UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela de Auditoría Empresarial y del Sector Público

CURSO: Auditoría Integral I

DOCENTE: Alan E. Rozas Flores, CPCC. MG. DR. CRMA.

TEMA: Auditoria al proceso de Inventarios

INTEGRANTES:

AULA: 304 TURNO: NOCHE

2019 – I
Tabla de contenido
PARTE TEÓRICA ......................................................................................................... 3
1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................. 3
1.1. CONCEPTO ................................................................................................ 3
1.2. NATURALEZA ............................................................................................ 4
1.3. CONTENIDO DE PROCESO DE INVENTARIOS ....................................... 4
1.6 AUDITORIA APLICADA AL PROCESO DE INVENTARIOS ....................... 8
1.7 KPI s APLICABLES: .................................................................................. 11
1.7.1 Indicadores ............................................................................................... 11
PARTE PRÁCTICA ..................................................................................................... 12
2.2. CLIENTES ........................................................................................................ 13
2.8. PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD..................................................................... 17
2.8.2. Procedimiento de recepción de mercaderías en la bodega ....................... 18
2.8.3. Procedimiento de control de inventarios: realización de conteo físico en las
bodegas. ................................................................................................................. 18
2.8.4. Procedimiento de inventarios y dar de baja a la mercadería por deterioro o
faltante 19
2.9. ANALISIS DE LAS AREAS A EXAMINARSE .............................................................. 19
2.9.1. Descripción de los puestos de trabajo y las actividades que se realizan ... 19
2.9 EXAMENES ESPECIALES U AUDITORIAS REALIZADAS ............................................. 21
2.10. FORTALEZA, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS ............................... 22
3.3. ALCANCE ........................................................................................................ 24
3.4. TÉCNICAS DE AUDITORIA .................................................................................. 25
4. PROGRAMA DE AUDITORIA....................................................................... 27
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 30
 PARTE TEÓRICA

1. ASPECTOS GENERALES
1.1. CONCEPTO
Inventario

El inventario, sea cual sea su naturaleza, consiste en un listado ordenado y valorado de

productos de la empresa que posee en su almacén, es una herramienta básica para que
las empresas puedan gestionar las necesidades de cada una de las existencias o
productos.
El inventario, por tanto, ayuda a la empresa al aprovisionamiento de sus almacenes y
bienes ayudando al proceso comercial o productivo, y favoreciendo con todo ello la
puesta a disposición del producto al cliente.
Este recuento físico acerca los datos registrados en la contabilidad y aplicaciones de
gestión de inventario con los datos reales, y requiere de una programación a lo largo del
año que dependerá de la empresa, el tipo y el volumen de sus existencias. El proceso
del inventario físico debe ser programado y ordenado contando con herramientas que
permitan a la empresa agilizar el proceso y registrar los datos reales en el inventario.
Estas herramientas pueden ser, entre otras, los terminales con lectura de códigos de
barras, lecturas de placa, etc.
Las ventajas que el inventario físico aporta a la empresa son:

 Ordena las existencias en el almacén.

 Cuantifica de forma real las existencias.
 Corrige las diferencias entre los datos registrados y los reales.
 Ofrece datos reales a la empresa ayudando a la purga de
existencias deterioradas o perdidas.

Los tipos de inventarios son:

 Materias primas
 Productos semi-terminados
 Productos terminados

Auditoria de inventario
La Auditoria de Inventarios es un conjunto de procedimientos cuya finalidad son el
comprobar el correcto registro, flujo y valuación de los inventarios, así como la correcta
aplicación de los métodos y técnicas de administración de inventarios definidas por la
compañía.
La auditoría de inventarios tiene consideraciones, entre las cuales encontramos:

 Por lo general, el inventario es una partida principal en el balance y a menudo

es la partida más grande de las cuentas incluidas en el capital de trabajo.
 El inventario está en diferentes lugares, lo que dificulta su control y conteo
físico. Las compañías tienen su inventario accesible para la venta eficiente del
producto, pero esta dispersión crea considerables problemas en una auditoría.
 La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades al auditor.
 La Evaluación del inventario también es difícil por diversos factores como el
desmedro y la necesidad de distribuir costos relacionados al inventario, entre
otros.

1.2. NATURALEZA
La naturaleza del inventario puede ser variada, y ésta va relacionada principalmente con
el tipo de operaciones que realice la empresa.

Así una empresa comercial tendrá como inventarios las mercaderías para la venta;
mientras que una empresa industrial, tendrá como inventarios las materias primas, que
utiliza para la fabricación de sus productos, los inventarios en proceso y finalmente los
inventarios terminados.

Por su naturaleza los inventarios se clasifican en: materias primas, materiales y

suministros, productos en proceso y productos terminados.

1.3. CONTENIDO DE PROCESO DE INVENTARIOS

1.3.1 Proceso de inventarios

Las empresas deben tener en cuenta este proceso de inventariar, desde la función de
aprovisionamiento hasta la de distribución del producto, para llevar a cabo una correcta
gestión del inventario.

 Recepción

Los materiales recibidos se inspeccionan en cantidad y calidad, el departamento de

recepción elabora un reporte de recepción que se convierte en parte de la
documentación necesaria antes de efectuarse el pago. Después de la inspección, se
envía la mercadería al almacén y los documentos de recepción por lo general se envían
a compras, almacén y cuentas por pagar. En la aplicación y el desarrollo de los
inventarios en la empresa hay una serie de variables que afectan a la toma de decisiones
dentro de la gestión del inventario.
Variables a tener en cuenta en el aprovisionamiento:

 Tiempo: Teniendo en cuenta el concepto de tiempo de entrega, que es el

tiempo desde que se necesita la mercancía hasta que llega a la empresa. Esta
cuantificación se basa en el tiempo de entrega del proveedor, tiempo de
realización del pedido y el tiempo de recepción en el almacén entre otros.
  Demanda: Tener prevista la demanda futura del producto hace que la gestión
del inventario y la disponibilidad del mismo sea más eficiente y rentable. La
demanda tiene una serie de características propias como son su variación con
relación al entorno y el volumen en el que esté comercializado el producto
(Kilo, unidades, litros, etc.), en relación al conocimiento del comportamiento
futuro (estable o aleatorio), en relación a su implicación con el tiempo
(homogénea o heterogénea) y en relación con la disponibilidad del producto
diferida o perpetua).
 Costes: La gestión y tenencia de un inventario en la empresa lleva consigo
asociados una serie de gastos en los que se puede destacar entre otros:
- Adquisición al aprovisionarse del producto o fabricarlo
- Almacenamiento al crear el almacén de productos de la empresa
(instalaciones, vigilancia, suministros, etc.).
- Demanda no cubierta al no tener productos en el almacén, se debe
hacer un sobrecoste para tener disponible el producto para el
cliente (entregas urgentes)
 Almacenamiento

