Auditoría financiera a la cuenta costo de ventas de Distribuidora de Alimentos S.A.S. bajo NIAS

AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON

LAS NIAS
NELCY YOLANDA SANTOS PEÑA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - UCC

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
SEMINARIO DE PROFUNDIZACIÓN DE NIAS
BUCARAMANGA
2016
AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA
LAS NIAS
CONTROL Y ASEGURAMIENTO
NELCY YOLANDA SANTOS PEÑA
DOCENTES ASESORES
Mg. JAVIER TORRA SÁNCHEZ
Mg. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - UCC

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA
SEMINARIO DE PROFUNDIZACIÓN DE NIAS
BUCARAMANGA
2016
TABLA DE CONTENIDOS
Pág.
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................7
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS S.A.S., DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS .......................................................................8
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TÉMA ...............................................8
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ...............................................................................................9
1.3 OBJETIVOS ...................................................................................................................................10
1.3.1 Objetivo General ......................................................................................................................10
1.3.2 Objetivos específicos................................................................................................................11
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN ..............................................................................11
2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE CONFORMIDAD CON LAS NIAS .........................................12
2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO. ......................................................................12
2.1.1 Principales políticas y prácticas contables de la entidad. .........................................................13
2.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS A DICIEMBRE 31
DE 2015 ..............................................................................................................................................13
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS
DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO.............................................................................................................................................17
3.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS ...............................................................................................................17
3.2 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ......................................................................................................17
3.3 PAPELES DE TRABAJO ...................................................................................................................18
4. PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA
EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS
ENCONTRADOS. .................................................................................................................................19
5. CONCLUSIONES ..............................................................................................................................24
6. GLOSARIO .......................................................................................................................................25
BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................................................30
ANEXOS ..............................................................................................................................................33
Anexo A. Papeles de trabajo ..............................................................................................................33
SIGLAS
IFAC. (International Federation Of Accountants) Federación internacional de

contadores.
IAASB. (International Auditing and Assurance Standards Board) El Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
IASC. (International Accounting Standards Committee) Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad.
IESBA. (International Ethics Standards Board for Accountants) Consejo de

Normas Internacionales de Ética para Contadores.
ISAE. (International Standard on Assurance Engagements) Normas

Internacionales de Trabajos para Atestiguar.
NAI. Normas de aseguramiento de la información.
NIA. (International Standards Auditing) Las Normas Internacionales de Auditoría.
NITR. (International Standards on Review Engagements). Normas Internacionales

de Trabaos de Revisión.
NISR. (International Standards on Related Services) Normas Internacionales de

Servicios Relacionados.
NICC. (International Standards on Quality Control) Normas Internacionales de

Control de Calidad (Comunidad Contable LEGIS, 2016)
PRÓLOGO
El presente trabajo es una guía sobre la Ejecución de auditoría financiera a la

cuenta costo de ventas que contiene aspectos generales con el fin de aplicar los
conocimientos sobre las Normas internacionales de Auditoría, basado en la
normatividad actual mediante la elaboración inicial del programa de trabajo.
La aplicación de las NIAS bajo la cuenta costo de ventas en la empresa

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., permitirá determinar la existencia
suficiencia, eficacia y aplicación de las normas y procedimientos para determinar
el costo de ventas, así como su manejo, existencia ,integridad, valuación y
presentación en los estados financieros, mediante pruebas de autoría,
conociendo la entidad y su entorno; evaluando en control interno de la misma,
para identificar los posibles riesgos que den lugar a incorrección material y poder
expresar una respuesta a los mismos, que mediante la aplicación de pruebas
sustantivas se obtenga la evidencia adecuada y suficiente soportada en los
papeles de trabajo, para finalmente dar una opinión bajo el juicio profesional del
auditor y poder expresar si los estados financieros se presentan fielmente bajo el
marco técnico aplicable.
.
INTRODUCCIÓN
La ejecución del caso de aplicación, se dirige a determinar la incidencia de las

Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), para la cuenta de costo de ventas de
la empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S., implementado los nuevos
parámetros contenidos bajo las Normas Internacionales de Auditoría para la
presentación de estados financieros, de acuerdo al tratamiento aplicable en dicha
norma.
El desarrollo del presente trabajo, se llevó a cabo mediante la ejecución del

programa de auditoría financiera a la cuenta costo de ventas a través de la
implementación y desarrollo del programa de auditoria, conociendo la entidad y
su entorno a través de la evaluación del control interno el cual permitió identificar,
valorar y dar respuesta de los riegos presentados en las operaciones ejecutadas
en cuenta costo de ventas; para posteriormente realizar la aplicación de las
pruebas sustantivas pertinentes, mediante papeles de trabajo que soportan los
hallazgos encontrados y finalmente emitir la opinión de la cuenta auditada.
7
1. AUDITORÍA FINANCIERA A LA CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA
LAS NIAS
1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TÉMA
En las últimas décadas el mundo ha enfrentado grandes transformaciones y

cambios en la economía y su relación con la sociedad y todas sus instituciones,
“obligando” a las empresas a caminar de la mano con el avance tecnológico y
normativo, bajo la máscara de la globalización, exigiendo a las diferentes
organizaciones a empaparse de los temas de actualidad los cuales son revisados
permanentemente por entes especializados en el tema para su debida aplicación.
Los indicios de la auditoría como sistema de control en Colombia se remontan a

La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la profesión del contador Público, referida en
su artículo 7º “De las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, se relacionan
con las cualidades profesionales del Contador Público, con el empleo de su buen
juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo.” (PUC ,
2016 ).
Más adelante según el Decreto 2649 de 1993, se establecen los principios de

contabilidad generalmente aceptados que definen las normas, el ámbito de
aplicación, objetivos y cualidades de la información contable y las normas básicas
y técnicas que deberían ser observadas por los entes económicos a la hora de
registrar e informar sobre sus asuntos y operaciones.
Con forme a las necesidades de interpretación de la información financiera en un

lenguaje único nace la Ley 1314 de 2009, “por la cual se regulan los principios y
normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
8
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento”. (Congreso de Colombia, 2009).
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en cumplimiento del procedimiento

establecido en la Ley 1314 de 2009, remitió a los Ministros de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo respectivamente, la propuesta
normativa de las Normas de Auditoría y Aseguramiento de la Información (NAI),
que contiene el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por
el IESBA; las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas
Internacionales de Control de Calidad (NICC); las Normas Internacionales de
Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de
Servicios Relacionados (NISR), todas estas emitidas por el IAASB y señaló
igualmente, que tras la puesta en discusión pública, en la recepción y análisis de
los comentarios recibidos sobre ellas, no se identificaron aspectos de fondo que
pudieran implicar la inconveniencia en su aplicación en Colombia, recomendando
finalmente, la expedición del decreto reglamentario 0302 de 2015 que puso en
vigencia dicha norma.
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
En el proceso de convergencia de acuerdo a la Ley 1314 de 2009 y aplicación de

las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y mediante el Decreto
0302 de 2015 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2015), modificado por
el Decreto 2420 de 2015 y posteriormente por el Decreto 2496 de 2015, las
Normas Aseguramiento de la Información y el Código de Ética para Profesionales
de la Contaduría que exige a los contadores públicos dictaminar los estados
financieros conforme a los estándares internacionales de auditoría; a partir de las
9
orientaciones del Consejo Técnico de la Contaduría Pública en Colombia sobre las
normas que buscan se implemente un sistema único en el tratamiento contable y
financiero, es necesario y a su vez obligatorio que las empresas conozcan la
normatividad que deben aplicar en el registro de la información; adicional ésta será
la única forma válida para la presentación de información en Colombia y para el
caso de aplicación de la empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S.,
respecto a la información presentada a Diciembre 31 de 2015 de conformidad con
el Marco Técnico de Información Financiera (NIAS).
El caso de estudio es la ejecución de la auditoría financiera a la cuenta costo de

ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., conforme al Marco
Técnico de Información Financiera, basados en los procedimientos y técnicas de
auditoría aplicables para dicha cuenta, que permitan dar una opinión
independiente de las cifras que se expresan en los estados financieros.
Con base en todo lo anterior se plantea la siguiente pregunta de investigación:

¿Cuáles son las pruebas de controles y procedimientos sustantivos que debe
aplicar el auditor en la auditoría a la cuenta costo de ventas en la empresa
Distribuidora de Alimentos S.A.S., para poder determinar la posible existencia de
incorrección material debido a fraude o error?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General.
Ejecutar auditoría financiera a la cuenta de costo de venta de la empresa

Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría NIAS.
10
1.3.2 Objetivos específicos.
 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta costo de ventas de

la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con las NIAS.
 Desarrollar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta costo de ventas
de la empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., mediante la elaboración de
papeles de trabajo.
 Presentar el informe de auditoría para la cuenta costo de ventas de la
empresa Distribuidora de Alimentos S.A.S., de conformidad con los hallazgos
encontrados.
1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN
 ¿Qué incidencia tiene la planeación de la auditoria en la cuenta costo de

ventas para llevar a cabo su ejecución?
 ¿Qué procedimientos de auditoría se debe aplicar a la cuenta costo de ventas

de conformidad con las NIAS?
 ¿Cuáles son los riesgos existentes para la cuenta costo de ventas?
11
2. PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE
VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE
CONFORMIDAD CON LAS NIAS
2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Nombre: Distribuidora De Alimentos SAS

Nit: 900.467.529-1
Dirección: calle 32 # 32-68
Teléfono: 655 55 55
Régimen común
E-mail: distrialimentos@outllok.com
DATOS HISTÓRICOS
La empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. constituida mediante

Escritura Pública 2318 del 12 de Febrero de 2015, de la Notaria Novena del
Circulo de Bucaramanga y con un plazo de duración de 10 años, con un capital
suscrito y pagado de $500.000.000, que se acogió a los beneficios de la ley 1429,
cuyo objeto es la comercialización al por mayor y al por menor de alimentos
precocídos, productos cárnicos y lácteos, cubriendo los mercados de Santander
del Norte, Santander del Sur, Arauca, Casanare, Cesar, Magdalena, Guajira y
Bolívar.
12
2.1.1 Principales políticas y prácticas contables de la entidad.
 La compañía lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros

de conformidad con las normas de contabilidad establecidas en el Decreto
2649 y 2650 de 1993.
 El reconocimiento de los ingresos, costos y gastos se hace a través del
sistema de causación.
 Los activos se valúan al costo de adquisición
 Los inventario se registran utilizando el sistema permanente y su valuación se
hace a través del método del promedio ponderado. Se tienen mercancías
recibidas y entregadas en consignación.
 No existe ninguna restricción sobre los inventarios.
 El margen bruto de comercialización es del 30% y el crédito a 30 días, según
lo estableció la junta directiva en el acta 001.
2.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE

VENTAS A DICIEMBRE 31 DE 2015
PLAN DE AUDITORÍA.
13
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS
BB-1-1
PLAN DE AUDITORÍA
COSTO DE VENTAS ELABORÓ: NYSP
A 31 DE DICIEMBRE DE 2015 FECHA: 08/07/2016
REVISÓ: JTS
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la

ejecución de las operaciones relacionadas con el costo de ventas, así como la
selección y aplicación de políticas contables adecuadas a las actividades de la
entidad, de conformidad con el marco de información financiera aplicable, con el
fin de determinar si su saldo está libre de incorrección material debida a fraude o
error.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

contable.
 Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección
material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
 Emitir el informe final de auditoría de la cuenta costo de ventas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
14
 Evalúe el control interno administrativo relacionado con las operaciones del
costo de ventas por el método del cuestionario.
 Evalúe el control interno contable relacionado con las operaciones de costo de
ventas por el método del cuestionario.
 Con base en los resultados de la evaluación del control interno, determine la
naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de auditoría a ejecutar.
 Verifíque que las operaciones del costo de ventas registrados en la
contabilidad, fueron ejecutadas durante el período. (Existencia).
 Verifíque que la totalidad de documentos que soportan las operaciones
relacionadas con el costo de ventas ejecutados durante el período, fueron
registrados en la contabilidad. (Integridad).
 Verifíque la exactitud del saldo de costo de ventas presentado en el estado de
resultados a través del método de confirmación de disposición del saldo en
costos
 Verifíque la correcta elaboración de las notas de contabilidad realizadas por
devoluciones en ventas.
 Verifíque que el valor presentado en costo de ventas coincida con los
presentados según los soportes contables.
ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

