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Introducción

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora


permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en
el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben
registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como
sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos
públicos, lo que comprende su programación, su obtención y su utilización para el
cumplimiento de los objetivos sociales.

En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones


de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para
ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino
que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) y, de manera
supletoria, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluidas las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo también armonizar con los
Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el
Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas
AJUSTES CONTABLES

PROCESO DE AJUSTES Y CIERRE:

Los registros contables de la Empresa sirven como base para calcular los resultados de las
operaciones de la misma. El proceso de registro de las transacciones requiere que sea hecho
simultáneamente con las operaciones y en la medida en que se producen los intercambios.

El proceso para el registro de las operaciones contables puede ser enfocado con base en dos
métodos principales: Contabilización en base de efectivo y en base de acumulaciones. En la
práctica contable, prevalece la utilización de la segunda sobre la primera. Todos los registros
contables de esta forma son efectuados con base en las acumulaciones de partidas de activos
y pasivos. En este proceso de registro, se pueden originar errores u omisiones, por lo cual
surgen los ajustes a las diferentes cuentas que componen los estados financieros. Debido al
ciclo económico, toda entidad cierra sus operaciones en forma periódica al finalizar cada ciclo,
las entidades deben tener analizadas y conciliadas las principales cuentas de sus estados
financieros.

El proceso contable normalmente concluye con procedimientos de ajustes para depurar la


información financiera y presentar estados financieros de acuerdo con lo establecido por las
Normas Internacionales de Contabilidad.

PROCESOS DE AJUSTE:

Desde el punto de vista contable existen dos métodos básicos para el registro de las
operaciones:

– Contabilidad en base de efectivo

– Contabilidad en base de acumulaciones

Veamos en qué consiste cada una de estos métodos.

CONTABILIDAD EN BASE DE EFECTIVO:

El registro de las operaciones contables requiere que se establezcan normas, métodos y


procedimientos para asentar en los libros las transacciones que pudieran afectar a la Empresa,
de acuerdo con el principio de entidad. El método de contabilidad en base de efectivo consiste
en registrar las operaciones en los libros, en el momento que ingresa o se desembolsa
efectivo. Bajo esta premisa, éste método no cumple con el principio de asociación de ingresos
y egresos.
CONTABILIDAD EN BASE DE ACUMULACIONES:

En el segundo método de contabilidad aplicado en las organizaciones es la contabilidad en base


de acumulaciones, el cual establece que las operaciones son registradas en el momento en que
éstas afectan la posición financiera, o los resultados de una entidad, este es el método que utiliza
la Empresa para registrar sus transacciones.

La contabilidad en base de acumulaciones se contrapone a la contabilidad en base de


efectivo. En la última los ingresos y egresos sólo se reconocen cuando se obtiene o desembolsa
el efectivo. Ambos métodos tienen sus ventajas y desventajas, sin embargo, la contabilidad en
base de acumulaciones es utilizada por casi todas las instituciones.

Es común que las instituciones fijen un período contable de un año, el cual no necesariamente
debe coincidir con el año calendario. Los estados financieros suelen elaborarse con una
frecuencia semestral, trimestral o mensual y éstos proveen a la gerencia de la información
necesaria para realizar los análisis necesarios y facilitar la toma de decisiones.

La contabilidad en base de acumulaciones exige ajustar los distintos saldos de las cuentas para
reflejar aquellos eventos que por alguna razón no se hayan registrado, ya sea porque no se tuvo
evidencia directa, como un soporte físico, por ejemplo, una factura de un proveedor, o porque
dependen del transcurrir del tiempo. Este tipo de eventos deben considerarse previamente al
momento de realizar el cierre contable y la elaboración de los estados financieros.

CLASIFICACION DE LOS AJUSTES:

Los ajustes son registros contables que se realizan para reflejar alguna situación que se ha
omitido en los libros de una entidad, o para corregir errores en los registros. A continuación
presentamos la clasificación de los ajustes:
PRINCIPALES AJUSTES DE CIERRE:

Periódicamente y al cierre del ejercicio, luego de analizar los saldos de las cuentas, los estados
financieros pueden sufrir modificaciones en las cifras presentadas. Las modificaciones de las
cifras se llevan a cabo a través de los ajustes a las cuentas, que son registros contables que se
caracterizan por modificar los saldos de las cuentas del mayor, para registrar una operación
omitida o corregir un registro contable errado. Los ajustes son efectuados para presentar una
situación financiera y de resultados de acuerdo con lo establecido por las Normas de
Contabilidad aplicados a la entidad. Los ajustes son también operaciones que deben registrarse
en los libros, únicamente en situaciones que realmente lo ameriten. Normalmente, los ajustes
afectan en su mayoría a partidas del estado de resultados y tienen relación con otras partidas
del balance general.

