REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTADURIA
SAN JOAQUÍN DE TURMERO - ESTADO ARAGUA

COMPONENTES DE LAS
PARTIDAS DE PATRIMONIO
COMO BASE DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
AUDITORIA

MILAGRO ROMERO C.I. 27.568.437

PROFESOR JESUS HERNANDEZ

MARACAY, 30 DE MARZO DE 2019

 Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de la
posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa.

Su objetivo es proveer información sobre la posición financiera, resultados

de operaciones y flujos de efectivo de la empresa que será de utilidad para los
funcionarios en la toma de decisiones económicas.

Los estados financieros proveen información relacionada a

la empresa sobre: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de
efectivo.

Esta información viene a ser la meta final de la contabilidad, la cual está concebida
como el arte de registrar, clasificar y resumir en términos monetarios las
transacciones de las organizaciones e interpretar los resultados; así la
contabilidad, constituye un medio de comunicación de datos operativos y
financieros, cuya máxima expresión se encuentra en los Estados Financieros.

El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las

utilidades o las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el
efecto del movimiento del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y
Egreso.

Alcances y limitaciones

Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro,

principalmente sociedades mercantiles así como también de otro tipo de
entidades, cuyo patrimonio se integre en forma similar al de éstas.

El patrimonio puede definirse como la riqueza de una persona, familia o entidad.

Así, el patrimonio empresarial es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que pertenecen a la organización y que conforman su balance.

 Bienes: Elementos de naturaleza tangible que forman parte de la organización

(ejemplo: maquinaria, equipos informáticos, vehículos, etc.). Forman parte del
activo
  Derechos: Cobros pendientes de la empresa sobre terceras personas (ejemplo:
facturas pendientes de cobro de los clientes). Forman parte del activo
 Obligaciones: Deudas frente a terceros (ejemplo: un préstamo de un banco, una
factura de un proveedor, etc.). Conforman el pasivo de la empresa.

Partidas del Balance

Activo Patrimonio Neto y Pasivo

ACTIVO NO CORRIENTE NETO PATRIMONIAL

Está integrado por partidas cuya conversión El Neto Patrimonial, está constituido por los
en liquidez requiere mucho tiempo, fondos aportados por los propietarios o los
normalmente más de 1 año. Las partidas que generados por la propia empresa. Las
lo componen son: partidas más importantes son:
Inmovilizado intangible Capital
Inmovilizado material Reservas
Inmovilizado financiero

ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Se incluyen los bienes y derechos de la Financiación ajena obtenida por la empresa a

empresa que se piensan convertir en dinero plazo superior a 1 año. Las partidas más
en un plazo inferior a 1 año. Las partidas que importantes son:
lo componen son: Obligaciones y Bonos
Existencias Préstamos bancarios
Deudores Proveedores inmoviliz.a l/p
Inversiones financieras temporales
Efectivo y otros activos equivalente PASIVO CORRIENTE

Financiación ajena obtenida por la empresa

Activo Patrimonio Neto y Pasivo

con vencimiento inferior a 1 año. Las partidas

más relevantes son:
Créditos de provisión
Proveedores, Administraciones Públicas
Créditos bancarios a c/p

Activo: Está compuesto por el conjunto de bienes y derechos propiedad de la

empresa. Se estructura en dos grandes masas:

1. Activo No Corriente o Inmovilizado: Comprende los bienes destinados a servir a la

empresa de forma duradera, durante más de un año. Constituyen las inversiones
permanentes de la empresa. Estos elementos no están destnados a la venta. Se
distingue:
o Inmovilizaciones Intangibles: Bienes de naturaleza intangible que permanecen en
la empresa durante más de un año. (Aplicaciones informáticas, patentes,....).
o Inmovilizado material: Bienes de naturaleza tangible que permanecen en la
empresa durante más de un año. (Maquinaria, mobiliario, construcciones,....)
o Inmovilizado financiero: Participaciones a más de un año en otras empresas.
(Acciones, obligaciones, fianzas,...)
2. Activo Corriente: Los elementos que lo integran permanecen en la empresa
durante menos de un año. Dentro de él se distingue:
o Existencias: Mercaderías, materias primas, productos terminados. En definitiva,
bienes destinados a la venta, bien directamente o bien a través de una
transformación previa. escuchar radio
o Deudores: Derechos de cobro a favor de la empresa. (Clientes, préstamos
concedidos a empleados,...)
o Inversiones financieras temporales: Participaciones en otras empresas con
carácter temporal.
o Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes: Medios líquidos de los que dispone
una empresa, bien en caja o en cuentas bancarias, tanto en moneda nacional
como extranjera. (Banco y caja).