Aplique el cuestionario de evaluación del
control interno administrativo, al Control Interno
1 BB-1-1-1
funcionario encargado del manejo del deficiente
costo de ventas.
Con escepticismo profesional, verifique
2 Verificado
cada una de las respuestas obtenidas.
Aplique el cuestionario de evaluación del
control interno contable, al funcionario Control interno
3 BB-1-1-1
responsable de estas operaciones en el deficiente
departamento de contabilidad.
Con escepticismo profesional, confirme
4 Verificado
cada una de las respuestas obtenidas.
15
Continuación Tabla 1
ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

Determine el grado de confiabilidad de
5 Verificado
la eficacia del sistema de control interno.
Determine la naturaleza y el alcance de
6 las pruebas de auditoría, con base en el Verificado
numeral anterior.
Determine el bloque de documentos que
soportan las operaciones del costo de
ventas ejecutadas durante el período, a
7 través del corte documental, con BB-1-1-12 Verificado
respecto al año anterior y al año
siguiente al año objeto de la auditoría.
(Existencia).
Verifique que la totalidad de documentos
que soportan las operaciones del costo
8 de ventas ejecutadas durante el BB-1-1-6 verificado
período, fueron registrados en la
contabilidad. (Integridad).
Verifique la exactitud del saldo

9 BB-1-1-2 Verificado
presentado en los estados financieros.
Evalúe la correcta presentación del

10 saldo del costo de ventas en los estados BB-1-1-5 Verificado
financieros. (Revelaciones)
Una vez ejecutado, los procedimientos de auditoria anteriormente expuestos, se

realiza la aplicación de procedimientos sustantivos; mediante papeles de trabajo
ya sea a través de cédulas sumarias o analíticas en los casos que se requiera
para finalmente presentar un informe adecuado donde se documenten los
hallazgos encontrados, expresando las respectivas conclusiones y
recomendaciones, a fines al mejoramiento de las debilidades que presenta la
entidad.
16
3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA
CUENTA COSTO DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
ALIMENTOS SAS, MEDIANTE LA ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
El desarrollo del programa de auditoría se llevará a cabo una vez elaborado el

plan de trabajo de la auditoría, solicitando de manera formal y por escrito a la
entidad la información financiera (estados financieros) y contable (registro de los
libros auxiliares de la cuenta a auditar); para así proceder con la aplicación de los
cuestionarios y programas diseñados en la etapa de planeación de la auditoria,
elaborando los papeles de trabajo respectivos de tal manera que se puedan
ejecutar las pruebas pertinentes, ya sean pruebas de registros, confirmaciones o
cálculos, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos
de auditoría estipulados.
3.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS
 Comprobar que la existencia e integridad de los registros del costo de ventas

presentados son los correspondientes, mediante inspección de la
documentación soporte.
 Realizar pruebas de valuación del costo de ventas
3.2 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 Comparar los valores contabilizados en la cuenta costo de ventas de acuerdo

a las ventas o devoluciones de las mismas con la documentación soporte,
aplicando alguno de los métodos de muestreo ya estudiados, y verificando,
17
durante ese análisis, la existencia y adecuado funcionamiento de los controles
identificados.
 Verificar que se esté realizando la debida liquidación del costo de acuerdo a
las políticas implementadas por la entidad.
 Observación constatando la adecuada segregación de funciones, asignación
de responsabilidades, existencia de formas, registros y archivos.
 Comprobación de movimientos internos y externos.
3.3 PAPELES DE TRABAJO
El desarrollo de los papeles de trabajo se llevó a cabo mediante cédulas sumarias

y de análisis en la cuenta costo de ventas, para determinar la posible
incorrección material significativa que puedan tener incidencia en la presentación
de los estados financieros en su conjunto.
 Cédula Sumaria del costo de ventas: es una cédula de trabajo que agrupa
las diferentes cuentas que permiten conocer el resultado financiero de las
operaciones de la entidad sujeta a revisión y que le permite al auditor realizar
ordenadamente su trabajo, así como reunir la información necesaria para
formar su opinión profesional sobre el resultado final de operación que se
presenta en los estados financieros.
 Cédula analítica del costo de ventas: es un documento de trabajo que se

elabora con el fin de determinar si el comportamiento histórico del costo de
ventas y responde a situaciones previstas, esperadas o si, por el contrario,
manifiestan un comportamiento anormal que requiere ser investigado.
18
4. PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO
DE VENTAS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS, DE
CONFORMIDAD CON LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS.
Una vez aplicados de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

adecuada y suficiente sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros conforme a los procedimientos seleccionados y las pruebas aplicadas
a juicio del auditor; incluida la evaluación del control interno y soportados
mediante papeles de trabajo; se expresará una opinión modificada o no
modificada de la auditoría realizada a la cuenta costo de ventas.
19
BB-2
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS ELABORÓ: NYSP
INFORME DE AUDITORÍA
COSTO DE VENTAS FECHA: 08/07/2016
A 31 DE DICIEMBRE DE 2015 REVISÓ: JTS
FECHA: 16/07/2016
PRUEBAS DE CONTROLES
OBJETIVO: Evaluar la eficacia operativa del sistema de control interno contable y administrativo.
PRUEBAS
ITEM HALLAZGOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
EJECUTADAS
Crear un área de
No hay acompañamiento ni Control interno capacitaciones donde
capacitaciones para la administrativo permitan al empleado
Evaluación de persona al frente del cargo. deficiente. entrenarse de manera
1 control interno permanente.
administrativo.
Control interno
No existe reglamentación Establecer un reglamento
administrativo
para el manejo del cargo. para el manejo del cargo.
deficiente.
20
PRUEBAS
EJECUTADAS
No se cuenta con todos los Implementar políticas de
Evaluación de Control interno
soportes contables para control para la generación y
2 control interno contable
algunas de las emisión de los respectivos
contable. deficiente.
transacciones. soportes contables.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
OBJETIVO: Evaluar la existencia de incorrección material por fraude o error en los estados financieros.
PRUEBAS
EJECUTADAS
TRANSACCIONES
Se encontró mercancía Realizar ajuste
remisionada sin su Costo de ventas correspondiente al costo de
Verificación del respectiva facturación la pendiente de ventas al débito por valor de
registro de la cual está pendiente de registro. $ 350, 000,000; crédito de la
información registro. cuenta de ingresos.
1 cotejado con Realizar ajuste
Se realizaron devoluciones
sus debidos correspondiente costo de
de mercancías solo con el Costo de ventas
soportes ventas acreditando dicha
registro de almacén sin su pendiente de
contables. cuenta por valor de $
debida nota crédito; registro.
1.400.000; debitando de la
pendiente su registro.
cuenta de inventarios.
21
PRUEBAS
EJECUTADAS
Se encontró una venta mal Realizar la debida corrección
facturada; su valor no del registro contable del costo
Costo de ventas
corresponde al pago del de ventas ajustando dicha
pendiente de
cliente según el recibo de cuenta al débito por valor de
registro.
caja presentado por el $ 1.400.000; acreditando la
vendedor. cuenta de ingresos .
SALDOS CONTABLES
Revisar el saldo No se cumple con la La información Realizar ajuste

de la cuenta aplicación adecuada del financiera no está correspondiente a la
costo de ventas cálculo del costo de ventas presentada corrección aritmética del
2
con su sabiendo que el costo real conforme al costo de ventas acreditando
respectivo es del 70% según o marco técnico dicha cuenta por valor de $
auxiliar. estipulado en las principales aplicable. 412,053,055 ; debitando de la
políticas de la entidad. cuenta de inventarios .
REVELACIONES
Evaluar las
No cumple con los Realizar las revelaciones
revelaciones
3 No existen revelaciones. requisitos de NIIF correspondientes según la
suministradas
para pymes. norma.
por el cliente
22
De acuerdo a la información presentada anteriormente se puede dar una opinión
sobre la cuenta costo de ventas así:
OPINIÓN NO MODIFICADA
El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

S.A.S presenta de manera razonable la información de acuerdo con el marco
técnico de información financiera aplicable NIIF para pymes; el cliente realizó los
ajustes correspondientes.
OPINIÓN MODIFICADA
El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

S.A.S no presenta de manera razonable la información de acuerdo con el marco
técnico de información financiera aplicable de conformidad con NIIF para pymes.
23
5. CONCLUSIONES
La debida elaboración del programa de auditoria es una etapa importante para

concluir de manera idónea con el trabajo de auditoria.
La recopilación de la información como producto de ejecución de los

procedimientos sustantivos aplicados en los papeles de trabajo, debe revelar la
evidencia adecuada y suficiente de la auditoria para poder soportar el respectivo
informe.
El informe de auditoría expresa las conclusiones del auditor de si el saldo de la

cuenta costo de ventas se presenta a imagen fiel de conformidad con el marco
técnico de información financiera aplicable; sometidos a la decisión del cliente si
se acoge a los ajustes propuestos.
24
6. GLOSARIO
ACTIVIDADES DE CONTROL. Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a

asegurar que las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las
actividades de control son un componente del control interno.
AFIRMACIONES. Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los

estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
CARTA DE ENCARGO (O CONTRATO DE AUDITORÍA, EN EL CONTEXTO DE

LA NIA 210). Términos escritos de un encargo en forma de carta.
CONFIRMACIÓN EXTERNA. Evidencia de auditoría obtenida mediante una

respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en
formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
CONTROL INTERNO. El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere
a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.
CONTROLES DE APLICACIÓN EN LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN

(TI).Procedimientos manuales o automatizados que operan habitualmente en
relación con la gestión de procesos. Los controles de aplicación pueden ser de
25
naturaleza preventiva o de detección y se diseñan para asegurar la integridad de
los registros contables. Por consiguiente, los controles de aplicación están
relacionados con los procedimientos que se usan para iniciar, registrar, procesar e
informar sobre transacciones u otros datos financieros.
DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO. Existe una deficiencia en el control

interno cuando: (a) un control está diseñado, se implementa u opera de forma que
no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados
financieros oportunamente; o (b) no existe un control necesario para prevenir, o
detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros.
DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL INTERNO. Deficiencia o

conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del
auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los
responsables del gobierno de la entidad.
ENCARGO DE AUDITORÍA INICIAL. Un encargo de auditoría en el que:
(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron

auditados; o
(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados
por el auditor predecesor.
ENCARGO DE REVISIÓN. El objetivo de un encargo de revisión es permitir al

auditor determinar, sobre la base del resultado obtenido de la aplicación de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería necesaria en una
auditoría, si ha llegado a conocimiento del auditor algún hecho que le haga
considerar que los estados financieros no han sido preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable.
26
EQUIPO DEL ENCARGO. Todos los socios y empleados que realizan el encargo,
así como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de
la red, que realizan procedimientos en relación con el encargo. Se excluyen los
expertos externos contratados por la firma de auditoría o por una firma de la red.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL. Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva,

una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia
de auditoría.
GOBIERNO DE LA ENTIDAD. Describe la función de la persona o personas u

organizaciones responsables de la supervisión de la dirección estratégica de la
entidad y de las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la
entidad.
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD PARA LA EJECUCIÓN DEL

TRABAJO. La cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la
importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al
objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma
de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la
importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o
cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia
relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información
a revelar.
INCONGRUENCIA. Contradicción entre la información contenida en los estados

financieros auditados y otra información. Una incongruencia material puede poner
en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de auditoría
27
obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinión del auditor sobre los
estados financieros.
JUICIO PROFESIONAL. Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la

experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y
ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado
en función de las circunstancias del encargo de auditoría.
MANIFESTACIONES ESCRITAS. Documento suscrito por la dirección y

proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o
soportar otra evidencia de auditoría. En este contexto, las manifestaciones escritas
no incluyen los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los
libros y registros en los que se basan.
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO. Procedimiento de auditoría diseñado para

detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos
sustantivos comprenden:
(a) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar); y
(b) procedimientos analíticos sustantivos.
SERVICIOS RELACIONADOS. Comprende encargos relativos a servicios de

procedimientos acordados y de compilación.
SESGO DE LA DIRECCIÓN. Falta de neutralidad de la dirección en la

preparación de la información.
SOCIO DEL ENCARGO. El socio u otra persona de la firma de auditoría que es

responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en
28
nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización
apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador, o legal.
29
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1314-de-13-07-2009/
30
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los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
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ECRETO%202496%20DEL%2023%20DE%20DICIEMBRE%20DE%20201
5.pdf?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=excepci
on_al_tratamiento_bajo_niif_de_la_cartera_de_creditos_y_de_los_a
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. (2015). Decreto 2420 de 2015.

