Caso de la “Empresa El Águila”.

Ejemplo de un presupuesto
operativo (presupuesto económico).
A continuación se presenta un ejemplo sobre la preparación de los distintos
presupuestos que ha estudiado en la unidad III.

La Empresa El Águila, S.A.”, está elaborando su presupuesto global desglosado

por mes, para el trimestre comprendido entre Enero y Marzo del año 2001. Las
ventas proyectadas en unidades para el trimestre son de 12,000; el precio de
venta unitario es de C$ 75, desglosados durante el trimestre de la siguiente
manera:

La citada empresa desea que las siguientes unidades de artículos terminados

estén disponibles en las siguientes fechas:

El costo del inventario final equivale al 45% de las ventas proyectadas para el
siguiente mes. Las ventas de abril se estiman en C$ 440,000. El costo unitario del
inventario en enero 1 es de C$ 30.50.

Los inventarios de materiales directos deben colocarse en un nivel del 50% de las
exigencias de los meses siguientes. Las necesidades de materiales para el mes
de abril equivalen a un 25% por encima de los materiales a utilizar en el mes de
marzo.

La hoja de costo estándar de la empresa indica que para cada unidad de producto
terminado se requiere 1.8 unidades de material A y 1.0 del material B de
materiales directos. El precio unitario contratado para el material A es de C$ 3.50
para los meses de enero y febrero, pero para el mes de marzo se incrementará el
12%. Para el material B, se estima en C$ 4.50 para los meses de enero y febrero;
para marzo será de C$ 4.75.

De acuerdo a datos estándar sobre estudios realizados por ingenieros, indican que
se requieren de dos procesos para elaborar una unidad de producto. En el
proceso uno se consumen 1.2 horas y en el proceso dos se consumen 1.8 horas
de mano de obra directa para terminar una unidad de producto. La tasa estándar
por hora es de C$ 4.00 para enero; se espera que sufra un incremento del 15%
para febrero y marzo.

Los costos indirectos de fabricación fijos y variables son los siguientes:

Los datos para la elaboración del presupuesto de gastos de venta y administración

de la Empresa son los siguientes:

a. Los gastos de venta presupuestados

Los gastos de venta presupuestados son los siguientes:

Gastos de venta parte variable: Porcentaje del total de ventas de cada

mes:

Comisiones 5%
Viajes 2.5 %
Publicidad 1.5 %
Cuentas incobrables 1.0 %
Gastos de venta fijos:
Salarios C$ 5,000
Depreciación C$ 4,000
Varios C$ 1,800

Gastos administrativos fijos, son los siguientes:

Salarios Ejecutivos C$ 4,000
Salario de Oficina 1,000
Seguros 800
Impuestos 900
Depreciación 2,000
Varios 700
La tasa de impuestos sobre la renta a aplicar será del 15%. El saldo inicial
de caja es de C$ 350,000. Todas las ventas se hacen en efectivo. Los
pagos se hacen en el mes en que incurren.

Se pide que elabore:

1) Presupuesto de ventas
2) Presupuesto de producción
3) Presupuesto de mano de obra directa
4) Presupuesto de materiales directos (consumo, costo y compras).
5) Presupuesto de costo de producción
6) Presupuesto de costo de lo vendido
7) Presupuesto de gastos de venta
8) Presupuesto de gastos administrativos
9) Presupuesto de gastos operativos
 1) Presupuesto de Venta
La Empresa el águila tiene como objetivo utilizando un presupuesto de venta
planear, controlar y buscar las ventas deseadas.

Los pasos básicos que la empresa aplicó fueron

 Establecimiento de suposiciones básicas.

 Ejecución de estudio.

Se calculó ventas previstas, una relación con todos los productos y un plan de
ventas. De esta manera trata de controlar los recursos financieros asignados a los
objetivos de venta de la empresa.

Pasos:

 Las unidades a vender se obtiene de multiplicar el porcentaje de cada mes

correspondiente con las ventas proyectadas en unidades para el trimestre.
Datos: Ventar proyectadas para el trimestre= 12,000 unidades.

Unidades a Vender para el mes de Enero

20
12,000(100)= 2,400 unidades. Y así sucesivamente.
 La Ventas totales se calculan multiplicando las unidades a vender por el
𝐶$
precio de venta que en este caso es un valor estándar de 75 𝑢𝑛𝑖𝑑 para cada
mes.
Datos: Ventas totales (C$) para el mes de Enero
𝐶$
(2,400 𝑢𝑛𝑖𝑑) (75 ) = 180,000 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠
𝑢𝑛𝑖𝑑
De igual manera se calcula para los meses de Febrero y Marzo.
 Conclusión
Con el presupuesto de venta que la Empresa el águila realizó se podrá dar
la calidad de servicio adecuada a los clientes y no se provocará grandes
pérdidas a la organización.

2) Presupuesto de producción

Se vincula estrechamente con el presupuesto de venta, ya que consiste en

calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma quiere
vender.

En este ejemplo de la Empresa el águila el presupuesto de producción especifica

la cantidad planificada de los artículos a fabricar durante el periodo del
presupuesto.

Debido a que el presupuesto de producción constituye la base sobre la cual se

elaboran los demás presupuestos operativos, en la Empresa el águila se
determinó los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la
fabricación del producto.

 Se obtiene las unidades a vender del presupuesto de ventas para los

trimestres comprendido entre Enero y Marzo con un total de 12,000
unidades.
 La Necesitad total es la suma de Inventario final P.T y la Unidades a vender
obteniendo para Enero 2,800, Febrero 3,300, Marzo 2,600 con un total de

trimestre de 14,600.
 En conclusión las Unidades a Producir son para Enero 2,200, Febrero
4,100, Marzo 5,300 con un total de trimestre de 11,600 Unidades, esto de
obtiene de restar las Necesidad Total menos Inventario Inicial P.T.
 Conclusión: Al realizar el Presupuesto de producción para la Empresa el
águila se alcanzó un equilibrio entre lo que se produce y lo que se quiere
vender.

