“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

COMERCIALES

TEMA:

EL INFORME DE AUDITORIA

PROFESOR:

WALTER ALEJANDRO BRAVO SAENZ

ESTUDIANTES:

 ALVARADO BEJARANO, JULIO JOSUE

 ARAUCO Marquez, BRICE
 BASAURI VILCA, PAUL JORDAN
 MINAYA LANDEO, INGRID DIANA
 EL INFORME

Concepto
El informe de auditoría o dictamen es el documento final realizado por un contador público externo
profesional, donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión
sobre la realidad económica de la empresa.

Este documento es muy importante para todos, ya sean los accionistas, entidades financieras o
empleados; pues sirve para conocer el estado real de la empresa donde su estilo de información de
presentación revela la calidad profesional del auditor.

Por tanto, es un informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el proceso

sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que estas
reflejen la imagen fiel de la misma.

- Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es una empresa
dedicada a la auditoría.

 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o interno
(si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los realmente
válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos son un unico mecanismo de
control interno.

 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el auditor expresa
su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto, expresa la
percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo,
como veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta
como algo más que una opinión.

 Tratar sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan son el balance,
la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo.
IMPORTANCIA DE LOS INFORMES DE AUDITORIA

El informe de auditoría es una simple opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el

marco empresarial es muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:

 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: En ocasiones, el legislador establece que

ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele ocurrir con las empresas cotizadas.
En este caso, lógicamente el informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la
información que tienen las personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados
financieros son fiables o no lo son.

 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría: La mayoría de empresas no tienen el

requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya que los
terceros tienen una mayor confianza en la empresa si existe un informe de auditoría favorable.

Ejemplos en los que un informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un

préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.

CARTA DE GERENCIA
Es una nota que deben hacer los responsables del tratamiento de la información financiera, en el
cual avalan que han brindado toda la información requerida por el auditor. De esta manera, la
auditoría se podrá realizar sin ningún incoveniente.

La carta de Gerencia debe ser firmada por personas cuyo nivel de autoridad sea adecuado en función
de las manifestaciones realizadas (ejecutivo principal del área financiera y el gerente general o
presidente), escrita en papel membrete de la empresa teniendo la misma fecha del dictamen.

Básicamente, la carta debe decir que:

 Han puesto a disposición todo lo requerido.

 Han contestado todo lo que se les ha preguntado.
 Son los responsables de hacer las cuentas anuales.
 Son los responsables de elegir los principios contables.

La obtención de la carta de gerencia es parte de los procedimientos que un auditor ejecuta en el

marco de su auditoría de estados contables u otra información financiera. Si bien las
manifestaciones de la gerencia no sustituyen a otras evidencias de auditoría que pudiesen estar
disponibles respecto al mismo tema, su obtención es parte del proceso de construcción de evidencia
que constituye toda auditoría.

Su alcance y contenido debe reflejar circunstancias específicas de cada auditoría.

INFORME CORTO:
Este tipo de informe o dictamen es de uso acostumbrado en las empresas del sector privado, va
dirigido a la Junta Directiva o a los Accionistas de la empresa.

Comprende tanto la examinación de los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera, Estado
de Resultados Integrales, Estado Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio Neto) con
sus respectivas notas y su opinión.

Los informes cortos se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y
también a favor de los acreedores.

El informe corto actualmente consta de dos párrafos:

Párrafo de Contenido: Se mencionan los Estados Financieros que han sido examinados y se hace
mencion de que dicho examen se realizo de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, así como tambien que se aplicaron las tecnicas de auditoria de acuerdo a las
circunstancias. Si durante el examen fueron omitidos procedimientos requeridos, el auditor debe
expresarlo en este párrafo, si la opinión es seria debe presentar salvedades o negar una opinión.

Párrafo de Opinión: Es un enunciado resumen de los hallazgos del auditor, donde expresa su
opinión sobre los resultados del examen realizado, aquí se hara mención de la consistencia de los
Estados Financieros. En este caso, si no se han hecho excepciones, el auditor expresa su opinión en
el sentido de que los Estados Financieros presentan correctamente la situacion financiera, los
resultados de las operaciones y los cambios en las utilidades retenidas, de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, sobre una base consistente con la del año anterior.

