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En Pesos
2018 - 2019 inc. a) 15%
5%
7% 5%
En Moneda
Extranjera o
Pesos con
Cláusula de 2020 en adelante inc. b) y c)
ajuste
15% 13% 15%
Rentas cedulares | Criterios de imputación
Enajenación
Intereses Dividendos | Acciones Enajenación Inmuebles
| Títulos
| Monedas Digitales
Criterio de imputación
en proporción a lo percibido por período fiscal
período 1 período 2 período 3
60% Resultado 600.000 60% renta 240.000 renta 240.000 renta 120.000
Renta Global - Deducciones personales Art. 23
Si el sujeto: Si el sujeto:
✓ Percibe otras rentas ó ✓ NO percibe otras rentas ó
✓ Se encuentra obligado a tributar ✓ NO se encuentra obligado a tributar
Bienes Personales por la tenencia de Bienes Personales o tributa
Inmueble Vivienda Única + otros únicamente por la tenencia de
bienes Inmueble Vivienda Única
el mayor entre
Ganancia no Imponible
y 388.123,88
Ganancia no Imponible Deducción Especial Incrementada
y 66.917,91 + 321.205,97
Deducción Especial Incrementada 6 veces el monto del haber mínimo
garantizado que surge del artículo 125 581.903,58
de la Ley 24.241
388.123,88 581.903,58
Técnica de liquidación
IMPOSICIÓN CEDULAR IMPOSICIÓN GLOBAL
Rdo. venta
90.1 90.3 90.4 90.5 1º 2º 3º 4º 1º 2º 3º 4º | acciones
| inmuebles
(menos)
Enajenación
| Acciones Enajenación Resultado neto de las cuatro QEA
Intereses Dividendos Resultado neto de las cuatro categorías
| Títulos Inmuebles categorías específicos
| Monedas Digitales (menos) (menos) (menos)
2º orden 1º orden
(menos) (menos) Deducciones art. 22 y 81 FA
art. 81 FE art. 81 FE
Deducción Deducción (menos) (menos) (menos)
especial especial 1º orden | Quebrantos generales FA 3º orden | Quebrantos generales 2º orden
ejercicios anteriores FA ejercicios anteriores QGEA
En Pesos (menos) (menos) (menos)
2018 - 2019 inc. a) 15%
5%
1º orden a) b) 3º orden a) b) 2º a) b) art.
7% 5% c) Deducciones art. 23 Deducciones art. 23 23
En Moneda Ganancia neta sujeta a impuesto Ganancia neta sujeta a impuesto GN venta
+
Extranjera o Fuente Argentina Fuente extranjera Acc. - Inm.
Pesos con
a partir 2020 inc. b) y c)
Cláusula de Tabla art. 90 15%
ajuste
15% 13% 15%
IMPUESTO GLOBAL TOTAL
Determinación DEDUCCIÓN ESPECÍFICA
Intereses o Rendimientos
(menos) (menos)
Período 2018
Deducción Especial art. 90.6 Deducción Especial art. 90.6
$ 66.917,91
Alícuota Alícuota
5% 15%
Cómputo Deducción Especial art. 90.6 - Período 2018 $ 66.917,91
FUENTE
90.1
Alícuota 5% 15%
90.1
Base imponible 0 0
Alícuota 5% 15%
Impuesto determinado 0 0
Renta Cedular - 90.3 Dividendos y utilidades asimilables
FUENTE
Dividendos y utilidades
Alícuota Alícuota
7% 13%
Renta Cedular - 90.4 Operaciones de Enajenación
FUENTE
(menos) (menos)
90.4
Deducción
(36.804,85) (30.113,06)
especial
Impuesto
3.659,76 8.983,04 27.000
determinado
Cómputo Deducción Especial art. 90.6 - Período 2018 $ 66.917,91
FUENTE
90.1 y 90.4
Resultado Venta
Plazo Fijo Plazo Fijo
Títulos Públicos Total Rentas
en Pesos en Dólares
en Pesos Art. 90.1 y 90.4
(90.1 inc.a) (90.1 inc.b)
(90.4 inc.a)
Deducción
(33.458,96) (6.691,79) (26.767,16)
especial
Alícuota 5% 15% 5%
Impuesto
10.827,05 6.496,23 8.661,64
determinado
Cómputo Deducción Especial art. 90.6 - Período 2018 $ 66.917,91
90.1 y 90.4
Deducción
(6.691,79) (13.383,58) (13.383,58) (33.458,96)
especial
Impuesto
4.665,41 27.992,46 9.330,82 69.981,16 15.000,00
determinado
Renta Cedular - 90.5 Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
FUENTE
Inmuebles
Alícuota
15%
Renta Cedular - 90.5 Enajenación y transferencia de derechos sobre inmuebles
FUENTE
Costo Computable
Precio de venta
Inmueble no afectado a la obtención ganancia
=
menos
Valor de origen actualizado