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Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y
de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones.
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marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la
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Santillana, González, Juan, Ramón, Fundamentos de la auditoría. Thomson,2004.
32
ANEXOS
Anexo A. Papeles de trabajo
BB
COSTO DE VENTAS FECHA: 08/07/2016
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO: Resumir los ajustes y reclasificaciones requeridos en las cuentas del costo de ventas y determinar su nuevo saldo.
SALDO SEGÚN CLIENTE Ajuste Reclasificaciones SALDO SEGÚN AUDITORÍA

CODIGO DESCRIPCIÓN Indice
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
61 COSTO DE VENTAS
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR BB-1 3.296.424.442 ¥ 351.400.000 ? 413.453.055 ? 3.234.371.387 󠄀
TOTAL COSTO DE VENTAS 3.296.424.442 S 351.400.000 413.453.055 3.234.371.387 S

ER
¥ verificado con libros de contabilidad

S Sumado
? Partida pendiente de registro

󠄀 Ajustado
33
BB-1
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR FECHA: 08/07/2016
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO: Determinar los ajustes y reclasificaciones requeridos en la cuenta COMERCIO AL OR MAYOR Y

MENOR y determinar su nuevo saldo.
SALDO SEGÚN CLIENTE Ajuste Reclasificaciones SALDO SEGÚN AUDITORÍA

CODIGO DESCRIPCIÓN Indice
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 ¥
ALIMENTOS
613574 PRECOCIDOS,PRODUCTOS CARNICOS BB-1-1 3.296.424.442 ¥ 351.400.000 ? 413.453.055 ? 3.234.371.387 󠄀
Y LACTEOS
TOTAL COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 S 3.234.371.387 S
BB -

S Sumado
󠄀 Ajustado
34
BB-1-1-1
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. ELABORÓ: NYSP
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FECHA: 08/07/2016
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO: Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y procedimientos para determinar
el costo de ventas, así como su manejo, existencia, integridad, valuación y presentación en los estados financieros
RESPUESTA
ITEM PROCEDIMIENTO P.T C.C.I COMPROBACIONES
SI NO
¿El funcionario encargado tiene el ENTORNO DE Confirmado con hoja de
1 X N.A
perfil requerido? CONTROL vida.
¿El funcionario encargado tiene ACTIVIDADES DE Confirmado con hoja de

2 X N.A
experiencia en el cargo? CONTROL vida.
No existe documentación
¿el funcionario del cargo ha ACTIVIDADES DE
3 X N.A que evidencie
recibido entrenamiento adecuado? CONTROL
capacitaciones
35
RESPUESTA
SI NO
Se verifico que las

¿Se hacen actualizaciones
ACTIVIDADES DE actividades ejecutadas
4 continuas respecto a los cambios X N.A
CONTROL se ajustan al marco
de la normatividad?
técnico aplicable.
En las principales
¿Existen políticas escritas para el ENTORNO DE políticas quedo escrito
5 X N.A
costo de ventas? CONTROL que el valor del costo de
ventas será del 70%
SISTEMA DE No existe
¿Existe reglamentación escrita INFORMACION reglamentación escrita
6 X NA
para el manejo de los costos? PROCEDIMIENTO sobre el manejo del
DE CONTROL costo de ventas
SISTEMA DE
¿El responsable del cargo conoce INFORMACION
7 X NA
la reglamentación? PROCEDIMIENTO
DE CONTROL
SISTEMA DE
¿El responsable del cargo aplica INFORMACION
8 X NA
la reglamentación establecida? PROCEDIMIENTO
DE CONTROL
Confirmado con soportes
contables solo aparece
¿El responsable del cargo solo PROCEDIMIENTO
9 X N.A su firma en el registro
ejecuta operaciones contables? DE CONTROL
contable de las
operaciones realizadas.
36
RESPUESTA
SI NO
PROCEDIMIENTO
¿Se registra el costo de venta con DE CONTROL Se obtuvo copia del
10 X BB-1-1-3
cada venta realizada? EVALUACION registro contable.
DEL RIESGO
¿Se hace el respectivo registro del MONITOREO

Se obtuvo del registro
11 costo de ventas cuando hay X BB-1-1-4 PROCEDIMIENTO
contable.
devoluciones? DE CONTROL
¿Recibe esta cuenta únicamente Confirmado con los

12 cargos correspondientes al costo X BB-1-1-5 MONITOREO movimientos del sistema
de mercancías vendidas? contable.
Se observó devoluciones
¿Cuentan todas las transacciones MONITOREO en ventas sin su
BB-1-1-6
13 con el respectivo soporte X PROCEDIMIENTO respectiva nota crédito y
BB-1-1-12
contable? DE CONTROL salidas de almacén sin
su respectiva factura
¿Se ha establecido un tiempo Se evidencia salidas de

14 determinado para facturar las X BB1-1-6 MONITOREO mercancía sin factura a
remisiones de salida? la fecha de la remisión
¿Está integrado el sistema de
SISTEMA DE confirmado con sistema
15 contabilidad de costos a la X
INFORMACION contable
contabilidad general?
37
RESPUESTA
SI NO
¿Son consistentes los sistemas y Son deficientes ya que el
MONITOREO
procedimientos contables de la costo de ventas no
16 X BB1-1-25 PROCEDIMIENTO
determinación del costo de corresponde al costo
DE CONTROL
ventas? real.
38
CONCLUSIONES:
 El empleado no presenta el acompañamiento respectivo mediante

entrenamiento y/o capacitaciones.
 No hay un reglamento establecido para el manejo del cargo.
 No se lleva a cabo la debida facturación de la mercancía que sale de la
empresa, lo que puede crear traumatismo en el proceso de ingresos e
inventarios.
 No se verifíca que todas las remisiones realizadas por los vendedores estén
facturadas
RECOMENDACIONES:
 Crear una área de capacitaciones donde permitan al empleado entrenarse de

manera periódica
 Establecer un reglamento para el manejo del cargo
 Cada puesto de trabajo debe contar con perfil, funciones y requerimientos
según la demanda de la empresa.
 Facturar en un plazo mínimo de tres (3) días la mercancía que salga con
documentación diferente a factura de venta, Igualmente no realizar despachos
los últimos días de cada mes a productos que no tengan su factura.
 Se deben verificar antes del cierre de cada mes que todas las remisiones sean
facturadas.
 Se deben realizar reportes de ingresos todos los meses para verificar que todo
esté debidamente contabilizado.
39
BB-1-1-2
SIIGO- DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S DIC/31/2015
BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES
De : FEB 12/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
Procesado en :2016/03/08 10:56:58:19
GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
SUBAUXIL
DESCRIPCION ULT. MOV. SALDO ANTERIOR DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
61 COSTO DE VENTAS 2015/02/01 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f
61 35 COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR 2015/02/01 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f
61 35 74 VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,PRODUCTOS CARNICOS
2015/02/01
Y LACTEOS 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 ¥ § f
T O T A L E S ===> 2.479.263.953 817.160.489 3.296.424.442 S
¥ Verificado con libros de contabilidad

§ Confirmado con documento fuente
f Cruzado con Estado de Resultados
S Sumado
40
BB-1-1-3
OBJETIVO: Verificar la contabilización del costo en la facturación de las ventas .
Distribuidora de Alimentos S.A.S. Movimiento Contable

Nit. 900.467.529-1 Factura de Venta 0005
17/02/2015
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO
110505 CAJA GENERAL 1.202.580 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
135515 RETENCION EN LA FUENTE 37.414 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
240805 IVA GENERADO 171.034 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,
413574 1.068.960 0005
PRODUCTOS CARNICOS Y LACTEOS LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
ALIMENTOS PRECOCIDOS, PRODUCTOS
613574 769.651 0005
CARNICOS Y LACTEOS LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
143574 769.651 0005
CARNICOS Y LACTEOS LUIS ADRIANO MENDEZ ¥
2.009.645 2.009.645 Ʃ

Ʃ Sumado
41
BB-1-1-4
OBJETIVO: Verificar la contabilización del costo en las devoluciones en ventas
Distribuidora de Alimentos S.A.S. Movimiento Contable

Nit. 900.467.529-1 Devolución en Venta 0173
18/06/2015
CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO
110505 CAJA GENERAL 37.000.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
135515 RETENCION EN LA FUENTE 5.920.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
240805 IVA GENERADO 5.920.000 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
VENTA ALIMENTOS PRECOCIDOS,
413574 37.000.000 0173
PRODUCTOS CARNICOS Y LACTEOS HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
613574 25.900.000 0173
CARNICOS Y LACTEOS HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
143574 25.900.000 0173
CARNICOS Y LACTEOS HERNAN JAVIER GOMEZ ¥
68.820.000 68.820.000 Ʃ

