Proceso Contable

UNIDAD 2.
Proceso Contable
UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE
CLASIFICA
PROCESO
RESUME
CONTABLE
REGISTRA
A continuación se presentan los temas a desarrollar durante esta unidad. Adelante y ¡mucho
entusiasmo!...
MAPA DE CONTENIDOS TEMÁTICOS «UNIDAD 2 »
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UNIDAD 2. Proceso Contable
INTRODUCCIÓN
En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica

de la empresa, es por eso que dentro de las organizaciones, es de vital importancia para la
toma de decisiones en todo lo referente a la actividad productiva.
Dentro de una organización empresarial el sistema contabilidad se constituye como una

estructura ordenada y coherente mediante la cual recopila toda la información necesaria
como resultado de sus actividades comerciales, sin embargo para realizar esta actividad se
debe valer de todos los recursos que la acción contable le provee, ya sea operativos,
maquinaria, sistemas de información, leyes, normas, principios contables, etc., mismos que
en su conjunto deben ser presentados a los dueños, directivos y/o accionistas que le
permiten tomar las decisiones operativas, contables y financieras que más le ayuden a la
gestión del negocio.
Basado en la necesidad de llevar contabilidad en una organización como herramienta de

análisis, de registro y control de la información financiera, sea diseñado la unidad ll
“Procesos Contables” en donde se abordan los temas que dan origen a la clasificación de
las cuentas contables (Activo, Pasivo y Capital) operaciones de las unidades económicas
además de establecer las reglas de cargo y abono para cada rubro de acuerdo las Normas
de Información Financiera, como la posibilidad de ampliar y perfeccionar el soporte técnico
de las normas que rigen la práctica contable. En esta unidad el alumno a será capaz de
interpretar y clasificar los elementos del activo, pasivo y capital en sus distintas categorías,
así como la partida doble usando las reglas de cargo y abono, además de conocer la
estructura del catálogo de cuentas para las entidades económicas.
Cada contenido temático de esta unidad ha sido diseñado apegado a la nueva estrategia de
enseñanza-aprendizaje por competencias, en donde por sus características de modalidad a
distancia o virtual y caracterizado por el auto aprendizaje, es necesario que sigas todas las
instrucciones, que des seguimiento a tus actividades de aprendizaje, a la realización y entrega
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de tus proyectos, así como a poner interés en las evaluaciones y asesorías para que puedas
alcanzar el éxito y cumplas tu meta.
En cada uno de los contenidos que se te presentan, es importante que apliques tus
capacidades cognoscitivas como: pensamiento, conocimiento, comprensión, aplicación,
análisis, síntesis y evaluación, para su máximo aprovechamiento.
VINCULACIÓN DIDÁCTICA
CONTENIDO-COMPETENCIAS
El estudiante identifica el Proceso Contable, así como la parida doble, reglas de

cargo y abono y el catálogo de cuentas.
2.1 PROCESO CONTABLE
Imagen tomada con fines didácticos
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El proceso contable es el registro de las fases por las que pasa la contabilidad,
desde que se realiza una transacción comercial hasta que los estados
financieros llegan al comerciante o empresario.
El registro de las actividades contables es de mucha utilidad para el comerciante, porque le

proporciona información para tomar decisiones, cumplir con sus obligaciones y controlar
sus bienes, sus derechos.
El registro del proceso contable se elabora con los documentos comerciales: facturas,
letras de cambio, etc. Por eso, los documentos deben guardarse cuidadosamente como
mínimo cinco años.
El registro del proceso contable se lleva en libros especiales que son los siguientes:
Son los libros donde se anotamos las actividades comerciales que forman parte del proceso
contable, los libros de contabilidad se dividen en:
LIBROS DE
CONTABILIDAD
PRINCIPALES AUXILIARES
Libros principales
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El artículo 368 del Código de Comercio estipula que los libros principales de contabilidad
son:
 Libro de Inventario: Se registran detalladamente todos los bienes, derechos y

obligaciones que forman parte del patrimonio de un comerciante.
 Libro Diario: Registra día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la
empresa. Será válida, sin embargo, la notación conjunta de los totales de las
operaciones por período no superiores al mes, a condición de que su detalle
aparezca en otros libros o registros que concuerden.
 Libro de Mayor: En este se trasladan los cargos y abonos de las partidas del libro
diario en orden progresivo de fechas.
 Libro de Balances: Este libro se trasladan los saldos que tengan cada una de las
cuentas en el libro mayor para determinar los saldos de cada fin de mes o periodo.
Estos libros son legales y por eso deben habilitarse en la Secretaría de Administración
Tributaria (SAT) y autorizarse en el Registro Mercantil, donde se inscriben todas las
empresas mercantiles.
Solamente los comerciantes y empresarios cuyo Activo sea mayor de $25,000.00 están
obligados a llevar los cuatro libros.
Libros Auxiliares
Las empresas utilizan libros auxiliares de acuerdo a sus necesidades, no son obligatorios por
ley pero ayudan al control de las cuentas. Veamos algunos ejemplos:
Libro de Caja: Sirve para llevar el control y registro del dinero en efectivo que entra.
Libro de Bancos: Sirve para anotar los movimientos de las cuentas bancarias que tiene una
empresa.
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Libro Plantillas: En él se anota el detalle de los sueldos y deducciones del IMSS de los
empleados de una empresa.
Libro Cuentas corrientes: Se registran las deudas que la

empresa tiene con clientes y con proveedores o las deudas
que estos tienen para con la empresa. (IGER, 2009).
Ya hemos visto que los elementos patrimoniales se registran contablemente en las cuentas.
Así, cada cuenta recoge todos los movimientos que se han producido en un elemento
patrimonial concreto y en un periodo determinado. Este conjunto de cuentas se le conoce
como ya se mencionó libro Mayor, y sirve para conocer la situación y evolución de cada
elemento patrimonial.
Sin embargo si se quieren conocer los movimientos que se han producido en las cuentas en
un periodo determinado de tiempo, por ejemplo un mes, no es práctico tener todas las
cuentas del Mayor visibles para conocer las operaciones. Para ello se utiliza el libro diario,
en el que se anotan todos los movimientos que se producen día a día y en la cuenta
correspondiente, siguiendo el sistema de partida doble.
Un ejemplo ilustrará la finalidad de cada libro contable: si una empresa quiere conocer las
ventas que se han realizado a lo largo de un semestre: no es práctico buscar en el Diario
las anotaciones de ventas día por día y mes por mes. Sin embargo, si consultamos el Mayor
de ventas, tendremos todos y cada uno de los movimientos que buscamos. Del mismo
modo, si la empresa quiere saber los registros contables que se han realizado en un mes
concreto, no es práctico buscar en el Mayor de cada cuenta; pero si consultar en el Libro
Diario los movimientos de ese mes, obteniendo la información que queremos. (ERMINIO
MÉNDEZ RODRÍGUEZ, 2015).
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Fuente: (ERMINIO MÉNDEZ RODRÍGUEZ, 2015). Tratamiento de la Documentación