AJUSTES A PARTIDAS DEL ACTIVO:

Los ajustes a partidas del activo casi siempre tienen una relación con partidas del estado de
resultados, esto debido a que normalmente las partidas de activo, se ven afectadas por
diferentes cuentas. A continuación, veremos cuáles son los principales ajustes que afectan las
partidas en los activos.
Efectivo:

Dentro del efectivo debemos agrupar todas aquellas partidas que constituyen numerario o sus
equivalentes, y que se caracterizan por su disponibilidad o liquidez inmediata. Algunos casos
que son susceptibles de ajuste son ilustrados seguidamente:

 Efectivo en moneda extranjera


 Intereses no registrados
 Depósitos en tránsito

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, las partidas en moneda extranjera
deben ser convertidas a la tasa de cambio vigente a la fecha del balance general.

AJUSTES A PARTIDAS DEL PASIVO:

Las partidas de pasivos, al igual que las de activos, están sujetas a diversos ajustes para
presentarlas de acuerdo a principios contables. En este sentido, pueden encontrarse, por
ejemplo, acumulaciones por gastos causados y no pagados; registros de comisiones e intereses
por cobrar y por pagar, ajustes por la realización de ingresos cobrados por adelantado, etc.

ELABORACION DE UN PLAN DE REVISION Y AJUSTES:

Como se ha visto anteriormente, el objetivo de los ajustes pretende que las diferentes partidas
contables reflejen el saldo más cercano a la realidad y por consiguiente, también los estados
financieros.

Una de las maneras de planificar un proceso de ajustes consiste en utilizar la clasificación de los
distintos rubros de los estados financieros, e ir modificando las partidas hasta cubrir la totalidad
de las mismas.

En el caso de los activos circulantes deben tomarse las previsiones necesarias para la valoración
de los inventarios y el conteo del efectivo. Esto se debe a que es necesario considerar las fechas
de cierre o de corte y establecer los saldos de las cuentas correspondientes, lo más cercano
posible.

Una manera alterna de efectuar el proceso de ajustes consiste en toma una de las clasificaciones
existentes de los tipos de ajustes, de acuerdo con su naturaleza y proceder a ajustar cada cuenta
de acuerdo con esta clasificación.

Luego de realizar el proceso de ajustes se elabora un balance de comprobación ajustado, en el


cual se pueden encontrar cuentas que no existían antes del proceso de ajuste. El balance de
comprobación ajustado se utilizará para el proceso de cierre y para elaborar los estados
financieros.

PLAN DE AJUSTES

Un plan de ajustes es un detalle de la secuencia de pasos que deben seguirse para analizar si los
saldos de las diferentes partidas de un balance de comprobación son razonables. Un plan de
ajustes debe asegurar que las cuentas con auxiliares se encuentren conciliadas con el saldo de
las cuentas relacionadas con el mayor, o que todas las acumulaciones que correspondan al
ejercicio hayan sido registradas en el período. En este sentido, uno de los principios contables
más importantes y aplicables en todo el proceso es el de asociación o apareamiento de ingresos
y egresos.

Como cualquier proceso que sigue una entidad, los procesos de ajustes deben ser
adecuadamente supervisados y un punto que debe tomarse en cuenta es el referente a la
autorización de los ajustes a realizar. Para ejecutar tales autorizaciones, deben tomarse en
cuenta las políticas que al respecto haya establecido la entidad. En muchos casos, las políticas
no están adecuadamente establecidas, por lo que las autorizaciones son críticas a fin de no
reflejar cifras erróneas en los estados financieros.

ELABORACION DEL PLAN DE AJUSTES Y CIERRE:

Tomando en cuenta lo explicado en el punto anterior, el plan de ajustes debe ser elaborado con
anticipación y debe ser sometido a revisión y evaluación antes de ser puesto en práctica.

Los procesos de cierre pueden entenderse como aquellas actividades que deben efectuarse para
cerrar las distintas cuentas de ganancias y pérdidas para el ejercicio contable siguiente. Esto se
realiza mediante la transferencia de saldos entre distintas cuentas, en donde el saldo neto de
las cuentas nominales será transferido al patrimonio.

