago de dividendos a los
accionistas o el pago de intereses a las entidades financieras ; la operaciones de reparto también
comprenden las operaciones de redistribusion de los ingresos y capitales como ( lel pago de las
primas e indemnización de los seguros, los juegos y loterias) las cuales también se excluyen del
pago del impuesto
La contraprestacion total se paga por el intercambio de bienes y servicios ; sobre la cual se aplica
el impuesto ; comprende las remuneraciones de los facrores de preoduccion ; los intereses
pagados a entidades financieras y los beneficios de los accionistas , es decir la contraprestacion
esta constituido por los costos directos o indirectos
5. Los principios jurídicos del impuesto
Los conceptos nucleares del impuesto giran en torno :
 al derecho de crédito fiscal que materializa la neutralidad de los costos impositivos para el
empresario
 a la territorialidad del impuesto en el sentido que solo se gravan las operaciones que tengan
un nexo con el territorio nacional
 a la contraprestacion que se paga por el intercambio de bienes y servicios
 al sujeto pasivo del impuesto que como empresario organizador de actividades económicas
ofrece al consumidor final los bienes y servicios que satisfagan su necesidades.

La definicion de los hechos gravados recoge conceptos del derecho civil :”transferencia de
propiedad”,”bienes muebles” , “ prestacion”, “contraprestacion” ,Etc. Por lo cual puede existir una
natural tensión entre estos conceptos y los principios económicos sobre las cuales se ha
construido el impuesto; dada ante esta estrecha relación entre los principios económicos y los
institutos jurídicos es importante procurar que los fundamentos técnicos y económicos del
impuesto se respeten sobre la interpretación de la norma jurídica

La resolución del tribunal fiscal N° 1374-3-2000