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DIPLOMADO CAMTEX – Lic. Patricia L.

Mónico Fortis de Soriano

Introducción a conceptos
jurídicos básicos MODULO I

Y Regímenes Aduaneros
JUSTICIA

ORDEN

BIEN COMUN

ORDENAMIENTO JURÍDICO
EQUILIBRIO:
CUMPLIMIENTO VR EXIGENCIA
Normas - clases

NORMA • Es toda regulación de la conducta humana.

Posibilidad del uso de la


fuerza para garantizar o
• Morales lograr su cumplimiento
• Religiosas

Clases: •


Usos o Costumbres Sociales
Jurídicas (Coercibilidad)
Técnicas
• Normas Técnicas Obligatorias
Normas técnicas, su aplicación en El Salvador:

Sistema Nacional de
Calidad:
•Áreas:
• Normalización
• Reglamentación
• Acreditación
• Metrología

Fuente: PTT OSARTEC


Clasificación del Derecho desde el punto de vista de los
sujetos que participan en la relación jurídica:
Derecho Privado:
Civil
Mercantil
Internacional Privado
Bancario
Bursátil
Derecho Público:
Penal
Administrativo
Tributario
Aduanero
Derecho Social:
Trabajo
Medioambiente
Agrario
Derecho del Consumidor
Conflicto de Leyes en el tiempo y en el espacio
LEYES EN EL ESPACIO LEYES EN EL TIEMPO
•Municipales
•Vigencia temporal
•Nacionales
•Vigencia indeterminada
•Comunitarias (C.A.)
•Internacionales Ejemplo: algunas Resoluciones del COMIECO (*)

Constitución de El Salvador:
“Art. 21.- Las leyes no pueden tener efecto retroactivo, salvo en materias de orden público, y en
materia penal cuando la nueva ley sea favorable al delincuente.
La Corte Suprema de Justicia tendrá siempre la facultad para determinar, dentro de su competencia, si una ley
es o no de orden público.”
Definiciones de Derecho:

DERECHO DERECHO ADUANERO


Es la rama del Derecho Público,
constituido por un conjunto de normas
jurídicas, principios doctrinarios y
Es el conjunto de regulaciones y jurisprudencia, tendientes a regular
normas que están dirigidas a dirigir mediante su aplicación, a través de un
sistema administrativo, las actividades
la conducta de las personas, para relativas al comercio exterior
permitir su convivencia y permitir la (importaciones, exportaciones y
resolución de conflictos. transito de mercancías), considerando
los aspectos operativos y el
cumplimiento de obligaciones
tributarias y no tributarias
Fuentes del Derecho Aduanero Salvadoreño
FUENTES DIRECTAS DEL DERECHO ADUANERO FUENTES INDIRECTAS DEL DERECHO ADUANERO
SALVADOREÑO SALVADOREÑO

Producen normas jurídicas u obligaciones específicas Coadyuvan o contribuyen en la elaboración, interpretación


(Actos de Autoridad). y estudio de las norma y los sistemas jurídicos.
1. LEGISLACIÓN 4. JURISPRUDENCIA
• NACIONAL • TAII-A (Tribunal Aduanero)
• COMUNITARIA C.A. • CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
• OTROS TRATADOS INTERNACIONALES • Sala de lo Contencioso Administrativo
• Sala de lo Constitucional

2. COSTUMBRE: Ej.: Registros A Bordo 5. PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO

3. NORMAS JURÍDICAS INDIVIDUALIZADAS: Por 6. DERECHO COMPARADO


ejemplo: Resoluciones

7. DOCTRINA DE LOS AUTORES


ESTRUCTURA DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA SALVADOREÑA

LEGISLACIÓN
Derecho Tratados y Convenios
Nacional Internacionales
OTROS TRATADOS
INTEGRACION
Decretos Legislativos Y CONVENIOS
ECONOMICA C.A.
INTERNACIONALES

Reglamentos (*)
PIRAMIDE DE KELSEN – Jerarquía de las normas jurídicas
Sentencias
Y Resoluciones
Resoluciones DGA

REGLAMENTOS Ej.: Reglamento de la


Ley de Servicios Internacionales
Ejemplos:
LESIA
LSA LEYES SECUNDARIAS
LZF I y C
TRATADOS CAUCA y su
INTERNACIONALES Reglamento

CONSTITUCION

TRATADOS INT SOBRE DERECHOS HUMANOS


DERECHO COMUNITARIO (*)
Regla aplicable en caso de conflicto entre la Ley
Nacional y el Tratado Internacional
“Art. 144.- Los tratados internacionales celebrados por El Salvador con otros
estados o con organismos internacionales, constituyen leyes de la República al
entrar en vigencia, conforme a las disposiciones del mismo tratado y de esta
Constitución.
La ley no podrá modificar o derogar lo acordado en un tratado vigente para El
Salvador. En caso de conflicto entre el tratado y la ley, prevalecerá el tratado.”

