Tributario

Los impuestos están dentro de una disciplina amplia que es el d. financiero, este d. financiera es una disciplina
que se ocupa de todas las normas relacionadas con los ingresos y los gatos del estado.

Se relacionan con los ingresos y gatos del estado. El estado es lo mismo q una casa particular en ingreso y
gatos. El estudio de como tienen ingresos y gatos es lo q se denomina derecho financiero.

Como eslavo del d. financiero esta una sub_diciplina denominada política fiscal ya q para este ejercicio de
obtener ingresos y gastarlos y para sea coherente se necesita una política fiscal, sino la arbitrariedad harían q
el dinero se gastara en forma inorgánica xq el estado necesita ingresos para 2 eventualidades:

1- Para los gatos operativos del estado o adm. Publica: estos son una función del estado, tiene una
división funcional y tb territorial, esto necesita dinero. es una infraestructura a nivel nacional ej
intendencia, gobernación, carabineros.

2- Es para el cumplimiento de sus fines sociales o redistributivos ejemplo salud y educación. al estado
le interesa algo más son toda la variada gama de políticas fiscales y ello se inscribe la educ. salud , la
vivienda, esparcimiento, infraestructura, este segundo objetivo es redistributiva esto alude una
virtud de los impuesto , básicamente tiene como objetivo redistribuir el ingresos , ello se logra a
través de los impuestos y se reduce a la frase “ el que tiene mas paga mas” normal mente impactan
al que tiene más.

Las políticas fiscales instrumento de las políticas fiscales es el presupuesto de la nación, este es una ley ( ley
de presupuesto es anual , se vota en los últimos meses de cada año, esta ley contiene itemes se le asigna a
cada ítems un moto estimativo de dinero para el año siguiente, se basa en lo obtenido , esta ley se vota en el
congreso y entra en el juego político. La propone el ministro de hacienda.

El diseño tributario se relación estrechamente con la economía, la reforma tributaria q su objetivo era tener
fondo para educ. por ello se subieron los impuestos . la disyuntiva es subir o bajar los impuesto , si se piensa q
el estado debe recibir ma s ingresos se deberían subir los impuesto , pero si es lo contrario se deberían bajar ,
aca hay un enorme traspaso de dinero al estado o a los particulares , si se bajan los impuestos el dinero
queda para los particulares , pero si suben seria el estado que quedaría el estado .

¿Creemos más en el estado o particulares para gestionar a los recursos? Esta pregunta es recurrente de los
políticos, tiene un componente político partidista, si nos vamos a la derecha cree más en el particular ellos
piensan bajar los impuesto ya q ellos creen poco en el estado para distribuidor de los recursos, para el otro
lado se cree mayor en el estado.

El impuesto hay mucha discusión política, ello impacta directamente en la economía. Y el estado redistribuya.

El término medio de esta discusión del estado o los particulares es la tendencia mundial, por la cual fue
decayendo, aunque si el dinero queda en los particulares ocupa instrumentos como regulador de la
económica por lo q no queda indefenso , intervenir como controlador , el gobierno de las leyes de la eco, ej
ley del consumidor( se creo el servicio de protección al consumidor) , el banco central ( a través de la tasa de
interés), ley de pesca , ley eléctrica. Para llegar a estos necesitamos los impuestos.

Si se suben los impuestos , se suben el iva y la renta. La renta es un impuesto al incremento del patrimonio , al
q se le incrementa más paga y llega a los q tiene menos ej a traves de la vivienda a traves de subsidio , la
salud . el Iva es el impuesto del valor agregado ello quiere decir que grava las ventas y los servicios , e s un
impuesto q hace regresivo el ingreso porque si gano el mínimo lo q primero gasta en comida y
desplazamiento.
 El impuesto a la renta cumple con el propósito redistributivo q no cumple el iva. El impuesto la renta no se
puede llegar y subir como afecta a las personas en el sentido que para los empresario suben el precio de los
productos y a despedir a las personas. El área laboral y tributario es la más afectada porque impacta a las
personas. Este impacto directo tiene 2 vertientes: Los impuesto inciden ya sea en el capital o en el trabajo es
una división que parte de raíz y q tiene su origen el derecho laboral y es que hay un tipo de impuesto q se
relaciona con el capital q se obtenga y otro dice relación con el trabajo q se desempeña y es así que en
materia de impuesto a la renta el impuesto q grava el capital es distinto al impuesto q grava al trabajo.

El impuesto q grava el capital se denomina impuesto de 1era categoría, y el impuesto que grava el trabajo es
el denominado el global complementario o el impuesto único al trabajo dependiente. el 1 categoría grava el
capital , global complementario grava el trabajo independiente, impuesto único del trabajo dependiente grava
el trabajo dependiente .

No es lo mismo el impuesto a las empresa ( i. 1 categoría) , q el impuesto al trabajo dependiente e

independiente ( global o t. u dependiente), ya que el primero es un impuesto fijo que actualmente es del 20%
en cambio el i. al trabajo es un impuesto progresivo que puedo llegar incluso al 40%. La empresa da trabajo
si se aficcia la empresa nos quedamos sin economía , es donde está el dinero en cambio la persona esto no
sucede ya q aunque ganen mucho no molesta a la economía.