Ʃ Sumado
42
BB-1-1-5
OBJETIVO: Revisar y verificar el movimiento contable de la cuenta de costo de ventas.
DIC/31/2015
SIIGO DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S
LISTADO DE FACTURACIÓN
MOVIMIENTO CONTABLE - AUXILIAR DE COSTOS
De : FEB 12/2015 A : DIC 31/2015
NIT 900467529-1
Procesado en :2016/03/08 10:56:58:19
CUENTA DEBE HABER VALOR NETO FECHA N° FRA TERCERO NIT ZONA
613574 242.068.320 242.068.320 2/16/2015 0001 PSL PROANALISIS LTDA 800193010 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 10.116.000 10.116.000 2/16/2015 0002 ARTURO DEL RIO ESLAVA 91215621 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 744.768 744.768 2/16/2015 0003 ALEXANDRA SANTANDER RODRIGUEZ 37894610 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.179.288 1.179.288 2/17/2015 0004 MARLENE BAYONA 27888921 ARAUCA
∆ §
613574 769.651 769.651 2/17/2015 0005 LUIS ADRIANO MENDEZ 5585271 CESAR
∆ §
613574 2.793.096 2.793.096 2/18/2015 0006 ALBA ROCIO PICO 63301307 MAGDALENA
∆ §
613574 1.179.310 1.179.310 2/18/2015 0007 INVERSORA GYP LTDA 900121415-7 GUAJIRA
∆ §
613574 1.862.064 1.862.064 2/18/2015 0008 WILLIAN ANAYA 91249800 BOLIVAR
∆ §
43
613574 4.903.416 4.903.416 2/18/2015 0009 SANDRA MILENA PEREZ ORTIZ 63495315 CASANARE
∆ §
613574 1.216.800 1.216.800 2/18/2015 0010
FONDO DE EMPLEADOS DE LA FISCALIA GRAL
DE LA NACIÓN
800251606-1 SUR DE S/DER
∆ §
613574 13.485.000 13.485.000 2/21/2015 0011 ALIANSSA 900211650-8 SUR DE S/DER
∆ §
613574 - 10.150.000
-
10.150.000
2/21/2015 0011 ALIANSSA 900211650-8 SUR DE S/DER
∆ §
613574 2.405.166 2.405.166 2/23/2015 0012 CONJUNTO RESIDENCIAL VALVERDI I ETAPA 900223568-3 SUR DE S/DER
∆ §
613574 18.118.911 18.118.911 2/23/2015 0013 SERGIO EDUARDO REYES CORREA 13719466 SUR DE S/DER
∆ §
613574 4.008.579 4.008.579 2/23/2015 0014 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 3.126.660 3.126.660 2/23/2015 0015 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 5.531.826 5.531.826 2/24/2015 0016 M & A SERVICE LTDA 830512105-3 ARAUCA
∆ §
613574 2.805.996 2.805.996 2/24/2015 0017 AMPARO GONZALEZ 60258380 CESAR
∆ §
613574 6.693.518 6.693.518 2/25/2015 0018 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 MAGDALENA
∆ §
613574 17.670.000 17.670.000 2/25/2015 0019 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 GUAJIRA
∆ §
613574 6.012.915 6.012.915 2/26/2015 0020 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 CESAR
∆ §
613574 1.720.500 1.720.500 2/27/2015 0021 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 SUR DE S/DER
∆ §
613574 13.869.741 13.869.741 3/2/2015 0022 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR
∆ §
613574 42.408.000 42.408.000 3/2/2015 0023 L.A.N REDES S.A.S 900389700 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 2.004.243 2.004.243 3/2/2015 0024 EDIT TORCOROMA SANDOVAL BOHORQUEZ 37327512 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 6.814.575 6.814.575 3/2/2015 0025 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 ARAUCA
∆ §
613574 16.034.409 16.034.409 3/2/2015 0026 BEATRIZ VANEGAS ATHIAS 22978424 CESAR
∆ §
613574 2.164.575 2.164.575 3/3/2015 0027 WILLCHER EDUARDO VANEGAS MENDEZ 1098606546 MAGDALENA
∆ §
613574 6.012.915 6.012.915 3/5/2015 0028 LUIS EMILIO VIÑA 14202535 GUAJIRA
∆ §
613574 16.836.162 16.836.162 3/5/2015 0029 WILMER GARNICA 1098642838 BOLIVAR
∆ §
44
613574 13.950.000 13.950.000 3/5/2015 0030 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CASANARE
∆ §
613574 9.300.000 9.300.000 3/5/2015 0031
ASPECOR S.A.S CENTRO INTEGRAL DE
ATENCION
900393464-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 11.625.000 11.625.000 3/5/2015 0032 COLEGIO PSICOPEDAGOGICO GALILEO S.A.S 900490839-8 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 336.723.240 336.723.240 3/6/2015 0033 JORGE MORENO QUINTERO 13922525 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 18.600.000 18.600.000 3/6/2015 0034 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 4.650.000 4.650.000 3/9/2015 0035 ALBA ROCIO PICO 63301307 SUR DE S/DER
∆ §
613574 32.550.000 32.550.000 3/10/2015 0036 C.I. AGROINDUSTRIAL URIBE SAS 900465388-2 ARAUCA
∆ §
613574 147.381.750 147.381.750 3/11/2015 0037 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR
∆ §
613574 2.389.133 2.389.133 3/12/2015 0038 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 MAGDALENA
∆ §
613574 5.933.400 5.933.400 3/12/2015 0039 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 GUAJIRA
∆ §
613574 3.439.391 3.439.391 3/12/2015 0040 L.A.N REDES S.A.S 900389700 BOLIVAR
∆ §
613574 1.322.841 1.322.841 3/13/2015 0041 GISELA PABÓN 63333757 CASANARE
∆ §
613574 1.884.050 1.884.050 3/14/2015 0042 GAMILEY HERNANDEZ BARBOSA 63561681 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 200.424 200.424 3/14/2015 0043 SERPROCONS LIMITADA 804004477-4 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 320.690 320.690 3/16/2015 0044 ALBA ROCIO PICO 63301307 ARAUCA
∆ §
613574 930.000 930.000 3/16/2015 0045 ELS INGENIERIA SAS 900201489-5 CESAR
∆ §
613574 23.250.000 23.250.000 3/16/2015 0046 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 MAGDALENA
∆ §
613574 13.989.060 13.989.060 3/16/2015 0047 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 GUAJIRA
∆ §
613574 1.166.220 1.166.220 3/16/2015 0048 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 BOLIVAR
∆ §
613574 93.000 93.000 3/18/2015 0049
HILARIO MORENO NIÑO-HIPERCOMPUTO
PAPELES Y SUMINISTROS
91279621 CASANARE
∆ §
613574 2.129.700 2.129.700 3/19/2015 0050
91279621 SUR DE S/DER
∆ §
∆ §
45
613574 175.578 175.578 3/19/2015 0052 DIANA CAROLINA PAEZ ARDILA 63562487 NORTE DE S/DER
∆ §
∆ §
613574 297.600 297.600 3/21/2015 0054 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 SUR DE S/DER
∆ §
613574 3.813.000 3.813.000 3/24/2015 0055 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 CESAR
∆ §
§
PROYECTOS DE INGENIERIA Y ESPACIO
613574 256.552 256.552 3/25/2015 0056 804009142-5 CESAR
PROINPA LTDA ∆
613574 469.650 469.650 3/25/2015 0057 COOPTRANSPORTAR LTDA 890207170-3 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 674.250 674.250 3/26/2015 0058 L.A.N REDES S.A.S 900389700 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 344.741 344.741 3/30/2015 0059 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 ARAUCA
∆ §
613574 129.078 129.078 3/30/2015 0060 PEDRO JOSE RIVERO APARACIO 12459479 CESAR
∆ §
613574 116.250 116.250 3/30/2015 0061 RICARDO ANDRES MEDINA PUENTES 1098686008 MAGDALENA
∆ §
613574 641.700 641.700 3/30/2015 0062 ALEXANDRA SANTANDER RODRIGUEZ 37894610 GUAJIRA
∆ §
613574 264.569 264.569 3/31/2015 0063 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 BOLIVAR
∆ §
613574 344.565 344.565 3/31/2015 0064 DAMIAN CASTILLO TARAZONA SAS 900770109-1 CASANARE
∆ §
613574 554.344 554.344 3/31/2015 0065
ESPERANZA OVIEDO Y/O ASADERO MAC
POLLO
37921571-0 GUAJIRA
∆ §
613574 157.170 157.170 3/31/2015 0066 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 GUAJIRA
∆ §
613574 1.432.200 1.432.200 4/1/2015 0067 L.A.N REDES S.A.S 900389700 GUAJIRA
∆ §
613574 416.897 416.897 4/1/2015 0068 SILVIA MARCELA CORREDOR FLOREZ 1094779012 SUR DE S/DER
∆ §
613574 4.185.000 4.185.000 4/7/2015 0069 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 SUR DE S/DER
∆ §
613574 124.267 124.267 4/7/2015 0070 YEIMY SARAY MILLAN MONSALVE 1098728848 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 319.888 319.888 4/8/2015 0071 LEONOR ARAUJO 49796295 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 359.172 359.172 4/8/2015 0072 MARIA ISABEL SUAREZ 63331406 ARAUCA
∆ §
613574 11.224 11.224 4/9/2015 0073 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 CESAR
∆ §
46
613574 160.345 160.345 4/9/2015 0074 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA
∆ §
613574 88.190 88.190 4/10/2015 0075 SANDRA DELFINA GUERRERO PABON 34566143 GUAJIRA
∆ §
613574 198.347 198.347 4/13/2015 0076 CONALVIAS EQUIPOS SAS 900600872-5 BOLIVAR
∆ §
613574 1.169.940 1.169.940 4/14/2015 0077 SANDY MIREYA ROJAS 37844082 CASANARE
∆ §
613574 586.862 586.862 4/14/2015 0078 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 GUAJIRA
∆ §
613574 319.888 319.888 4/14/2015 0079 LUZ DARY SOTO GARCIA 1096946472 GUAJIRA
∆ §
613574 2.976.000 2.976.000 4/14/2015 0080 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 7.790.541 7.790.541 4/15/2015 0081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 SUR DE S/DER
∆ §
613574 - 5.863.848
-
5.863.848
4/15/2015 0081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.635.517 1.635.517 4/15/2015 0082 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 400.862 400.862 4/16/2015 0083 DORA ANGELICA SARMIENTO TELLEZ 63369007 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 269.700 269.700 4/16/2015 0084
PAPELES
91279621 SUR DE S/DER
∆ §
613574 132.284 132.284 4/16/2015 0085 NOTARIA UNICA DE PIEDECUESTA 63319856 ARAUCA
∆ §
613574 168.362 168.362 4/17/2015 0086 RODRIGO SANCHEZ 91256697 CESAR
∆ §
613574 79.371 79.371 4/17/2015 0087 GERARDO ANTONIO MEDINA PORTACIO 92525647 MAGDALENA
∆ §
613574 52.112 52.112 4/18/2015 0088 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 GUAJIRA
∆ §
613574 72.155 72.155 4/20/2015 0089 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 BOLIVAR
∆ §
613574 176.379 176.379 4/20/2015 0090 GINNA PAOLA SILVA ARCHILA 1096952948 CASANARE
∆ §
613574 1.379.824 1.379.824 4/20/2015 0091 FOTOGRABADOS DEL SUR S.A.S 800122227-0 GUAJIRA
∆ §
613574 11.706.784 11.706.784 4/21/2015 0092 LUIS DAVID GUZMAN 17144406 ARAUCA
∆ §
613574 386.738 386.738 4/21/2015 0093 LUZ MERY CARREÑO HERRERA 37748555 CESAR
∆ §
613574 1.166.923 1.166.923 4/21/2015 0094 LUIS FERNANDO MARIN JAIMES 91517170 MAGDALENA
∆ §
47
613574 21.008.235 21.008.235 4/22/2015 0095

