1.

-QUE PROCEDIMIENTOS BÁSICOS DEBEN DESARROLLARSE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LA
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA?

Inspección: La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en
soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de
aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración. Un
ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de
autorización.

Observación: La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por
ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación
de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un
proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que
observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.

Confirmación externa: Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro
medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones
relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen
que limitarse necesariamente solo a saldos contables. Por ejemplo, el auditor puede solicitar confirmación de los
términos de acuerdos o de transacciones de una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por
objeto preguntar si se ha introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto. Los
procedimientos de confirmación externa también se utilizan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de
determinadas condiciones; por ejemplo, la ausencia de un “acuerdo paralelo” que pueda influir en el reconocimiento de
ingresos.

Recalculo: El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o
registros. El recalculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos.

Re ejecución: La re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles
que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad.

Procedimientos analíticos: Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de
relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores
esperados en un importe significativo. Véase la NIA 520 para orientaciones adicionales.

Indagación: La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien
informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la
auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación
formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte
integrante del proceso de indagación.

2.- CUAL LA ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A LA NIA 700?

1) Opinión, 2) fundamento de la opinión, 3) cuestiones claves de la auditoria, 3.1) otra información: informe de gestión. 4)
responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales, 5) responsabilidades del auditor en relación
con la auditoria de las cuentas anuales, 5.1) anexos.

Nombre y número de ROAC del auditor

Firma del auditor

Fecha del informe de auditoria

Dirección del auditor y en el caso de sociedad de auditoria dirección y numero de ROAC de la sociedad
3.- QUE NIA TRATA DE LA IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA Y CUÁLES SON SUS ASPECTOS RELEVANTES?

NIA 320,

Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros
en su conjunto. Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hubiera algún tipo o tipos determinados de
transacciones, saldos contables o información a revelar que, en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a
la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, cabría razonablemente prever, que influyeran en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros, el auditor determinará también el
nivel o los niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables o
información a revelar.

El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorrección
material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de
auditoría.

El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles
de importancia relativa para determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a revelar) en
el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le
hubiera llevado a determinar una cifra (o cifras) diferente.

4.- EN QUE NIA SE ESTUDIA LA COMUNICACIÓN DE LAS CUESTIONES CLAVE DE AUDITORIA EN EL INFORME DE
AUDITORÍA Y ¿EN QUÉ CONSISTEN ESTAS?

NIA 701,

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones
clave de la auditoría en el informe de auditoría. Su finalidad es la de tratar tanto el juicio del auditor en relación con lo
que se debe comunicar en el informe de auditoría como la estructura y contenido de dicha comunicación.

El propósito de la comunicación de las cuestiones clave de la auditoría es mejorar el valor comunicativo del informe de
auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de la auditoría que se ha realizado. La comunicación de las
cuestiones clave de la auditoría proporciona información adicional a los usuarios a quienes se destinan los estados
financieros con el fin de facilitarles la comprensión de aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del auditor, han
sido de la mayor significatividad en la auditoría de los estados financieros del periodo actual. La comunicación de las
cuestiones clave de la auditoría también puede ayudar a los usuarios a quienes se destinan los estados financieros a
conocer la entidad y las áreas de los estados financieros auditados en las que la dirección aplica juicios significativos.

5.- ¿CUÁL ES EL ORGANISMO TÉCNICO EMISOR DE LAS NORMAS DE AUDITORIA EN BOLIVIA?

Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), de acuerdo con el Estatuto Orgánico del Colegio de
Auditores o Contadores Públicos de Bolivia (CAUB), Título II, Capítulo III, Sección I, Artículo 47, relativas a sus atribuciones,
establece entre otras, la facultad de promover y proponer resoluciones y normas de auditoría y contabilidad, las mismas
que serán aprobadas y homologadas por el Consejo Nacional y publicadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB.

Que, la Resolución CTNAC 002/2012 de 7 de noviembre de 2012, titulada “Vigencia de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Bolivia”, establece “… ratificar la adopción en Bolivia de las Normas Internacionales de
Auditoría – NIA (ISA por sus siglas en inglés) emitidas por el Comité Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB por sus siglas en inglés) dependiente de la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus
siglas en ingles), para su aplicación únicamente en ausencia de pronunciamientos técnicos específicos del país o
reglamentaciones locales sobre asuntos determinados”.