Resultados:

El resultado viene dado por la diferencia entre ingresos y gastos, obteniendo

beneficios si los ingresos superan a los gastos o pérdidas en caso contrario.

1. Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio,

siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios
o propietarios.

Son la contraprestación monetaria que obtiene la empresa por la venta o

prestación de un servicio
2. Gastos: decremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio,
siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o
propietarios de la misma. Constituyen la contraprestación que debe satisfacer la
empresa por la adquisición de un bien o la recepción de un servicio.

Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y

ganancias y formarán parte de resultado, excepto cuando proceda su imputación
directa al patrimonio neto, en cuyo caso se presentarán en el estado que muestren
los cambios en el patrimonio neto.

Estructura del Patrimonio Neto

En el Plan de contabilidad de Pymes (que es el que usamos en esta web) la
estructura del patrimonio neto está formada por los fondos propios más las
subvenciones, donaciones y legados:

Fondos Propios
1. Capital
2. Prima de emisión
 3. Reservas
4. Acciones y participaciones en patrimonio propias (Va restando)
5. Resultados de ejercicios anteriores
6. Otras aportaciones de socios
7. Resultado del ejercicio
8. Dividendo a cuenta (Va restando)
Con “va restando” lo que quiero decir es lo siguiente: de estas 8 partidas 6 se
suman y al resultado se les resta el importe de las “acciones y participaciones en
patrimonio propias” y el del “dividendo a cuenta”. El resultado es el el montante
total de los fondos propios.

A los únicos efectos de ayudarte a entender que es cada cosa las voy agrupar las
partidas con un criterio distinto y por eso el orden resulta diferente al que tienen en
el balance:

Grupo 1.- Partidas que reflejan aportaciones de los socios:

 Capital
 Prima de emisión
 Otras aportaciones de socios
Para ser socio de una sociedad hay que aportar dinero o bienes y esta aportación
que hacen los socios es lo que se llama capital.

A veces interesa que quien va a formar parte de la sociedad haga una aportación
superior a la del capital. Es el caso de la prima de emisión: para adquirir acciones
de la empresa hay que aportar su valor nominal (que corresponde al “capital”) más
la prima de emisión.

“Otras aportaciones de socios” hace referencia a otras aportaciones que hacen los
socios (distintas del capital y de la prima de emisión), por ejemplo para cubrir
pérdidas de la actividad.

Grupo 2.- Resultados del ejercicio corriente o de ejercicios anteriores:

  Resultado del ejercicio
 Resultados de ejercicios anteriores
 Reservas
Los resultados de la empresa pueden ser beneficios o pérdidas:

Si son pérdidas van restando al resto de las partidas de los fondos propios.

Si son beneficios y no se distribuyen entre los socios, se quedan formando parte

del patrimonio neto en la partida de reservas.

Grupo 3.-
 Acciones y participaciones en patrimonio propias (van restando)
 Dividendo a cuenta (va restando)
Hay veces en que la empresa compra a sus socios todas o parte de sus acciones
oparticipaciones para influir en su cotización en bolsa, por ejemplo, o con la
intención de reducir el capital.

En cualquier caso, siempre formarán parte de los fondos propios pero con signo
negativo.

Y por último, también va con signo negativo el dividendo a cuenta porque

representa un compromiso que adquiere la empresa de repartir un dinero a cuenta
de beneficios futuros. Por eso resta de los fondos propios, porque supone una
disminución de la partida de resultados.

Ya hemos visto anteriormente las distintas partidas que integran el patrimonio

neto, y lo hemos hecho tanto siguiendo el orden en el que aparece en el balance
de situación como otro distinto que te he propuesto pensando que quizás te sea
más fácil de retener.

En este punto vamos un paso más allá porque sabrás cada una de las cuentas
contables que integran las distintas partidas.
Supongo que ya sabes que la estructura del balance y de la cuenta de pérdidas y
ganancias viene determinada por el plan general de contabilidad. Y esa estructura
normalizada implica que cada apartado engloba unas cuentas determinadas: esas
exactamente, ni más ni menos.

El objetivo es claro: para que los balances puedan ser comparables (entre
distintas empresas y/o entre distintos ejercicios) es necesario que contengan la
misma información.

Como este artículo es sobre el patrimonio neto de la empresa a continuación

tienes un cuadro con las cuentas que lo integran, por si te puede ser de utilidad
tenerlo a mano.