Vías que tiene el estado para obtener ingresos

1- El estado obtiene ingresos por la vía de la explotación de sus bienes

2- Por el uso de su personalidad jurídica propia
3- Por la vía de su poder sancionatorio
4- Por la vía de la potestad tributaria

Explotación de los bienes : esto depende del tamaño del estado, si el estado es grande va ahcer un esto
dueño de los viene o dueños de producción , el estado se trasforma en una suerte de empresa ej el arriendo
de un inmueble. Actualmente el estado no es dueño de los medios de producción q los explota antes década
del 60 hasta 70 el estado era dueño de los puerto , aeropuertos, correos, las telefonía, era un poderoso motor
de la económica era una época en que mayor parte del mundo era así. Estas se fueron quedando atrás el
estado comenzó a privatizar y ello a lo que es hoy q el estado no es dueño de los medios de producción ( no
significa que ele estado sea pequeño ya que lo regula a través de la ley como lo vimos anteriormente) ej
Codelco . le queda impulso a los particulares si el estado es dueños de los medios de producción. Ejemplo
ley pesca , ley consumidor, ley de isapres etc.

Para el estado chileno esto no es relevante porque el estado chileno se achicado a los medios de producción
pero le da impulso a los particulares.

Usando la personalidad jurídica propia del fisco (es derecho público) el estado puede contratar préstamos a
nivel nacional como internacional (deuda pública) cuando es internacional es a través de bonos , chile es estos
momento más deudor es acreedor ya tiene disponibilidad del recurso.

Pedir prestamos :El estado tiene ingresos o disponibilidad económica para no necesitar endeudarse, esto se
hace por emisión de bonos.

En uso de su poder sancionatorio ejemplo en materia penal se aplica una privativa de libertad acompañada
de multa que si no s e paga termina en días de prisión. Beneficio fiscal a diferencia de las multas del transito
beneficio municipal y no acarrea prisión.,

Uso de la potestad tributaria y vía ley imponer tributos , esta si e s la verdadera fuente de ingresos del fisco ,
estos se crean , modifican y extinguen via ley . Otra potestad relevante es la potestad penal ya que se impone
y el estado de forma vertical impone determina pena por las conductas realizadas.}
 Facultad del estado para imponer impuesto ( impone) actualmente el principal ingreso del estado es atrás de
los impuestos, los mas importantes son impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Distinción de tributos

El impuesto es una forma de tributos. Los tributos se dividen en:

1- Contribuciones estas son una contraprestación del contribuyente por el aumento del valor de su
propiedad con cargo a una obra pública esto en doctrina xq en chile se llama contribuciones al
impuesto territorial ( a los impuesto los grava el impuesto territorial, por ello malamente se llama asi)
por ejemplo vivo camino rural y lo pavimentan gana valor la propiedad, esto es una obra pública q
incremento valor de mi propiedad asi se debería aplicar contribuciones. Es obligatoria.
2- Tasas son un tipo de tributo donde el contribuyente paga por el uso de una obra pública, ejemplo el
peaje de las carreteras no concesionadas , es voluntaria
3- Impuestos es un tributo en el cual el contribuyente paga por incurrir en un hecho gravado sin q
exista una contra prestación. Ejemplo : Impuesto a la renta el hecho grado es el incremento del
patrimonio , el iva el hecho gravado es la venta o un servicio. El mas relevante.

El gran producto de chile es por la via del cobre y este ha bajado como todas las materias primas, por lo tanto
el presupuesto del año pasado se hizo pensando en otro y ahora es mucho menos por ello impacto en las
políticas sectoriales como la gratuidad de la educación ( reforma tributaria), por ello esta todo inter
relacionado.

Potestad tributaria : hecho gravado , impuesto.

La renta es un impuesto progresivo es decir es un impuesto por tramos donde a mayor ingreso mas alto el
impuesto. No quiere decir q si tengo mas ingresos me aplican la mas alta , sino que cada tramo tiene un
impuesto . es anual . llegando asi al 40%. Sumo todos los meses calculo el impuesto se llama una declaración
de impuesto y después se paga. Es retributivo

Solo aplica a trabajadores dependientes o independiente?

Los dependiente tiene un impuesto único al trabajo dependiente lo descuenta el empleador , ósea el
trabajador. Paga ganas de 600 mil no se ve mucho . ellos no declaran, el trabajo independientes este tiene la
obligación de declarar porque nadie lo retiene porque no hay empleador menor a 600 esta exento.

El IVA tiene mayor recaudación fiscal , es un impuesto proporcional porque es de tasa fija (19%) impacta a
todos compren lo que compren, es un impuesto molesta mas a los que tienen menos por eso dice que seria
regresivo porque no retribuye el ingreso porque impacta a los que tienen menos ingresos. Iva es mensual 12
de cada meses.

El iva e sun impuesto a la venta y sericios en cambios el impuesto a la renta son 4 :

1. Impuesto de primera categoría es al capital , incremento del capital por la via del capital (empresa), es
proporcional es de 20 %
2. Impuesto único al trabajo dependiente : pagan los trabajadores dependientes, vinculo de subordinación y
dependencia ( horarios , ordenes directas , lugar lijo ) 40%
3. Se aplica a los independientes llamado global complementario , es proporcial , por tramos y puede
llegar a un 40%
4. Impuesto adicional impuesto a los residentes o domiciliados en el extrayendo por enta de fuente chilena

Definición de impuesto

Es aquellas obligación coactiva consistente en el pago de una suma dinero por parte d elos particulares en
favor de un ente público con el fin de otorgarle recursos suficientes para alcanzar sus objetivos .
Que se sea coactiva ( no es voluntaria)

Los elementos del impuesto

1- Sujetos:
- Un sujeto activo( es el fisco es el acreedor),
- Un sujeto pasivo ( deudor o contribuyente)
2- El objeto es el pago de una suma de dinero

En la antigüedad clásica no se pagaban los impuestos solo en dinero ( trabajo personal , trabajo de tierra, con
animales , trigo y si no se paga se terminaba preso ), ahora solo es pagar una suma de dinero y no existe
cárcel por deuda.

