ENCABEZADO: DELITOS TRIBUTARIO 1

Delitos Tributario en el Perú

Tirone Patrick Solís Cubas

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

Notas del Autor:

Tirone Patrick Solís Cubas, Facultad de Derecho y Ciencias Políticas, Universidad Católica

los Ángeles de Chimbote

Este Proyecto ha Sido Financiado por el Alumno

La correspondencia de este proyecto debe ser dirigida a: Mgtr. Ciro Rodolfo Trejo Zuloaga

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote Sede Huaraz

 ENCABEZADO: DELITOS TRIBUTARIO 2

DELITO TRIBUTARIO

Podemos decir que los delitos tributarios constituyen toda acción u omisión dolosa departe del

deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad orientada a violar la norma penal tributaria

con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal e indirectamente a la colectividad. (Salinas

Siccha, 2015)

Si bien es cierto esta correcta en el sentido que se requiere un acto doloso ósea el

conocimiento y la voluntad de realmente tener un beneficio económico a costa de acciones que

están tipificadas dentro de la ley penal tributaria como delitos, pero al margen de eso no

solamente es por parte del deudor tributario, sino que también puede acarrear responsabilidad en

los asesores contadores abogados u otros trabajadores de una institución siempre y cuando se

corrobore que dentro de la construcción del ilícito penal tributario han tenido una participación

importante sin la cual no se hubiera podido producir este hecho en ese sentido el acto doloso va

dirigido a infringir la ley para poder obtener un beneficio que significa un perjuicio para el

estado, muy distinto a la infracción tributaria que se pueden subsanar y genera la voluntad y no

existe dolo. (Salinas Siccha, 2015)

Marco legal vigente

 Decreto legislativo 813 tipifica la defraudación tributaria y el delito contable (Codigo

Penal , 1991)

 Ley 28008 ley de delitos aduaneros (Codigo Penal , 1991)

 Código penal que tipifica el delito de elaboración y comercio clandestino de productos

grabados sujetos al control fiscal (Codigo Penal , 1991)

 ENCABEZADO: DELITOS TRIBUTARIO 3

Cuando hablamos de comercio clandestino conocemos que ahora la administración tributaria

está a cargo de dicho control, pues si una persona va a comercializar distribuir o vender o

elaborar algún producto como insumo químico o bien fiscalizado, tiene que hacer una inscripción

y solicitar a la administración tributaria SUNAT para que se le autorice realizar estas actividades

comerciales y dentro del tránsito de la mercancía también tiene que seguir rutas fiscales pasar

por el visado y los controles que la administración tributaria coloca, porque de lo contrario

también estaría infringiendo lo que dice el artículo 272 y lo que respecta al tema de comercios

clandestinos. (Salinas Siccha, 2015)

En los delitos de defraudación tributaria nos remitimos la ley penal tributaria Decreto

legislativo 813 (Codigo Penal , 1991)

Tipo Básico:

Aquí se habla del hecho de lograr un beneficio económico causando perjuicio al estado, este

perjuicio tiene relevancia penal cuando, por ejemplo, ocultamiento de ingresos o rentas,

operaciones no reales cuando vemos el tema de la compra de facturas hecho que para muchos

asesores o contadores era la mejor opción para bajar el impuesto, y los empresarios se jactaban

de tener buenos asesores por que pagaban menos de lo que les corresponde sin embargo las

consecuencias se ven posterior mente frente a un proceso de fiscalización tributaria o en una

denuncia por parte de cualquier persona ante el ministerio público se podría corroborar el uso de

facturas falsas, la compra de facturas falsas como su elaboración están tipificadas como ilícito

penal tributario, y no es lo correcto por si un empresario quiere lograr un beneficio optimo busco

un planeamiento tributario, de esta manera se obtiene dichos beneficios respetando la normativa.

(Salinas Siccha, 2015)

 ENCABEZADO: DELITOS TRIBUTARIO 4

“El que en provecho propio o de un tercero valiéndose de cualquier artificio, engaño o astucia

o de otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos de ley, serán reprimidos

con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años” (Codigo Penal ,

1991)

Debido a la existencia “del beneficio propio o de un tercero” entendemos que la

responsabilidad recae sobre persona natural, representante legal o asesores que tenga la empresa,

que dentro del proceso penal se corrobore quienes son los responsables de haber caído en este

tipo base para defraudar al estado y se requiere del tipo subjetivo que es el dolo que es el

conocimiento y la voluntad de poder realizar esta acción que a posterior va a causar un beneficio

de manera fraudulenta y como tipo objetivo es el incumplimiento de la obligación tributaria total

o parcial mediante el engaño, ambas características tienen que ser probadas dentro del proceso

penal (Salinas Siccha, 2015)

El hecho de no llevar libros contables cuando el régimen al que pertenecemos nos los obliga

también cusa delito penal tributario. (Salinas Siccha, 2015)

 ENCABEZADO: DELITOS TRIBUTARIO 5

Referencias Bibliográficas

Codigo Penal . (08 de Abril de 1991). Diario Oficial El Peruano. Lima, Perú: Congreso de la

republica del Perú.

Salinas Siccha, R. (2015). Derecho Penal Parte Especial 6a. ed. Lima: Ilustitia SAC.