6.- ¿QUÉ MANIFESTACIÓN ESCRITA DEBE OBTENER EL AUDITOR DE LA GERENCIA, UNA VEZ QUE CONCLUYA EL
TRABAJO? ¿Y QUE NIA TRATA DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS?

NIA 580, Manifestaciones escritas como evidencia de auditoría

La evidencia de auditoría es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que se basa su
opinión1. Las manifestaciones escritas constituyen información necesaria que el auditor requiere, con respecto a la
auditoría de los estados financieros de la entidad. En consecuencia, las manifestaciones escritas constituyen evidencia de
auditoría, similar a las respuestas a indagaciones.

Si bien las manifestaciones escritas proporcionan evidencia de auditoría necesaria, por sí solas no proporcionan evidencia
de auditoría suficiente y adecuada sobre ninguna de las cuestiones a las que se refieren. Asimismo, el hecho de que la
dirección haya proporcionado manifestaciones escritas fiables no afecta a la naturaleza o a la extensión de otra evidencia
de auditoría que el auditor obtiene con respecto al cumplimiento de las responsabilidades de la dirección o con respecto
a afirmaciones concretas.

1.-Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones
escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.

2. se incluye una lista de otras NIA que contienen requerimientos específicos de manifestaciones escritas sobre materias
objeto de análisis. Los requerimientos específicos de manifestaciones escritas de otras NIA no limitan la aplicación de esta
NIA.

7.- ¿QUÉ NIA ESTÁ RELACIONADA CON LA EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL PERITO REVALUADOR DE ACTIVOS FIJOS?

La NC n° 4

1) La revalorización técnica debe ser realizada por un profesional experto en la materia, de acuerdo a la naturaleza de los
bienes revalorizables, debidamente matriculado en el organismo profesional correspondiente;

2) Debe ser aprobada por el directorio u órgano ejecutivo responsable del ente;

3) Debe ser aprobada por una Junta de Accionistas o Asamblea de Socios del Ente, habiendo sido incluida como punto
específico del orden del día;

4) La contabilización de la revalorización técnica puede efectuarse una vez que sea aprobada por el Directorio. La Junta de
Accionistas o Asamblea de Socios deberá aprobar la revalorización técnica al tratar los estados financieros anuales que la
contengan. Deberá dejar expresa constancia, en nota a los estados financieros, que la capitalización de la revalorización
técnica resultante se halla sujeta a la aprobación del organismo oficial competente cuando corresponda.

5)El incremento de valor recibirá el siguiente tratamiento contable: El mayor valor resultante, hasta el monto de la
actualización efectuada, El exceso del monto del revalúo técnico sobre el valor actualizado, En el caso que el monto del
revalúo técnico sea inferior al valor actualizado.

6) El monto de la cuenta “Reserva por revalúos Técnicos” , después de haberse obtenido las aprobaciones señaladas en
los párrafos 2 y 3 anteriores, podrá ser capitalizada o utilizada para absorber pérdidas acumuladas. Hasta que eso ocurra
se la debe computar a efectos de determinar la situación del Ente, en cuanto a la proporción de pérdidas respecto del
capital que señala el artículo No 354 del Código de Comercio.

7) La responsabilidad por los valores resultantes del avalúo técnico, recae en el profesional especializado y habilitado a tal
efecto que hubiera emitido su informe pertinente. dicho informe técnico debe contener como mínimo, los siguientes
aspectos del trabajo realizado: a) Bases técnicas utilizadas. b) Documentación examinada. c) Cuadro mostrando los
valores anteriores a la revalorización (tanto de activo como de depreciación acumulada), los nuevos valores resultantes y
los años de vida útil restante.

8) En el periodo de vida útil restante deberá depreciarse el nuevo valor residual revalorizado de los bienes. La
depreciación futura deberá cargarse a los resultados de cada gestión siguiendo las prácticas habituales del Ente.
Asimismo, los nuevos valores de los bienes revalorizados deberán tenerse en cuenta para los casos de baja por venta o
retiros.

8.- A QUE LLAMAMOS POLÍTICAS CONTABLES Y ESTAS CON QUE ASPECTOS SON CONCORDANTES?

Políticas contables: es un conjunto de principios, reglas y procedimientos específicos que son adoptados por una entidad
para preparar y realizar los estados o documentos contables.
Para su buen uso de su juicio para el efectivo desarrollo y aplicación de políticas contables que logren hacer que la
información suministrada en los EE.FF. cumplan con los siguientes requisitos:

Que sea relevante para la toma de decisiones de los usuarios.

