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FINANCIERAS
CURSO:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
TEMA:
COMPRA DE UN VEHÍCULO CON
RECURSOS ORDINARIOS PARA USO
GERENCIAL
CONTABILIDAD DOCENTE:
GUBERNAMENTAL CPC.C GOMEZ ABRAMONTE, JUAN.
GRUPO DE EXPOSICIÓN:
GRUPO N° 08.
INTEGRANTES:
CASTILLO BAUTISTA, DORIS.
CRUZ CHIROQUE, INGRID.
HUAMÁN CÓRDOVA, DANNI.
ORTEGA RAMÍREZ, ELVIS DAVID.
PIURA- PERÚ
2018
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
INTRODUCCIÓN
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 1
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora
permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de
gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades
gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la
información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de
cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su
programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos
sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las
decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias;
siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en
la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable
global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad
del Sector Público (NICSP), debiendo también armonizar con los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de
Estadísticas de las Finanzas Públicas (MEFP) del Fondo Monetario Internacional
(FMI).
El Plan Contable Gubernamental (en siglas PCG) como herramienta de la
contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y
procesamiento de la información contable, así como la formulación de los
reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta
General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el
planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de
gestión que contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible
ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma
de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y
transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el
ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de
tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otros
aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes que
propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 2
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONCEPTO
NIVELES ESTRUCTURALES
La contabilidad como medio para ordenar las transacciones, teniendo como meta
la exposición analítica y global de la situación financiera del estado; requiere una
adecuada implementación, por ello en el sistema de Contabilidad
Gubernamental está estructurada en tres niveles operacionales, los que son:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 3
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CAMPOS DE APLICACIÓN
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 4
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Fuentes de financiamiento
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 6
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 7
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
REGISTRO DE INFORMACIÓN
El registro de la información de los recursos ordinarios es el único y de uso
obligatorio por parte de todas las entidades y organismos del sector público a
nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del sistema integrado de
administración financiera (SIAF-SP, SIAF-GL) que administra el Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF), a través del comité de coordinación. Por lo tanto,
el SIAF constituye el medio oficial para el registro de procesamiento y generación
de la información relacionada con los recursos ordinarios.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 8
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 9
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 10
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
SC
E G C 01 02
8 1 01 01 Recursos Ordinarios
8 1 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 1 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 1 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 1 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 1 01 04 Donaciones y transferencias
8 1 01 04 01 Donaciones
8 1 01 04 02 Transferencias
8 1 01 05 Recursos Determinados
8 1 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 1 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 1 01 05 03 Impuestos Municipales
8 1 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
Ejemplo 01:
El presupuesto de la Municipalidad de Castilla asciende a 25´000,000.00
conformado de la siguiente manera:
Recursos ordinarios S/.5´000,000.00
RDR S/.18´000,000.00
Canon S/.2´000,000.00
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 2 01 Presupuesto de ingresos
8 2 01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 01 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 11
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presup. Inst. de apertura, modificac. y presup.
8 1 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 1 01 02 05 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
01 05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
GLOSA: Por el registro del presupuesto de ingresos.
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Instituc. De Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 5´000,000
01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 05 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 5´000,000
01 02 Recursos Directamente Recaudados
02 01 Recursos Directamente Recaudados 18´000,000
01 05 Recursos Determinados
05 04 Canon y sobre canon, Regalías y participac. 2´000,000
GLOSA: Por el registro del presupuesto de gastos.
Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
presupuesto de ingresos por cada fuente de financiamiento.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 12
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
SC
E G C 01 02
8 2 01 01 Recursos Ordinarios
8 2 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 2 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 2 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 2 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 2 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 2 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 2 01 04 Donaciones y transferencias
8 2 01 04 01 Donaciones
8 2 01 04 02 Transferencias
8 2 01 05 Recursos Determinados
8 2 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 2 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 2 01 05 03 Impuestos Municipales
8 2 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
La cuenta 8201 se debita por el monto inicial y las ampliaciones del presupuesto
de ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobadas para cada
ejercicio y se acredita por el monto de las anulaciones del presupuesto de
ingresos por fuente de financiamiento.
Ejemplo 02:
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 2 01 Presupuesto de Ingresos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Institucional de Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
GLOSA: Por la incorporación de saldos de balance ingresos.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 13
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
SC
E G C 01 02
8 3 01 01 Recursos Ordinarios
8 3 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 3 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 3 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 3 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 3 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 3 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 3 01 04 Donaciones y transferencias
8 3 01 04 01 Donaciones
8 3 01 04 02 Transferencias
8 3 01 05 Recursos Determinados
8 3 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 3 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 3 01 05 03 Impuestos Municipales
8 3 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
Ejemplo 3:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 14
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
MDS/A incorpora los saldos de balance del rubro 00 Recursos Ordinarios, por la
suma de S/.30´000.00.
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 1 01 Presupuesto Institucional de Apertura
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30´000,000
GLOSA: Por la incorporación de saldos de balance gastos.