CONSTITUCION DE EL SALVADOR
Principios Jurídicos aplicables al ejercicio administrativo y tributario y por
lo tanto a la materia aduanera:

Principio de Principio de Principio de


Legalidad Reserva de Ley Supranacionalidad

Significa que en el caso de la


Administración Pública, su
ejercicio debe desarrollarse de Art. 131 No.6 Art. 89
acuerdo a los lineamientos
establecidos en la ley y no a su
Constitución. Constitución.
voluntad.

En materia aduanera, ¿hay un


Art. 6 del Código conflicto entre el Principio de
Tributario
Reserva de Ley y el Principio de
Supranacionalidad?
Principio de Reserva de Ley – significado y alcances:
Se necesita una Ley para:

“a) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la obligación


tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria, la base
imponible, la tasa o alícuota, límite máximo o mínimo de la misma, tipo impositivo;
b) Otorgar exenciones, exoneraciones, deducciones o cualquier tipo de beneficio
fiscal;
c) Fijar la obligación de pagar intereses tributarios, tipificar infracciones y establecer
sanciones, incluyendo recargos y multas, establecer los procedimientos en materia
tributaria, establecer facilidades y prórrogas de pago y garantías para los créditos
tributarios;
d) Regular los modos de extinción de la obligación tributaria;
e) Modificar las normas relativas a la caducidad del derecho del contribuyente para
solicitar la devolución de los pagos indebidos o en exceso y la de los derechos del fisco
para determinar impuestos e imponer multas, así como las normas relativas a la
prescripción del derecho del fisco para exigir el pago de los impuestos, intereses
recargos y multas; y
f) Establecer preferencias y garantías para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.”
Art. 6 Código Tributario
Principio de Reserva de Ley:

Nuestra Constitución, establece que:

“Art. 131.- Corresponde a la Asamblea Legislativa:


6º.- Decretar impuestos, tasas y demás contribuciones sobre toda clase de bienes, servicios e
ingresos, en relación equitativa; y en caso de invasión, guerra legalmente declarada o calamidad
pública, decretar empréstitos forzosos en la misma relación, si no bastaren las rentas públicas
ordinarias; “

Los DAI = Derechos Arancelarios a la Importación, SON IMPUESTOS.


Principio de Supranacionalidad y la Integración Económica Centroamericana:

“Art. 89.- El Salvador alentará y promoverá la integración humana,


económica, social y cultural con las repúblicas americanas y especialmente
con las del istmo centroamericano. La integración podrá efectuarse
mediante tratados o convenios con las repúblicas interesadas, los cuales
podrán contemplar la creación de organismos con funciones
supranacionales.
También propiciará la reconstrucción total o parcial de la República de
Centro América, en forma unitaria, federal o confederada, con plena
garantía de respeto a los principios democráticos y republicanos y de los
derechos individuales y sociales de sus habitantes.
El proyecto y bases de la unión se someterán a consulta popular. “
Constitución de El Salvador
Proceso de Integración Económica
Centroamericana

Tratado General de Convenio sobre el Protocolo de Protocolo al


Integración Régimen Tegucigalpa a la Tratado General de
Económica Arancelario y Carta de la ODECA Integración
Centroamericana Aduanero • 13 de diciembre de Económica
• 13 de diciembre de Centroamericano 1991 Centroamericana
1960 • 26 de marzo de 1985 • 29 de octubre de 1993
para El Salvador

Fuente principal de nuestra legislación


aduanera
Integración Económica Centroamericana

COMIECO
Organigrama General SIECA

FUENTE:
SIECA
Áreas especificas de conocimiento del Derecho Aduanero

DERECHO ADUANERO
El CONVENIO ARANCELARIO Y ADUANERO CENTROAMERICANO, a través de sus Anexos cubre todas estas ramas del derecho
aduanero

•PROCEDIMIENTOS
•MERCEOLOGIA
•REGIMENES
•CLASIFICACION ORIGEN VALORACION
ADUANEROS
ARANCELARIA
TRIBUTACION
OBLIGACIONES ADUANERAS

Obligación
TRIBUTARIAS: son todas Aduanera
aquellas que están
constituida por derechos e
Tributaria No tributaria
impuestos exigibles en la
importación o exportación de
mercancías. DECLARACION
Licencias y ADUANERA
Declarar
Permisos

Pagar o Garantizar

DAI NO TRIBUTARIAS: son todas


IVA aquellas que comprenden las
ESPECIFICOS restricciones y regulaciones no
arancelarias, cuyo
Sólo dejar cumplimiento sea legalmente
indicado costo
fiscal exigible.
Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero C.A.