El almacén es un lugar estructurado y planificado para custodiar, proteger y controlar

las existencias, antes de ser requeridos para la venta o producción. La mercadería se
guarda bajo control físico en área separada de acceso limitado.
 Distribución y/o Despacho

Proporciona los artículos solicitados para que las tiendas se encuentren abastecidas de
las mercaderías necesarias para el flujo continuo de trabajo y ventas a realizar,
procurando enviar la mercadería solicitada en despachos, con el mínimo de tiempo y
con el manejo adecuado, realizando los registros de existencia actualizada y con la
mayor exactitud posible.

1.3.2 Tamaño, estructura y representación del inventario

 Tamaño
El tamaño de los inventarios se establecerá tomando en cuenta los costos asociados al
almacenamiento y tratamiento de las existencias.

 Costes por órdenes: Se incurren cuando se realizan pedidos

 Costes por mantener inventarios: Arrendamientos, maquinarias, salarios.
 Costes por roturas de stock: Difíciles de cuantificar, ya que implica la
pérdida de confianza del cliente.

 Estructura

La estructura será determinada por el tamaño del inventario, y como primer inventario
se tienen a las existencias básicas para tener un equilibrio entre entradas y salidas del
artículo.
El segundo inventario estará formado por las existencias que han de estar a mano en
caso de que existan desajustes de la demanda, es decir estará constituido por el
inventario o stock de seguridad.
El tercer inventario estará formado por las cantidades de materias primas o productos
que puedan ser necesitados de maner adicional en casos de crecimiento futuro de la
demanda, no de crecimientos repentinos como el caso de stock de seguridad. Sería en
este caso, existencias previsoras para medio y largo plazo.

 Representación

La representación de todo inventario viene determinada por la entrada y salida de las

existencias del mismo, en la que se pueden apreciar los picos de subida en el momento
en el que las mercancías entran en el almacén y, conforme van siendo dispuestas para
el proceso productivo o al cliente final, van reduciéndose hasta alcanzar el stock de
seguridad o stock mínimo, donde el responsable del almacén volverá a realizar un
pedido de dicha mercancía para reponer las existencias antes de que las mismas se
agoten, provocando en el peor de los casos una rotura de stock y, por consiguiente, una
paralización de la producción o la incapacidad de servir los productos al cliente final.

1.3.3 Importancia de la ubicación geográfica con respecto a los centros de

distribución

Una de las variables a tener en cuenta en la gestión de los inventarios es la ubicación

de los centros de distribución con respecto a los centros de venta, ya que el producto
debe estar disponible para la venta pero teniendo en cuenta mantener controlado los
costes.
Un centro de distribución está compuesto por una cadena de logística centrada en un
gran almacén o almacenes que centralizan el almacenamiento de la empresa. Este
centro recibe mercancía y la distribuye por toda la cadena de puntos de venta de la
empresa.
Para una correcta ubicación geográfica de los centros de distribución, se deben tener
en cuenta, entre otros aspectos, los siguientes:
 La demanda del cliente y su concentración geográfica.
 Los costes de inversión.
 Los costos de transporte de la distancia de la demanda del producto.
 Las rutas desde los centros de distribución y los lugares de entrega del
producto.
 La agrupación de los productos por categorías.
 Disposición del suelo para la localización de los centros.
 El precio del suelo para la localización de los centros
 Proximidad a las vías de transporte.
1.4 ALCANCE DEL PROCESO

En resumen, el Proceso de Inventarios relativo al control y manejo de las existencias de

determinados bienes, se presenta desde la recepción de los inventarios hasta la salida
de los mismos, en la cual se aplican métodos y estrategias que pueden hacer rentable
y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos
de entradas y salidas de dichos productos tomando en cuenta las cantidades y
oportunidad necesarias, con un costo óptimo que me permita obtener una rentabilidad
adecuada en el mercado.

1.5 INTERRELACIÓN CON OTROS DEPARTAMENTOS

El ciclo de inventarios y almacenamiento como dos sistemas separados pero muy

relacionados entre sí, uno que involucra el flujo real de la comercialización, y el otro los
costos relacionados. A medida que los inventarios pasan a través de la compañía, se
realizan controles adecuados sobre su movimiento físico, así como de sus costos
relacionados.

La administración de Inventarios no solo abarca el Área de Logística sino también

implica la participación activa de varios segmentos de la organización tales como ventas,
finanzas, compras, almacén y contabilidad.

Dep. Ventas
Estudia y fortalece el

venta periodo

los puntos de venta

Estudio de mercado

Dep. Marketing

productos
1.6 AUDITORIA APLICADA AL PROCESO DE INVENTARIOS

1.6.1 Objetivo y/o Finalidad del examen

 El objetivo global en la auditoría del proceso de Inventarios es determinar

que las mercaderías y costo de ventas son eficaces, eficientes y económicos
que permitan alcanzar los objetivos de la empresa.
 Por lo que la auditoría Operacional de la Administración de Inventarios, es
examinar en conjunto de actividades que se interrelacionan, para cumplir con
la función principal en una empresa comercial, que le permita a la empresa
identificar ineficacias en las operaciones, deficiencias y oportunidades de
mejorar los procesos existentes, a fin de incrementar su eficiencia operativa
que permita obtener mayor rentabilidad.
 Proveer información profesional, que le permita a la empresa saber del
resultado de la eficiencia de las políticas y procedimientos del
proceso de Inventarios y así poder tener una opinión experimentada e
Independiente.
 Proveer una opinión Independiente acerca de la ética, eficiencia y efectividad
respecto al debido uso de los recursos de la compañía en el proceso de
Inventarios.
 Detectar posibles actividades no éticas o fraudulentas, y mitigar su posible
impacto en un futuro de acuerdo a las falencias que puedan llegar a presentar
los procedimientos y políticas implementadas por la compañía.
 Mejorar la efectividad del control Operativo en el proceso de Inventarios.