PAPELES
91279621 GUAJIRA
∆ §
613574 116.631 116.631 4/22/2015 0096 MERCEDES SUAREZ TIRIA 46383977 BOLIVAR
∆ §
613574 1.170.377 1.170.377 4/22/2015 0097 ANTONIO J. NAZAR E HIJOS 890200047-3 CASANARE
∆ §
613574 1.166.253 1.166.253 4/23/2015 0098 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 ARAUCA
∆ §
613574 288.621 288.621 4/23/2015 0099 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 GUAJIRA
∆ §
613574 132.284 132.284 4/24/2015 0100 CARLOS A. PEÑA PEÑA 1098745964 ARAUCA
∆ §
613574 372.009 372.009 4/24/2015 0101 LUZ MERY CARREÑO HERRERA 37748555 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 2.406.282 2.406.282 4/25/2015 0102 ANTONIO JAIMES OVIEDO 13923520 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.720.500 1.720.500 4/27/2015 0103 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 ARAUCA
∆ §
613574 11.708.142 11.708.142 4/27/2015 0104 NEPOMUCENO MORENO FORERO 91477443 CESAR
∆ §
613574 1.432.200 1.432.200 4/28/2015 0105 PROMEMORIA S.A.S. 900600962-1 MAGDALENA
∆ §
613574 11.485.500 11.485.500 4/28/2015 0106 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 GUAJIRA
∆ §
613574 4.537.470 4.537.470 4/29/2015 0107
POLLO
37921571-0 BOLIVAR
∆ §
613574 1.438.710 1.438.710 4/29/2015 0108
POLLO
37921571-0 CASANARE
∆ §
613574 11.503.542 11.503.542 4/30/2015 0109 DEFENDER LTDA 804017634-2 GUAJIRA
∆ §
613574 1.166.220 1.166.220 4/30/2015 0110 COESCOOP LTDA 890209788-3 ARAUCA
∆ §
613574 408.879 408.879 5/2/2015 0111 ADRIANA GAONA BELTRAN 30205868 CESAR
∆ §
613574 408.879 408.879 5/2/2015 0112 LUZ ELENA ARCHILA ANTOLINEZ 63343163 MAGDALENA
∆ §
613574 5.384.142 5.384.142 5/2/2015 0113 CARLOS ARTURO JAIMES VERA 13862777 GUAJIRA
∆ §
613574 424.080 424.080 5/2/2015 0114 ASTRID SERRANO DUARTE 63356597 BOLIVAR
∆ §
613574 426.591 426.591 5/2/2015 0115 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 CASANARE
∆ §
613574 3.439.605 3.439.605 5/4/2015 0116 NEPOMUCENO MORENO FORERO 91477443 GUAJIRA
∆ §
48
613574 132.284 132.284 5/7/2015 0117 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.170.377 1.170.377 5/7/2015 0118 JOSE NICODEMUS MACHADO 5696789 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.683.765 1.683.765 5/8/2015 0119 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 ARAUCA
∆ §
613574 1.023.000 1.023.000 5/8/2015 0120 JHON ANDERSSON EGEA SOSSA 1065906758 ARAUCA
∆ §
613574 204.600 204.600 5/9/2015 0121 JORGE MANUEL MEJIA 13840104 ARAUCA
∆ §
613574 4.650.000 4.650.000 5/11/2015 0122 ERIKA YASMIN RUEDA 1102368151 CESAR
∆ §
613574 8.370.000 8.370.000 5/11/2015 0123 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 MAGDALENA
∆ §
613574 7.440.000 7.440.000 5/11/2015 0124 ROSALBA CASTELLANOS SIERRA 23490258-8 GUAJIRA
∆ §
613574 24.052 24.052 5/11/2015 0125
LUZ MARINA LEAL CONDE-LA CLINICA DEL
COLCHON
63331159-1 BOLIVAR
∆ §
613574 20.043 20.043 5/12/2015 0126 LUIS FERNEY BLANCO SAMUDIO 1093752731 ARAUCA
∆ §
613574 2.398.005 2.398.005 5/12/2015 0127 ALLIANZ SEGUROS S.A. 860026182-5 CESAR
∆ §
613574 9.300.000 9.300.000 5/12/2015 0128 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 MAGDALENA
∆ §
613574 1.860.000 1.860.000 5/12/2015 0129 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 GUAJIRA
∆ §
613574 2.790.000 2.790.000 5/12/2015 0130 MARIA MERCEDES ALVEAR 63496197 BOLIVAR
∆ §
613574 279.000 279.000 5/13/2015 0131 JAIME ENRIQUE RODRIGUEZ NAVAS 91206498 CASANARE
∆ §
613574 372.000 372.000 5/13/2015 0132 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 ARAUCA
∆ §
613574 424.914 424.914 5/14/2015 0133 JORGE ARMANDO SOLANO 19329329 ARAUCA
∆ §
613574 613.800 613.800 5/14/2015 0134 CONSTRUCTORA MAKONS S.A.S 900630318-4 CESAR
∆ §
613574 911.400 911.400 5/16/2015 0135 MEDARDO SARMIENTO CHACON 91152024 MAGDALENA
∆ §
613574 392.845 392.845 5/16/2015 0136 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 GUAJIRA
∆ §
613574 883.500 883.500 5/16/2015 0137
INVERSIONES REY ORTIZ E HIJOS Y CIA S. EN
C.
900713058-1 BOLIVAR
∆ §
613574 334.800 334.800 5/19/2015 0138 LUCIA BEATRIZ GONZALEZ 63480778 CASANARE
∆ §
49
613574 725.400 725.400 5/20/2015 0139 HEGA S.A E.S.P 900197640 ARAUCA
∆ §
613574 1.220.224 1.220.224 5/20/2015 0140 BOTADERO DE TIERRA EL PARQUE S.A. 900111586-5 SUR DE S/DER
∆ §
613574 744.000 744.000 5/21/2015 0141 LUIS FERNEY BLANCO SAMUDIO 1093752731 SUR DE S/DER
∆ §
613574 505.086 505.086 5/22/2015 0142 GERSON DIOMEDEZ SUAREZ AMAYA 1098607209 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 837.000 837.000 5/22/2015 0143 JAIME CARDOZO 91224915 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 990.033 990.033 5/23/2015 0144 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 ARAUCA
∆ §
613574 651.000 651.000 5/23/2015 0145 NELSON CORREA PACHECO 13927041 CESAR
∆ §
613574 1.306.810 1.306.810 5/25/2015 0146 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 MAGDALENA
∆ §
613574 1.282.759 1.282.759 5/26/2015 0147 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 GUAJIRA
∆ §
613574 132.284 132.284 5/26/2015 0148 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 BOLIVAR
∆ §
613574 306.900 306.900 5/26/2015 0149 LA BASTILLA SOLUCIONES INTEGRALES S.A.S 890209503-1 CASANARE
∆ §
613574 231.570 231.570 5/26/2015 0150 MOVIPETROL SAS 804002564-8 CESAR
∆ §
613574 400.060 400.060 5/26/2015 0151 MARISOL VELASQUEZ ESCOBAR 37514307 ARAUCA
∆ §
613574 1.473.120 1.473.120 5/27/2015 0152 COINTE S.A.S. 804001624-7 ARAUCA
∆ §
613574 238.080 238.080 5/28/2015 0153 FRANCISCO OLIVAR TOLOZA 91228827 SUR DE S/DER
∆ §
613574 465.000 465.000 5/30/2015 0154 ANGEL MAURICIO ALVAREZ 91291879 SUR DE S/DER
∆ §
§
613574 558.000 558.000 6/1/2015 0155 900713058-1 SUR DE S/DER
C. ∆
613574 1.206.595 1.206.595 6/1/2015 0156 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 176.379 176.379 6/2/2015 0157 DEFENDER LTDA 804017634-2 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 561.199 561.199 6/3/2015 0158 JUAN PABLO LEAL RICO 88030648 ARAUCA
∆ §
613574 3.887.400 3.887.400 6/3/2015 0159 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 ARAUCA
∆ §
613574 240.517 240.517 6/3/2015 0160 OLGA PATRICIA REYES LOZANO 63339274 CESAR
∆ §
50
613574 201.724 201.724 6/4/2015 0161 GERSON DIOMEDEZ SUAREZ AMAYA 1098607209 MAGDALENA
∆ §
613574 67.241 67.241 6/5/2015 0162 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 GUAJIRA
∆ §
613574 158.400 158.400 6/5/2015 0163 ELVA SANTAMARIA 37829844 BOLIVAR
∆ §
613574 155.172 155.172 6/5/2015 0164 FISCALIA GENERAL DE LA NACIÓN 800187569-3 CASANARE
∆ §
613574 33.120.000 33.120.000 6/9/2015 0165 FURGORIENTE S.A. 900296680-3 ARAUCA
∆ §
613574 324.000 324.000 6/10/2015 0166 JAKELINE RODRIGUEZ ARENAS 63334674 CESAR
∆ §
613574 173.793 173.793 6/10/2015 0167 FISCALIA GENERAL DE LA NACIÓN 800187569-3 MAGDALENA
∆ §
613574 55.861.920 55.861.920 6/16/2015 0168 CONJUNTO RESIDENCIAL VALVERDI I ETAPA 900223568-3 GUAJIRA
∆ §
613574 1.080.000 1.080.000 6/16/2015 0169 PSL PROANALISIS LTDA 800193010 BOLIVAR
∆ §
613574 1.586.979 1.586.979 6/17/2015 0170 SANDRA PATRICIA TORRES 37547038 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.743.516 1.743.516 6/17/2015 0171 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 816.828 816.828 6/18/2015 0172 JAKELINE RODRIGUEZ ARENAS 63334674 ARAUCA
∆ §
613574 34.410.000 34.410.000 6/18/2015 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CESAR
∆ §
613574 - 25.900.000
-
25.900.000
6/18/2015 0173 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CESAR
∆ §
613574 3.103.416 3.103.416 6/19/2015 0174 JAVIER GÓMEZ 91234688 MAGDALENA
∆ §
613574 14.760.000 14.760.000 6/19/2015 0175
WORLD VISION INTERNATIONAL VISIÓN
MUNDIAL
860066093-9 GUAJIRA
∆ §
613574 2.793.096 2.793.096 6/22/2015 0176 CLAUDIA CACERES RODRIGUEZ 63301545 BOLIVAR
∆ §
613574 1.200.414 1.200.414 6/22/2015 0177 LAMINAS Y CORTES LTDA 890207443-9 NORTE DE S/DER
∆ §
∆ §
613574 2.793.096 2.793.096 6/23/2015 0179 DAMIAN CASTILLO 13823632 ARAUCA
∆ §
613574 7.137.864 7.137.864 6/25/2015 0180 JIMMY GIOVANNY ACEVEDO 91288146 ARAUCA
∆ §
613574 682.754 682.754 6/29/2015 0181 ESPERANZA GONZALEZ GIRON 63298092 CESAR
∆ §
51
613574 27.930.960 27.930.960 6/30/2015 0182 GABRIEL JAIMES BOTIA 19462075 MAGDALENA
∆ §
613574 169.363 169.363 6/30/2015 0183 PABLO YESID CABALLERO RUEDA 1096206370 GUAJIRA
∆ §
613574 2.577.600 2.577.600 6/30/2015 0184 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 BOLIVAR
∆ §
613574 174.352 174.352 7/1/2015 0185 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 CASANARE
∆ §
613574 432.000 432.000 7/1/2015 0186 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 CASANARE
∆ §
613574 13.034.448 13.034.448 7/1/2015 0187 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 SUR DE S/DER
∆ §
∆ §
613574 - 30.172.380
-
30.172.380
7/2/2015 0188 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 SUR DE S/DER
∆ §
613574 887.176 887.176 7/3/2015 0189 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 4.034.477 4.034.477 7/3/2015 0190 JAVIER ANDRES SILVA GOMEZ 1098626109 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 765.497 765.497 7/5/2015 0191 ANDINA DE MODULARES S.A.S 900491448-6 ARAUCA
∆ §
613574 3.103.416 3.103.416 7/9/2015 0192 DACAX S.A.S. 804010094 CESAR
∆ §
613574 13.655.160 13.655.160 7/10/2015 0193 UNION TEMPORAL OPERACION PTAR 900625225-8 MAGDALENA
∆ §
613574 1.862.064 1.862.064 7/10/2015 0194 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 GUAJIRA
∆ §
613574 1.862.064 1.862.064 7/10/2015 0195 CEMENTOS ATLAS S.A. 830120172-4 BOLIVAR
∆ §
613574 9.931.032 9.931.032 7/13/2015 0196 JOHANNA SMITH RANGEL PEREZ 1098690052 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 3.103.416 3.103.416 7/14/2015 0197 LUZ AMERICA RIOS VERA 63507134 MAGDALENA
∆ §
613574 15.517.224 15.517.224 7/14/2015 0198 OMAR VESGA BUENAHORA 1095700530 ARAUCA
∆ §
613574 5.586.192 5.586.192 7/16/2015 0199 MARTHA STELLA GONZALEZ 28149516 CESAR
∆ §
613574 1.425.600 1.425.600 7/17/2015 0200 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA
∆ §
613574 2.482.704 2.482.704 7/21/2015 0201 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 GUAJIRA
∆ §
613574 1.241.352 1.241.352 7/21/2015 0202 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 BOLIVAR
∆ §
52
613574 4.248.000 4.248.000 7/22/2015 0203