En el procedimiento de cierre de libros se actualiza la cuenta de beneficios acumulados


mediante la transferencia de los saldos de las cuentas de ingresos y egresos. Aun cuando esto
puede verse como un proceso mecánico, el mismo involucra gran cantidad de análisis contable;
debido a esta razón, la automatización de los procesos de cierre es absolutamente crítica.

Ejemplo:

La depreciación de una máquina que tiene un valor de s/ 10000 al 10% durante el periodo es
de s/1000

--------------x-------------

68 provisiones del ejercicio 1000.00

681 dep. de inm. Máq. Y eq.

39 depreciac. Y amortización acumulada 1000.00

393 Dep. de Inmueb. Maquin y Equipo


x/x por la depreciación del presente ejercicio

---------------------xx-------------------------

90 Costo por Distribuir 10,000.00

79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000.00 x/x Transferencia de provisiones.

¿Qué entiendes por amortización?

Se amortiza una obligación. Una inversión para disminuir el valor del activo intangible como
por ejemplo: los gastos de constitución. Patente comercial. Marca de fábrica. Etc.

Ejemplo:

Los gastos de constitución ascienden a s/500.00 en el primer periodo económico se amortiza el


10% (s/50.00)

--------------x-----------------

60 Provisiones del ejercicio 50.00

682 amortización de inversiones tangibles

39 depreciacion y amortización acumulada 50.00 394 amortización de inversión intangible

x/x por la amortización del activo fijo intangible según calculo

¿QUE INDICA EL AJUSTE POR LA COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIOS?

El ajuste por la obligación de la empresa a favor de los trabajadores por los beneficios sociales
que tiene derecho por los años de servicios prestados dentro de ella. Mediante dicho asiento
de crea las provisiones correspondientes.

Ejemplo:

Al finalizar el primer periodo económico. Los beneficios sociales a que tienen derecho los
trabajadores por el tiempo de servicio dentro de la empresa alcanzan a s/400.00.

------------------x-------------------

68 provisiones del ejercicio 400.00

686 compensación por tiempo de servicio

47 beneficios sociales de los trabajadores 400.00 471 compensamiento por tiempo de servicios

x/x por el ajuste de las obligaciones del periodo


¿CUAL ES LA FINALIDAD DE EFECTUAR EL AJUSTE POR DEUDAS INCOBRABLES?

Se efectúa con la finalidad de ajustar los derechos de la empresa por la deuda o imposibilidad
de su recuperación, es decir por lo que puede resultar un incobrable especialmente cuentas de
las clases 12, 14 y 16 respectivamente, después de agotar los medios par su recuperación y
estar seguro del grado de incrobabilidad se hace el asiento de ajuste y aplicando lo que
estipula el D.S. Nº 122-94-EF (21.set.94), en su articulo 21°

Ejemplo:

El señor PAREDES que adeuda a la empresa la factura Nº 200, por la suma de s/ 1000.00 se
encuentra dificultades para su pago y se estima que será difícil cobrar el importe de la
obligación.

----------------x---------------

68 provisiones del ejercicio 1000.00 684 cuenta cobranza dudosas

19 provisiones para cuenta de cobranza dudosa 1000.00 192 clientes

x/x por el ajuste del incobrable según factura N°006

¿COMO EFECTUAR EL AJUSTE POR LA GARANTIA HIPOTECARIA?

Cuando la empresa garantiza el pago de una obligación hipotecando bienes o valores de la


empresa a favor de terceros y habiendo vencido el tiempo de la hipoteca y no se ha cancelado
íntegramente la obligación que afecta la hipoteca la empresa no tiene disponibilidad sobre el
bien hipotecado, por lo tanto conviene hacer el asiento de ajuste correspondiente.

EJEMPLO:

Se obtiene a crédito por 5 años por la suma de s/10000.00 previa hipoteca del bien inmueble,
con tal objeto se crea las provisiones para pagar la obligación de nuevo periodo por s/ 2000.00
por haber vencido la fecha para su amortización.

NOTA: todas la cuentas que hemos expuesto sobre ajuste por diversos conceptos, sus registros
serán sujetos al asiento por la transferencia de las provisiones a la cuenta 84 resultado de
explotación.

……………x…………….