1.6.2 Áreas de riesgo más comunes o frecuentes del Proceso

El alcance de la auditoría está relacionado con los recursos disponibles para efectuar el
trabajo y la disponibilidad de criterios de medición y de información sobre los resultados
obtenidos en la ejecución de las operaciones o actividades a examinar, por lo tanto,
también se podrá reducir el alcance a las operaciones o actividades más importantes
del área crítica seleccionada para efectuar la evaluación en un tiempo razonable.

Para poder identificar las áreas débiles o críticas, se debe elaborar una matriz que
permita ver de una manera objetiva el impacto que las desviaciones o deficiencias de
los controles internos tienen en los sistemas de administración y en las áreas tanto de
administración como sustantivas; los riesgos se presentan en las siguientes áreas:

- Área de Recepción de Mercaderías

- Área de Almacenamiento
- Área de Distribución y/o Despacho
1. Área de Recepción de Mercaderías

Estos son los posibles riesgos que el auditor debe tomar en cuenta en el área de
recepción de mercaderías; aquí ingresa física y contablemente el inventario a la
empresa.

RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO

Cantidades de mercaderías incorrectas
respecto a la guía de remisión.
Calidades diferentes a que se detalle en la
guía.
Soportes sin firma.
Plazos de entrega de determinados
proveedores.
Soportes inapropiados para ingreso a
almacén (centro de distribución).
Error en las fechas de ingreso.
El ingreso a almacén de
cantidades de mercaderías distintas a
las reportadas en la guía.
Ingresar al almacén mercadería con
calidades diferentes a las reportadas.
Falta de firmas en las guías de remisión
al momento de recibir la mercadería.
Incumplimiento con las fechas
designadas para la entrega de los
pedidos.
Efectuar un ingreso a almacén (centro
de distribución) sin los soportes
adecuados.
Reportar en fecha distinta a la real la
transacción de Ingreso.

2. Área de Almacenamiento
El proceso de almacenamiento presenta riesgos debidos que aquí se resguardan las
mercaderías que estarán en reserva para satisfacer la demanda de los clientes de la
empresa.

RIESGO DESCRIPCIÓN DEL RIESGO

Deterioro de Mercaderías.
Obsolescencia de mercadería
almacenaje.
Pérdida de mercadería en el Centro de
Distribución (Almacén).
Baja rotación de la mercadería.
Saldos inexactos de existencias.
Factores diversos incidan en el deterioro
de las mercaderías en su permanencia en
el Centro de Distribución.
Por tiempos prolongados de
por
almacenaje la mercadería se vuelva
obsoleta.
Ocurrencia de robos de mercadería
estando en Centro de Distribución
(Almacén).
Existencia del exceso de mercadería en
almacén ocasionando baja rotación de los
m ismos.
Cantidades en almacén no sean las
correctas con relación a los registros
contables.

Incorrecta codificación.
Reintegro de bienes diferentes a los
Asignados.
Reemplazo de mercadería por otros
bienes deteriorados durante el
almacenaje.
3. Área de Distribución y/o Despacho
Se presentan los riesgos más importantes que el auditor debe tomar en cuenta en la
ejecución de una auditoria en el área de despacho.
RIESGO
Inoportunidad en despachos de
clientes.
Soportes mal elaborados.
Entregar cantidades de mercadería
incorrecta respecto a la factura de venta
realizada
Calidades diferentes a lo estipulados en la
factura.
Documentos soportes sin Firma.
Salidas sin soporte de justificación.
Salida en cantidad o valor superior a las
disponibilidades de inventario.
Codificación de manera incorrecta o
fallida en la pistola de código de barras.
Traslado o retiro de mercadería que no
correspondan a los lugares asignados.
Para conservar las cantidades de
mercadería en stock que se intercambien
bienes nuevos por obsoletos o
deteriorados.
DESCRIPCIÓN DEL RIESGO
Demoras en el despacho de pedidos a
los clientes, deficiente calidad del
servicio.
Mal registro de la salida de Almacén
(Tienda).
Entrega de cantidades de
mercadería distintas a las reportadas en
la factura.
Entrega de mercaderías con
calidades diferentes a las expectativas
del cliente.
Falta de firmas en las guías de salidas de
Almacén o Actas de Entrega.
No contar con la debida autorización o
soporte (documentación) para la entrega
de mercaderías.
Simulación de una entrega superior a la
que físicamente se está efectuando.
1.7 KPI s APLICABLES:
1.7.1 Indicadores

En la ejecución de la auditoria a realizar se aplicaría ciertos indicadores que permiten

medir la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones más recurrentes en el área
de inventarios de la empresa.
 PARTE PRÁCTICA

AUDITORIA AL PROCESO DE INVENTARIOS

1. ENUNCIADO
La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C ha convocado a la realización de la
Auditoría Integral, para el periodo de junio a diciembre del 2018, al proceso de
Inventarios.
La Empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C considera que los Inventarios es uno de
los rubros más importantes cuyo aumento en el desmedro repercute directamente en la
rentabilidad preocupando a la Junta Directiva; por ello creen conveniente analizar y
revisar que los procedimientos de Inventarios se elaboren eficientemente y que además
se cumplan las políticas de Inventarios establecidas por la empresa, ya que las mismas
son un factor determinante para los resultados económicos de la empresa.
La auditoría en mención será llevada a cabo por la firma de auditoria “Auditores,
Consultores y Asociados”, con el objeto de detectar problemas que puedan dificultar la
eficiencia, eficacia, economía y calidad esperada en los Inventarios y a la vez le
proporcione recomendaciones que faciliten la solución a dichos problemas mejorando
así la eficiencia y efectividad de las operaciones; por tal motivo se presenta a
continuación los respectivos Plan y Programa de Auditoría.