Contable.
Legalización de los libros de Contabilidad
Los empresarios presentan libros que, obligatoriamente, deben llevar (libro diario y libro de
inventarios y cuentas anuales) en el Registro Mercantil del lugar donde tengan su
domicilio, para antes su utilización, se ponga en el primer folio de cada diligencia de que
tuviere el libro, y en todas las hojas de cada libro, el sello de registro.
Será, válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier

procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas
correlativamente para formar los libros obligatorios, los cuales serán legalizados antes de
que transcurran los cuatro meses a la fecha de cierre del ejercicio. (Gómez, 2010).
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LIBROS CONTABLES
 Balance de situación
(Inventario inicial)
DIARIO MAYOR INVENTARIOS Y  Balances de
CUENTAS ANUALES Comprobación
 Cuentas Anuales
- Balances de situación final
- Pérdidas y ganancias
LIBROS AUXILIARES
- Memoria
FACTURAS EFECTOS A PAGAR ALAMACEN
Fuente: Elaboración Propia tomada de Contabilidad General y Tesorería, 1998. Imagen

tomada con fines didácticos.
DIARIO asientos MAYOR cuentas
INVENTARIOS Y
CUENTAS saldos
ANUALES
2.1.1 Descripción del Proceso Contable
El proceso contable puede sintetizarse en siguientes pasos, que veremos a continuación:
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CAPTACIÓN ANÁLISIS Y
Obtención Información VALORACION
REGISTRO DE HECHOS ELABORACIÓN DE

CONTABLES INFORMES
1. Captación de hechos contables. Un hecho contable es cualquier acontecimiento que

tiene un efecto, en términos monetarios, sobre una unidad económica. La captación
se realiza a través de documentación soporte de acontecimientos producidos o
actividades realizadas (tickets, recibos, nóminas, extractos bancarios, informes, etc.).
El sistema contable debe establecerse de forma que tenga la seguridad de que captan
todos los hechos contables, que no existen acontecimientos que puedan escapar a
la detención del sistema, puesto que ello producirá una deficiencia en la información
tratada y elaborada.
Ejemplo. Una factura por servicios prestados como hecho contable
Para la empresa Asesores Reunidos constituye un hecho contable la facturación el 1 de abril de

2000 de $1000.00 por los servicios prestados al cliente Juan García, por asesoramiento fiscal en una
compra de un inmueble. Este hecho, que se deberá justificar mediante una factura, supondrá para
la misma un derecho de cobro contra el cliente por el importe de los servicios que se esperaba
cobrar el 5 de mayo siguiente. (Jaime, 2009).
2. Análisis y valoración de hechos contables. Consiste en el análisis de los hechos

contables y la valoración de lo ocurrido teniendo en cuenta sus repercusiones sobre
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la unidad económica. Se trata de una fase crítica en la cual requieren los

conocimientos técnicos específicos que se exigen en la profesión contable.
Las dos primeras fases del proceso contable son particularmente importantes, en
muchos casos, complejas. La labor principal del contable incidirá en la fase de diseño de
los sistemas de captación de datos y con posterioridad en la valoración de hechos
contables conforme estos se vayan produciendo.
Ejemplo. Análisis y valoración de un hecho contable
La empresa Asesores Reunidos recibe por correo un extracto bancario de fecha 5 de mayo
de 2000 con varias anotaciones. El responsable de la contabilidad deberá analizar las entradas
y salidas de dinero de la cuenta bancaria y las causas de las mismas (que a quién y por qué se
ha pagado y qué, de quien y por qué se ha cobrado) al objeto de determinar que
acontecimientos económicos suponen y su repercusión sobre la empresa.
Una vez analizado el extracto anterior se ha determinado que una de las entradas de dinero,
por importante de 1000 corresponde a una transferencia del cliente de la empresa, Juan
García, el cual adeuda dicho importe por una factura. (Jaime, 2009).
3. Registro de hechos contables. Consiste en la anotación de los hechos contables en

los instrumentos de registro adecuados.
La fase de registro de hechos contables suele ser mecánica y repetitiva, una vez se ha
analizado correctamente el hecho producido. A esta fase también se le denomina teneduría
de libros y es la que, erróneamente, suele identificar más a la profesión contable.
Siguiendo con el caso planteado, el contable precederá a registrar, en el libro-registro

pertinente, tanto la entrada de dinero en la cuenta bancaria, como la cancelación del crédito
en la cuenta del cliente. (Jaime, 2009).
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4. Elaboración de información de síntesis. Consiste en la acumulación de la información

registrada y elaboración de informes de síntesis útiles para la toma de decisiones.
Muchos informes se elaboran de forma rutinaria y están actualmente completamente

mecanizados (las aplicaciones informáticas de contabilidad incluyen los diseños con su
estructura y contenido y se emiten de forma automática) otros por el contrario precisan
de una elaboración especifica.
Ejemplo. Informe contable de síntesis sobre un cliente
El cliente Juan García de la empresa Asesores, solicito una disminución de las tarifas que
se le cobra servicios. Al objeto de estudiar dicha petición, el gerente solicita al responsable
contable un informe de las operaciones con dicho cliente. El contable analiza la información
y elabora un informe resumen de las operaciones con el cliente durante el año anterior.
Este informe pone de manifiesto que dichas operaciones han sido cuantiosas en una año y
además que el cliente ha pagado puntualmente todos los servicios prestados en las fechas
de vencimiento. En consecuencia se propone al gerente que se manifieste a Juan García
dentro de la categoría de cliente especial a los que se les concede un descuento sobre las
tarifas de servicios. (Jaime, 2009).
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2.1.2 Objetivos y Fases del Proceso Contable
El establecimiento de un
sistema de información
financiera
Objetivos
La cuantificación de
transacciones
El procesamiento de datos
La evaluación de la
información y la
comunicación de la misma
 La evaluación de la información y la comunicación de la misma, conocer el concepto