C.
900713058-1 CASANARE
∆ §
613574 4.248.000 4.248.000 7/22/2015 0204
C.
900713058-1 MAGDALENA
∆ §
613574 8.379.288 8.379.288 8/1/2015 0205
ZENIT EVENTOS Y PRODUCCIONES
AUDIOVISIUAL SL.
92829589 ARAUCA
∆ §
613574 7.448.256 7.448.256 8/3/2015 0206 SANDRA DELFINA GUERRERO PABON 34566143 CESAR
∆ §
613574 419.015 419.015 8/3/2015 0207 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 MAGDALENA
∆ §
613574 17.534.448 17.534.448 8/5/2015 0208 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 GUAJIRA
∆ §
613574 2.482.704 2.482.704 8/5/2015 0209 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 BOLIVAR
∆ §
613574 1.224.000 1.224.000 8/6/2015 0210 LUIS DAVID GUZMAN 17144406 CASANARE
∆ §
613574 56.411.940 56.411.940 8/6/2015 0211 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 - 42.460.600
-
42.460.600
8/6/2015 0211 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A 900177081 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 2.793.096 2.793.096 8/8/2015 0212 LOYS MORANTES GAVIRIA 63535876 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 738.621 738.621 8/10/2015 0213 CONSORCIO BUCARAMANGA 900760776-1 ARAUCA
∆ §
613574 1.800.000 1.800.000 8/12/2015 0214 LUCIA BEATRIZ GONZALEZ 63480778 CESAR
∆ §
613574 15.517.224 15.517.224 8/13/2015 0215
MUNDIAL
∆ §
613574 198.621 198.621 8/13/2015 0216 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 GUAJIRA
∆ §
613574 972.000 972.000 8/13/2015 0217 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 BOLIVAR
∆ §
613574 2.482.704 2.482.704 8/14/2015 0218 NELCY MERCEDES ANGARITA 63296436 CASANARE
∆ §
613574 2.048.270 2.048.270 8/14/2015 0219
JUNTA REGIONAL DE CALIFICACION DE
INVALIDEZ
∆ §
613574 3.816.000 3.816.000 8/18/2015 0220 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 MAGDALENA
∆ §
613574 3.415.032 3.415.032 8/26/2015 0221 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 MAGDALENA
∆ §
613574 989.374 989.374 8/26/2015 0222 GERARDO ANTONIO MEDINA PORTACIO 92525647 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 3.413.786 3.413.786 9/11/2015 0223 MAYRA ALEJANDRA HERNANDEZ GUARIN 32880771 NORTE DE S/DER
∆ §
53
613574 931.032 931.032 9/12/2015 0224 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 CESAR
∆ §
613574 1.334.477 1.334.477 9/12/2015 0225 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 BOLIVAR
∆ §
613574 864.000 864.000 9/14/2015 0226
INVALIDEZ
∆ §
613574 25.296.000 25.296.000 9/14/2015 0227 CONJUNTO RESIDENCIAL NUEVO GIRARDOT 900429775-7 MAGDALENA
∆ §
613574 - 19.040.000
-
19.040.000
9/14/2015 0227 CONJUNTO RESIDENCIAL NUEVO GIRARDOT 900429775-7 MAGDALENA
∆ §
∆ §
613574 1.551.722 1.551.722 9/24/2015 0229 HENRY WALBERTO BARON TORRES 13886091 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 8.224.128 8.224.128 9/25/2015 0230
ATENCION
900393464-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 8.379.000 8.379.000 9/30/2015 0231 MARIA CRISTINA BACCA ROMERO 63353545 ARAUCA
∆ §
613574 129.003.840 129.003.840 9/30/2015 0232 MANUEL FERNANDO GÓMEZ 1095791908 CESAR
∆ §
613574 6.827.544 6.827.544 9/30/2015 0233 PASCUAL RUEDA FORERO 19082177 MAGDALENA
∆ §
613574 3.576.314 3.576.314 10/1/2015 0234 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 GUAJIRA
∆ §
613574 1.310.399 1.310.399 10/2/2015 0235 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 BOLIVAR
∆ §
613574 5.731.200 5.731.200 10/3/2015 0236 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 CASANARE
∆ §
613574 3.484.800 3.484.800 10/3/2015 0237 NESTOR RUEDA 91226353 CESAR
∆ §
613574 1.432.800 1.432.800 10/5/2015 0238 BENJAMIN HERRERA VESGA 13836378 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.044.000 1.044.000 10/5/2015 0239 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 BOLIVAR
∆ §
613574 1.303.199 1.303.199 10/6/2015 0240 CLAUDIA JULIANA BOTTIA GOMEZ 37754136 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 4.643.999 4.643.999 10/13/2015 0241 JUAN ALEX MANTILLA 1095786452 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.043.999 1.043.999 10/14/2015 0242
91279621 CESAR
∆ §
613574 1.065.600 1.065.600 10/14/2015 0243 OSCAR MORENO QUINTERO 13923103 ARAUCA
∆ §
613574 1.022.399 1.022.399 10/16/2015 0244 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 CESAR
∆ §
54
613574 1.771.200 1.771.200 10/16/2015 0245 ADRIANA GAONA BELTRAN 30205868 MAGDALENA
∆ §
613574 1.152.000 1.152.000 10/17/2015 0246 LUIS EUSEBIO VALDIVIESO RODRIGUEZ 5644895 GUAJIRA
∆ §
613574 1.044.000 1.044.000 10/17/2015 0247 ANGEL CUSTODIO CHINOME MORENO 7214071-8 BOLIVAR
∆ §
613574 1.043.999 1.043.999 10/19/2015 0248 OSCAR FERNANDO AVILA PEÑA 1098706183 CASANARE
∆ §
613574 914.400 914.400 10/19/2015 0249 MARIA CRISTINA MORENO 63283328 CASANARE
∆ §
613574 928.799 928.799 10/20/2015 0250 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.864.799 1.864.799 10/20/2015 0251 LIBIA BALAGUERA VILLAMIZAR 63302353 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.864.800 1.864.800 10/21/2015 0252 DILIA ARCHILA OVIEDO 37617654 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.072.800 1.072.800 10/22/2015 0253 TAT EXPRESS S.A.S 900514893-1 CESAR
∆ §
613574 784.800 784.800 10/22/2015 0254 JULIAN ALBERTO MORENO MORENO 1098712625 CESAR
∆ §
§
613574 1.144.800 1.144.800 10/23/2015 0255 860066093-9 BOLIVAR
MUNDIAL ∆
613574 928.800 928.800 10/29/2015 0256 CLUB CAMPESTRE DE BUCARAMANGA S.A. 804000601-3 BOLIVAR
∆ §
613574 73.758.579 73.758.579 10/29/2015 0257 MARTHA EUGENIA GARCIA HERNANDEZ 63307366 GUAJIRA
∆ §
613574 - 55.517.210
-
55.517.210
10/29/2015 0257 MARTHA EUGENIA GARCIA HERNANDEZ 63307366 GUAJIRA
∆ §
613574 1.007.279 1.007.279 10/30/2015 0258
JUDITH PAOLA VALBUENA GUERRERO-
PANELA DULCESITA
63545936 GUAJIRA
∆ §
613574 1.000.800 1.000.800 10/30/2015 0259 PEDRO DAVID URREGO DURAN 1101693877 MAGDALENA
∆ §
613574 1.404.000 1.404.000 10/31/2015 0260 JUAN MANUEL MORENO FORERO 91265745 MAGDALENA
∆ §
613574 306.000 306.000 11/3/2015 0261 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 MAGDALENA
∆ §
613574 784.800 784.800 11/3/2015 0262
INVALIDEZ
804000705-0 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.209.599 1.209.599 11/3/2015 0263
INVALIDEZ
804000705-0 BOLIVAR
∆ §
613574 1.274.399 1.274.399 11/3/2015 0264 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 BOLIVAR
∆ §
613574 2.339.999 2.339.999 11/3/2015 0265
INVALIDEZ
804000705-0 CASANARE
∆ §
55
∆ §
613574 1.000.799 1.000.799 11/4/2015 0267 FURGORIENTE S.A. 900296680-3 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.418.400 1.418.400 11/5/2015 0268 CAICEDO & TORRES CIA LTDA 890204593-1 CASANARE
∆ §
613574 1.418.400 1.418.400 11/5/2015 0269 GRACIELA ORTIZ PRADA 63324388-2 MAGDALENA
∆ §
613574 2.966.400 2.966.400 11/6/2015 0270 CARLOS AUGUSTO LOZANO JAIMES 1098638400 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.324.798 1.324.798 11/6/2015 0271 UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER 890208727-1 CESAR
∆ §
613574 1.383.120 1.383.120 11/7/2015 0272 MARY JOSEFINA LOPEZ 63276425 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.000.800 1.000.800 11/9/2015 0273 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 BOLIVAR
∆ §
613574 842.400 842.400 11/9/2015 0274
POLLO
∆ §
613574 1.404.000 1.404.000 11/10/2015 0275 POLO CONSTRUCCIONES S.A.S. 804015528-9 CASANARE
∆ §
613574 5.709.600 5.709.600 11/10/2015 0276 JUAN PABLO LEAL RICO 88030648 CASANARE
∆ §
613574 5.399.993 5.399.993 11/10/2015 0277 DEYBI CAROLINA GOMEZ ARENAS 1104068107 BOLIVAR
∆ §
613574 813.600 813.600 11/17/2015 0278 MANUEL JOSE SANDOVAL JAIMES 91355061 MAGDALENA
∆ §
613574 1.270.800 1.270.800 11/17/2015 0279 GINA MARIA RAMIREZ CALDERON 63545511 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.055.446 1.055.446 11/18/2015 0280 LUZ STELLA GALEANO 63365184 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 2.180.016 2.180.016 11/19/2015 0281 ANA FELISA MORENO FORERO 63314155 CESAR
∆ §
613574 - 1.640.872
-
1.640.872
11/19/2015 0281 ANA FELISA MORENO FORERO 63314155 CESAR
∆ §
613574 928.800 928.800 11/19/2015 0282 LAMINAS Y CORTES LTDA 890207443-9 MAGDALENA
∆ §
613574 379.800 379.800 11/19/2015 0283 HENSSY VLADIMIR LEÓN 5692257-2 CASANARE
∆ §
613574 426.384 426.384 11/19/2015 0284 CARMEN SMITH GRANADOS RIAÑO 28237792 BOLIVAR
∆ §
613574 1.134.000 1.134.000 11/20/2015 0285 LA CASONA DEL CAMPO DEL FUTURO S.A.S. 900812115-8 MAGDALENA
∆ §
613574 768.599 768.599 11/20/2015 0286 JAIME VIÑA Y/O PRODUCTOS ORING 13839730-8 CESAR
∆ §
56
613574 1.209.600 1.209.600 11/20/2015 0287

MUNDIAL
860066093-9 BOLIVAR
∆ §
613574 5.130.000 5.130.000 11/23/2015 0288 USTACOOP 860045172-2 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.710.000 1.710.000 11/23/2015 0289
ATENCION
900393464-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 1.043.999 1.043.999 11/25/2015 0290
POLLO
∆ §
613574 2.160.000 2.160.000 11/27/2015 0291 DAMIAN CASTILLO TARAZONA SAS 900770109-1 MAGDALENA
∆ §
613574 136.440.000 136.440.000 11/27/2015 0292 GINA CAROLINA AVELLANEDA CANO 1102374083 BOLIVAR
∆ §
613574 1.580.400 1.580.400 11/28/2015 0293 HERNAN JAVIER GOMEZ 13720773 CASANARE
∆ §
613574 1.206.000 1.206.000 11/30/2015 0294 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 CESAR
∆ §
613574 784.799 784.799 11/30/2015 0295 SAFRENOS RANGEL S.A.S 900382906 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 379.800 379.800 11/30/2015 0296 HENSSY VLADIMIR LEÓN 5692257-2 CASANARE
∆ §
613574 426.600 426.600 11/30/2015 0297 CARMEN SMITH GRANADOS RIAÑO 28237792 BOLIVAR
∆ §
613574 1.134.000 1.134.000 11/30/2015 0298 LA CASONA DEL CAMPO DEL FUTURO S.A.S. 900812115-8 MAGDALENA
∆ §
613574 768.599 768.599 11/30/2015 0299 JAIME VIÑA Y/O PRODUCTOS ORING 13839730-8 CESAR
∆ §
613574 8.224.128 8.224.128 11/30/2015 0300
ATENCION
900393464-4 SUR DE S/DER
∆ §
613574 8.379.000 8.379.000 11/30/2015 0301 MARIA CRISTINA BACCA ROMERO 63353545 ARAUCA
∆ §
613574 129.003.840 129.003.840 11/30/2015 0302 MANUEL FERNANDO GÓMEZ 1095791908 CESAR
∆ §
613574 418.965 418.965 11/30/2015 0303 PISOS Y ENCHAPES R Y L S.A.S 900511135-3 MAGDALENA
∆ §
613574 17.534.448 17.534.448 11/30/2015 0304 EDIFICIO BONAIRE 900802894-4 GUAJIRA
∆ §
∆ §
613574 2.372.399 2.372.399 12/1/2015 0306
CORPORACIÓN DE PADRES DE FAMILIA PARA
EL DESARROLLO EDUCATIV
900124302-7 SUR DE S/DER
∆ §
613574 8.244.000 8.244.000 12/1/2015 0307 CONVENTO CRISTO REY 890203038-0 SUR DE S/DER
∆ §
613574 7.595.993 7.595.993 12/2/2015 0308 UNIVERSIDAD SANTO TOMAS 860012357-6 CESAR
∆ §
57
613574 1.187.999 1.187.999 12/3/2015 0309 INVERSORA GYP LTDA 900121415-7 CASANARE
∆ §
613574 172.369.920 172.369.920 12/3/2015 0310 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 - 129.740.800
-
129.740.800
12/3/2015 0310 C.D.A. REVITEC S.A. 900088581-0 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 4.965.480 4.965.480 12/4/2015 0311 AMV S.A. 890213074-9 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 1.080.000 1.080.000 12/5/2015 0312 LUIS CARLOS MORENO FORERO 91217000 BOLIVAR
∆ §
613574 3.879.310 3.879.310 12/7/2015 0313 CLAUDIA MILENA VELASQUEZ ESCOBAR 63514454 SUR DE S/DER
∆ §
613574 17.280.000 17.280.000 12/7/2015 0314 PETROLEOS DEL MILENIO S.A.S. 819001667-8 BOLIVAR
∆ §
613574 2.172.384 2.172.384 12/10/2015 0315 ARMY COMPUTER LTDA 900260015-1 MAGDALENA
∆ §
613574 16.386.192 16.386.192 12/11/2015 0316 UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER 890201213-4 MAGDALENA
∆ §
613574 5.220.000 5.220.000 12/15/2015 0317 HEGA S.A E.S.P 900197640 SUR DE S/DER
∆ §
613574 18.000.000 18.000.000 12/17/2015 0318 CAICEDO & TORRES CIA LTDA 890204593-1 SUR DE S/DER
∆ §
613574 133.447.680 133.447.680 12/18/2015 0319 GRACIELA ORTIZ PRADA 63324388-2 MAGDALENA
∆ §
613574 100.727.928 100.727.928 12/18/2015 0320 MARTHA LILIANA RINCÓN 63431826 CESAR
∆ §
613574 10.008.000 10.008.000 12/21/2015 0321
JUDITH PAOLA VALBUENA GUERRERO-
PANELA DULCESITA
63545936 BOLIVAR
∆ §
613574 140.400.000 140.400.000 12/23/2015 0322 CECAM INTERNACIONAL S.A.S. 900151045-3 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 100.079.928 100.079.928 12/26/2015 0323 ELVA SANTAMARIA 37829844 NORTE DE S/DER
∆ §
613574 128.096.883 128.096.883 12/30/2015 0329 PETROLEOS DEL MILENIO S.A.S. 125584123 MAGDALENA
∆ §
TOTAL 3.296.424.225 S
58
CONCLUSIONES:
 Se verificó de acuerdo a los movimientos contables presentados en el libro

auxiliar del costo que existe alteración el consecutivo de la facturación, desde
la factura N° 0324 hasta la factura N° 0328.
 Se verificó que el registro del auxiliar de costo de ventas corresponde al

presentado en el estado de resultados pero no al costo real.
RECOMENDACIONES:
 Realizar la respectiva verificación de los soportes contables que respaldan

las ventas y devoluciones en ventas realizadas durante el periodo.
 Realizar la corrección aritmética del costo de ventas sabiendo que el costo

real es del 70%.
59
BB-1-1-6
ELABORÓ: NYSP
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS FECHA: 08/07/2016
REMISIONES REVISÓ: JTS
OBJETIVO: Evidenciar salidas de almacén remisionadas sin la correspondiente

facturación y sin el respectivo registro contable.
No CLIENTE VALOR ZONA INDICE
321 Juan manuel moreno 100.000.000 Cartagena BB-1-1-7   ₸