ESTRUCTURA:
• ANEXO A
• Sistema Arancelario Centroamericano - SAC
• ANEXO B
• Legislación Centroamericana del Valor
• Reglamento Centroamericano del Valor de la Mercancías
• RECAUCA IV- Título III, Capítulo II “VALOR EN ADUANA DE LAS
MERCANCÍAS.
• ANEXO C
• Código Aduanero Uniforme Centroamericano (IV)
• Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano –
RECAUCA (IV)
• OTRAS DECISIONES Y RESOLUCIONES DEL COMIECO
Otras Resoluciones del COMIECO
Reglamento de Organización y Funcionamiento de los Consejos: de Ministros de
Integración Económica, Intersectorial de Ministros de Integración Económica y
Sectorial de Integración Económica.
Reglamento Centroamericano sobre el Origen de las Mercancías
Reglamento Centroamericano sobre Medidas de Normalización, Metrología y
Procedimientos de Autorización
Reglamento Centroamericano sobre Medidas y Procedimientos Sanitarios y
Fitosanitarios
Reglamento sobre el Régimen de Tránsito Aduanero Internacional, Formulario de
Declaración e Instructivo
Reglamento al Código Aduanero Uniforme Centroamericano
Además están
Reglamento Centroamericano sobre Prácticas Desleales de Comercio los RTCA
Reglamento Centroamericano sobre Medidas de Salvaguardia
ANEXO A: EL ARANCEL CENTROAMERICANO DE IMPORTACION Y SUS PARTES.

PARTE PRIMERA: RUBROS CON DERECHOS ARANCELARIOS


A LA IMPORTACION EQUIPARADOS.

PARTE SEGUNDA: RUBROS CON DERECHOS


ARANCELARIOS EN PROCESO DE EQUIPARACION.

PARTE TERCERA: RUBROS CON DERECHOS ARANCELARIOS


QUE NO SE EQUIPARARAN.
• Por Res. COMIECO 190-2007 de 24 de enero de 2007, El Salvador, ya
no tiene III PARTE.
• Citando Sentencia CSJ No. 10-12-28 y 33/2004.
Resumen: Normativa aplicable, ejemplos.
NOMBRE FUENTE NATURALEZA

Ley de Zonas Francas Industriales Derecho Interno Ley secundaria


y de Comercialización especializada
Ley Especial para Sancionar Derecho Interno Ley secundaria
Infracciones Aduaneras especializada, materia
sancionadora
Ley de Simplificación Aduanera Derecho Interno Ley secundaria
especializada
Ley de Servicios Internacionales Derecho Interno Ley secundaria
especializada
Reglamento de la Ley de Servicios Derecho Interno Norma terciaria, emana del
Internacionales Órgano Ejecutivo
Código Aduanero Uniforme Derecho de Tratado Internacional
Centroamericano Integración
Reglamento del Código Uniforme Derecho de Tratado Internacional
Centroamericano Integración
Consideraciones respecto al conocimiento y
aplicación de la normativa jurídica:
Debemos mantener actualizados
nuestras recopilaciones de leyes,
visitando los sitios especializados.

La lectura y estudio de las leyes


aduaneras es una tarea cotidiana para un
profesional de la logística y aduanas.