contable de patrimonio y los principales componentes que lo integran, así como el
concepto del resultado.
 Identificar los elementos esenciales de la cuenta, describir los convenios sobre su
funcionamiento y la terminología utilizada.
 Describir los Libros o instrumentos materiales que se utilizan para realizar las
anotaciones contables, y la función que desempeñan.
 Obtener una visión de conjunto de ciclo contable, analizando detenidamente las
distintas fases que lo integran.
 Suministrar una primera aproximación de los estados contables que informan del
patrimonio y del resultado de una unidad económica: balance y cuenta de resultados.
LA CONTABILIDAD
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OBJETIVOS FUNCIONES
Dirección Registrar
Comercialización Informar
Producción Decidir
Financiera Preveer
Comprobar
Fuente: Elaboración Propia.
Fases del Proceso Contable
El seguimiento de la Contaduría que hace del método científico le obliga a reconocer la

existencia de un proceso para analizar sus objetivos. Este proceso, que por derecho natural,
debe llamarse proceso contable, está conformado por una serie de fases o etapas sucesivas
que juegan un papel importante, a la vez que independiente, en la consecución de los
objetivos previstos por la Contaduría: Obtención y comprobación de información
financiera. Estas metas se alcanzan a través de dos ramas fundamentales:
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(obtención) Contabilidad
(comprobación) Auditoria
“Escribir y editar se complementan una a la otra; ambas son parte de un área muy grande: la del
esfuerzo literario que yace entre las bellas artes. Lo mismo sucede con la contabilidad y la auditoría:
también son complementarias” (Mautz y Schaf, p.17).
Las etapas del proceso contable son:
Sistematización
PROCESO Evaluación e
Procesamiento
CONTABLE Información
Valuación
1. Sistematización. En contabilidad: Fase del proceso que establece el sistema de

información financiera de las entidades económicas.
En auditoría: Fase del proceso contable que establece el sistema para el desarrollo de la
auditoria de las entidades económicas.
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2. Valuación. En la contabilidad: Fase del procesamiento contable que cuantifica en

unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquieren las entidades
económicas durante la celebración de transacciones financieras.
En auditoria: Fase del proceso contable que cuantifica unidades convencionales el control
interno de las entidades económicas sujetas a auditoría.
3. Procesamiento. En contabilidad: Fase del proceso contable que capta, clasifica,

registra, calcula y sintetiza los datos necesarios para la elaboración de los estados
financieros en las entidades económicas.
En auditoria: Fase del proceso contable que capta, clasifica y registra evidencias durante el
examen financiero de las entidades económicas.
4. Evaluación. Fase del proceso contable que califica el efecto de las transacciones
celebradas por las entidades económicas sobre su situación financiera. (López, 2002,
pág. 55).
En auditoria: Fase del proceso contable que califica las evidencias obtenidas por medio del
examen financiero de las entidades económicas.
5. Información. En la contabilidad: Fase del proceso contable que comunica la

información financiera de las entidades económicas.
En auditoria: Fase del proceso contable que comunica el dictamen obtenido en el examen
financiero de las entidades económicas.
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PROCESO CONTABLE
CONTABILIDAD AUDITORÍA
Establecimiento del sistema de Establecimiento del sistema

Sistematización
información financiera para la auditoría
Cuantificación de Cuantificación del Control

Valuación
transacciones financieras interno
Elaboración de estados Elaboración de papeles de

Procesamiento
financieros trabajo
Calificación de efecto de las Calificación de evidencias

Evaluación
transacciones financieras
Comunicación de información Comunicación de dictamen

Información
financiera
Fuente: (López, 2002). Metodología de la Investigación Contable.
2.1.3 Etapas del Ciclo Contable
El proceso contable consta de las siguientes etapas:
1. Asientos en el Libro Diario y Mayor de la apertura de la contabilidad y de las

transacciones efectuadas a lo largo del periodo.
 El asiento de apertura, como su nombre lo indica, se realiza al comienzo del periodo

con el objeto de abrir la contabilidad, para lo cual se traslada la información recogida
en el Balance de situación final del periodo anterior a los libros Diario y Mayor.
 Registro de las operaciones llevadas a cabo durante el periodo en los libros Diario
y Mayor.
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2. Balance de comprobación de sumas y saldos. La función de este balance es la de presentar

sumas deudoras y acreedoras de las distintas cuentas así como los saldos de deudores y
acreedores. Este balance se realiza antes de determinar el resultado de la empresa, por lo
tanto, recogía tanto cuentas de balance como de gestión.
El modelo de este documento es el siguiente:
Fuente: (Mata, 2008) Contabilidad Financiera. Cómo adaptarse al nuevo PGC 2007.
3. Regularización. Es una operación formal, propia de la contabilidad, cuya finalidad es la

determinación del resultado obtenido a lo largo del periodo. Consiste en traspasar los
saldos de las cuentas de gastos e ingresos del ejercicio de la cuenta de Resultados, de esta
forma, quedan saldadas todas las cuentas que de gestión que intervienen en el periodo. Una
vez realizada esta operación las únicas que aún siguen presentando saldo serán las cuentas
de balance.
4. Cierre de la contabilidad. Es otra operación formal que consiste en dejar saldadas a través
del Diario y Mayor las cuentas de balance, ya que las de gestión quedaron saldadas al realizar
la regularización.
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Una vez realizado el asiento de cierre todas las cuentas habrán quedado saldadas
(presentarán saldo cero) si añadimos una raya debajo de las T para que no podamos escribir
más en ellas, habremos cerrado la contabilidad.
5. Elaboración de los estados contables. No todos los documentos contables son objeto de
difusión por parte de la empresa, previamente han de confeccionarse unos estados
contables relevantes y significativos que resuman la información de lo que ha acontecido en
la empresa durante el periodo de tiempo al que estén referidos. (Mata, 2008, pág. 29).
2.1.4 Ciclo Contable
Definición del ciclo contable
Es el proceso mediante el cual clasificamos, ordenamos y resumimos la

información contable para obtener el balance de situación final y la cuenta
de pérdidas y ganancias.
El punto de partida de este proceso es el balance de situación correspondiente al inicio del

periodo que se contabiliza y que dará origen al asiento de apertura.
A partir de esta situación inicial se procede al registro de las operaciones durante el periodo.
A continuación esta información pasa a ser clasificada, ordenada, resumida y sintetizada, lo
que permite obtener el saldo final de cada una de las cuentas, a partir de las cuales se
elaboran los nuevos estados contables. (Parra, 2004, pág. 77).
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La necesidad de elaborar cuentas Anuales para cada ejercicio económico con una duración
de un año se materializa, desde el punto de vista del proceso contable, en la realización de
un conjunto de operaciones que se repite en todos ellos y que dan lugar al denominado
ciclo contable.
Fase del Ciclo Contable OBJETO
Abrir las cuentas con la situación inicial de la