INFORME LARGO
Este tipo de informe se presenta de forma más extensa el resultado de la auditoría. Los informes
Largos de Auditoría, se extienden a favor de la administración y podrán dirigirse a los accionistas,
acreedores, analistas de crédito o de inversiones y otras personas interesadas.

Debido a la posibilidad de que el informe llegué a manos de personas que no esten capacitadas, la
información de los Estados Financieros será más detallada, la información adicional se suministra
por medio de cédulas que muestran comparaciones y análisis, para entregar explicaciones (opinión)
que hagan más expresivas las cifras de los Estados Financieros.

El informe largo puede contener una opinión o no, mientras que el informe corto es casi siempre la
expresión de una opinión. La objetividad y la imparcialidad para redactar el informe largo es muy
necesaria y no debe nunca dejar de medir las repercuciones de sus comentarios, ya que el lector de
estos informes no siempre esta familiarizado con los problemas mostrados y esta circunstancia
puede provocar alarmas, quizás infundadas, si las apreciaciones son imprudentes o si se generaliza
peligrosamente.
 CARACTERISTICAS DEL INFORME LARGO

El informe largo tiene las características siguientes:

 No tiene una estructura estándar definida por la profesión del contador público.

 Contiene comentarios, observaciones y recomendaciones de los diferentes aspectos cubiertos en

la auditoría. Revela principalmente asuntos de importancia sobre desviaciones, deficiencias,
irregularidades y/o transgresiones de normas, con sus respectivas recomendaciones para
superarlas.

 Sirve básicamente para uso interno de la alta dirección de la empresa y los niveles gerenciales o
intermedios para fines de adoptar medidas correctivas para la superación de las observaciones
formuladas por el auditor.

TIPOS DE DICTAMEN

Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas opiniones sobre las cuentas de una empresa; el
objetivo del informe de auditoría es la de emitir una opinión sobre los estados financieros, quiere
decir que hay diversos tipos de opinión en función de si los estados financieros reflejan la imagen
fiel de la empresa o no.

Existen cuatro tipos de Dictamen:

Opinión favorable: Esto significa que el auditor está de acuerdo con la presentación de las cuentas
anuales y el contenido de los estados financieros. Es la opinión más favorable que se puede
conseguir de una auditoría.

Se emite una opinión favorable o sin salvedades cuando las cuentas anuales auditadas reflejan la
imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco normativo de referencia.

Opinión favorable con salvedades: También denominada opinión calificada o cualificada. En

este caso el autor está conforme con las cuentas que ofrece la empresa, pero señala ciertos reparos
en algunos aspectos de la empresa.

Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor ha encontrado ciertas desviaciones en las
cuentas anuales con respecto al marco normativo de referencia y estas, salvo por esa salvedad,
reflejan la imagen fiel da empresa.
Opinión desfavorable: En este caso el auditor señala que no está de acuerdo con las cuentas y
estados financieros de la empresa. En su juicio, las cuentas no muestran la realidad económica de
la empresa.

Se constata que existen desviaciones relevantes en la elaboración de los estados financieros en

relación con el marco normativo de referencia

Opinión denegada: Se le llama también “abstención de opinión”. Esta opinión se da cuando existe
una limitación al alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia
suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa.

Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión sobre las
cuentas anuales.

Conclusiones

El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con razonamientos
fundados en las conclusiones de una tarea realizada de acuerdo a pautas básicas preestablecidas,
que son los principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados, en los cual se opina
sobre si lo expuesto o informado en estados contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un
ejercicio o período anterior, con respecto a una situación determinada o al resultado de una gestión,
constituye o no una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo
acontecido.

La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya que el mismo versa sobre la
determinación de la veracidad y precisión técnica, de él o los documentos sobre los que debe
dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de
establecerse con toda precisión en materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los
mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.