3- Objetivo : los impuesto tiene como fin obtener ingresos para el fisco, para que el fisco alcance los fine s
propuestos ( solventar sus necesidades logísticas , lograr el cumplimiento e sus políticas sectoriales)

Clasificación de los impuestos

1- Atendiendo al método de recaudación

a- Directos : son los que se recaudan mediante un sistema de rol , donde se conoce con anticipación al
contribuyente ejemplo el impuesto territorial( son las contribuciones se paga se aumenta o no , grava
los bienes raíces , los grava trimestralmente ), llega el aviso de pago ( rol de contribuciones)
b- Los indirectos : es la regla general , los 2 impuestos más importante son la renta e iva , son a través
de una declaración , renta es anual abril, y iva es mensual 12 cada mes.

En la renta soy yo quien declara los impuestos.

2- Atendiendo a la incidencia del impuesto

a- Directos : son aquellos en la carga tributaria incide en el propio contribuyente.

b- Indirectos: son aquellos en que carga tributaria se traslada a un 3eros q termina soportando el
impuesto. Son la regla general. Se subclasican :

- Impuestos de recargo: son aquellos en que este impuesto se incluye en precio que se vende o servicio
que se presta por lo que se termina recargando el precio. (venta o servicio) ejemplo IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO porque al precio de venta del producto o precio de los servicios se le recarga el impuesto es
decir si mis servicios son 100 mil a esos se le recarga un 19 mil y el total seria 119 mil pesos.
- Impuesto de traslación: es aquel donde la carga tributaria se desplaza a un 3 eros que la termina
pagando o soportando. Ejemplos impuesto a la renta cuando se presta servicios a una persona jurídica,
si s e prestan servicios a una sociedad el impuesto q se debe pagar (abogado) lo retiene la persona
jurídica y esa persona jurídica lo entrega a tesorería. No el patrimonio.

La renta paga abril del prox año, yo mes a mes tengo la obligación de un 10 % por los ingresos en
tesorizaría a cuenta de impuesto del prox año (“ ahorro obligatorio”)(PPM) iva 12 de cada mes, la renta abril
de cada año pero mes a mes tienen q enterarlo en 10% en la tesoreria a cuanta del impuesto del prox. Año,
si me falto pongo la diferencia, sino pago nada me devuelve el dinero. Llamo Pago provisional mensual
(ppm).

Otro ejemplo es el IVA siendo de recargo también es de traslación porque ese IVA q tengo q pagar como
comprador o prestatario de los servicios me lo retiene el vendedor y él es el obligado a enterarlo en tesorería.
Los soporta el comprador en su patrimonio.

- Impuesto de retención: donde un 3eros los retiene para ponerlo en tesorería ejemplo renta e IVA.
Sujeto pasivo del impuesto lo soporta en su patrimonio (venta gravada con iva es comprador, en cambio el
sujeto pasivo de obligación tributaria (quien va a pagar)(iva es el vendedor).

Esta división es por múltiples razones, en caso del iva es porque el vendedor es mucho más fácil de fiscalizar
por la autoridad tributaria q el comprador entonces la ley obliga al vendedor a retener el impuesto q paga el
comprador para el (ósea el vendedor enterarlo en tesorería)

Otro ejemplo es cuando se prestan servicios (impuesto a la renta) cuando se prestan servicios a una persona
jurídica, está en pago de los servicios solo entrega el monto liquido porque el obligado en entregarla en
tesorería es la persona jurídica.(10%)

Tanto el iva (3 clasificación) como la renta (traslación y retención) son impuestos de retención, el iva es de
recargo en cambio la renta no, ya que el impuesto se obtiene de la base imponible (del millón se saca el
impuesto)

Límites de la potestad tributaria

La potestad tributaria es el poder del estado de imponer tributos a los contribuyentes sin que exista una
contraprestación por parte del estado para satisfacción de los fines propios de la entidad estatal.

Se parece a la potestad punitiva del estado , son de la misma naturaleza jurídica son potestades de derecho
público , la relación del estado a los subordinados es vertical y no horizontal( el superior es el estado ya que es
la suma del viene común para buscar ello el estado se dota de ciertas potestades la clásica es la punitiva
(sancionar al que lesiona un bien jurídico, fulmina una pena penal)

La potestad tributaria e s la facultad del estado de imponer impuesto o tributo al q incurre en un hecho
gravado. Ejemplo de hecho gravado, Hecho gravado en el iva es la venta y de la renta es el incremento del
patrimonio

Un impuesto sin contraprestación, los impuestos para satisfacer necesidades estatales, esta potestad tiene
límites ( así debe ser es un estado de derecho) estos puede ser de 3 orígenes:

1- Limites jurídicos
2- Limites políticos
3- Limites internacionales

Limites jurídicos

La cpr del 80 es una norma superior a la cual debe adecuarse las normas de inferior jerarquía, la cpr innovo
en algo no visto es que introdujo una serie de norma de contenido económico, los tratadistas denominaron el
orden público económico. Dentro de estas normas están algunas que se vinculan con el derecho tributario,
entonces los limites jurídicos los encontramos en la CPR (son inamovibles a menos q cambie la cpr).

S e traduce en principios que le ponen límites:

a- Principio de legalidad la cpr establece perentoriamente de que la creación , modificación y extinción

de los tributos es solo por ley.