desde fecha de adquisición
Costo Computable
hasta fecha de venta
menos
Costo Computable
Gastos de venta Inmueble afectado a la obtención ganancia
=
= Valor de origen actualizado desde fecha de adquisición
hasta fecha de venta
Resultado Bruto o Base menos
Imponible
Amortizaciones acumuladas
Monto consumido
$ 5.000 $ 4.000
Patrimonio
inicial - Patrimonio
final = MONTO
CONSUMIDO
$ 1.000
$ 5.000 $ 4.000
Patrimonio
inicial + Renta
gravada - Patrimonio
final = MONTO
CONSUMIDO
$ 10.000 $ 11.000
$ 5.000 $ 20.000 $ 27.000
Renta no
Patrimonio
inicial + Renta
gravada + gravada y/o
exenta
- Patrimonio
final = MONTO
CONSUMIDO
$ 10.000 $ 8.000
$ 5.000 $ 20.000 $ 8.000
Conceptos que
Renta no justifican
Patrimonio
inicial + Renta
gravada + gravada y/o
exenta
± incrementos
patrimoniales o
– Patrimonio
final = MONTO
CONSUMIDO
consumos
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
0 95.000 0 0 100.000
Monto Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Amortizaciones -
son deducciones
que no implican
salida de fondos
Monto Consumido
Saldo Caja de Ahorro al inicio 100.000 | Intereses caja de ahorro percibidos y reinvertidos 12.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
0 240.000 0 0 0
Monto Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
0 240.000 0 (240.000) 0 0
Ingresos que no
implican entrada
de fondos
Monto Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Honorarios a
declarar en
períodos fiscales
futuros
Monto Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Honorarios ya
justificados en
períodos fiscales
anteriores
Monto Consumido
Profesional vende auto particular: Precio de Venta 400.000 | Valor de Origen 280.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Profesional vende auto particular: Precio de Venta 200.000 | Valor de Origen 280.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
CC - VO
0 - 200.000
Monto Consumido
Odontólogo vende en 2018 Sillón atención a pacientes:
Precio de Venta 450.000 | Valor de Origen 300.000 | Fecha Compra: 2016 | Vida útil: 5 años
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
CC - VO
180.000 - 300.000
Monto Consumido
Alquileres consultorio afectado a cuarta categoría devengados 60.000 - Alquileres Pagados 50.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Alquileres consultorio afectado a cuarta categoría devengados 60.000 - Alquileres Pagados 50.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Alquileres a
deducir en
períodos fiscales
futuros
Monto Consumido
En el período fiscal siguiente paga los alquileres devengados PF 2018 por $ 10.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
En el período fiscal siguiente paga los alquileres devengados PF 2018 por $ 10.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Alquileres
deducibles ya
justificados en
períodos fiscales
anteriores
Monto Consumido
Venta de dólares:
Precio de Venta 2.000 USD a $ 45 cada uno | Valor origen: 1.000 USD a $ 10 - 2.000 USD a $ 20
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Patrimonio Inicial
RNG : Venta USD Patrimonio Final
1.000 USD a 10 = 10.000
PV (2.000 x 45) = 90.000 1.000 USD a 20 = 20.000
2.000 USD a 20 = 40.000
menos TOTAL = 20.000
TOTAL = 50.000
VO
1.000 USD a 10 = 10.000
1.000 USD a 20 = 20.000
TOTAL = 60.000
Monto Consumido
Venta de inmueble ubicado en el país adquirido con posterioridad al 01/01/2018:
Precio de Venta $ 1.000.000 | Valor origen: $ 300.000 | Costo Computable $ 450.000
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
Conceptos que
+ +
Rentas no
+ justifican
- = Monto
Patrimonio Inicial Renta Gravada gravadas y/o
exentas - incrementos
patrimoniales o
consumos
Patrimonio Final
Consumido
CC - VO
450.000 - 300.000