APERTURA DE LA CONTABILIDAD
empresa
Registro de todas las operaciones del periodo en el

OPERACIONES DEL PERIODO
Diario y las Cuentas.
Registro de ajustes en elementos de las cuentas

anuales para que éstas puedan presentar la imagen
AJUSTES DEL PERIODO
fiel de la situación patrimonial, financiera y los
resultados obtenidos
Elaboración de Cuentas Anuales Elaboración de Cuentas Anuales
CIERRE DE CONTABILIDAD Cierre de cuentas al final del Periodo
Fuente: La fases del ciclo contable para un periodo anual común. (Jaime, 2009).
Cuando no se trate de elaborar las cuentas Anuales, sino que se desea preparar todos o
algunos de los informes contables en fecha distinta a la del fin del ejercicio económico, o
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referida a periodos diferentes del mismo, no es preciso realizar el cierre de la contabilidad,

aunque sí es necesaria la realización de los ajustes del periodo al objeto de que los informes
que se preparen muestren la imagen fiel de la situación patrimonial y financiera en la esa
fecha y los resultados obtenidos del periodo a que se refieran.
Es bueno desglosar cada uno de estos procedimientos llevados a cabo en el ciclo contable
para lograr un mejor entendimiento del mismo:
1. Registro en el libro Diario. Se lleva a través de los programas contables, en el

departamento de contabilidad, los auxiliares contables, cada vez que se da una
transacción deben ingresar en el sistema cada cuenta que se ve afectada, a través de
códigos especificándole al sistema si esta cuenta en ese momento es un una fuente
de recursos.
2. Libro Mayor. Las transacciones son registradas en este libro de la misma manera que
se registran las transacciones en el libro diario, esto quiere decir que a medida que
se registran las transacciones en libro diario, la registra también en el libro mayor,
la diferencia es que este libro es que este libro separa cada una de las cuentas en las
que se clasifica la información y ofrece a través de los saldos la manera en que cada
transacción afecta una cuenta.
3. Balance de comprobación. Después de que la información está en el sistema, se
puede obtener el detalle de cualquiera de las cuentas, así como saldos de las mismas.
Cuando se hace un balance de comprobación se puede verificar la precisión con la
que los datos y transacciones fueron registrados.
4. Ajustes. Se solicita a los auxiliares que lleven a cabo los ajustes que deben realizarse,
para que a través de ellos se lleven al sistema de información con todas aquellas
causaciones que no han sido tenidas en cuenta en el registro de diario de
transacciones, con el fin de presentar la situación financiera real de la empresa. Estos
ajustes antes de entregar la información deben ser revisados y firmados por el
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contador pues es quien responde legalmente junto con el representante legal de la

organización.
5. Balance de comprobación ajustado. Al igual que el primero, este balance verifica ya
no la precisión con que se realizaron los ajustes, teniendo en cuenta que el balance
de comprobación sin ajustes ya ha verificado las transacciones iniciales.
6. Cierre de cuentas transitorias: Se conocen normalmente a las cuentas del estado de
resultados. El proceso de cierre consiste en cruzar los saldos de estas cuentas contra
la cuenta de resultados, para calcular la utilidad o pérdida de la empresa.
7. Estados Financieros: Finalmente, en ellos se presenta la información de manera
resumida, puesto que una visión global y no tan detallada es la que permite la toma
de decisiones en las que debe tenerse en cuenta la situación financiera de la empresa.
Llegando a este punto se cumplen en su totalidad con las funciones de la contabilidad
en el periodo contable. (Vásquez, 2005).
2.2 LA CUENTA
La contabilidad recoge los movimientos y operaciones en la empresa, registrando cada uno

de ellos para su posterior síntesis y análisis.
Pues bien, para registrar movimientos y operaciones que la empresa realiza no sería
operativo utilizar para su registro las masas patrimoniales antes enunciadas puesto que la
información que nos aporta es muy concreta. La contabilidad utiliza para ello las cuentas.
Las cuentas recogen todos los movimientos que se producen en los diversos elementos.
Cada cuenta refleja un elemento patrimonial. Si bien se ha mencionado que cada cuenta se
agrupa en una masa patrimonial determinada dentro del balance, es cierto que en la misma
se producen movimientos de entrada y salida, y esto es precisamente lo que recoge la
cuenta. Así, por ejemplo, sabemos que la cuenta “caja” pertenece a la masa patrimonial de
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“Efectivo” dentro del Activo corriente pero podemos cobrar dinero por caja y también
pagar dinero por caja. Estos cobros y pagos son el movimiento de la cuenta de “caja”.
En un balance hablamos de ACTIVO Y PASIVO, pero en el movimiento de una cuenta

hablamos de DEBE Y HABER, y no hemos de confundir estos términos.
Por ejemplo, la cuenta de “Clientes” es de ACTIVO, pero tendrá movimientos en el DEBE

y movimientos en el HABER.
Esto nos lleva al concepto de LIBRO MAYOR. En este libro se recogen todas las cuentas
de movimientos. El saldo de cada cuenta se obtiene en el libro mayor por la diferencia entre
los movimientos del DEBE y los del HABER.
Clasificación de Cuentas
Para poder reflejar los distintos hechos económicos que se producen en las empresas
necesitamos de otras cuentas que representen gastos e ingresos, para, por diferencia,
conocer el beneficio o la pérdida que se producen en un ejercicio económico (habitualmente
un año natural).
Por tanto, podemos decir que las cuentas se clasifican en:
 Cuentas de Activo
 Cuentas de Pasivo
 Cuentas de Capital
 Cuentas de Ingresos
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Cuentas de Activo. Se le denomina así al total de los recursos de que

dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones; representa todos
los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.
Cuentas de Pasivo. Se le denomina así al total de deudas y obligaciones

contraídas por la empresa, o a cargo de la entidad
Cuentas de Capital. Son las que controlan tanto las utilidades así como
también las pérdidas del negocio
Precisamente las cuentas de Activo, Pasivo y de Capital se obtienen los valores con los
cuales se formulan el Balance General y el Estado de pérdidas y ganancias.
Convenios de Funcionamiento de las Cuentas
A continuación se dan los términos contables con que se denominan las

columnas y las cantidades que en ellas se registran.
Los movimientos de las cuentas se reflejan en el libro mayor. En este libro se diferencia el
DEBE y el HABER, y se puede representar como sigue:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
 Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda

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 Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha

 Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta
 Abonar o acreditar: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta
Podemos fácilmente imaginarnos que esta imagen representa un libro abierto en el que la
página izquierda se le llama debe y la página derecha se le llama haber.
Movimientos y saldos
Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del siguiente
esquema:
Se le llama movimientos a las sumas de los cargos y abonos. Existen dos clases de
movimientos:
Movimiento deudor
Movimientos
Movimiento acreedor
Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.
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Movimiento acreedor. Se llama acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.
Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de

saldos:
Saldo deudor
Saldos
Saldo acreedor
Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento acreedor es menor
que el deudor.
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Saldo acreedor. Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es
mayor que el deudor. (Flores, 1999).
Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su valor representa saldo
deudor. (Flores, 1999).
En caso contrario, el saldo será acreedor.
Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta está saldada o cerrada cuando sus movimientos son
iguales. (Flores, 1999).
Hemos comentado anteriormente que el saldo de una cuenta es la diferencia entre el debe
y el haber.
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Toda cuenta de activo (bienes o derechos) tiene un saldo al debe, toda cuenta de pasivo
tiene un saldo del haber.
Si una cuenta de activo aumenta, se anota en el debe, y si disminuye, se anota en el haber.
Si una cuenta de pasivo aumenta, se anota en el haber, y si disminuye se anota en el debe.
Por ejemplo, la cuenta de caja, que representa el dinero en efectivo de que dispone la
empresa, tendrá un saldo inicial en el DEBE porque es de activo. Si cobramos por caja, como
supone un aumento, se anotara esa cantidad en el DEBE, supongamos que tenemos
$3,000.00 en caja como saldo inicial. Pagamos $1,500.00. En una operación y cobramos
$2,000.00 en otra. Lo anotaremos en su libro mayor de la siguiente manera:
CAJA
3000 1,500.00
2000
SALDO= $3,500.00
En el mismo funcionamiento tendrá otra cuenta de activo.
De la misma forma, la cuenta de proveedores, que refleja las deudas a los suministradores
de mercancías, tendrá un saldo inicial en el HABER porque es una cuenta de PASIVO. Si
pagamos, a un proveedor, como representa una disminución, ya que le debemos menos, loa
notaremos en el DEBE (como veamos, en el lado contario a su lugar “natural”) y si debemos
más a un proveedor lo anotaremos en el HABER ya que supone un aumento de la deuda.
Supongamos que debemos inicialmente $4,000.00 a un proveedor. Le pagamos $2,000.00
en una operación y en otra le debemos otra factura de $1,600.00. Las anotaciones en su
libro mayor serían las siguientes:
PROVEEDORES
DEBE HABER 27
2,000.00 4,000.00
1,600.00
SALDO= $3,600.00
El mismo funcionamiento tendrá cualquier otra cuenta de PASIVO.
Toda cuenta de gasto se anota siempre en el debe y toda cuenta de ingresos se anota
siempre en el haber. (Carrasco, 2009).
Los elementos que integran la cuenta:
o Nombre, título o encabezado

o Número asignado de acuerdo con el catalogo y guía contabilizadora
o Columna para anotar la fecha
o Columna para registrar del lado izquierdo de la cuenta movimientos de Cargos,
Debe o Débitos en unidades monetarias.
o Columna para registrar del lado derecho de la cuenta movimientos de Abonos, de
Haber o Créditos en unidades monetarias.
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2.3 CATÁLOGO DE CUENTAS
Es un listado donde, ordenada y sistemáticamente, se detalla el nombre de las cuentas que

se utilizan en la contabilidad de una entidad el número asignado a cada una y los conceptos
que se incluyen. La cantidad de cuentas que deberá tener el catálogo está relacionada con
el tamaño y tipo de empresa, y la complejidad de las operaciones.
Para un manejo adecuado del catálogo de cuentas es importante que se acompañe de una
guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el
mismo.
La elaboración de este catálogo puede ser de forma:
o Numérica
o Numérica decimal
o Alfabética
o Numérica alfabética o
o Alfanumérica
Todo dependerá de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que las
cuentas que se manejan, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo
y control.
Desde que la empresa inicia y hasta que alcanza cierto grado de desarrollo, es absolutamente
indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de
aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trata de las cuentas
que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas formas de organizar este sistema de identificación, salvo casos especiales, quizá
lo más práctico es optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir
partidas según la necesidad.
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En el caso de la contabilidad integral, que al fin y al cabo controla toda la actividad de la

empresa, conviene comenzar por dar número índice a cada grupo general, tanto del estado
de situación financiera como del estado de resultados, de la siguiente manera:
Balance general:
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital (Reyes, 2014).
2.3.1 Denominación y Movimientos de las principales cuentas de Activo y Pasivo.
Para entender mejor la clasificación en Activo y Pasivo son necesarios los términos
especiales con que en la contabilidad denominamos los valores que constituyen las propias
y las obligaciones del comerciante:
Principales cuentas de Activo, el activo representa el conjunto de bienes y derechos

propiedad de la entidad, así como el conjunto o segmento cuantificable de los beneficios
futuros fundamentalmente esperados y controlados por una entidad representados por el
efectivo, derechos, bienes y servicios como consecuencia de las transacciones pasadas o de
otros eventos ocurridos.
Caja. Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagarés
de tarjetas de crédito, recibos, giros bancarios, postales y telégrafos.
Ahora bien la cuenta de Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye
cuando se paga en efectivo.
Bancos. Entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones
bancarias.
La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye

cuando expiden cheques contra el banco.
30
Mercancías. Entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta. La cuenta de

mercancías aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías que son propiedad del
comerciante, aunque lo es únicamente al principiar y terminar el ejercicio.
Clientes. Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito,
y a quienes no se exige especial garantía documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede
alguna rebaja.
Clientes es una cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crédito,
que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Documentos por cobrar. Entendemos los títulos de crédito a favor del negocio, tales como
letras de cambio, pagarés.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagares
a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos
o cuando se cancelan.
Deudores Diversos. Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de
venta de mercancías.
La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por concepto
distinto de venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo, al vender a
crédito cualquier valor que no sea mercancía, etc. Disminuye cuando dichas personas hacen
pagos a cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular tienen movimientos en el negocio
comercial.
31
Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante, es una cuenta de activo,
representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del comerciante.
Edificios. Se constituye por las casas propiedad del comerciante, representa el precio de
costo de los edificios que son propiedad del comerciante.
Mobiliario y equipo. Son los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, basculas,
vitrinas, máquinas de oficina, es una cuenta de activo representa el precio de costo de
mobiliario y equipo propiedad del comerciante.
Equipo de cómputo electrónico. Son las unidades centrales de proceso, monitores,