Esto no fue siempre asi , antes de 1980 ( la cpr25). La cpr del 80 Estableció una norma se cierre legal (
materias propias de ley , la del cpr del 25 no decía esto por ello había una facultad del poder ejecutivo que
podía invadir el contenido legal ( potestad reglamentaria).

Antes del 80 se introducían a materia de orden legal a través de potestad reglamentaria ello con el fin o con
la tentación de aumentar impuesto y regalar casas autos etc . económicamente esto no produce nada.
 No confundir decretos leyes con decretos con fuerza de ley es una norma obligatoria dictada por ejecutivo
es una delegación de funciones del congreso al pdte para dictar normas de contenido legal( situaciones
excepcionales ej DFL2 en la década del 60 a través de esto se le dieron facultades al ejecutivo para legislar
sobre vivienda haciendo creando beneficios tributarios para q crearan viviendas hasta 140 metros cuadros )
por eso de habla de casa a DFL2 ( baja el valor en virtud de la ley)

Decreto ley : casos de excepción constitucional , hacen la leyes son el ejecutivo. Tienen rango legal no son la
potestad reglamentaria. No se derogan permanencia jurídica.

b- Principio de igualdad o generalidad art 19n20 cpr asegura a todas las personas la igual repartición de
los tributos en la proporción o progresión que establezca la ley, se traduce en que igualdad de
situación los tributos de aplican de la misma forma. Porque no atenta contra la igual ante la ley que
uno paguen más q otros? Porque todos llegar a ganar más donde se nos trate de la misma forma
c- Principio de equidad o justicia tributaria la Cpr asegura que nadie puede ser sometido a impuestos
desproporcionados o injustos. Si existiere un impuesto a la renta de un 80% es desproporcionado,
fomentaría de evasión del impuesto y nadie queria trabajar
d- Cautela del derecho de propiedad eat norma del d de propiedad es una norma de orden público
económico ( no es común q este en las cpr). Impide que por la vía d de ´propiedad de prohíbe la
imposición de tributos confiscatorios o q e priven de ese derecho de propiedad. Ejemplo el impuesto
territorial van de la mano con el avaluó del bien (mayor avaluó mas impuesto) el avaluó del impuesto
es menos que el comercial me imponen le territorial , es trimestral , pagar abril junio y septiembre. S
e impide q me impongan un impuesto confiscatorio.
e- Principio de la neutralidad impositiva consiste en responder la interrogante de si el estado debe
imponer tributos solo para satisfacer sus necesidades propias o también para intervenir en la actividad
económica como otro agente de esta actividad.

El estado podía obtener ingresos imponiendo tributos, sanciones punitivas, empréstitos nacionales e
internacionales y explotación de los recursos. El estado interviene en la actividad económica modificándola.

El estado intervenga en la actividad económica , no tiene respuesta ( todos los estados interviene) ejemplo
zona franca, zona extrema

19 n 22 del la cpr habla que no podrá establecerse beneficios en materia económica, si va constituir una
discriminación arbitraria

Limites políticos

Alude a un fenómeno nacional o internacional q es la denominada “doble tributación” que puede ser nacional
o internacional. La idea es evitarlos

La doble tributación nacional dice relación con que un mismo ingreso se encuentra gravado 2 o mas veces
por una misma legislación tributaria. Ejemplo ley de la renta son 4 impuesto uno de ellos es impuesto al
capital ( de 1 categoría) y otro es impuesto global completarlo( impuesto a las personas independientes) si se
tiene una sociedad , esta ganara dinero lo que gane el impuesto q lo gravara el impuesto de 1 categoría, este
impuesto lo pagara la sociedad , en algún momento los socios repartirán el dinero , pero cuando repartan las
ganancias yo también tendré un incremento de patrimonio y yo debo pagar el impuesto global completarío.
Por eso el ingreso tiene 2 impuestos. Esto tiene remedios ( situación injusta) ( no lo veremos ahora)

La doble tributación internacional es que un mismo ingreso se ve gravado 2 o mas veces por 2 legislaciones
distintas. Ejemplo un empresario de manufactura de zapatos me dicen por no abren una sucursal en otro
país, mi cede central esta en chile , pero Venezuela tiene su propio impuesto a la renta , como estoy en chile
va haber un momento en que voy a querer ese dinero llegue a chile en mi patrimonio y se aplicara el
impuesto de la legislación chilena. Es un desincentivo a la actividad económica. Esto tiene relación con que en
materia tributaria hay 2 principios para la aplicación de la ley tributaria o teorías:
1. Teoría del domicilio
2. Teoría de la fuente

Según la teoría del domicilio debe grabarse una persona por la ley del domicilio independiente de la fuente de
sus ingresos sean nacionales o internacionales. En cambio la teoría de la fuente dice que se gravan aun
persona por la fuente de origen nacional independiente donde este domiciliado.

La chilena hace una mezcla de las dos. Termina existiendo el fenómeno de la doble tributación.

Correctivos a nivel internacional

1. Los tratados internacionales: acuerdo para grabarla o grabarla menos , son escasos porque todos quieren
grabarlo . los países rara vez se ponen de acuerdo . sino hay tratados internacionales viene los remedios
unilaterales de cada país.

Tratados de doble tributación es difícil ponerse de acuerdo porque todos quiere comprar impuesto. Chile
tiene pactos de libre tributación. ES LO IDEAL PERO NO COMUN

En defecto de trataos de doble tributación encontramos unos mecanismos unilaterales que cada país adopta
para evitar que sus nacionales se vean grabados 2 veces por un mismo ingreso

Mecanismos unilaterales:

1- Sistema de taxt de duction( o deducción de impuesto):

Consiste en que el impuesto pagado en el país extranjero se deduce o rebaja en el país donde se va a tributar
como gasto. Esto hace que se rebaje la base imponible.