El profesional logístico además de


ejecutor, es un asesor de su empresa.
Conceptos básicos
DEPOSITOS TEMPORAL ADUANERO – DESTINACIONES
ADUANERAS – REGIMENES ADUANEROS –
OPERACIONES ADUANERAS – PROCEDIMIENTOS
ADUANEROS
Esquema general previsto en el CAUCA IV:

El Depósito Aduanero Temporal o Depósito Temporal


Aduanero, no es un régimen aduanero, es un estatus jurídico, es un lugar
legalmente habilitado para la recepción, manejo y almacenamiento
de las mercancías, mientras se determina o formaliza su régimen
aduanero; sin embargo, el CAUCA IV, también regula la Declaración Anticipada

DETERMINACIÓN
DE LA DESTINACIÓN
ADUANERA
A TRAVÉS DE UN Actividades
DEPOSITO
TEMPORAL RÉGIMEN ADUANERO permitidas
QUE SE FORMALIZA Art. 289
DE ADUANAS RECAUCA
A SU VEZ
MEDIANTE UNA
Plazo: 20 días hábiles DECLARACIÓN
a partir de la fecha de DE MERCANCÍAS
la descarga del medio
de transporte o del arribo del mismo.
Art. 283 RECAUCA IV
Junio 2014

CAMTEX*PMDS
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Las destinaciones aduaneras pueden ser:

Por razones
Definitivas: Perfeccionamiento: Destinos especiales:
logísticas:
• Las mercancías se • Para los denominados • Tales como la • Transporte:
importan o exportan Procesos T.E.R. o Importación
procesos industriales, los
Tránsitos aduaneros,
para: Temporal, por internacionales o
• Uso o consumo cuales corresponden a:
exhibición, turismo, internos.
definitivo. • Transformación.
eventos, actividades • Almacenamiento:
• Materias primas para la • Elaboración.
recreativas, ayuda
transformación y • Reparación. para operación de
humanitaria, etc.
consumo en el país y/o • Es Pasivo si el proceso valor agregado, para
región C.A. se hace en el territorio ulterior distribución.
de otro país o Activo si
se hace en el territorio
nacional.
Recapitulando, entonces podemos establecer las siguientes diferencias:

DESTINACION ADUANERA: REGIMENES ADUANEROS:


Manifestación de voluntad del dueño, o Tratamiento aplicable a las mercancías
consignatario que, expresada en la forma prescrita
por ley indica el régimen aduanero que debe darse sometidas al control la aduana, de acuerdo
a las mercancías bajo potestad del Servicio de con las leyes y reglamentos aduaneros,
aduana. según la naturaleza y objetivos de
Se resume en el por qué o para qué se destinación.
movilizan las mercancías. Se resume en el cómo, se declaran ante la
autoridad aduanera.

Esta diferencia es muy importante, pues nos permite


evaluar si el administrado esta utilizando el régimen adecuado;
por lo tanto, debe haber correspondencia entre lo que
él manifieste y la documentación de soporte que acompaña,
además de su giro comercial.
Régimen Aduanero: concepto
Concepto semántico: Conjunto de normas que gobiernan o rigen una cosa o
una actividad.

Concepto aduanero: Tratamiento aplicable a las mercancías sometidas al


control aduanero, de acuerdo con las leyes y reglamentos, de acuerdo a la
naturaleza y objetivos de la operación.

Formalidades específicas. Las regulaciones legales, en función de su


destinación, están referidas a los siguientes elementos:
• Documentos de soporte, que deben adjuntarse a la Declaración de Mercancías.
• Plazo, ya sea para el cumplimiento de condiciones o permanencia de las mercancías bajo dicho
régimen.
• Forma de cancelación del régimen, con el cumplimiento de las condiciones establecidas en la ley.
CLASIFICACIÓN DE LOS REGÍMENES ADUANEROS
“Artículo 91. Clasificación de los regímenes aduaneros. Las mercancías pueden destinarse a los siguientes
regímenes aduaneros:

a) Definitivos:

Importación definitiva y sus modalidades

exportación definitiva y sus modalidades;


Sin perjuicio de los regímenes
b) Temporales o Suspensivos: antes citados, podrán
Tránsito aduanero; establecerse otros regímenes
aduaneros que cada país estime
Importación Temporal con reexportación en el mismo estado;
REGÍMENES
convenientes para su desarrollo
Admisión temporal para perfeccionamiento activo; económico.”
ADUANEROS Deposito de Aduanas o Deposito Aduanero;

Exportación temporal con reimportación en el mismo estado; y

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo; y, Ejemplo: Admisión Temporal LSI


c) Liberatorios:

Zonas Francas;

Reimportación y

Reexportación.
Regímenes y
Operaciones
Aduaneras
Formalidades específicas de los regímenes aduaneros

• Presentación de una Declaración Aduanera, con todas las formalidades


que ello requiere, tales como: requerir el servicio de un Agente
Aduanero o Apoderado Especial Aduanero, consignar un número de
identificación tributaria del importador o consignatario, detallar una
dirección o domicilio del importador, etc.
Cumplimiento de las • Documentos de soporte, que deben adjuntarse a la Declaración de
Mercancías.
regulaciones legales, • Plazo, ya sea para el cumplimiento de condiciones o permanencia de las
de acuerdo a su mercancías bajo dicho régimen.
• Forma de cancelación del régimen, con el cumplimiento de las
destinación condiciones establecidas en la ley.
• En adición, los sistemas informáticos aduaneros, los agrupan en tablas
de datos, con asignación de determinados códigos; dichos sistemas
realizan validaciones de los datos complementarios de la declaración
para verificar el uso correcto de los RA.