322 Juan manuel moreno 100.000.000 Barranquilla BB-1-1-8   ₸
323 Juan manuel moreno 100.000.000 Santa marta BB-1-1-9   ₸
324 Juan manuel moreno 100.000.000 Riohacha BB-1-1-10   ₸
325 Juan manuel moreno 100.000.000 Maicao BB-1-1-11   ₸
TOTAL 500.000.000 S 
Ʃ Sumado
! Remisiones sin facturar
₸ Mercancía entregada al cliente
CONCLUSIONES:
 Se entrega mercancía remisionada sin la respectiva factura el día 28 de
diciembre de 2015 por lo cual queda pendiente de registro contable.
RECOMENDACIONES:
 Revisar que todas las remisiones generadas sean facturadas.
 Realizar ajuste correspondiente al costo de ventas al débito por valor de
$ 350, 000,000; crédito de la cuenta de ingresos .
60
BB-1-1-7
Nit. 900.467.529-1
SALIDA DE ALMACEN N° 321
CLIENTE: Juan manuel moreno

FECHA DE PEDIDO: 28/12/2015
DIRECCION DE ENTREGA: Cartagena
PRODUCTOS
VALOR ANTES
CANT DESCRIPCION UNIT. IVA TOTAL
DE IVA
21000 Libras Fecula de maiz $ 950 $ 19.950.000 $ 3.192.000 $ 23.142.000
3360 Libras de queso bloque $ 3.500 $ 11.760.000 $ 1.881.600 $ 13.641.600
25000 Libra de Harina $ 1.100 $ 27.500.000 $ 4.400.000 $ 31.900.000
3890 Kilos de Papa francesa $ 5.600 $ 21.784.000 $ 3.485.440 $ 25.269.440
1950 Paquete de chorizos * 5 unid $ 3.450 $ 6.727.500 $ 1.076.400 $ 7.803.900
619 Paquetes de mortadela $ 1.500 $ 928.500 $ 148.560 $ 1.077.060
4000 sopa instantanea $ 1.900 $ 7.600.000 $ 1.216.000 $ 8.816.000
1500 Litros de Leche $ 2.500 $ 3.750.000 $ 600.000 $ 4.350.000
TOTAL NETO $ 100.000.000 $ 16.000.000 $ 116.000.000
Elaborado por: Carolina Gómez Firma Autorizacion
Nombre
Responsable FIRMA
José Alberto Granados Riaño
REMESA
N° 501
FECHA: 28/12/2015 DESTI NO: Cartagena

ORI GEN: Bucaramanga DESTI NATARI O: Juan Manuel Moreno
REMI TENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DI RECCI ÓN: Cra 15 N° 26-40
CONDUCTOR:SAMUEL HERNANDEZ
PLACA: STA440
RECI BI CONFORME
61
BB-1-1-8
Nit. 900.467.529-1

DIRECCION DE ENTREGA: Barranquilla
PRODUCTOS
CANT DESCRIPCION UNIT. VALOR ANTES IVA TOTAL
30000 Mantequilla sin sal *125g $ 1.900 $ 57.000.000 $ 9.120.000 $ 66.120.000
4050 Paquete de arepas de maiz * 5$u 1.800 $ 7.290.000 $ 1.166.400 $ 8.456.400
1962 Paquete queso tajado *10 $ 3.500 $ 6.867.000 $ 1.098.720 $ 7.965.720
1070 Paquetes de jamon *10 $ 1.900 $ 2.033.000 $ 325.280 $ 2.358.280
2910 Rollo de carne de RES $ 4.000 $ 11.640.000 $ 1.862.400 $ 13.502.400
1850 croqueta de yucas por 900 gr $ 8.200 $ 15.170.000 $ 2.427.200 $ 17.597.200
TOTAL NETO $ 100.000.000 $ 16.000.000 $ 116.000.000
Nombre
Responsable FIRMA
REMESA
N° 502
FECHA: 28/12/2015 DESTI NO: Barranquilla
REMI TENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DI RECCI ÓN: Cra 25 N° 26-41
CONDUCTOR:FERNANDO GUTI ERREZ

PLACA: STA440
RECI BI CONFORME
62
BB-1-1-9
Nit. 900.467.529-1

DIRECCION DE ENTREGA: Santa Marta
PRODUCTOS
4949 Leche entera en polvo $ 12.500 $ 61.862.500 $ 9.898.000 $ 71.760.500
2000 Maiz dulce desgranado 900gr $ 7.000 $ 14.000.000 $ 2.240.000 $ 16.240.000
890 crema de leche *200 gr $ 2.600 $ 2.314.000 $ 370.240 $ 2.684.240
10000 Gelatina 500gr $ 502 $ 5.023.500 $ 803.760 $ 5.827.260
3000 Papa a la francesa 900 gr $ 5.600 $ 16.800.000 $ 2.688.000 $ 19.488.000
TOTAL NETO $ 100.000.000 $ 16.000.000 $ 116.000.000
Nombre
Responsable FIRMA
REMESA
N° 503
FECHA: 28/12/2015 DESTI NO: Saanta Marta
REMI TENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DI RECCI ÓN: Clle25 N° 26-41
CONDUCTOR:PEDRO LOPEZ
PLACA: STA440
RECI BI CONFORME
63
BB-1-1-10

Nit. 900.467.529-1

DIRECCION DE ENTREGA: Rioacha
PRODUCTOS
15000 Mantequilla sin sal *125g $ 1.900 $ 28.500.000 $ 4.560.000 $ 33.060.000
4585 Paquetes de jamon *10 $ 1.900 $ 8.711.500 $ 1.393.840 $ 10.105.340
4600 Rollo de carne de RES $ 4.000 $ 18.400.000 $ 2.944.000 $ 21.344.000
1805 croqueta de yucas por 900 gr $ 8.200 $ 14.801.000 $ 2.368.160 $ 17.169.160
TOTAL NETO $ 100.000.000 $ 16.000.000 $ 116.000.000
Nombre
Responsable FIRMA
REMESA
N° 504
FECHA: 28/12/2015 DESTI NO: Rioacha

REMI TENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DI RECCI ÓN: Clle 12 N° 26-41
CONDUCTOR:ANDRES ORTI Z
PLACA: STA440
RECI BI CONFORME
64
BB-1-1-11

Nit. 900.467.529-1

DIRECCION DE ENTREGA: Maicao
PRODUCTOS
25090 Libra de Harina $ 1.100 $ 27.599.000 $ 4.415.840 $ 32.014.840
3000 sopa instantanea $ 1.901 $ 5.702.950 $ 912.472 $ 6.615.422
19000 Harina de trigo $ 2.100 $ 39.900.000 $ 6.384.000 $ 46.284.000
TOTAL NETO $ 100.000.000 $ 16.000.000 $ 116.000.000
Nombre
Responsable FIRMA
REMESA
N° 505
FECHA: 28/12/2015 DESTI NO: Rioacha

REMI TENTE:Distribuidora de alimentos S.A.S DI RECCI ÓN: Clle 12 N° 26-41
CONDUCTOR:JUAN CARRERO
PLACA: STA440
RECI BI CONFORME
65
BB-1-1-12
LISTADO DE COSTO DE DEVOLUCIONES EN VENTA FECHA: 08/07/2016
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO: Revisar si los registros por devoluciones están contabilizados

adecuadamente y cuentan con sus respectivos soportes contables.
No
CONCEPTO VALOR COSTO
NOTA
700 DEVOLUCIONES EN VENTAS 10.150.000 BB-1-1-13 § 
TOTAL COSTO 320.485.710 S
Z Sumado
asiento del costo contabilizado
66
CONCLUSIONES:
 Se verificó el registro contable para cada devolución, pero se encontró una

entrada de almacén por devolución del día 29 de diciembre de 2015 sin la
respectiva nota crédito, lo cual indica que está pendiente de registro.
RECOMENDACIONES:
 Realizar ajuste correspondiente costo de ventas acreditando dicha cuenta por

valor de $ 1.400.000; debitando de la cuenta de inventarios.
67
BB-1-1-13
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Feb/25/2015

Nit. 900.467.529-1 NOTA DE CONTABILIDAD N° 700
DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0011 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO EN MAL ESTADO
CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO FACTURA TERCERO

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 14.500.000 13513802 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
240801 2.320.000 13513803 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS
130505 NACIONALES 16.820.000 13513804 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
143501 MERCANCIAS 10.150.000 13513805 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
613501 COSTO DE VENTAS 0 10.150.000 13513806 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
26.970.000 26.970.000
ELABORÓ: REVISÓ:
 Correcto movimiento contable de la devolución

ĉ El costo equivale al 70% de la venta
BB-1-1-14
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Abr/25/2016

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0081 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO MAL FACTURADO

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 8.376.926 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
240801 1.340.308 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
130505 NACIONALES 9.717.234 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
143501 MERCANCIAS 5.863.848 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
613501 COSTO DE VENTAS 0 5.863.848 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
15.581.082 15.581.082
ELABORÓ: REVISÓ:

68
BB-1-1-15
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Jul/03/2015

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0173 POR DEVOLUCINÓ PRODUCTO EN MAL ESTADO

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 37.000.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
240801 5.920.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
130505 NACIONALES 42.920.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
143501 MERCANCIAS 25.900.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
613501 COSTO DE VENTAS 0 25.900.000 63514454 CLAUDIA MILENA VELAZQUEZ
68.820.000 68.820.000
ELABORÓ: REVISÓ:

BB-1-1-16
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA: Ago/01/2015


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 43.103.400 91477443 NEPOMUCENO MORENO
240801 6.896.544 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
130505 NACIONALES 49.999.944 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
143501 MERCANCIAS 30.172.380 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
613501 COSTO DE VENTAS 0 30.172.380 91477443 VICTOR JULIO VASQUEZ DUQUE
80.172.324 80.172.324
ELABORÓ: REVISÓ:

69
BB-1-1-17
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Sept/02/2015


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 60.658.000 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A
240801 9.705.280 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A
130505 NACIONALES 70.363.280 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A
143501 MERCANCIAS 42.460.600 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A
613501 COSTO DE VENTAS 0 42.460.600 900177081 TRANSPORTE INTELIGENTE S.A
112.823.880 112.823.880
ELABORÓ: REVISÓ:

BB-1-1-18

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0227 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO ERROR EN CANTIDAD

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 27.200.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR
240801 4.352.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR
130505 NACIONALES 31.552.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR
143501 MERCANCIAS 19.040.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR
613501 COSTO DE VENTAS 0 19.040.000 1094779012 SILVIA MARCELA CORREDOR
50.592.000 50.592.000
ELABORÓ: REVISÓ:

70
BB-1-1-19

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0257 POR DEVOLUCIÓN PRODUCTO ERROR EN REFERENCIA

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 79.310.300 91154249 OSCAR CASTELLANOS
240801 12.689.648 91154249 OSCAR CASTELLANOS
130505 NACIONALES 91.999.948 91154249 OSCAR CASTELLANOS
143501 MERCANCIAS 55.517.210 91154249 OSCAR CASTELLANOS
613501 COSTO DE VENTAS 0 55.517.210 91154249 OSCAR CASTELLANOS
147.517.158 147.517.158
ELABORÓ: REVISÓ:

BB-1-1-20
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Nov/29/2015


417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 2.344.103 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
240801 IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS 375.056 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
130505 NACIONALES 2.719.159 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
143501 MERCANCIAS 1.640.872 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
613501 COSTO DE VENTAS 0 1.640.872 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
4.360.032 4.360.032
ELABORÓ: REVISÓ:

71
BB-1-1-21
Distribuidora de Alimentos S.A.S. FECHA:Dic/30/2015

DETALLE: NOTA CRÉDITO FRA 0310 POR DEVOLUCIÓN CLIENTE NO RECIBIO PRODUCTO

417501 DEVOLUCIONES EN VENTAS 185.344.000 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
240801 IVA POR DEVOLUCIONES EN VENTAS 29.655.040 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
130505 NACIONALES 214.999.040 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
143501 MERCANCIAS 129.740.800 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
613501 COSTO DE VENTAS 0 129.740.800 900630318 CONTRUCTORA MAKONS S.A
344.739.840 344.739.840
ELABORÓ: REVISÓ:

72
BB-1-1-22
OBJETIVO: Evidenciar según entradas de almacén devoluciones sin registrar.

NIT 900467529-1
ENTRADA ALMACÉN
N° 100
CLIENTE: Alba Rocio Pico Bucaramanga,31 Diciembre de 2015

ZONA: Magdalena
Tipo de Compra Devolución Traslado

entrada:
VALOR
CANT. DESCRIPCION VALOR TOTAL
UNITARIO
100 Harina de Maíz *1 kg $ 2.780,00 $ 278.000,00
150 Leche en polvo *500gr $ 8.200,00 $ 1.230.000,00
120 Paquete de chorizos * 6 unidades $ 4.100,00 $ 492.000,00
TOTAL NETO $ 2.000.000 Ʃ ?
Entregado Recibido Revisado

Ʃ Sumado
73
BB-1-1-23
OBJETIVO: Evidenciar mercancía facturada por menor valor.
Calle 32 No 33-68
Email:distrialimentos@outlook.com
Pbx: 655 5555
Bucaramanga-Colombia
FACTURA DE VENTA N° F 0129
Cliente: UNION TEMPORAL OPERACIÓN PTAR Fecha Factura:

Nit: 900625225-8 12 MAY 2015
Dirección: Calle 3 # 1-01 RESOLUCION No.40000194227 Fecha Vencimiento
FECHA 12 DE FEBRERO 2015 DEL No. 0001
Ciudad: Rioacha AL 2000 12 JUN 2015
Teléfono: 9342526 NIT. 900.467.529-1
RÉGIMEN COMÚN
Agente retenedor a Régimen Simplificado
CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN VR. UNITARIO TOTAL

1000 30.58. Libras de queso bloque $ 2.000,00 $ 2.000.000,00
Subtotal $ 2.000.000,00
IVA $ 320.000,00
TOTAL NETO $ 2.320.000,00
-
-
Son: DOS MILLONES TRECIENTOS VEINTE MIL PESOS M/CTE
TOTAL $ 2.320.000,00
PAGOS CON TRANSFERENCIA A NOMBRE DE DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS. DAVIVIENDA CTA CTE N°
3020121212
FACTURA POR COMPUTADOR
FIRMA DEL CLIENTE
Esta factura se asimila en todo sus efectos legales a una letra de cambio según los artículos 772 al 779 del código de comercio,
excusando el protesto, el aviso de rechazo y la prescripción del pago. El cliente acepta que las personas que firmen la presente
Factura de venta tienen la autorización para ello y por lo tanto en ese acto son representantes del cliente, el cual se hace
responsable de la cancelación. El incumplimiento del pago de esta factura de venta, causa intereses de mora a la tasa máxima legal
vigente.
74
BB-1-1-24
OBJETIVO: Evidenciar el ingreso del dinero de la factura 0129 mal facturada.
RECIBO DE CAJA
FECHA: 25/01/2016
COMPROBANTE No 3425
DETALLE: VENTA DE ALIMENTOS PRECOCIDOS Y LACTEOS SEGÚN FRA DE VENTA

0129
NIT TERCERO DESCRIPCIÓN VALOR

UNION
2000 LIBRAS DE QUESO
900625225-8 TEMPORAL $ 4,640,000
OPERACION BLOQUE
PTAR
ELABORO: RECIBIDO:
RECOMENDACIONES:
Realizar la debida corrección del registro contable del costo de ventas debitando
dicha cuenta por valor de $ 1.400.000; acreditando la cuenta de ingresos.
75
BB-1-1-25
CORRECCIÓN ARITMÉTICA DEL COSTO DE VENTAS FECHA: 08/07/2016
FECHA: 16/07/2016
OBJETIVO: Corregir el movimiento contable de la cuenta costo de ventas.
CONCEPTO VALOR INDICE
Ingresos Según Estado de Resultados 4.578.367.280,00

- Devoluciones Según Estado de Resultados 457.836.728,00
- Devoluciones no Registrada (Magdalena) 2.000.000,00
+ Facturación Errada (Guajira) 2.000.000,00
+ Remisiones sin factura 500.000.000,00
Ingresos Netos Reales 4.620.530.552,00
Costo de Ventas Real 70% 3.234.371.386,40
Costo de Ventas Según Estado de Resultados 3.296.424.441,60

- Costo Por Devolución no Registrada (Magdalena) 1.400.000,00 B-1-1-26
+ Costo por Facturación errada (Guajira) 1.400.000,00 B-1-1-26
+ Costo de Remisiones sin Factura 350.000.000,00 B-1-1-26
Costo en Libros 3.646.424.441,60
Diferencia Costo Real vs Costo Libros (412.053.055,20)
¥ Verificado con libros de contabilidad

SSumado
µ Ajuste o corrección realizada
? Partida pendiente de
registro
76
CONCLUSIONES:
 Se proyecta corrección aritmética de la cuenta costo de ventas teniendo en
cuenta los registros pendientes los cuales influyen en el cálculo del costo real
de la entidad.
RECOMENDACIONES:
 Realizar ajuste correspondiente a la corrección aritmética del costo de ventas
acreditando dicha cuenta por valor de $ 412, 053,055; debitando de la cuenta
de inventarios.
77
ELABORÓ:
BB-1-1-27
NYSP
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS FECHA: 08/07/2016
COSTO DE VENTAS REVISÓ: JTS
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
OBJETIVO: Recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR.
ITEM CÓDIGO CUENTA ÍNDICE DÉBITO CRÉDITO

110505 CAJA GENERAL 2.320.000
240801 IVA 320.000
COMERCIALIZACIÓN DE
PRODUCTOS PRECOCIDOS, 2.000.000
413574 LÁCTEOS Y CÁRNICOS
COMERCIALIZACION DE BB-1-1-24
1 613574 LACTEOS Y CARNICOS
Sumas Iguales 3.720.000 3.720.000
Para realizar el ajuste en la cuenta costo de ventas de mercancia facturada por menor valor de la
RAZÓN:
entregada; FACTURACION ERRADA CLIENTE DE LA GUAJIRA

130505 CLIENTES NACIONALES 580.000.000
240801 IVA 80.000.000
COMERCIALIZACIÓN DE BB-1-1-6
2 613574 LÁCTEOS Y CÁRNICOS
Sumas Iguales 930.000.000 930.000.000
Para realizar el ajuste en la cuenta costo de ventas de mercancia no facturada ,REMISIONES SIN
RAZÓN:
REGISTRAR CLIENTE DE LA GUAJIRA
78
240801 IVA 320.000
130505 CLIENTES NACIONALES 2.320.000
BB-1-1-12
1.400.000
143574 INVENTARIO
3
Sumas Iguales 3.720.000 3.720.000
RAZÓN: Mercancia devuelta POR EL CLIENTE DEL MAGDALENA NO REGISTRADA.

412.053.055
143574 INVENTARIO
COMERCIALIZACIÓN DE BB-1-1-25
4 613574 LÁCTEOS Y CÁRNICOS
Sumas Iguales 412.053.055 412.053.055
RAZÓN: Para ajustar el valor en libros del costo de ventas AL VALOR REAL ESTABLECIDO EN LAS
POLITÍCAS DE LA ENTIDAD.
TOTALES EN LA CUENTA COMERCIO AL

POR MAYOR Y AL POR MENOR 351.400.000 413.453.055
CONCLUSIÓNES:
 La cuenta de COMERCIO AL PORMAYOR Y AL POR MENOR ha recibido

ajustes DÉBITOS POR $351,400,000 y créditos por $413,453,055, para un
nuevo saldo de $3,234,371,386
RECOMENDACIÓNES:
 Se debe realizar ajuste correspondiente del costo de venta a fecha de corte.
 Cotejar el nuevo saldo con los libros de contabilidad y con el estado de

resultados según auditoría.
79
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS SAS BB-3
HOJA DE TRABAJO DE CONVERGENCIA ELABORÓ: NYSP
REVISÓ: JTS
FECHA: 16/07/2016
AJUSTE POR
RECLASIFICACION AJUSTE POR CORRECIONES EN PCGA SALDO BAJO NIIF PYMES
CODIGO DESCRIPCIÓN SALDOS PCGA CONVERSIÓN NIIF PYMES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

61 COSTO DE VENTAS 3.296.424.442 - 3.296.424.442 - - - - - -
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 - 3.296.424.442 - - - - - -
VENTA ALIMENTOS
613574 PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y - - - - - - -
LÁCTEOS 3.296.424.442 3.296.424.442
61 COSTO DE VENTAS - 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR - 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -
VENTA ALIMENTOS
613574 PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y - 3.296.424.442 - 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -
LÁCTEOS
SUMAS IGUALES 3.296.424.442 3.296.424.442 3.296.424.442 351.400.000 413.453.055 - - 3.234.371.386 -
80
BB-4
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S
NOTA DE RECLASIFICACIONES
COSTO DE VENTAS
31 DICIEMBRE DE 2015
COSTO DE
VENTAS
Reclasificaciones:
Reclasificaciones
Nivel Código Cuenta
Débito Crédito
2 61 COSTO DE VENTAS 0 3.296.424.442
4 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 0 3.296.424.442
VENTA ALIMENTOS
PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y
6 613574 LÁCTEOS 0 3.296.424.442
4 6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 3.296.424.442 0
VENTA ALIMENTOS
PRECOCIDOS,PRODUCTOS CÁRNICOS Y
6 613574 LÁCTEOS 3.296.424.442 0
SUMAS IGUALES 3.296.424.442 3.296.424.442
81

Auditoría financiera a la cuenta costo de ventas de Distribuidora de Alimentos S.A.S. bajo NIAS

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1.3.1 Objetivo General.

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 Elaborar el programa de trabajo de auditoría para la cuenta costo de ventas de

1.4 PREGUNTAS ORIENTADORAS DE REFLEXIÓN

 ¿Qué incidencia tiene la planeación de la auditoria en la cuenta costo de

 ¿Qué procedimientos de auditoría se debe aplicar a la cuenta costo de ventas

 ¿Cuáles son los riesgos existentes para la cuenta costo de ventas?

2.1 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.

Nombre: Distribuidora De Alimentos SAS

La empresa DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS S.A.S. constituida mediante

 La compañía lleva sus registros contables y prepara sus estados financieros

2.2 PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA COSTO DE

Evaluar el diseño, implementación y mantenimiento de controles internos para la

 Determinar la eficacia operativa del sistema de control interno administrativo y

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

ITEM PROCEDIMIENTO P. T. OBSERVACIONES

Verifique la exactitud del saldo

Evalúe la correcta presentación del

Una vez ejecutado, los procedimientos de auditoria anteriormente expuestos, se

El desarrollo del programa de auditoría se llevará a cabo una vez elaborado el

3.1 PRUEBAS SUSTANTIVAS

 Comprobar que la existencia e integridad de los registros del costo de ventas

3.2 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

 Comparar los valores contabilizados en la cuenta costo de ventas de acuerdo

3.3 PAPELES DE TRABAJO

El desarrollo de los papeles de trabajo se llevó a cabo mediante cédulas sumarias

 Cédula analítica del costo de ventas: es un documento de trabajo que se

Una vez aplicados de procedimientos para obtener evidencia de auditoría

Revisar el saldo No se cumple con la La información Realizar ajuste

El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

El saldo de la cuenta costo de ventas de la empresa Distribuidora de Alimentos

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La recopilación de la información como producto de ejecución de los