El impuesto a la renta es un impuesto al incremento del patrimonio pero en chile no se tributa sobre el
incremento total sino sobre el líquido o neto xq la ley permite al contribuyente realizar una serie de rebajas al
ingresos bruto para llegar así al ingreso líquido. Esas rebajas, las mayorías son los gastos del contribuyente
necesario para producir la renta.

Algunas legislaciones graban el patrimonio total ( todo lo que grabe en 1 años) ej gane 10 millones por sobre
el patrimonio inicial , el impuesto aplica sobre los 10 millones, en cambio de ese ingreso se puede rebajar los
gastos para producir la renta ej tengo fábrica de sillas gatos como madera (2 millones ) y de los 1º millones
del total rebajo los 2 millones.(o gastos de publicidad, seguros )

Otras legislaciones permite rebajar otro tipos de gastos como salud y educaciones.

El impuesto que page en el exterior, este se puede rebajar aca como un gasto para producir la renta

2- Taxt reduction ( reducción de tasas)

Consiste en que el país de origen se aplica una tasa de impuesto menor o inferior a la que se aplica
normalmente en la medida que el contribuyente haya pagado un impuesto sobre el mismo ingreso en el
extranjero.

Al estado le interesa porque traerá dinero ( dólares) xq integra el circulo de la economía. Apesar que la
empresa estará en el extranjero el dinero se traerá para acá.

3- De taxt credit ( crédito al impuesto)

Es que el impuesto pagado en el extranjero en chile ]( país de origen) se deduce como crédito contra la base
imponible. Este método se parece taxt deduction , este método de crédito es el que se utiliza en la doble
tributación interna como correctivo.
Gastos y créditos forman parte de la ley de renta , el gasto se rebaja de la base imponible gatos para producir
la renta , este gasto deduce de la base imponible al comienzo de la operatoria para pagar el impuesto a la
renta (1era etapa rebajar gastaos) pero el crédito que se opone al impuesto es en la etapa final de esa
operatoria es cuando ya se tiene el impuesto a pagar, ejemplo una sociedad ( son independientes de los
socios) obtiene incremento de patrimonio que paga impuesto de 1 categoría pero soc. tiene socios , en algún
momento querrán q las ganancia se repartan en una junta de accionistas ( o bien reinvirmos) , si se reparten
los socios tienen un incremento de patrimonio ( pagaran un impuesto por el mismo ingreso ) impuesto global
complementario. El mecanismo de la ley , ese socio le puede oponer como crédito si debo pagar 15 y la soc
pago 15 puede oponer 5. Es al final .

Gasto y credito : gasto al comienzo en cambio el crédito es al final . Es distinto en el cálculo matemático.

El impuesto q page en el extranjero lo voy a rebajar como credito aca 1 millon y me cobran 10 millones ya
calculados , le pongo 1 millon que pague haya.

4- Taxt spearin

Consiste en que el contribuyente se le rebaja no solo el impuesto que ha pagado efectivamente en el

extranjero sino que también el impuesto que dejo de pagar por una exención o rebaja tributaria.

Limites internaciones a la potestad tributaria

Están constituidos por la exención o beneficios que proveen los tratados internacionales sobre relaciones
diplomáticas y consulares.

Los diplomáticos y cónsules se les permiten beneficios (principio básico entre la relación entre los estado,
principio de reciprocidad) en sus relaciones s e tratan igual los países.( Los diplomáticos no tiene mucho
dinero , pero tienen gastos de asignación )

Embajador conduce relaciones a nivel político

Cónsules conducen las relaciones económicas, crea lazos comerciales.

Como se compone el sistema tributario chileno

Está constituido por 2 tipos de normas :

1- las normas abjetivas

2- y normas substantivas

las normas abjetivas dicen relación con la fiscalización y administración de los impuestos , generalmente se
tratan de normas vinculados con el organismo de la administración y es el servicios de puestos internos.

Normas que tienen que tienen como objetivo fiscalizar el pago de los impuestos, están normas abjetivas se
encuentran en el código tributario incluso s e pueden extender a una vasta gama de delitos tributarios.

Penas de carácter tributaria : Fiscaliza el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Controversia con SII el tribunal( poder judicial) debe decidir la controversia a pesar que tiene atribuciones
pagara fiscalizar el pago de impuestos (SII es del poder ejecutivo ).

Las normas subtantivas son las diversas leyes que establecen impuestos, no están el código tributario sino
que en diversas leyes (ley herencia , donaciones, timbre y estampillas, derecho adunero) renta y iva son
decreto leyes.

Fuentes del derecho tributario

Tiene una doble división entre fuentes positivas y fuentes racionales.

Las fuentes positivas son aquellas que incorporadas en el texto legal tienen fuerza obligatoria. Son:

1- Las mas impotante es la CPR,

2- después es la ley ,
3- potestar reglamentaria del poder ejecutivo ,
4- resoluciones del SII

las fuentes racionales no tienen fuerza obligatoria pero contribuyen a las formación del derecho. Son :

1- Doctrina
2- Y jurisprudencia

La CPR en un sistema de derecho estricto, en la cúspide esta la CPR, ( limites jurídico). Tiene normas del
orden publico económico , que tienen influencia en el derecho tributario.

La ley : todos los impuesto están contenidos legales , los tributos se crean modifican o extinguen por ley.
Señalando materias de ley art 32 están los tributos y le da una clausura legal (arbitrario )

Mismo rango de la ley DL Y DFL

Potestad reglamentaria : decreto supremo , y reglamentos. Estos no pueden crear modificar o extinguir
tributos. Pero estos su objetivos es para darle operatividad a la ley tributaria.