84 Resultado de explotación 2000.00

68 Provisiones del ejercicio 2000.00

X/x por el traslado del saldo al cerrar el ejercicio


¿PORQUE SE EFECTUA EL AJUSTE POR DESVALORIZACION DE EXSTENCIAS?

El valor de las existencias puede fluctuar por ciertas eventualidades o riesgos talvez falla en el
manejo de las mismas, es decir cuando las existencias disponibles dentro de la empresa ya sea
para la venta o para su empleo en la propia producción resulta obsoletas. Se hará un provisión
para cubrir esta obsolescencia total o parte de su costo de adquisición con cargo a la cuenta
685 desvalorización de las existencias.

Ejemplo:

Del costo de existencia fijan los libros, se ha desvalorizado en s/ 500.00 y con fines de
actualizarlo a su valor del saldo se debe crear las provisiones correspondientes mediante un
asiento de ajuste.

………..x……………

68 provisiones del ejercicio 500.00 685 desvalorizaciones de existencia

29 provisiones para desvalorización de existencias 500.00

X/x por la fluctuación de las existencias al finalizar el ejercicio.

¿CON QUE FINALIDAD SE EFECTUA EL AJUSTE DEL COSTO DE VENTA?

Con la finalidad de ajustar con exactitud el costo de las mercaderías que se han vendido se
debe hacer el asiento de ajuste correspondiente. Este asiento de ajuste tiene por finalidad
reflejar en la cuenta de mercaderías su verdadero saldo y calcular el “ “Costo de Venta”, por
los diversos métodos de valorización.

EJEMPLO:

El costo de la mercadería que se vendido es de s/1000.00

………….x……….

69 Costo de venta 1000.00

691 Mercaderías

20 Mercaderías 1000.00

X/x por el costo de las mercaderías que fueron vendidas. Análisis:


Inventario Inicial 1,500.00

+ Compras del periodo 5,000.00 Disponible (Stock) 6,500.00

- Inventario Final (5,500.00) COSTO DE VENTAS 1,000.00

-------------------------------xx------------------------

Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente, el asiento se hace después de cada


venta o mensualmente, si lo hace luego del conteo físico al levantar el inventario es probable
que solo se haga al 31 de Diciembre de cada año, siendo igual la dinámica de la cuenta.

¿COMO EFECTUA EL ASIENTO EL AJUSTE POR LAS OBLIGACIONES VENCIDAS: NO PAGADAS?

Al finalizar el ejercicio hay obligaciones propias de la empresa que estad pendientes de pago y
pendientes de ajuste tales como:

-Agua y Luz

-Impuesto a la Renta

-Contribuciones Sociales

-Alquileres

-Gastos Telefónicos etc.

Por lo tanto debe hacerse el Asiento de Ajuste antes del Balance General. Ejemplo:

Al finalizar el ejercicio se encuentra pendiente de pago las siguientes obligaciones


Contribuciones Sociales por ES salud S/. 500.00, SNP. 600.00 alquiler 1,000.00 Luz y Agua 400.00,
Gastos telefónicos 500.00.

---------------------x------------------------

62 Cargas de Personal 1,100.00 627 Seguridad y prevé. Social

63 Servicios Prestados por Terceros 1,900.00

636 Energía y Agua 400.00

635 Alquileres 1000.00

631 Comunicación.Tef 500.00

46 Cuentas Por Pagar Diversas 3,000.00 469 Cuentas por pagar Diversas
x/x Por el Ajuste de las obligaciones vencidas de no pago al finazar el ejercicio.

------------------------- xx-----------------------------

NOTA.- POR CADA ASIENTO CONTABLE SE HARA EL ASIENTO POR DESTIVO SI LO


CORRESPONDIERA.

BALANCE DE COMPROBACIÓN
Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado
financiero.

No obstante, tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y gestión financiera
de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra serie de balances, además del
citado de comprobación. En concreto, también se tiene que llevar a cabo la elaboración de los
balances de situación, de pérdidas y ganancias o el abreviado.

El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un


determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas
anuales.

El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté


bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo,
incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a
un proveedor pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero
no en la práctica.

Asimismo, una vez tenidos en cuenta todos estos elementos que dan estructura al balance que
nos ocupa, se debe proceder a su elaboración que se compone de dos pasos básicamente: el
realizar todas las sumas para cada cuenta de las anotaciones, tanto las del deber como las del
haber, y lograr el correspondiente saldo para los dos mencionados apartados también.