Las cuentas del patrimonio neto son las siguientes:

A) PATRIMONIO NETO

A-1) Fondos propios

I. Capital

100, 101, 102

1. Capital escriturado

(1030), (1040)
2. (Capital no exigido)

110
II. Prima de emisión

112, 113, 114, 119

III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en (108), (109)
patrimonio propias)

V. Resultados de ejercicios 120, (121)

anteriores

118
VI. Otras aportaciones de socios

129
VII. Resultado del ejercicio

(557)
VIII. (Dividendo a cuenta)

A-2) Subvenciones, donaciones y legados 130, 131, 132

recibidos

El patrimonio neto es la suma de todas esas cuentas contables.

Debes tener presente que las partidas (y las cuentas que las integran) cuando
figuran entre paréntesis indican que van restando a las demás, como ocurre por
ejemplo con el capital no exigido o el dividendo a cuenta.

La necesidad de los inversionistas de contar con información anticipada y

confiable sobre las compañías es constante y esta necesidad se incrementa
cuando ocurre un impacto económico severo que impida que las utilidades puedan
ser proyectadas hacia el futuro como apoyo a la toma de decisiones. Cuando un
impacto económico ocurre la utilidad pierde relevancia para el inversionista y este
recurre a otras fuentes para tomar decisiones, sobre todo a la información contable
proporcionada por los estados financieros.
Los estados financieros son la fuente de información primaria que las compañías
publican sobre ellas y los inversionistas son los principales usuarios de esta
información. Las compañías buscan obtener capital de los inversionistas y para ello
preparan sus estados financieros con el fin de ayudar al inversionista a decidir
dónde invertir, mientras que los inversionistas esperan que la compañía agregue
valor a su inversión y es por eso que consultan los estados financieros para evaluar
la habilidad que tiene la compañía para lograrlo. Los estados financieros también
se utilizan para otros propósitos, el gobierno recurre a ellos para la elaboración de
políticas sociales y económicas. Los órganos reguladores los utilizan para controlar
la actividad económica; los trabajadores los usan durante las negociaciones de
salarios y los gerentes los utilizan para evaluar a sus subordinados (Penman,
2004).
Los Estados Financieros reflejan todo el conjunto de conceptos y funcionamiento
de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir para
conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos
los cambios que se presentaran en ellos acabo del ejercicio económico, también
para apoyar la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el
análisis y la evaluación de los encargados de la gestión, ejercer control sobre los
rubros económicos internos y para contribuir a la evaluación del impacto que ésta
tiene sobre los factores sociales externos. Estos deben ser útiles para tomar
decisiones de inversión y de crédito, medir la solvencia y liquidez de la compañía
así como su capacidad para generar recursos y evaluar el origen y características
de los recursos financieros, así como su rendimiento.

Se ha podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre

cada una de las transacciones de la empresa permite el buen cumplimiento de la
misma.

De manera general puedo concluir que las cuentas reales representan los bienes,
derechos u obligaciones contractuales de la empresa, están conformados por los
activos que constituyen las fuentes económicas que posee un negocio y que
espera hayan de beneficiar las operaciones futuras.

Los activos circulantes comprenden la caja y las cuentas que representan valores
que pueden ser convertidos en efectivo al cabo de un tiempo (caja, cuentas por
cobrar, inventarios).

Los activos fijos los cuales se conservan más o menos permanentemente y que se
adquieren para el uso del negocio (terrenos, edificios, equipos, herramientas y
enseres, todos tangibles). Los activos diferidos como los gastos de organización
son cuentas de ajustes y acumulaciones.

Los pasivos son deudas, todas la empresas tienen pasivos, el pasivo que surge de
la compra de mercancías o servicios a crédito (a plazo) se denomina Cuentas por
pagar, y a la persona o firma a la cual se le debe se le llama acreedor, la forma en
la cual está representada una deuda, cuando se obtiene dinero en préstamos, es
registrado en una cuenta llamada documentos por pagar.

El capital está representado por las cuentas respectivas que indican

la inversión hecha por los propietarios en el negocio; bajo la firma de una solo
propietario, o de asociación, los valores que representan el patrimonio se registran
en la cuenta capital social común y los valores dados como privilegios o
preferentes en la cuenta capital social preferente.

Las ventas representan los ingresos en un negocio esta cuenta es afectada o se

relaciona con otras como devoluciones y bonificaciones, descuentos y otros.

Las compras representan desembolsos hechos por el negocio para adquirir

activos tangibles o intangibles para ser revendidos.