2. FAMILIARIZACIÓN

2.1. LA EMPRESA MORÁN ALIMENTOS DEL PERÚ S.A.C.

La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C., es una empresa peruana constituida el
01 de febrero de 1980 en la ciudad de Lima por Tello Guzman Alejandro, con RUC
20562801201, con domicilio legal en Calle Independencia Nro. 110 Urb. José Carlos
Mariátegui (Vallecito Bajo) Lima – Lima – Villa María del Triunfo es una compañía
especializada en la Producción, Almacenamiento, Transporte y Comercialización de
productos de primera calidad.
La empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C orienta su proceso de producción al
cuidado y conservación de alimentos de origen vegetal a través de cuidados intensivos
que da como resultado un producto de garantía en cuanto a inocuidad y calidad
sanitaria. El proceso se encuentra ligado a la normatividad legal que establece la nación
y se centraliza en la aplicación de estas antes, durante y posterior a su procesamiento.
La empresa ofrece productos de buena calidad caracterizándose por su cumplimiento,
su fiabilidad y su firme orientación hacia la satisfacción plena de las necesidades de los
clientes.
La empresa es especializada en la Producción, Almacenamiento, Transporte y
Comercialización de productos de primera calidad.
Las normas sanitarias vigentes y demás especificaciones internas serán estrictamente
tomadas en cuenta durante las operaciones de producción, almacenamiento, transporte
y comercialización de productos.
En esta línea de productos tenemos:
 Snacks
 Especias y condimentos
 Frutos secos
 Granos
La empresa establece como misión, visión y valores lo siguiente:

Misión

Producir y comercializar alimentos oriundos del Perú, orientándonos hacia el deleite de

nuestros clientes y consumidores, brindándoles calidad, bajo normas y estándares de
seguridad alimentaria como principio fundamental.

Visión

Ser una empresa líder en la fábrica de snacks a nivel local y nacional, reconocida por
su alta calidad y gran productividad a largo plazo, brindando oportunidades de desarrollo
profesional y personal a sus empleados y colaboradores directos.

2.2. CLIENTES

TIPO DE
CLIENTES
CLIENTES
Jefami S.A. Mayoristas
Cencosud Retail Perú S.A Mayoristas
Corporación El Rosado Mayoristas
María Marlene Elizabeth Minoristas
Manuel de Jesús Ramón Minoristas
Álex Patricio Maldonado Minoristas

2.3. PROVEEDORES

Datos de proveedores de etiquetas

Empresa RUC Página Web Dirección

Jr. Mariscal Luzuriaga Nro.

Logotex Sac 20109114864 Logotexperu1
169
 Nazcaestudi Jr. Vizcaya Nro. 215 Dpto.
Estudio Grafico 20511789398
ografico2 301 Int. 301

Jl Publicidad 20509836419 -------- Av. Aviación Nro. 1756

Datos de proveedores de etiquetas

Empresa RUC Página Web Dirección

Kube Perú 20554929215 kube Av. Argentina N° 144 I

Mañigraf 20554978267 ventagrafik JR. PUNO NRO. 387 INT. 203

Fortesa 20101602606 Fortesa Av. Nicolás Arriola 310 -318

2.4. EVALUACIÓN DE LAS CONDICIONES DEL ENTORNO

2.4.1 Regulaciones y aspectos legales

 La Dirección General de Salud Ambiental e Inocuidad Alimentaria (DIGESA),

se encarga de la fiscalización y certificación del producto que se elabora, y
de la fábrica donde esta se procesa Decreto Supremo N.º 007-98-SA
Solo por excepción y a pedido de parte, la DIGESA efectuará la habilitación
sanitaria de las fábricas de alimentos y bebidas (Ley N.º 26842).
 Respecto a los temas de seguridad y salud de los trabajadores, el Ministerio
del Trabajo estará a cargo de supervisar que las normas se cumplan, Art. 10
Decreto Supremo Nº 009-2005-TR.
Verificar el cumplimiento de las normas de seguridad y salud en el trabajo,
que comprenda la prevención de riesgos, accidentes de trabajo y
enfermedades ocupacionales (MINTRA: 2005).

2.4.2 Condiciones de la economía que afecten el desempeño del sector

en que participa la entidad

 La producción y el consumo de frutos secos a nivel mundial se han

incrementado en los últimos años, principalmente las de almendra, avellana,
nuez y pistacho, siendo la almendra el principal fruto seco.
 Según la Cámara de Comercio de Lima, se propicia un futuro favorable a
determinados productos orgánicos entre los cuales se encuentra los frutos
secos ya que poseen una ventaja comparativa y con tendencia a integrarse
a las Cadenas Globales de Valor.
 2.4.3 Marco Normativo aplicable y régimen fiscal de la entidad

 Ley Nº 27360 que extiende los beneficios tributarios y el régimen laboral

establecidos por el Decreto Legislativo 885 a la agroindustria, salvo
excepciones.
 Ley Nº 289772 – Ley de facilitación del comercio exterior
 Ley Nº 258684 – Ley de Organización y Funciones del Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad Intelectual –
INDECOPI.
 Ley Nº 268396 – Ley sobre la conservación y aprovechamiento sostenible de
la diversidad biológica.

 Ley Nº 27821 – Ley de promoción de complementos nutricionales para el

desarrollo alternativo

2.5. POLITICAS DE INVENTARIO

La política de inventarios busca mantener los niveles del inventario físicos tan cerca
como sea posible de lo planificado.

Y ayuda a la producción:

 maximizar coberturas de materias primas

 aplanar el plan de producción y evitar picos
 minimizar tiempos muertos

Las principales políticas de inventarios son:

 Costo de Adquisición de Inventarios

El costo de adquisición comprende el valor de la mercadería más el
factor de importación, transporte, almacenamiento y algún otro tipo de
costo en el que se incurra en la adquisición de la mercadería.

 Método para calcular el costo de Inventarios

La fórmula del costo debe corresponder al método promedio

ponderado mensual. La entidad utiliza la misma fórmula de costo para
todos sus inventarios.

 Medición de Inventarios

La empresa hace la medición de sus inventarios al costo, es decir al

importe que la entidad espera tener al momento de vender su
mercadería durante su periodo normal de operaciones.

 Perdidas por deterioro de Inventarios

La entidad considera como pérdida en sus inventarios por aquellos

artículos deteriorados que se tienen ya sea por daños de fábrica o por
garantías.
 El personal encargado del manejo y control de inventarios deberá
cumplir con las siguientes políticas establecidas:

 Emitir informes de aquellas unidades de inventarios que presenten daño

de fábrica o por garantías.
 Aplicar índices de rotación de inventarios.
 Fijación de existencias máximas y mínimas.
 Toma y conteo físico de inventarios.
 Ajustes de faltantes y sobrantes de unidades de inventario.
 Dar de baja en el sistema las unidades utilizadas en los kits de reparación
y mantenimiento.