Presentar la forma fidedigna de la situación.

Mostrar la prevalencia de la esencia económica en forma legal de las transacciones.

Ser neutral.

Ser prudentes y estar completos.

1.-ACONTINUACION SE DETALLAN ALGUNOS PAPELES DE TRABAJO QUE DEBEN SER INCLUIDOS EN LOS CUATRO
DIFERENTES LEGAJOS DE AUDITORIA. A LA DERECHA INDICAR A QUE LEGAJO CORRESPONDEN:

Descripción de los sistemas de información ………………………programación

Carta de gerencia ………………………………………………………………resumen

Documentos de la sociedad y estatutos ……………………………permanente

Resumen de errores no ajustados ……………………………………resumen

Actas …………………………………………………………………………………permanente

Memorándum de planificación estratégica ………………………programación

Contingencias …………………………………………………………………corriente

Cobertura de seguros ………………………………………………………corriente

Balance de saldos………………………………………………………………corriente

Cartas de abogados …………………………………………………………resumen

2.-EXPLIQUE CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DE CONTROL DE EVALUACIÓN

a. Garantizar la existencia de mecanismos y procedimientos que permitan en tiempo real, realizar seguimiento a la
gestión de la entidad por parte de los diferentes niveles de autoridad y responsabilidad, permitiendo acciones oportunas
de corrección y de mejoramiento.

b. Disponer de mecanismos de verificación y evaluación permanentes del Control Interno que brinden apoyo a la toma de
decisiones en procura de los objetivos institucionales.

c. Garantizar la existencia de la función de evaluación independiente del Sistema de Control Interno y de Auditoría
Interna, como mecanismos neutrales y objetivos de verificación del cumplimiento a la gestión y los objetivos de la
institución pública.

d. Propiciar el mejoramiento continuo de la gestión de la entidad y de su capacidad para responder efectivamente a los
diferentes grupos de interés.

e. Establecer los procedimientos que permiten la integración de las observaciones provenientes de los órganos de control
a las acciones de mejoramiento de la entidad.

3.- ¿QUÉ DOCUMENTACIÓN SIMILAR SE INCLUYE TANTO EN EL LEGAJO PERMANENTE COMO EN EL LEGAJO DE
PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA. ¿PORQUE?

EN EL MPA Y EL PROGRAMA DE TRABAJO, porque en el legajo de programación se realiza la planificación y se programa

las actividades y en el legajo corriente se ejecuta esta planificación y programación.

4.- ¿DE QUÉ TRATA LA NORMA INTERNACIONAL DE LA AUDITORIA NIA 315?

identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

5.- ¿A QUÉ NOS REFERIMOS CUANDO HABLAMOS DE INFORMES DE AUDITORÍA MODIFICADOS Y NO MODIFICADOS DE
ACUERDO CON LAS NIAS?

De acuerdo a la NIA 700, Existen dos clases de opiniones:

1-OPINION NO MODIFICADA O FAVORABLE: cuando reunimos evidencia suficiente y adecuada, y los estados financieros
están correctamente expuestos de acuerdo a normas (todos está bien).

2- OPINION MODIFICADA (NIA 705): se divide en tres:

 Opinión con salvedades (excepto por): sus materialidades son significativas, pero no afectan al resultado.

 Opinión adversa o negativa: los EE.FF. no se presentaron razonablemente su materialidad es grave es alta pero no
afecta tanto a los EE.FF.

 Abstención de opinión: su materialidad es muy significativa o muy alta, es cuando los EE.FF. están mal realizados,
mala exposición, el auditor no pude recabar información suficiente por la no proporción (omisión de
información).

6.- ¿EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS ES UN GASTO DEDUCIBLE O NO? ¿POR QUÉ?

No es deducible. Porque es un impuesto indirecto.

De acuerdo a la última disposición (resolución ministerial 556), fue emitida en la misma gestión 2006, entonces el ITF no
es deducible durante toda la gestión 2006 que es la gestión en que entra en vigencia la ley 3446. Pero es la administración
tributaria quien debería aclarar mediante los correspondientes fundamentos legales y técnicos estos alcances para evitar
diversas interpretaciones por parte de los contribuyentes.

Pero según circulares del BCB y por ej banco BISA no son deducibles ni compensables.