1.

La empresa Constructo SAC se dedica a la construcción y venta de inmuebles, en la

ciudad de Lima. El 14/05/2015, la empresa ha efectuado la venta al contado de un
inmueble por US$ 150,000.00 dólares. El comprador es el Sr. Jacinto Pichimahuiro y
quiere el inmueble para su casa habitación. Los pagos que realiza el Sr. Jacinto son:
15/05/2015 US$ 4,000.00 dólares; 18/06/2015 US$ 35,500.00 dólares; 18/07/2015 US$
62,500.00 dólares; 18/08/2015 US$ 21,000.00 dólares, 18/09/2015 27,000.00 dólares.
¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

Solo esta afecto al IGV la primera venta de un inmueble realizada por el constructor, en
este caso no se especifica si fue la primera venta, además de que faltaría el tipo de
cambio para el cálculo de la base imponible.

2. La empresa Zoqut SAC importó tres lotes de zapatillas (12 docenas cada lote) de la
partida arancelaria 6404111000. El valor de cada zapatilla es de US$ 45.00; sin embargo,
llegó 35 pares de zapatillas en mal estado, por lo que Zoqut SAC comunicó a su
proveedor en Italia que serán devueltos. El proveedor ha convenido con la empresa
Zoqut SAC que le emitirá una nota de crédito por concepto de descuento de las zapatillas
en mal estado. El pago de los tributos aduaneros se efectuó el 12 de mayo de 2016.
¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

La empresa realizo una importación la cual esta afecta al IGV, no sería posible la
devolución del IGV debido a que la empresa no está acogida al Régimen de Exportación
Temporal, el cual permite la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o
nacionalizadas para su transformación, elaboración o reparación y luego reimportarlas
como productos compensadores en un plazo determinado, sin pagar impuesto.

3. Ratos S.A.C. adquirió un software destinado a la gestión de sus almacenes que se

encuentran en Tacna, a la empresa Achaco.com Ltada. De Bolivia. El costo de adquisición
del software es de US$. 30,000.00 dólares. La operación se efectuó el 16/04/2016. ¿Cuál
es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

El tratamiento de la Importación de Intangibles es el mismo que el de la utilización de

servicios realizados por no domiciliados, que indica el nacimiento de la obligación
tributaria en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de compras
o se pague la retribución, lo que ocurra primero; en este caso si aplica el IGV, por debido
a que no se indica el tipo de cambio no se ha podido calcular la base imponible del IGV.

4. La empresa Papepipo S.A.C. se dedica a la comercialización de electrodomésticos para

lo cual solicita a Curasao S.A.C. la entrega en consignación de 200 televisores LED a un
precio de S/. 3,500 c/u. La empresa Papepipo S.A.C. agrega un porcentaje de ganancia
en la venta final de 5% e informa al cierre del mes a Curasao S.A.C. que ha vendido 135
televisores. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

En cuanto al tratamiento de las entregas en consignación se le considera como una

venta, solo el aplica el IVG a la cantidad de mercadería vendida por parte del
consignatario, el resto de la mercadería se devuelve.
 Base Imponible:
a) Venta de Curasao SAC a Papepipo SAC (consignatario)

Cantidad Valor de venta

135 x 2,966.10 = 400,423.73

b) Venta de Papepipo SAC a consumidores

2,966.10 + 5% (Margen de ganancia) = 3,114.41

Cantidad Valor de venta

135 x 3,114.41 = 420,444.92

5. La empresa ABC S.A.C, distribuidora de gaseosas y otras bebidas espirituosas, recibe de

su cliente compensaciones económicas por la pérdida de sus envases retornables que
entregó a título de comodato y que el cliente perdió. El valor de los envases asciende a
S/ 5,600.00. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

La entrega a título de comodato no es aplicable al IGV, ya la entrega es a título gratuito.

Pero las compensaciones económicas son consideradas como venta onerosa grabada al
IGV.

6. La empresa Comercial MAC S.A. ha decidido transferir la propiedad de un vehículo a su

gerente de administración, que a su vez se le había asignado para su transporte y que
calificaba como un vehículo de dirección, administración y representación sujeto a los
límites previstos en el inciso representación sujeto a los límites previstos en el inciso w)
del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. La transferencia se realizará a título
gratuito, toda vez que el citado bien se encuentra totalmente depreciado. ¿Cuál es el
tratamiento tributario vinculado al IGV?