2.6. ESTRUCTURA ORGÁNICA

GERENCIA GENERAL

GERENCIA GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA

COMERCIAL OPERACIONES LOGISTICA ADMINISTRACIÓN RECURSOS DE
Y FINANZAS HUMANNOS MARKETING

CONTROL DE
INVENTARIOS

COMPRAS

ALMACEN

DISTRIBUCIÓN

Estructura del Área de la Gerencia de Logística (Inventarios)

 Gerente de
Logística

Supervisor
de
Operaciones

Jefe por Línea de

Negocio

Asistente de
Almacén

Bodeguero
de Almacén

2.7. COMPETENCIA

Empresa Producto

Frutos Secos S.A.

Cusco S.A.C.

Valle Alto S.A.

Agroindustria Santis S.A.C.

2.8. PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD

2.8.1. Procedimiento para la realización de compra de inventarios

El proceso de compras se realizará cuando exista una necesidad de abastecimiento en

las bodegas contiene los siguientes pasos:

 El jefe de bodega envía al encargado de compras una solicitud donde detalla

el requerimiento de mercadería que solicita.
 El encargado de compras recibe la solicitud, analiza el requerimiento y
procede a cotizar mínimo a 3 proveedores los valores de las mercaderías
que van a ser adquiridas.
 Una vez lista las cotizaciones, se presentan las ofertas al departamento
financiero que es el encargado de tomar la decisión de compra al proveedor
que convenga.
 Se procede a la emisión de la orden de compra en base a los requerimientos
solicitados considerando características, cantidad y calidad
 Una vez listas la orden de compra deberá controlar que la mercadería llegue
de forma oportuna en buen estado y de acuerdo a las especificaciones de la
orden de compra.

2.8.2. Procedimiento de recepción de mercaderías en la bodega

Este procedimiento se lo realiza al momento de recibir la mercadería en la bodega.

 El proveedor entrega la mercadería en la bodega correspondiente esta es

recibida por el jefe de bodega y el auxiliar quienes son los encargados de
asegurarse que la mercadería este en buen estado y completa.
 El jefe de bodega es el encargado de garantizar que la mercadería se recibió
de acuerdo a lo indicado en la guía de remisión y orden de compra.
 En caso de haber alguna diferencia en la orden de compra con la guía de
remisión no se recibe la mercadería y el jefe de bodega notificara
inmediatamente al encargado de compra sobre lo ocurrido.
 Una vez recibida la factura el auxiliar de bodega procede a elaborar los
comprantes de ingreso de bodega, luego procede a clasificar, ordenar,
estibar y almacenar adecuadamente la mercadería.

2.8.3. Procedimiento de control de inventarios: realización de conteo

físico en las bodegas.

Las tomas de inventarios físicos deberán realizarse de manera periódica y de forma

imprevista sin que paralice las actividades diarias. Para la realización de la toma de
inventarios se seguirán los siguientes pasos:

 El encargado de contabilidad se dirigirá hasta la bodega con los documentos

para la toma de inventario.
 Entrega los documentos al jefe y auxiliar de bodega.
 Se procede a la toma de inventario físico
  En la realización del conteo físico también se verifica que toda la mercadería
este en buen estado, en caso de que haya mercadería deteriorada se detalla
en los documentos para proceder a dar de baja.
 Después de la recolección de los datos del inventario físico los participantes
firman los documentos como constancia y soporte de los saldos encontrados.

2.8.4. Procedimiento de inventarios y dar de baja a la mercadería por

deterioro o faltante

 Se descarga del sistema el Kardex con corte a la fecha de realización de la

toma de inventario, donde arrojara un informe detallado de las mercaderías
con los saldos que existen hasta la fecha del corte.
 El encargado de contabilidad entrega el informe al jefe de inventarios y se
analiza el documento con los conteos físicos versus el reporte que arroja el
sistema
 Si existen diferencias el auxiliar de inventarios realiza la corrección del stock
de mercadería haciendo el ajuste por las pérdidas y dando de baja a la
mercadería deteriorada. Se elabora un informe con las diferencias
encontradas. En caso de que no haya diferencias se procede a emitir un
informe que será archivado.
 Ambos informes contendrán recomendaciones y conclusiones para el
siguiente periodo y será remitido a la gerencia.

2.9. ANALISIS DE LAS AREAS A EXAMINARSE

2.9.1. Descripción de los puestos de trabajo y las actividades que se realizan

 Área de logística
La logística es la parte de la gestión de la cadena de suministro encargada de satisfacer
las necesidades del cliente, proporcionándoles los productos en el momento, lugar y
cantidad en que los demande, todo ello al mínimo costo.
En síntesis, es un proceso que permite el oportuno flujo de recursos y operaciones que
se deben efectuar para que las empresas lleven el producto o servicio de punta que
pueda dar satisfacción al cliente con el menor costo posible.

En la empresa Morán Alimentos del Perú S.A.C la logística se centra en el almacenaje y

transporte por lo tanto no se puede hablar de una correcta operación su uno de estos
factores está fallando.
 Objetivos principales
La ejecución de una apropiada logística tiene como objetivos principales el siguiente:
  Entregar el producto al momento y tiempo indicado conservando la calidad
del mismo.
 Brindar un óptimo servicio manteniendo contacto de manera permanente con
el cliente sobre sus requerimientos.
 Disminuir los costos innecesarios que además de perjudicar la rentabilidad
de la empresa generan pérdidas de tiempo
 Adquisición de competitividad en el mercado.