teclado, es una cuenta de activo, porque representa el precio de costo del equipo de
cómputo electrónico que es propiedad de la empresa.
Equipo de entrega y reparto. Se entiende todos los vehículos de transporte tales como
camionetas, motocicletas, bicicletas, que se usan en el reparto de las mercancías, representa
el precio de costo del equipo de entrega o de reparto que propiedad del comerciante.
Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de cómputo electrónico

y Equipo de entrega o de reparto tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada
vez que se compra uno de estos bienes; disminuye cuando se vendan o se den de baja por
inservibles.
Depósitos en garantía. Está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan
las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va
a disfrutar; por ejemplo, el depósito que exige la Compañía de Luz para proporcionar
energía eléctrica; el depósito que se deja como garantía para el arrendamiento de un edificio,
etc. La cuenta de Depósitos en garantía, aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o
valores; disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber
terminado el plazo del contrato o por la cancelación del mismo.
32
Gastos de instalación. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
Aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local; disminuye por
la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el
transcurso del tiempo.
Papelería y útiles. Constituyen la cuenta Papelería y útiles los materiales y útiles que se
emplean en la empresa, los principales son el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los
sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, las tarjetas,
los lápices, los borradores, las tintas, los secantes, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se
compren artículos de papelería y útiles de escritorio; disminuye por el valor de los
materiales que se vayan utilizando.
Propaganda o publicidad. Entendemos los medios por los cuales se da a conocer al

público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o
vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios,
en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros vehículos de divulgación. La cuenta de
propaganda o publicidad aumenta cada vez- que se pague por la impresión de folletos,
prospectos, volantes, por la publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc.; disminuye
por la parte de .publicidad o propaganda que se vaya utilizando.
Primas de seguros. Entendemos los pagos que hace la empresa a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio
contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se
pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro; disminuye por la
parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio.
Rentas pagadas por anticipado. Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el
importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local
que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos
33
anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque así le

conviene a los intereses del comerciante. La cuenta de Rentas pagadas por anticipado
aumenta cada vez que el comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales; disminuye por la parte proporcional que del servicio se
haya disfrutado en el transcurso del tiempo.
Intereses pagados por anticipado. Entendemos por intereses pagados por anticipado los
intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta
en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente
recibida; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo la cantidad de $200,000.00, de la
cual se descuentan $75,000.00, por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo
del crédito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado. La cuenta
de intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen intereses por
anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido
en gasto.
Principales cuentas de PASIVO
Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles
comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental. La cuenta de
Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito; disminuye cuando se
paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al proveedor o nos conceden
alguna rebaja.
Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a
cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagarés, etc. La cuenta de Documentos por
pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a cargo del negocio;
disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos documentos.
34
Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de
la compra de mercancías. La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que
quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al
recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se
paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a
nuestro cargo.
Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aún no están vencidos y que se
han cobrado anticipadamente. La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada
vez que se cobren intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de
dichos intereses se haya convertido en utilidad.
Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. La
cuenta de Rentas cobradas por anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por
anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido
conforme el transcurso del tiempo.
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO Y PASIVO
Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el Activo
se clasifican en tres grupos:
Activo circulante
Activo fijo
Activo diferido o Cargos diferidos
Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio
que están en rotación movimiento constante y que tienen como principal característica la
fácil conversión en dinero efectivo. Orden en que deben aparecer las principales cuentas en
el Activo circulante, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad es el siguiente:
35
 Caja
 Bancos
 Mercancías
 Clientes
 Documentos por cobrar
 Deudores diversos
Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo circulante, por ser
valores disponibles, o sea, valores que no necesitan ninguna conversión para ser dinero en
efectivo, puesto que ya lo son. Caja y Bancos también se pueden clasificar en un grupo
especial que se conoce con el nombre de Activo disponible, pues son valores de los que se
puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna conversión.
Activo fijo. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del
negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han adquirido con el propósito de
usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o
no presten un servicio efectivo, sí pueden venderse o cambiarse. Los principales bienes y
derechos que forman el Activo fijo, son:
 Terrenos
 Edificios
 Mobiliario y Equipo de Oficina
 Equipo de Cómputo y Electrónico
 Equipo de entrega o de Reparto
 Depósitos en Garantía
 Acciones y Valores
36
Los principales gastos pagados por anticipado que forman el Activo diferido o Cargos
diferidos, son:
 Gastos de instalación
 Papelería y útiles
 Propaganda o publicidad
 Primas de seguros
 Rentas pagadas por anticipado
 Intereses pagados por anticipado
Clasificación del Pasivo
Teniendo en cuenta que también el Pasivo está formado por deudas y obligaciones de
distinta naturaleza, se ha juzgado conveniente clasificar en grupos formados con valores
homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe
atender a su mayor y menor grado de exigibilidad.
Grado de exigibilidad. Es en mayor o menor plazo de que se dispone para liquidar una
deuda o una obligación.
Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligación tienen menor grado de
exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.
En atención a su mayor o menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman
el Pasivo se clasifican en tres grupos:
 Pasivo Circulante o flotante

 Pasivo fijo o consolidado
 Pasivo diferido o Créditos diferidos
Pasivo circulante o flotante. Este grupo está formado por todas las deudas y
obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año; dichas deudas y
37
obligaciones tienen como característica principal que se encuentran en constante

movimiento o rotación.
 Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo circulante o flotante son:
 Proveedores
 Documentos por pagar
 Acreedores diversos
Pasivo fijo o consolidado. Este grupo, está formado por todas las deudas y obligaciones
con vencimiento mayor de un año, contado a partir de la fecha del Balance.
Las principales deudas y obligaciones que forman el Pasivo fijo o consolidado son:
 Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios

 Documentos por pagar (a largo plazo).
Cuando existan créditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco años, de los cuales se deba
cubrir mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte debe considerarse un
Pasivo circulante y, el resto del crédito, un Pasivo fijo o consolidado.
Pasivo diferido o Créditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades
cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio,
tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.
Los principales servicios cobrados por anticipado que integran el Pasivo diferido o créditos
diferidos, son:
 Rentas cobradas por anticipado