SC
E G C 01 02
8 4 01 01 Recursos Ordinarios
8 4 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 4 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 4 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 4 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 4 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 4 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 4 01 04 Donaciones y transferencias
8 4 01 04 01 Donaciones
8 4 01 04 02 Transferencias
8 4 01 05 Recursos Determinados
8 4 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 4 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 4 01 05 03 Impuestos Municipales
8 4 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 15
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Ejemplo 04:
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Presupuesto de gastos
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 80´000,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 3 01 Asignaciones Comprometidas
01 01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 80´000,000
GLOSA: Por el registro contable del Compromiso.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 16
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
SC
E G C 01 02
8 5 01 01 Recursos Ordinarios
8 5 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 5 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 5 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 5 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 5 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 5 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 5 01 04 Donaciones y transferencias
8 5 01 04 01 Donaciones
8 5 01 04 02 Transferencias
8 5 01 05 Recursos Determinados
8 5 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 5 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 5 01 05 03 Impuestos Municipales
8 5 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
Ejemplo 05:
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 5 01 Ejecución de Ingresos
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 17
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
SC
E G C 01 02
8 6 01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 02 Recursos Directamente Recaudados
8 6 01 02 01 Recursos Directamente Recaudados
8 6 01 03 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
8 6 01 03 01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno
8 6 01 03 02 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
8 6 01 04 Donaciones y transferencias
8 6 01 04 01 Donaciones
8 6 01 04 02 Transferencias
8 6 01 05 Recursos Determinados
8 6 01 05 01 Contribuciones a fondos
8 6 01 05 02 Fondos de compensación Municipal
8 6 01 05 03 Impuestos Municipales
8 6 01 05 04 Canon y sobre canon, regalías, renta de aduanas.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 18
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
Ejemplo 06:
REGISTRO CONTABLE
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 05 Recursos Determinados
05 05 Canon 500,000
8 CUENTAS DE PRESUPUESTO
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 05 Recursos Determinados
05 05 Canon 500,000
GLOSA: Por el gasto fase devengado.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 19
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CASUÍSTICA N° 01
REGISTRAR CONTABLEMENTE LA ADQUISICIÓN DE UN VEHÍCULO PARA
USO GERENCIAL CON FUENTE DE FINANCIAMIENTO R.O:
La Unidad Ejecutora 002, compró un vehículo para uso gerencial que estuvo
valorizado en S/. 30,000.00 Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitiéndose la Orden de Compra Nº 350; para lo cual se emite
una Carta Orden de crédito, pagándose además otros gastos vinculados con las
compras:
- Por los conceptos descritos anteriormente se recibió 1 factura en las cual se
ha realizado el 3% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado el
cheque correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
- La fuente de financiamiento para la adquisición inicial es RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.).
- La cancelación de la deuda al proveedor del vehículo se hace con
transferencia de fondos de acuerdo a la directiva de Tesorería vigente.
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
GLOSA: Por el compromiso de la deuda por contraída por la compra del automóvil
según Orden de Compra Nº 350.
.
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 20
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 03 --------------------------------
8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 30,000
GLOSA: Por la ejecución del gasto.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 04 --------------------------------
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 05 --------------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 21
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 06 --------------------------------
FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 07 --------------------------------
8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios 29,100
01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 29,100
GLOSA: Por la ejecución del gasto presupuestario.
.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 08 --------------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 22
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 09 --------------------------------
9 1 03 Valores y garantías
09 Cartas y órdenes 29,100
CUENTAS DE ORDEN
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 10 --------------------------------
8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios 900
01 01 Recursos Ordinarios
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 900
GLOSA: Por la ejecución del gasto presupuestario.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 03 --------------------------- 11 ----------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 23
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 12 --------------------------------
9 1 03 Valores y garantías
08 Cheques girados 900
CUENTAS DE ORDEN
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 13 --------------------------------
9 1 03 Valores y Garantías
09 Cartas Órdenes 29,100
GLOSA: Por la cobranza de la Carta Orden.
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 14 --------------------------------
9 1 03 Valores y Garantías
08 Cheques Girados 900
GLOSA: Por la cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA
NACIÓN.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 24
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 03 --------------------------- 15 ----------------------------
CASUÍSTICA N° 02
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 01 --------------------------------
8 3 01 Presupuesto de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
8 4 01 Asignaciones Comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
GLOSA: Por el registro del devengado presupuestario.
.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 25
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 02 --------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 03 --------------------------------
8 4 01 Asignaciones comprometidas
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
8 6 01 Ejecución de Gastos
01 Recursos Ordinarios
01 01 Recursos Ordinarios 45,000
GLOSA: Por la aprobación de la compra del vehículo.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 04 --------------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 26
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 05 --------------------------------
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 06 --------------------------------
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 07 --------------------------------
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 27
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CUENTAS DE ORDEN
E G C SC Descripción Debe Haber
01 02 ------------------------------- 08 --------------------------------
9 1 03 Valores y garantías
08 Cheques girados 45,000
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 28
CINECIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA
https://es.scribd.com/document/313819588/CASOS-PRACTICOS-
GUBERNAMENTAL-PERU
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 29