 Actividades del área de logística

Dentro del área de logística de una empresa se evidencia ciertas actividades que son
necesarias para llevar una adecuada gestión de inventarios
Entre las más importantes se puede destacar:
 Embalaje: es cuando se selecciona los diversos mecanismos de protección y
conservación de productos, precautelando las condiciones físicas del producto
 Transporte del producto: es donde se determine la vía apropiada para la
distribución y movilización de la mercadería.es una actividad que requiere una
planificación porque es donde se determina las rutas más viables con la finalidad
de optimizar las operaciones de la empresa.
 Control de inventario: se refiere a las medidas de vigilancia que se ejecutan en
las bodegas de las empresas con la finalidad de mantener un registro de las
actividades que son ejecutadas.
 Almacenamiento: son los procedimientos que se sujetan a las actividades
inmersas de las bodegas, recepción y colocación de productos, con la finalidad
de guardar apropiadamente la mercadería.
En la empresa en estudio las técnicas de almacenamiento dependerán de la
organización, Morán Alimentos del Perú S.A.C sostiene un almacenamiento
desordenado y en bloque. El almacenaje desordenado consiste en que todas las
mercaderías se van colocando en lugares o espacios según se van recibiendo.
 Puesto de trabajo
a) Jefe de inventario
Supervisar revisando y organizando que se realice el personal a su cargo. Es
responsable de las mercaderías existentes dentro de las bodegas. Sus
funciones son:
- Supervisar y distribuir los niveles de existencias de inventarios
- Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo.
- Elabora informes periódicos de las actividades realizadas
- Verifica el cumplimiento del Manual de políticas y procedimientos de
inventarios del personal a su cargo
b) Auxiliar de inventarios
Es el responsable del registro de los documentos de entrada y salida de
mercadería. Sus funciones son:
- Ingresar en el sistema los comprobantes de ingresos y egresos.
- Revisar los documentos que envían de las bodegas (comprobante de
ingresos, egreso, Kardex entre otros)
- Archivo de los documentos de inventarios.

c) Asistente de compras
 Es el encargado de realizar las compras para abastecer las bodegas. Sus
funciones son:
- Elaborar órdenes de compra y enviarlas al proveedor para el respectivo
despacho
- Asegurar que las mercaderías lleguen a las bodegas en el tiempo exacto
- Control de los precios de las necesidades de las bodegas abasteciéndolas
de mercaderías

d) Jefe de bodegas
Es el responsable de las operaciones de recepción, almacenamiento y
distribución de mercadería a los clientes. El principal objetivo de su cargo es
controlar la entrada y salida de mercadería. Sus funciones son:

- Controlar y verificar que el ingreso de mercadería sea el mismo de la orden

de compra
- Llevar un control de los inventarios de la mercadería que ingresa y egresa
en el Kardex.
- Elaboración de comprobantes de ingreso y egreso de mercadería.
- Realizar transferencias entre bodegas con previa autorización del jefe de
inventario.
- Responsable de la seguridad y presentación de informes, así como las
pérdidas o deterioros que sucedan.
- Realizar conteos físicos periódicamente.
- Realizar pedidos de mercaderías al departamento de compras.

e) Auxiliar de bodegas
Es el responsable de ayudar al jefe de bodegas en las operaciones de
recepción, almacenamiento y distribución de la mercadería. Sus funciones son:

- Clasificar, ordenar, estibar y almacenar adecuadamente la mercadería que

ingresa a bodega
- Ayudar a la toma física de inventario que realice el jefe de bodega
- Realizar la limpieza y el aseo de las bodegas
- Atender la limpieza y el aseo de las bodegas
- Atender el despacho de mercadería.

 Almacén

La empresa posee 2 bodegas, donde se encuentran ubicados inventarios de acuerdo

a su tamaño físico y valor monetario. El almacenamiento está a cargo del jefe de
bodega, y cumple las funciones ya descritas anteriormente.

2.9 EXAMENES ESPECIALES U AUDITORIAS REALIZADAS

En el año 2015 se realizó una auditoria a los estados financieros por el periodo
terminado, ejecutado por Bestpoint, cuyo informe presenta razonablemente los
estados financieros.
2.10. FORTALEZA, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

Fortalezas:

 Productos 100% naturales y de alta calidad.

 Maquinaria de última generación.
 Estar dirigido a mercado de deportistas y personas con aspiración a estilos de
vida saludables.
 El Gerente de Logística cuenta con una amplia experiencia en el Sector, por lo
que se tiene buena relación con los clientes/proveedores y por este motivo se
suele realizar contratos de exclusividad nacional.
 Está respaldado por sus certificaciones de gestión e inocuidad alimentaria tales
como HACCP, Global GAP y certificados de calidad como el ISO 22000, ISO
9001, ISO 14001, OHSAS 18001.

Debilidades:

 Poca experiencia en concepto de marca.

 La salida de los productos dado por el Área de Distribución y Despacho no se
hace de manera adecuada ya que por la gran demanda de los clientes suelen
olvidarse la guía de remisión perjudicándolos como empresa a la hora del conteo
del producto en las instalaciones del cliente.
 A pesar de tener toda la documentación completa para la salida de un pedido, el
bodeguero de Almacén tiene retrasos para despachar la mercadería por la
sobrecarga de actividades.
Oportunidades:

 Realizar alianzas con empresas reconocidas.

 Incurrir en mercados no atendidos.
 Acortar proceso de logística.

Amenazas:

 Marcas Competidoras altamente posicionadas.

 Restricción del mercado.

2.11. MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES

ESCALA DE RIESGO INHERENTE

Impacto
3 Alto Medio Alto Crítico
2 Medio Bajo Medio Alto
1 Bajo Bajo Bajo Medio
Baja Media Alta
Probabilidad 1 2 3

Categoría Descripción de la severidad del riesgo

Requiere atención urgente de las Gerencias responsables (corto
ALTO
plazo)
Requiere atención de las Gerencias responsables (corto o
MEDIO
mediano plazo)
Requiere monitoreo periódico a fin de mantener los riesgos en
BAJO
este nivel

ANEXO I
3. PLAN DE AUDITORIA

3.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA

Esta auditoría se efectuará por solicitud del cliente Morán Alimentos del Perú S.A.C., ya
que el Gerente de Logística comunico a la Gerencia General de los constantes errores
que existen dentro de los departamentos de Compras, Almacén y Distribución, esto se
realizó con la intención de mejorar la gestión en el Área de Inventarios.
El objetivo de la Gerencia es que se haga la evaluación integral del Departamento de
Logística cada una con sus respectivas áreas, para detectar los procedimientos
erróneos que no permiten un adecuado proceso de inventarios.