No se aplica el IGV ya que el vehículo no tiene valor porque está totalmente

depreciado.

7. El gerente de administración de la empresa Mariscal Enterprise S.A.C. ha llegado a un

acuerdo con la gerente general de Macondo & Asociados S.R.L. a efectos de prestarle
un servicio a título gratuito consistente en el lavado de las alfombras del primer piso de
sus oficinas, con la condición de celebrar futuros contratos por la limpieza de la totalidad
del edificio de 10 pisos de la empresa. Normalmente por este servicio Mariscal
Enterprise S.A.C. cobra S/ 6,000.00. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

Debería haber un contrato con fecha cierta, firmado, legalizado y huella leida por el
biométrico pero como no hay contrato y es solo a voz, esta operación estaría grabada al
IGV.

8. Se ha firmado un contrato entre ABC SA y la empresa XYZ SA, por la compra venta de la
producción de olivos correspondiente a la cosecha 2014, por 50 TM de la variedad A por
S/. 6,000.00 c/TM. 65 TM de la variedad B por S/. 5,500.00 c/TM y 45 TM de la variedad
 C por S/. 5,000.00 c/TM. La empresa XYZ SA (compradora) entrega un anticipo por S/.
250,500.00. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

No se determina El IGV ya que los olivos están exonerados según apéndice I.

9. Juan Justo contrata con la empresa Constructora SA para la construcción de un edificio

de cinco pisos por el importe de S/. 1’750,000.00 a suma alzada. Por el que entrega S/.
265,000.00 en calidad de depósito o garantía. El pacto se firmó ante Notario el 14 de
marzo de 2016. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

Servicio de Construcción
Importe: S/. 265,000.00
Valor: S/. 224,576.27
IGV: S/. 40,423.73
Ya que el anticipo supera el límite del 3% del contrato, la operación está gravada con el
IGV y se pagaría S/. 40,424.00

10. La empresa ABC SA debe a la empresa XYZ SA el importe de S/. 1’350,325.00. Para
atenuar la deuda, ABC SA entrega a XYZ SA una maquinaria valuada en S/. 120,000.00
en calidad de dación en pago. La operación de entrega se efectuó el 15/06/2015, fecha
en la que también se protocolizó la operación. ¿Cuál es el tratamiento tributario
vinculado al IGV?

Valor: S/. 120,000.00

IGV: S/. 21,600.00
Es una venta en dación de pago entonces está gravada con IGV por tener la naturaleza
de ser una operación a título oneroso el cual lleva una transmisión de propiedad de
bienes.
Por lo tanto se pagaría de IGV S/. 21,600.00

11. ABC SA es un domiciliado. Vende un buque de su propiedad con bandera panameña, la

misma se encuentra el Puerto de Buenaventura (Colombia). El importe de la operación
asciende a US$ 24’235,562.00 La operación se efectúa ante un Notario de Lima. El
comprador es OPG Ltda., cuyo domicilio legal se encuentra en el Uruguay. El pago se
efectúa en Nueva York en EEUU. ¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

No está afecto por que el bien no es nacional o nacionalizado.

12. Juan Conde, ingeniero mecánico de nacionalidad boliviana, efectúa el arreglo de una
maquinaria pesada valuada en US$ 870,000.00, en la ciudad de Arequipa, para una de
las empresas del Grupo Gloria. Para iniciar el servicio, el 14/02/2016 recibe un importe
de US 5,000.00 dólares en calidad de adelanto. El importe del servicio es de US$
32,000.00 dólares. Juan culminó el servicio el 04 de marzo de 2016 y cobró la diferencia.
¿Cuál es el tratamiento tributario vinculado al IGV?

Utilización de Servicios
Esta operación se encuentra gravada ya que la operación se realizó dentro del territorio
peruano.
Importe $ 32,000.00 x TCV 3.470 = S/. 111,040
Valor S/. 94,101.69
IGV S/. 16,938.31

Si está gravada ya que la utilización de servicios se realizó en el territorio peruano, la

obligación seria S/. 16,938.31