Es decir, la elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas


de las anotaciones de cada cuenta, tanto en “el debe” como en “el haber”. En el paso siguiente,
se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre “el debe” y “el haber”). Por último, las
sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance.

Por lo general, el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario,


aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su
empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.
EMPRESA “ EJEMPLO”
Balance de Comprobación al 31 de diciembre del 2018
Débito Crédito
Título de cuenta
S/. S/.
Capital social - 15,000.00
Muebles y accesorios 5,000.00 -
Edificio 10,000.00 -
Acreedor - 5,000.00
Deudores 3,000.00 -
Efectivo 2,000.00 -
Ventas - 10,000.00
El costo de ventas 8,000.00
Gastos generales y de administración 2,000.00 -
TOTAL 30,000.00 30,000.00

CONFECCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LA CUENTA GENERAL


DE LA REPÚBLICA
La Cuenta General de la República, tiene como objetivo principal informar los resultados de la
gestión de la administración pública, la misma que contiene información y análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de
metas e indicadores de gestión financiera; es elaborada a partir de las rendiciones de cuentas
que presentan las entidades del sector público, como responsables del manejo presupuestal y
financiero en cada ejercicio fiscal, cumpliendo con el manejo transparente y eficiente en su
administración, lo que hace posible conocer los logros alcanzados de conformidad a las políticas
nacionales y sectoriales programadas por el Estado, en atención a las necesidades primordiales
de la ciudadanía en general.

Las entidades del sector público que remitieron sus rendiciones de cuentas, están conformadas
por las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, cuya
información ha sido registrada, procesada y elaborada por el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF–SP) y su presentación se ha efectuado vía
Web SIAF “Módulo Contable –Información Financiera y Presupuestaria”; por su parte las
Empresas del ámbito de FONAFE y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, presentan
su información contable mediante el aplicativo informático en ambiente Web

La rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público, son reportes resumidos
de los registros contables de las transacciones económicas que realizan dichas entidades en cada
ejercicio fiscal, las mismas que han sido objeto de análisis y validaciones por la Dirección General
de Contabilidad Pública, mediante los aplicativos informáticos que corresponden, asegurando
la coherencia y confiabilidad de la información recibida, para la elaboración de la Cuenta General
de la República, lo que garantiza su calidad de documento público, útil para la toma de
decisiones, la investigación, fiscalización del Poder Legislativo y los Órganos de Control, así como
del control ciudadano, respecto a la gestión pública y su utilidad como fuente de información
para la elaboración de las estadísticas de las finanzas públicas, cuentas nacionales y el
planeamiento.
CASO PRÁCTICO EF ESSALUD EJERCICIO 2017

ESSALUD
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO 2017
(En Soles)

Por los Años Terminados al 31 de Diciembre de:

CONCEPTO 2017 2016


ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2,315,685,017 2,216,122,578
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 860,044,423 1,287,062,567
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 752,547,728 365,259,498
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 3,350,145 4,626,422
Inventarios (Neto) 465,525,867 442,057,854
Gastos Pagados por Anticipado 18,390,338 21,908,775
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,415,543,518 4,337,037,694
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Comerciales 7,348,683 13,420,430
Inversiones Mobiliarias (Neto) 2,049,352,251 1,823,908,291
Propiedades, Planta y Equipo (Neto) 5,425,530,743 5,685,491,083
Activos Intangibles (Neto) 24,657,535 16,874,099
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,506,889,212 7,539,693,903
TOTAL DEL ACTIVO 11,922,432,730 11,876,731,597
Cuentas de Orden 7,345,456,129 6,905,719,078

Por los Años Terminados al 31 de Diciembre de:

CONCEPTO 2017 2016


PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 486,734,630 353,275,049
Otras Cuentas por Pagar 606,595,488 530,899,041
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 11,707,388 9,717,431
Provisiones 161,831,540 175,344,942
Beneficios a los Empleados 322,450,032 306,493,536
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,589,319,078 1,375,729,999
PASIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Pagar 394,780,138 446,702,858
Provisiones 141,537,499 149,959,182
Beneficios a los Empleados 9,123,477 9,594,443
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 545,441,114 606,256,483
TOTAL DEL PASIVO 2,134,760,192 1,981,986,482
PATRIMONIO
Reservas Legales 2,549,487,075 2,339,185,356
Resultados Acumulados 4,219,547,401 4,536,921,697
Otras Reservas de Patrimonio (*) 3,018,638,062 3,018,638,062
TOTAL DEL PATRIMONIO 9,787,672,538 9,894,745,115
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 11,922,432,730 11,876,731,597
Cuentas de Orden 7,345,456,129 6,905,719,078