3.2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo general:

Recopilar, evaluar, diagnosticar, y proponer mejoras en la eficiencia, eficacia y

economía del proceso de inventarios, mediante la aplicación de una auditoría integral al
periodo comprendido del 01 de julio del 2018 al 31 de diciembre del año 2018 para
establecer las recomendaciones debidas que permitan el manejo de existencias.

Objetivos específicos:

 Elaborar levantamiento de información de las visitas realizadas para

evidenciar los procesos en el área de inventarios.
 Realizar una evaluación del control interno de las áreas inmersas en el manejo
del inventario de la empresa.
 Realizar un muestreo de toma física de inventario.
 Desarrollar levantamientos de información de las visitas realizadas para
evidenciar los procesos ejecutados en el área de inventario mediante la
técnica de narrativas.
 Evaluar el control interno de las áreas inmersas en el manejo del inventario de
la empresa mediante cuestionarios.
 Ejecutar un muestreo de auditoria en toma física de inventarios.
 Sustentar debidamente los hallazgos de auditoria con el propósito de
argumentar las conclusiones y recomendaciones emitidas.

3.3. ALCANCE
El alcance de la auditoria será evaluar el proceso de inventarios durante el periodo
comprendido del 01 de julio del 2018 al 31 de diciembre del año 2018, se evaluará y
determinará los puntos críticos a fin de realizar los procedimientos de auditoría para
cumplir con los objetivos planteados.
3.4. TÉCNICAS DE AUDITORIA
 ENTREVISTAS: medios necesarios para conocerlas funciones de los
involucrados en el manejo del inventario
 OBESERVACION: Se procederá a visitar las bodegas de la empresa para
verificar las condiciones de sus instalaciones en relación al inventario que
mantiene y situaciones que ameriten revelarse como hallazgos de auditoria.
 EXAMEN DE DOCUMENTACIÓN FÍSICA: se verifica y revisara los registros
del inventario con que se compruebe la integridad y veracidad de la
información presentada específicamente: reporte de inventario, kardex de
inventarios y facturas.
 LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN: Técnica que permita indagar la
funcionabilidad de cada uno de los procedimientos de la gestión y control del
inventario de la empresa y expresados mediante documento narrativas de
información.

3.5. CRITERIOS DE AUDITORÍA.

Para la evaluación se aplicaría ciertos indicadores que permiten medir la eficiencia,

eficacia y economía de las operaciones más recurrentes en el área de inventarios de
la empresa.

3.6. DURACIÓN DE LA AUDITORIA

La realización del trabajo de auditoria se debe efectuar del 03 de enero del 2019 al 20
de marzo del 2019.

3.7. EQUIPOS DE TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS

Para la realización de la auditoría integral se cuenta con un equipo auditor los cuales
deben realizar los papeles de trabajo correspondientes y analizar la información para
la elaboración del informe final revelando los hallazgos de la ejecución de la auditoria.
 Tiempo/ Ejecutado Revisado
Concepto
Horas Por por
CS
Planeación de auditoría CS
10 MX

MX MX
70 Estudio preliminar
ZY CS
MX MX
70 Comprensión de la entidad auditada
ZY
ZY MX
80 Examen detallado de áreas criticas
IC
ZY MX
70 Cedula de hallazgos de auditoría
IC
10 Comunicación de resultados de auditoria MX CS

3.8. Estimación presupuestal

Años de Costo Total
Categoría Siglas Nombre Total
experiencia H/H H/H
Socio de Carrillo
CS 15 600 25 15,000
Auditoría Sussy
Senior de Medina
25,200
Auditoría MX Xiomara 7 420 60
Zegarra
ZY 3 120 110 13,200
Asistentes de Yuseff
Auditoría Iparraguirre
IC 2 120 115 13,800
Christian
TOTAL 310 67,200

3.9. Cronograma de actividades

Equipo de auditoria
Estimaciones
Nombres y Categoría
Apellidos Fecha de inicio Fecha Fin H/H
1. Carrillo Aguirre Socio de 10/03/201
03/01/2019 25
Sussy Auditoria 9
2. Medina
Senior de 10/03/201
Cervantes 03/01/2019 60
auditoria 9
Xiomara
3. Zegarra Asistente de 10/03/201
03/01/2019 110
Castillo Yuseff auditoría 9
4. Iparraguirre
Asistente de 10/03/201
Tamariz 03/01/2019 115
auditoría 9
Christian
4. PROGRAMA DE AUDITORIA

Programa FASE I: Estudio Preliminar o recopilación de información

Tiempo total previsto: 70 Hrs. Fecha de inicio: 05-01-2019

OBJETIVO Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS Ejec. Por Rev. Por

1. OBJETIVO
Recopilación de información clave del área de logística y
planificación, para contribuir a la planificación de las áreas
críticas a examinar.
2. PROCEDIMIENTOS

2.2 Información:
a. Investigar Antecedentes
b. Establecer la Organización del área de ASIST. /
logística. SOCIO
SENIOR
c. Observar las Operaciones, Proyectos y
Programas más importantes.
d. Establecer Tipo de Controles
Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar la
evaluación, serán elaborados a la medida por el auditor
encargado del trabajo en los papeles de trabajo.

Programa FASE II: Comprensión de la entidad auditada

Tiempo total previsto: 70 Hrs. Fecha de inicio: 20-01-2019

OBJETIVO Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS Ejec.Por Rev. Por

1. OBJETIVO
El propósito de esta fase es que el equipo
responsable de la auditoría comprenda la misión
principal, los objetivos principales y las
operaciones de importancia del área de logística;
igualmente, que el equipo tenga claridad sobre la
organización, procedimientos generales, y demás
aspectos de importancia. Esta fase se basa en los
resultados de la fase I de estudio preliminar.

2. PROCEDIMIENTOS
2.2. Información:
a. Análisis de antecedentes
b. Análisis de organización ASIST./
SENIOR
SENIOR
c. Análisis de operaciones, proyectos y
programas
d. Análisis de control
 Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar
la evaluación, serán elaborados a la medida por el
auditor encargado del trabajo en los papeles de
trabajo.