Reglamento del IVA : tiende a ir al detalle que la ley no toca , la ley del iva establece que el mecanismo para
hacer valer el impuesto es a través de la factura. La ley dice que va existir peor el reglamento establece los
requisitos de la factura ( número cronólogico ,timbre de SII )

Resoluciones de SII : SII es organismo público del poder ejecutivo, encargado de la adm y fiscalización de los
tributos, dicta normas de contenido general obligatoria en relación a la adm y fiscalización de los tributos
para estas normas utiliza las resoluciones del SII.

La resoluciones pueden ir dirigida a los funcionarios como al contribuyente. A los funcionarios de cómo debe
fiscalizar ( son obligatorias) , los contribuyentes estima q infringe norma legal puede ir a los tribunales.

Las normas racionales no forman derecho tributario pero contribuyen a su formación. No tiene fuerza
vinculante

Doctrina compendio de los tratadistas, la doctrina es escasa xq es muy técnica porque la ley la crean los
ingenieros y los abogados huyen del derecho tributario vinculado a lo económico y lo contable , ello cuando la
economía chilena era mas pequeña y por lo que el conflicto tributario era escaso ( casi 80% de los medios de
producción ) cuando comercio a la privatizacion la economía se expandió y se creo el conflicto tributario y
ello la doctrina no existía ( juez tributario era el director del SII aca había un conflicto de interés)

La jurisprudencia: se hace una distinción inicial entre jurisprudencia contenciosa y no contenciosa, pregunta
básica es si es vinculante ¿?

En cuanto a la jurisprudencia contenciosa no es vinculante, antes la corte suprema no se dividía en sala pero
cada sentencia aunq del mismo hecho eran distintita por lo que no hay ambigüedad jurídica , pero hoy en dia
hay salas que ven cada tema. Consecuencia que no es vinculante la jurisprudencia.

Las cortes de apelación las salas fallan sobre todas las materia, entonces una materia tributaria lo vera
distinta sala y serán distinto.
 A pesar de no ser vinculante la jurisprudencia tiene importancia ya que si tiene un fallo consiste, para
conducir el juicio de cierta manera y dar realce a un fallo.

La jurisprudencia contenciosa emerge de los actuales tribunales tributarios (siempre han existido los
tribunales tributario pero hasta hace unos años los tribunales tributario tenían como juez tributario al director
regional del SII. Que era el juez tributario).

La jurisprudencia no tiene tanta relevancia como precedente. La explicación para esto es que los temas
tributarios históricamente siempre fueros muy técnicos ( no lo conoce nadie)esto tb se explicaba xq el
conflicto tributario era reducido ( xq la economía era reducida , pequeña ) después de los 80 creció la
economía ya si tb las causas

OCDE : CLUB DE PAISES EMERGENTE DE DESARRROOLO , ESTANDARES POLITICOS, ECONOMICOS, Y SOCIALES

ETC. ORGANISMOS INTERNACIONALES EXCLUSIVO Y ASI ADECUAR SU LEGISLACION Y APARECIERON ESTAS
REFORMAS.

Todo credio y no s ehizo soportarle que el directo del SII fuera juez y parte, ahora hay jueces tributarios.

Es un jurisprudencia extraordinariamente incipiente . en 2da instancia había un criterio mas jurídico y ahí
parecía el abogado en cambio en 1 podia ser un contado . el problema en el corte de apelación no hay sala
tributaria asi que no se crea gran jurisprudencia. En la corte suprema hay materia especializa crea
jurisprudencia

La contenciosa no es vinculante.

La jurisprudencia no contenciosa o denominada administrativa es la jurisprudencia del SII , tien facultades

las de interpretar las normas tributarias y esta la realiza el director regional del SII a través de los
DICTAMENES, que son muy nutrido.

Dictámenes interpretan norma tributaria pero no es vinculante pese a eso tiene importancia ya q
interpretación de servicio conduce a desenvolverse alos contribuyentes en el servicio. Además el servicio
tiene conocimiento técnico que a veces falta.

Si es obligatoria ´para los funcionarios ( problema de jerarquía)

Esta jurisprudencia que emana de los dictamentes puede ser de oficio o a petición d eparte.

 De oficio : va hacer por iniciativa del servicio.

 A petición de parte : petición de cualquier contribuyente , y pidira al directo del servicio que se
pronuncia sobre una materia dudosa . el director esta en la obligación de pronunciarse.

Pude que no guste la interpretación aunque la pedi yo mismo aca puedo ir a los tribunales.

Norma especial del código tributario : es que si un contribuyente de buena fe ha seguido una determina
interpretación del SII no es posible girarle impuestos hacia el pasado si ha habido un cambio d e
interpretación.

Se asemeja a la jurisprudencia general.

Orgnos de la adminitracion

Estos órganos de la administración son 2 :

1- SII ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL SISTEMA DE RECAUDACION

2- TESORERIA GENERAL DE REPUBLICA ( es el que tiene a su cargo el cobro d e los impuestos)
 La tesorería cobra atraves del juicio de cobranza tributaria , es la que actúa ante los tribunales civiles para el
cobro d e los impuestos.