ESSALUD
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
EJERCICIO 2017
(En Soles)

Por los Años Terminados al 31 de Diciembre de:


CONCEPTO 2017 2016
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Prestación de Servicios 29,501,329.00 29,001,504.00
Aportaciones o Ingresos Operacionales - Entidades (Nota) * 10,126,242,070.00 9,871,906,478.00
TOTAL DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 10,155,743,399.00 9,900,907,982.00
GANANCIA (PÉRDIDA) BRUTA 10,155,743,399.00 9,900,907,982.00
- -
Gastos de Administración 10,731,946,734.00 10,645,599,140.00
Otros Ingresos Operativos 219,174,113.00 777,000,179.00
Otros Gastos Operativos -2,009,099.00 -2,188,759.00
GANANCIA (PÉRDIDA) OPERATIVA -359,038,321.00 30,120,262.00
Ingresos Financieros 290,788,986.00 367,507,883.00
Diferencia de Cambio (Ganancias) 84,775,322.00 213,583,664.00
Gastos Financieros -87,192,179.00 -122,740,876.00
Diferencia de Cambio (Pérdidas) -64,265,228.00 -199,295,008.00
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS -134,931,420.00 289,175,925.00
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DE OPERACIONES CONTINUADAS -134,931,420.00 289,175,925.00
GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO -134,931,420.00 289,175,925.00
COMPONENTES DE OTRO RESULTADO INTEGRAL :
IMPUESTO A LAS GANANCIAS RELACIONADO CON COMPONENTES DE OTRO
RESULTADO INTEGRAL

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO, NETO DEL IMPUESTO A LA RENTA -134,931,420.00 289,175,925.00
ESSALUD
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EJERCICIO 2017
(En Soles)

Por los Años Terminados al 31 de Diciembre de:

CONCEPTO 2017 2016


A. ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a (por):
Venta de Bienes y Prestación de Servicios 10,582,761,543 9,612,639,607

Intereses y Rendimientos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 171,181,546 194,916,185

Otras Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación (Nota) * 671,711,191


Pagos a (por):
-
Proveedores de Bienes y Servicios -2,815,475,949 3,639,938,826
-
Cuenta de los Empleados -5,593,173,256 5,200,974,166
Impuesto a las Ganancias -5,703,959 -5,508,822
-
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación (Nota) * -1,974,499,438 1,302,499,275
FLUJO DE EFECT. Y EQUIVALENTE AL EFECT. PROCEDENTE DE (UTILIZADOS EN) ACTIV. DE
OPERACIÓN 365,090,487 330,345,894
B. ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza a (por):

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 46,769,114 283,610,205


Pagos a (por):
Compra de Propiedades de Inversión -207,335,564 -240,378,799
Compra de Propiedades, Planta y Equipo -49,217,571 -292,187,645

Desembolsos por obras en curso de Propiedades, Planta y Equipo -12,253,570 -48,055,996


Compra de Activos Intangibles -10,590,726 -9,465,904

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad Inversión (Nota) * -32,899,731 -66,218,812


FLUJO DE EFECT. Y EQUIVAL. AL EFECT. PROCEDENTE DE (UTILIZADOS EN) ACTIVID. DE
INVERSIÓN -265,528,048 -372,696,951
C. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Cobranza a (por):
Pagos a (por):
FLUJO DE EFECT. Y EQUIVAL. AL EFECT. PROCEDENTE DE (UTILIZADOS EN) ACTIV. DE
FINANCIACIÓN

Aume.(Dism.) Neto de Efec. y Equiv. al Efec. antes de las Var. en las Tasas de Cam.(A+B+C) 99,562,439 -42,351,057

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalentes al Efectivo 99,562,439 -42,351,057


Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 2,216,122,578 2,258,473,635

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2,315,685,017 2,216,122,578


CONCLUSIÓN.

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de
la toma de decisiones en los distintos niveles de Gobierno en el marco de la diversidad de
transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar Para tomar decisiones
oportunas y correctas se requiere conocer todos los sucesos y hechos económicos actuales, de
manera que Ias cuentas contables deban reflejar tales sucesos. En ese contexto Ia contabilidad
gubernamental a través del órgano rector ha actualizado sus cuentas para brindar información
de calidad a quienes tienen que tomar decisiones.,

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