Programa Fase III: Examen detallado de áreas Críticas

Tiempo total previsto: 80 Hrs. Fecha de inicio: 10-02-2019

OBJETIVO Y PROCEDIMIENTOS Ejec. Por Rev. Por

ETIVO
El propósito de esta fase es examinar
detalladamente las áreas que se ponderaron con
la más alta puntuación en la matriz de riesgos,
con el objeto de identificar los hallazgos de
auditoria operacional, y así poder emitir las
recomendaciones correspondientes.
CEDIMIENTOS
Comprobar que las adquisiciones de inventarios estén debidamente ASIST./
SENIOR
registradas y se refleje oportunamente en los mayores. SENIOR

Determinar si el resultado de constatación física guarda relación con el

mayor correspondiente.

Verificar el método de valuación aplicado a inventarios.

Determinar si ha desarrollado un plan estratégico de la empresa y si se

han definido los objetivos de venta y manejo de inventarios.

Determinar la rotación de inventarios.

Verificar mediante diagrama de flujo el proceso de almacenamiento de

nventarios.

Verificar el cumplimiento de las políticas de inventarios.

Establecer el nivel de confianza y riesgo de los procesos de adquisición,

contabilización y almacenamiento de inventarios.

Comprobar que las adquisiciones de inventarios estén debidamente

registradas y se refleje oportunamente en los mayores.

0 Determinar si el resultado de constatación física guarda relación

con el mayor correspondiente.

1 Verificar el método de valuación aplicado a inventarios.

2 Determinar si ha desarrollado un plan estratégico de la empresa y

si se han definido los objetivos de venta y manejo de inventarios.
Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar
la evaluación, serán elaborados a la medida por el
auditor encargado del trabajo en los papeles de
trabajo analíticos.

Programa Fase IV: Cédula de hallazgos para comunicación de

resultados
Tiempo total estimado: 70 Hrs. Fecha de inicio: 02-03-2019

OBJETIVO Y PROCEDIMIENTOS Ejec. Por Rev. Por

1 OBJETIVO
El propósito de esta cédula, es mostrar los
principales hallazgos determinados en el
estudio de las áreas críticas.
2. PROCEDIMIENTOS
2.1 Clasificación de los papeles de trabajo.
2.2 Informar acerca de la entrega de ASIST./
SENIOR
resultados a gerencia. SENIOR

2.3Realizacion del cierre de confirmaciones.

2.4 Realización y aprobación del informe largo.
Nota: Los procedimientos detallados para desarrollar
la evaluación, serán elaborados a la medida por el
auditor encargado del trabajo en los papeles de
trabajo analíticos.
 BIBLIOGRAFÍA

- Tecnológico de Estudios Superiores del Oriente del Estado de México (Agosto 2010). Auditoría Integral: Los Reyes, México recuperado
de http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2013.016.pdf

- Unidad 3. Gestión de Inventarios. Universidad Militar Nueva Granada recuperado de

http://virtual.umng.edu.co/distancia/ecosistema/ovas/administracion_empresas/logistica/unidad_3/DM.pdf

- Antonia Cruz Fernández (2017). UF0476: Gestión de Inventarios: Málaga, España recuperado de
https://books.google.com.pe/books?id=Dw9aDwAAQBAJ&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&
q&f=false
 MATRIZ DE RIESGOS
Identificación de riesgo inherente Valoración del riesgo inherente
ÁREA Impact Probabilida Riesgo Frecuenc Nivel de Ejecutad
Proceso Riesgo Control
AFECTADO o d Inherente ia Control o
Ingreso al almacén
•Verificación de factura y guía de
cantidades y calidades
remisión
distintas a las descritas en la ALTO MEDIA Crítico ALTA OPERACIONAL SI
•Confrontación contrato por parte
orden de compra y en la
del jefe de almacén.
guia de remision

Recepción de •Ingreso de mercancía al sistema

Almacen Informes sobre inventarios por personal distinto al almacén
mercaderia
presentados en forma ALTO MEDIA Alto •inmobilización de este sin su MEDIA OPERACIONAL SI
inadecuada o inexacta. respectiva documentación de
salida por el personal autorizado.
Plazos de entrega
•Polizas de cumplimiento OPERACIONA
inconsistentes frente al ALTO MEDIA Crítico MEDIA SI
•Confrontación contrato L
contrato
•Se mantiene una gestión de
Perdidas en ingresos
stocks para cubrir las
debido a la incapacidad de
ALTO MEDIA Crítico necesidades según demanda. BAJA GERENCIAL si
atender la demandas de los
•Manejo de inventario minímo y
clientes
maxímo según politicas internas.
•Firma por parte de los ususarios
Distribución responsables de los documentos
Almacen
de mercaderia de control y validar la rutina de
cumplimiento según el control
Salidas en cantidades OPERACIONA
ALTO BAJA Alto establecido ALTA SI
incorrectas de mercaderia L
•Que los documentos que ampare
transacciones con las mercaderìas
(ingresos,salidas,traslados) esten
legalizadas dentro de la fecha.

Tipo de productos y
OPERACIONA
cantidades inapropiadas en ALTO BAJA MEDIO •Conteo fisico correcto BAJA SI
L
los niveles de inventario.

•El auxiliar de inventarios realiza la

corrección del stock de
mercadería haciendo el ajuste por
Que no se den de baja las las pérdidas y dando de baja a la
OPERACIONA
mercaderias deterioradas o ALTO BAJA MEDIO mercadería deteriorada BAJA SI
L
en mal estado. • El jefe de bodega se encarga de
la seguridad y presentación de
informes, así como las pérdidas o
deterioros que sucedan.
• Controlar y verificar que el
Analisis toma ingreso de mercadería sea el
fisica de mismo de la orden de compra
inventario y OPERACIONA
Almacén/Contable Faltante de mercaderia. ALTO MEDIA ALTO • Llevar un control de los MEDIA SI
dar de baja la L/GERENCIAL
inventarios de la mercadería que
mercaderia en ingresa y egresa en el kardex
deterioro

•Revisar de manera exhaustiva los

procesos y procedimientos
correspondientes al àrea de
almacen referente al manejo de
elementos devolutivos,consumo y
otros, en coordinaciòn con las
areas involucradas.
No realizar inventario fisico OPERACIONA
ALTO BAJA MEDIO •Hacer la toma fisíca de elementos BAJA SI
periodicamente. L
de consumos y devoluciones de
manera anual y de conformidad
con las normas vigentes e
incorporarlo en una base de datos.
• Elaboración de una conciliación
mensual entre las aréas
involucradas y contabilidad.