El los tribunales tributarioa se tramitan los juicios tributarios estos son normalmente controversias entre Sii y
contribuyente , del cual saldrán sentencias pero si es por cobrar los impuesto pero si este tribunal falla en
contra mia (juicio declarativo), esa sentencia la toma tesorería y tramita lo que se denomina juicio ejecutivo
tributario pero en un tribunal civil ( el actor no es servicio sino la tesorería) .

juicio ejecutivo es especial parte ante un tribunal donde el juez q es el tesorero pero hay un memento en
que termina en los tribunaleas civiles :

- Se oponen excepciones
- O sin ponerla excepciones pero se esta en el apremio lo ve juez civil

(fase mixta)

Si hay delito tributario esp los ven los tribunales penales

Hay países donde SII y tesorería son 1 solo organismo .

Efectos de la ley tributaria en cuanto al tiempo

Son los mismo que en materia general es decir hay un principio básico que es la irretroactividad de la ley, al
igual q en el d general esta irretroactividad es que la ley no puede regir o imponerse para situaciones que
se han verificado con anterioridad de la ley.

Esto no es tan asi, distingue de la irretroactividad civil y penal( efectos son distintos)

En civil (ley modifica otra ley) la ley solo dispone hacia futuro . una ley lo dice expresamente que será
retroactivo pero sino tra ley no lo dice expresamente se va a la normal general y no se interpretara con
efecto retroactivo.

Penal : la retroactividad de la ley penal está en la Cpr. Por lo que la ley no puede decir q es retroactivo
porque sería inconstitucional salvo que beneficie al imputado. ( exime de pena o imponga una mas
beneficiosa)

También se aplica en materia tributaria pero con excepciones ( en lo civil):

1- Se refieren a las leyes tributarias q imponen sanciones ( no sanciones de tipo penal tributaria xq estas
tienen su propia norma en cpr) se habla sanciones tributarias administrativas ( multas ( multas penales si
no cumple se convierten en días de prisión en las administrativas no pasa nada ) . es que si una ley
tributaria exime de sanción o impone una sanción mas beneficiosa para contribuyente se aplica en forma
retroactiva.
2- Las leyes que modifican las tasa de un impuesto anual o los elementos que sirven de base para su
determinación.

Tasa mas base imponible emerge el impuesto comienza a regir del 1 enero del año siguiente ( vacancia de la
ley no desde su promulgación y publicación) si es promulgada en agosta y rige en enero del prox año.

3- Las leyes que modifiquen la tasa de interés moratorio.

El no pago d e impuesto genera un proc de conflicto tributario ( cobro) normalmente se habla de dinero. Si
debo desde que debo hasta que pague (trascurso de tiempo) para que el acreedor no lo prejuicio el trascurso
del tiempo está el pago de interés moratorios. Estos son de 1,5 % mensuales ( es peor que el de los banco q es
mas o menos 0,9 a 1,1) esa tasa no rige desde l momento de la mora sino que desde el momento del pago
osea a la vigente al tiempo del pago.
Interese convencionales interiores a la mora ( plazo para pagar)

( por tanto rige anteriores)

Efecto de la ley tributaria en cuanto al territorio

La ley opera dentro los límites del estado de chile. E s igual para todos( la ley tributaria se impone igual) .(
principio general)

La ley tributaria tinee una pretensión de regir fuera de las frontera de chilena es que rige también para las
persona con residencia o domicilio en el extranjero cuyas renta tengan fuente chilena

Es una extraterritorialidad de la ley el vinculo con chile que sus rentas sean chilenas. Los que quedan fuera
residente o domiciliados en el extranjero por sus renta de fuente extranjero,

Esto tiñen excepciones territorialidad a la ley chilena :

1- El IVA se aplica a todos los bienes situados en chile aunque la transacción se haya realizado en el
extranjero.
2- Ley de impuesto a la herencia aplica tanto a los bienes del heredero situado en chile como los bienes
del herederos situados en extranjero.
3- Dice relación con el extranjero que pase a residir en chile durante los 3 primeros años solo será
gravado por sus rentas de fuente chilena osea queda exento durante los 3 primeros años por sus
fuente extranjero. Jubilao con renta fuente renta extranjera que es la jubilación.

Clase de tributario Obligación tributaria Relación entre el contribuyente y el fisco.

El contribuyente se encuentra obligado a cumplir con una obligación y su acreedor es el fisco, esta relación
vertical de derecho público es jurídica porque se encuentra sancionada legalmente y tributaria porque alude al
pago de un tipo de tributo. Definición Es el vínculo jurídico cuya fuente es la ley que nace en virtud de la
ocurrencia de ciertos hechos que en la misma ley se designan y por el cual ciertas personas se encueran en la
necesidad jurídica de entregar al Estado y otro ente público cierta cantidad de dinero para la satisfacción de las
necesidades públicas.

Características.

1. Se trata de un vínculo jurídico sancionado por la ley. Tiene el imperio de la ley para hacerlo cumplir, le
impone derecho y obligaciones a ambas partes, fisco y subordinado. Esta relación nace en los Estados
modernos fines del siglo XIX, donde impone derechos y obligaciones puestos en forma proporcional.

2. La fuente de la obligación tributaria es la ley. La potestad reglamentaria de la CPR del 1925 se establecía a
través de decreto reglamento e invadían la materia tributaria, después de la CPR de 1980 solo se reglamentan
por ley. Es una garantía para los contribuyentes.

3. Nace es obligación jurídico tribu pitaría como consecuencia de un hecho gravado. Se parece mucho al
derecho penal, porque en penal se requiere un hecho típico, en tributario se llama hecho gravado y también
debe estar descrito en la ley. (Impuesto a la renta el hecho gravado es el incremento de patrimonio , en el IVA
es una venta o servicio)

4. Contenido de la obligación tributaria es una suma de dinero. Propio de los Estados modernos, (antes podía
ser trabajo, trigo, etc), ahora solo dinero, si no hay bienes el acreedor deberá buscar otra forma de resarcirse,
ahora las deudas no pueden convertirse en penas privativas de libertad.