 Intereses cobrados por anticipado
Para comprender la clasificación del activo y pasivo, presentamos la siguiente

gráfica:
38
Fuente: Elías Lara Flores, 2010, Primer Curso de Contabilidad.
39
2.4 PARTIDA DOBLE
La partida doble denominador común de todos los sistemas contables de uso más difundido,
constituye una idea que, para que sea práctica, debe revertirse de todo un conjunto de
normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones.
Las reglas de cargo y del abono: Como cada transacción es una ecuación, los valores
cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas. Afortunadamente,
las diferentes ramas de la contabilidad, pese a su evolución, siguen aplicando en forma
regular las mismas reglas del cargo y abono, que son básicamente iguales para las cuentas
de las empresas, de los individuos, del ingreso nacional, de la balanza de pagos o de las
corrientes de fondos.
Compensación entre las cuentas de Balance: En cada operación que se efectúa los
elementos del balance varían: más no por ello deja de subsistir la igualdad numérica entre
el Activo y las suma de Pasivo con el Capital, ya que si la operación aumenta por ejemplo,
uno de los valores del activo, forzosamente dicha variación debe quedar compensada o con
un aumento en cualquiera de los elementos de Pasivo o Capital, o con una disminución en
alguno de los valores del mismo Activo. Por el contrario, si la operación aumenta uno de
los elementos del pasivo o del Capital, forzosamente dicha variación debe quedar
compensada o con una disminución en cualquiera de los valores del Activo, o con una
disminución en alguno de los elementos del mismo Pasivo y Capital.
Esta compensación entre los elementos del balance es la base de la Partida doble.
Las características de la partida doble son las siguientes:
 Se registra utilizando cuentas

 Una cuenta, como mínimo, posee un nombre, una parte llamada “Debe” y otra parte
llamada “Haber”.
 Una operación, para ser registrada, se puede traducir en dos efectos el patrimonio
40
En esencial, el método consiste en realizar una doble anotación, o sea, anotar en cuenta
el “Debe” y en otra cuenta el “Haber”, siendo el importe anotado en el “Debe” igual al
anotado en el “Haber”. Esta igualdad en el registro de cada operación hace que no se
trate de igualdad patrimonial. Es decir, los recursos obtenidos de los propietarios y de
los acreedores (financiación) se materializan o invierten en el activo (inversión).
A=P+C
(Fórmula del Balance, donde el activo es igual al pasivo más el capital)
LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL “DEBE” ES IGUAL A LA

SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL “HABER”
La técnica contable actual se basa en los aumentos y disminuciones de las cuentas,

considerando la clase de cuenta según su naturaleza:
DEBE HABER
Activo inicial y aumentos Disminuciones de activo
Disminuciones del pasivo Pasivo inicial y aumentos
Disminuciones del patrimonio neto Patrimonio neto inicial y aumentos
Los principios fundamentales del método de la partida doble son los siguientes:
Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta
Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. (Gonzalo Caballero Miguez, 2005).
41
Reglas del cargo (debe) y abono (haber) y saldos normales de las cuentas:
REGLAS DE CARGO Y ABONO
Fuente: Introducción a la Contabilidad Financiera. (Horngren, 2000).
De acuerdo a las Reglas de la “Teoría de la Partida Doble” se tiene que:
Cargar cuando: Aumenta el Activo
Disminuye el Pasivo
Disminuye el Capital
Abonar cuando: Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el Capital
42
El proceso de contabilización se lleva a través de los siguientes registros una vez analizada
la información:
a) Asientos de diario
b) Clasificación en el mayor general
c) Elaboración de la Balanza de comprobación
d) Elaboración de los Estados Financieros (Estado de Pérdidas y Ganancias y Balance
General).
Reglas aplicables a las cuentas de ACTIVO:
A todo aumento en las cuentas del Activo le corresponde:
 Una disminución en las cuentas del mismo activo

 Un aumento en las cuentas de pasivo
 Un aumento en las cuentas del Capital Contable
Tratándose de las cuentas de PASIVO:
A toda disminución en las cuentas del Pasivo le corresponde:
 Una disminución en las cuentas de Activo

 Un aumento en las cuentas de Pasivo
43
Con referencia al Capital Contable:
Una disminución en las cuentas del Capital Contable corresponde:
 Una disminución en las cuentas del Activo

 Un aumento en las cuentas del pasivo
Registro contable en cuentas “T” de Mayor a las Reglas de la Partida Doble:
Se recomienda utilizar el Catalogo de Cuentas y la Guía Contabilizadora que presenta el

texto, para facilitar la aplicación contable y registro del número asignado a cada cuenta del
Activo, Pasivo y Capital que afecte a las operaciones.
2.3.1 Ejercicios de Registros y partida Doble
1. Se compraron mercancías por valor de $ 80.000 y pagamos de contado un cheque.
44
2. Se compraron mercancías por valor de $ 10.000 y cancelamos $ 5.000 en cheque y

firmamos una letra por $ 5.000.
3. Se vende maquinaria por $ 500.000. Nos pagan en efectivo la cuarta parte; nos
forman un documento por pagar por la cuarta parte y $ 250.000 en una letra por
pagar.
45
4. Se compra una maquia por valor de $ 120.000, se cancela el 50% en efectivo y el

resto en una letra (seguridad de pago).
5. Vendemos un lote de $ 80.000, nos pagan $20.000.000 en efectivo y nos firman una
letra por el resto.
46
6. Compramos mercancías por valor de $ 500,000.00; pagamos en efectivo

$350,000.00 y por el resto firmamos una letra.
7. Se vende una edición en $ 62.000.000 Nos pagan $20.000.000 de contado y nos

firman una letra por el resto.
47
8. Una empresa debe a Keney Pineda $350.000 por servicio de transporte, le paga con
cheque.
9. Constituimos una sociedad, un socio aportó maquinaría por $ 250.000.000; otro

aporta un edificio por $ 75.000.000; otro abre una cuenta a favor de la empresa con
una consignación de $ 25.000.000 y otro aporta enseres por valores de $ 10.000.000.
48
10. Se hacen compras por valor de $ 1.000.000. Se paga de contado con cheque.
49
RESUMEN
Como te has dado cuenta, la contabilidad registra las operaciones de toda entidad
económica, pero para poder hacer este registro se tiene que clasificar los bienes o derechos
de la empresa, así como las deudas que en ella emanen, por lo que, durante esta unidad se
reflexionó sobre los tipos de cuentas que dan origen al registro de las operaciones
contables, si bien es cierto que para poder registrar se tiene que saber cuáles son las reglas
de los cargos o abonos, normas que determinan las formas de registro y lleva al estudiante
a registrar correctamente las operaciones de compra y venta, adquisiciones, o créditos, etc.
La determinación de los cargos y abonos fueron esenciales ya que al determinar su saldo sé