Sugerencia: hacer cuadros


comparativos
Operaciones Aduaneras: disposiciones generales.
Transbordo: Es el traslado de las
Las operaciones aduaneras, mercancías bajo control aduanero, del
reguladas en el CAUCA – RECAUCA medio de transporte en el cual
IV, son el TRANSBORDO y el arribaron, a otro en el que
REEMBARQUE. continuarán a su destino. El
No requieren mayores procedimiento y requisitos para que el
formalidades. transbordo sea autorizado, serán
No requieren que se presenten establecidos por el Reglamento.”
declaraciones de mercancías.
Basta que la parte interesada
presente una solicitud. Reembarque: solamente será
Dicha solicitud, debe presentarse autorizado cuando las mercancías no
conforme a las formalidades se hubieran destinado a un régimen
establecidas en la legislación aduanero, no se encuentren en
aduanera, en particular las relativas
a los plazos legales. abandono o no se haya configurado
respecto de ellas presunción fundada
de infracción penal.”

Junio 2014

CAMTEX*PMDS 34
Procedimientos aduaneros generales:
Operaciones aduaneras
• Reembarque
• Transbordo

Actos Previos al Despacho


• Verificación Previa
• Corrección del documento de transporte Además Resoluciones Anticipadas y Medidas en
• Extracción de muestras Frontera
• Obtención de Licencias y Permisos

Ingreso/salida al Depósito Temporal Aduanero


• Incidentes de la descarga
• Desconsolidación
• Consolidación

Principales Actividades permitidas en el Depósito Temporal Aduanero (Art. 289 RECAUCA IV)

Despacho Aduanero
• Regímenes aduaneros
• Modalidades operativas del Despacho Aduanero
Procedimientos aduaneros:
Antes de la llegada al DTA Mercancías en el DTA
Obtención de Permisos y Licencias Descarga – incidentes posibles: Sobrantes/faltantes
Carga con daños, averías, mermas, saqueos:
Desconsolidación
Carga: consolidación

Actos Previos: Consultas, Resoluciones Actos Previos al Despacho: Verificación previa; extracción de muestras,
Anticipadas, Medidas en Frontera. extracción de muestras
Reconocimiento, pesaje, medición,
cuenta
División (desglose) o re embalaje
Actividades Permitidas en el (322)
DTA (Art 289) Vaciado/descarga parcial
Consideraciones sobre las
RECTIFICACIONES Destrucción
Art. 333 Rescate

Reembarque
DACG No.04-2015
Operaciones Aduaneras Transbordo
Reexportación sin DM (*)
Limitaciones de las Declaraciones Anticipadas:
Procedimientos que NO se pueden realizar:
• División o desglose
• Verificación Previa
• Reembarque
• Reexportación sin Declaración Considerar elementos de la
solicitud – guardar las
Procedimientos que SI pueden realizar formalidades propias de la
• Rectificación de la Declaración: correspondencia
Antes del despacho oficial
Después del levante o retiro:
Si se trata de DATOS EN LA DM, se solicita ante la DGA
Si se trata de diferencias en el Adeudo:
DM complementaria
Solicitud de ACCION DE REPETICION O DEVOLUCIÓN DE LO PAGADO EN
EXCESO
Tomar en cuenta:
1. CLASIFICACIÓN ARANCELARIA (*)
2. REGULACIONES APLICABLES
3. TRIBUTOS APLICABLES Y SU IMPACTO FINANCIERO (PRESUPUESTO)
4. MODO DE TRANSPORTE
5. MODALIDAD DE EMBARQUE
6. TIEMPOS/COSTOS

• NUEVO PROVEEDOR
• NUEVA RUTA
• NUEVO PRODUCTO
• NUEVO OPERADOR LOGÍSTICO
• NUEVO PERSONAL
P R E G U N TA S - R E S P U E S TA S

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