5. Con cargo a la obligación jurídico tributaria se quiere dotar al fisco de recursos para cumplir con sus fines u
objetivos. Aquí renace la controversia en el sentido de los fines del Estado son para obtener ingreso para sus
políticas o para intervenir en la actividad económica. Al final todos lo Estados intervienen, en doctrina se dice
que no debería intervenir porque crea competencia desleal en la economía, porque iría en detrimento de las
otras. Hecho gravado.

Conducta en la que recae el contribuyente y lo hace objeto de pago de impuesto. Concepto Presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Requisitos. En el IVA es una venta, pero no cualquiera. Tiene que ser a título oneroso de bienes corporales
muebles, por un vendedor. Concepto de devengo del hecho gravado.

Oportunidad en que se entiende acaecido el hecho gravado. A partir de esa oportunidad nace la obligación
tributaria. Este concepto viene del derecho civil, se distingue entre devengado y percibido, devengado es
cuando hay título para exigirlo y percibido es cuando ingresa al patrimonio de la persona. Por ejemplo un
crédito lo puedo tener devengado pero no percibido. Una consecuencia desde devengado el hecho gravado
empieza a correr el plazo de prescripción.

El devengó se produce cuando se cumplen los requisitos del hecho gravado. Elementos de la obligación
tributaria.

1. Sujeto activo, Fisco la expresión patrimonial de Estado.

2. Sujeto pasivo, debe cumplir con la obligación tributaria, contribuyente.

-a) distinguir, sujeto pasivo del impuesto del sujeto pasivo de la obligación tributaria. Normalmente son la
misma persona, pero no siempre. Hay multiplicidad de situaciones en las cuales se desdobla el sujeto pasivo
del impuesto de la obligación tributaria, el sujeto pasivo del impuesto es el que va a soportar en su patrimonio
el pago de la obligación tributaria en cambio el sujeto pasivo de la obligación tributaria es el obligado a enterar
ante el Fisco el pago de la obligación tributaria. (Ejemplo: IVA el impuesto es uno de recargo por sobre el valor
de la venta se recarga el impuesto, el comprador seria el sujeto pasivo del impuesto porque lo soporta en su
patrimonio pero el obligado a enterarlo en Tesorería es el vendedor que seria el sujeto pasivo de la obligación)
(vendedor mucho más fácil de fiscalizar).

Categorías de esta distinción.

I. Responsable del impuesto

II. Sustituto del impuesto El primero es aquella persona a la cual la ley le impone la obligación de
recaudar el impuesto, pero si no lo ha hecho sigue siendo una obligación del contribuyente.

En teoría el a Fisco puede dirigirse a los dos, hay una responsabilidad solidaria. (ejemplo: impuesto de timbre
y estampillas, es un impuesto al mutuo, el que pide un crédito paga un impuesto dependiendo del monto.
Normalmente el crédito común se pagaba con letras de cambio y se le ponía estampillas que se compra gabán
para pagar.

Es tipo de impuesto el responsable de cautelar que se pague el impuesto es el notario autorizante de las
firmas, si no ha cautelado pasa a ser responsable solidario del impuesto.) Segunda categoría, sustituto del
impuesto.

Aquí también se le impone a una persona distinta del que paga el impuesto la recaudación del mismo pero,
aquí está persona sustituye completamente al sujeto pasivo del impuesto, no será obligación solidaria el Fisco
se dirige solo contra el. (Ejemplo: IVA, aquí el vendedor es el sujeto pasivo de la obligación tributaria,
encargado de recaudar el impuesto pero el pasa a ser el único obligado, se pague o no se pague por el
comprador) Objeto de la obligación tributaria.

Concepto. Se puede definir como la prestación que consiste en dar una cantidad de dinero. Se divide en dos
el objeto.

1. Base imponible
2. Tasa La convinacion de ambas nos da origen al impuesto.

La base imponible es la expresión cuantificar a del hecho gravado. Esa expresión cuantificaria puede ser en
dinero o en otras especies. La base imponible la vamos a clasificar entre:

a) base de unidad monetaria y

b) base de unidad física, dependiendo de como se exprese la base. La base de unidad monetaria es a través
de una estimación en dinero. (ejemplo el precio de venta de un bien es $1000).

Normalmente a esta base monetaria le corresponde una tasa porcentual (ejemplo IVA es el del 19%). La otra
base es de unidad física ahí la base se expresa en unidades de peso, volumen o numero. (Ejemplo: los
derechos aduaneros son por volumen, contenedores).

Esta base es la excepción. A esta base normalmente la tasa porcentual es fija, determinadas cantidad de
dinero. Una diferencia importante entre ambas bases es que la bases de unidad monetaria se deprecian a
contrario de las bases de unidad física. El correctivo de este fenómeno se llama correctivo de corrección
tributaria.

La inflación es la Depreciación del dinero por aumento de la oferta y caída de la demanda en proporción
inversamente proporcional a mayor demanda menos oferta. La base monetaria tienen ese problema de
depreciación, el mecanismo de corrección monetaria se puede volver al mismo nivel adquisitivo del dinero
también se denomina reajuste, la unidad de reajustabilidad en nuestra economía se llama IPC (índice de
precios al consumidor), este IPC se determina por la canasta básica (conjunto de cosas que suben, han
cambiado en la economía ejemplo, pasajes alimentación, etc) (ejemplo la UF que se regula por el IPC)