que será siempre un saldo deudor y para los pasivos al determinar sus movimientos dará
como naturaleza un saldo acreedor, esto permitió que durante el trabajo del estudiante en
analizar esta unidad haya logrado adquirir los conocimientos necesarios para determinar los
saldos de las cuentas.
Por otro lado una vez que se sabe la clasificación de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital,
se tiene la obligación de saber la estructurar un catálogo de cuentas, el cual permite llevar
un orden de cada rubro utilizado y enmarca un sistema de contabilidad inmovible, pues una
vez estructurado el catalogo debe permanecer con la característica que propiamente ha
sido diseñado, sin embargo, una de las características del catálogo es permitir al usuario
adaptar los rubros o cuentas que para interés de la empresa sean indispensables por ser
utilizados o bien en otros casos retirar de la estructura las cuentas que por su propia
naturaleza deben retirase, como por ejemplo, la cuenta de cliente, rubro que una vez ha
50
sido liquida la cuenta debe ser retirada y dar acceso a otro cliente, proveedor o acreedor,
esto con el fin de llevar una contabilidad lo más adecuada y ordenadamente posible.
Criterios de evaluación de la Unidad 2
UNIDAD ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE VALOR
Investigación
2.1 Proceso Contable
Mapa Mental 5.0
2.2 La Cuenta
2.3 Catalogo de
Cuentas. Cuestionario
5.0
Ejercicios
2.4 Partida Doble
Total
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 10 %
Unidad 2
51
Bibliografía
1. Carrasco Martínez Domingo (2009) Manual de Contabilidad para Pymes. Editorial

club Universitario.
2. Elías Lara Flores (1999) Primer Curso de Contabilidad. México: Editorial Trillas
3. Fondo Social Europeo (1998) Contabilidad general y tesorería: ciclo formativo de
grado medio: gestión administrativa.
4. Gómez Pérez Rosario (2010) Técnica Contable. EDITEX
5. Granados Ismael, Leovigildo Latorre, Elbar Ramírez (s, f) Contabilidad Gerencial:
Fundamentos, principios e introducción a la Contabilidad. Universidad Nacional de
Colombia.
6. http://cursos.aiu.edu/PROCESO%20CONTABLE/2/PDF/PROCESO%20CONTABLE%20SESI%C3%
93N%202.pdf. Consultado el 27 de noviembre 2015.
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edudistancia. Consultado el 27 de noviembre del 2015.
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9. López Elizondo Arturo (2002) Metodología de la Investigación Contable. México:
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10. Mata Melo Julio, Alberto de la Peña Gutiérrez (2008) Contabilidad Financiera. Cómo
adaptarse al nuevo PGC. España: Paraninfo.
11. Miguez Caballero Gonzalo, Iria Caballero Miguez (2005) Análisis y evaluación de
balances. España: ideas propias
12. Parra García Mercedes, José M. Jorda Lloret (2007) Dirección Financiera. Edición
UPC.
13. Reyes Guerrero Claudio, José Fernando Galindo Alvarado (2014) Contabilidad 1.
México: Grupo editorial Patria.
52

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UNIDAD 2.

UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE

MAPA DE CONTENIDOS TEMÁTICOS «UNIDAD 2 »

En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica

Dentro de una organización empresarial el sistema contabilidad se constituye como una

Basado en la necesidad de llevar contabilidad en una organización como herramienta de

El estudiante identifica el Proceso Contable, así como la parida doble, reglas de

2.1 PROCESO CONTABLE

Imagen tomada con fines didácticos

El registro de las actividades contables es de mucha utilidad para el comerciante, porque le

 Libro de Inventario: Se registran detalladamente todos los bienes, derechos y

Libro Cuentas corrientes: Se registran las deudas que la

Fuente: (ERMINIO MÉNDEZ RODRÍGUEZ, 2015). Tratamiento de la Documentación

Legalización de los libros de Contabilidad

Será, válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier

FACTURAS EFECTOS A PAGAR ALAMACEN

Fuente: Elaboración Propia tomada de Contabilidad General y Tesorería, 1998. Imagen

DIARIO asientos MAYOR cuentas

2.1.1 Descripción del Proceso Contable

El proceso contable puede sintetizarse en siguientes pasos, que veremos a continuación:

REGISTRO DE HECHOS ELABORACIÓN DE

1. Captación de hechos contables. Un hecho contable es cualquier acontecimiento que

Ejemplo. Una factura por servicios prestados como hecho contable

Para la empresa Asesores Reunidos constituye un hecho contable la facturación el 1 de abril de

2. Análisis y valoración de hechos contables. Consiste en el análisis de los hechos

la unidad económica. Se trata de una fase crítica en la cual requieren los

Ejemplo. Análisis y valoración de un hecho contable

3. Registro de hechos contables. Consiste en la anotación de los hechos contables en

Siguiendo con el caso planteado, el contable precederá a registrar, en el libro-registro

4. Elaboración de información de síntesis. Consiste en la acumulación de la información

Muchos informes se elaboran de forma rutinaria y están actualmente completamente

Ejemplo. Informe contable de síntesis sobre un cliente

2.1.2 Objetivos y Fases del Proceso Contable

 La evaluación de la información y la comunicación de la misma, conocer el concepto

Fuente: Elaboración Propia.

Fases del Proceso Contable

El seguimiento de la Contaduría que hace del método científico le obliga a reconocer la

Las etapas del proceso contable son:

1. Sistematización. En contabilidad: Fase del proceso que establece el sistema de

2. Valuación. En la contabilidad: Fase del procesamiento contable que cuantifica en

3. Procesamiento. En contabilidad: Fase del proceso contable que capta, clasifica,

5. Información. En la contabilidad: Fase del proceso contable que comunica la

Establecimiento del sistema de Establecimiento del sistema

Cuantificación de Cuantificación del Control

Elaboración de estados Elaboración de papeles de

Calificación de efecto de las Calificación de evidencias

Comunicación de información Comunicación de dictamen

Fuente: (López, 2002). Metodología de la Investigación Contable.

2.1.3 Etapas del Ciclo Contable

El proceso contable consta de las siguientes etapas:

1. Asientos en el Libro Diario y Mayor de la apertura de la contabilidad y de las

 El asiento de apertura, como su nombre lo indica, se realiza al comienzo del periodo

2. Balance de comprobación de sumas y saldos. La función de este balance es la de presentar

El modelo de este documento es el siguiente:

3. Regularización. Es una operación formal, propia de la contabilidad, cuya finalidad es la

2.1.4 Ciclo Contable

Definición del ciclo contable

Es el proceso mediante el cual clasificamos, ordenamos y resumimos la

El punto de partida de este proceso es el balance de situación correspondiente al inicio del

Fase del Ciclo Contable OBJETO

Abrir las cuentas con la situación inicial de la

Registro de todas las operaciones del periodo en el

Registro de ajustes en elementos de las cuentas