3) Presupuesto de mano de obra directa.

Trata de diagnosticar claramente las necesidades de los recursos humanos y con

dichos diagnostico satisfacer los requerimientos de producción durante un tiempo
determinado.

Para la elaboración del presupuesto de mano de obra consta de varias etapas:

Determinar el tiempo estándar unitario para la fabricación de cada uno de los

productos que fabrica la empresa.

Determinar los costos estándar unitario por hora de mano de obra directa (ya sea
por remuneraciones fija, destajo, producción individual o línea de producción.

Se determina el total de horas de mano de obra multiplicando las unidades a

producir por el consumo unitario de materia prima, que se requerirán para el
desarrollo del plan de producción en cada uno de los periodos que comprenda el
plan presupuestario.

Estimar el costo de las horas de mano de obra directa.

El costo de mano de obra se determina multiplicando las horas de mano de obra

por la tasa horaria. Dado el caso que se elaboren diferentes tipos de proceso se
repetirá las mismas etapas planteadas y posteriormente sumarlas.

Expresar el presupuesto total de mano de obra e horas y en dinero para cada

periodo.
 4) Presupuesto de materiales directos (consumo, costo y compras).

Asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y

en el momento requerido por el proceso, se encarga de estimar el presupuesto de
los materiales que se deben utilizar en la empresa para su producción en un
periodo determinado.

Presupuesto de uso o consumo de materiales:

El presupuesto de consumo de materiales permitirá determinar las cantidades de

materias primas, piezas, que serán para llevar a cabo el Plan de Producción. Para
la elaboración del presupuesto de consumo consta de las siguientes etapas:

Expresar la cantidad de unidades a producir y el expresar el consumo relacionado

a la elaboración de un producto.

Determinar el consumo total del proceso multiplicando las unidades a producir por
el consumo que requieren durante ese lapso de tiempo.

Expresar el total de materiales usados, mediante una sumatoria de todo el

consumo en los procesos ejecutados.

Presupuesto de costo de los materiales usados:

En este presupuesto se calculan los costos en que se incurrirán para la

elaboración o fabricación de la producción deseada o presupuestada.

Para la elaboración del presupuesto de los costos se tendrá la producción

planificada, por lo tanto se tendrá en cuenta la cantidad de materiales usados
durante el proceso.

Durante la elaboración del presupuesto se expresara la cantidad total de material

usado y los precios unitarios previos.

Por lo tanto al multiplicar los costos unitarios con la cantidad de material usada en
el proceso anterior y posteriormente expresarlos en totales previos una vez que
haya más materiales o productos por hacer.
Expresar los costos totales mediante la cantidad de materiales usados durante el
periodo de tiempo.

Presupuesto de compras de materiales:

Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima y para

llevarlo a cabo es necesario conocer en unidades de material que se requerirá
para producir los volúmenes indicados en el presupuesto de producción.

Como primer punto para la elaboración del presupuesto de compras es determinar

el inventario final de acuerdo a las necesidades de producción. En donde es
colocar el 50% de las necesidades del consumo total del mes siguiente y el
consumo de abril es de un 25% más de las necesidades de marzo que se muestra
en la tabla A-2.

Como segundo punto es determinar el inventario inicial mediante el consumo total

ya antes calculado en un presupuesto anterior y este multiplicado 50% de la
misma.

TABLA A-1

Expresar el total necesario, sumando el inventario final y el consumo total.

Posteriormente las unidades a comprar se dan restando el resultado del total
necesario menos el inventario inicial.
Determinar el costo de compra, multiplicando las unidades a comprar por el costo
unitario.

Expresar los costos de compras para cada periodo en el cual se determinara el

costo total de compra mediante la sumatoria de ello.

TABLA A-2
 5) PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN.
El presupuesto de Costo de Producción contiene los presupuestos correspondientes a los tres
elementos del costo del producto (de igual manera, si es más de un producto, se repetirá el
procedimiento para cada producto) que se va a elaborar, estos son: materiales, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación.

Para realizar el cálculo del
presupuesto de costo de
producción debemos primero
calcular el costo de materiales
consumidos, que en el caso de
la empresa el águila para el
mes de enero seria de
C$23,760 a este se le suma el
presupuesto de mano de obra
que es de C$26,400 y también
se suma el presupuesto de
costos indirectos de fabricación
dando un total de C$ 71,733
entonces si en el mes de enero
se pretende producir 2,200
unidades estas tendrán un
costo unitario de C$ 32.61.
Para el caso del mes de En el caso del mes de
febrero seria básicamente lo marzo el presupuesto
mismo pero cada uno de los de costo de
cálculos con base a este mes, materiales es de
para el presupuesto de C$62,571.80 sumado
materiales consumidos seria con el presupuesto de
de C$44,280, se le suma el mano de obra directa
presupuesto de mano de obra que es de C$73,140
directa que es de C$56580 y más el presupuesto
se le suma el presupuesto de de costos indirectos
costos indirectos de de fabricación nos da
fabricación que es de 30,009 un resultado de
entonces tendríamos un total C$171,048.80
de C$130,869, que al querer entonces al fabricar
producir 4100 unidades 11600 unidades nos
tendríamos un costo unitario da un costo unitario
de C$ 31.92 de C$ 32.27

Entonces el total trimestral de presupuesto de costo de materiales para el año 2001 seria de
C$130,611.80, para el presupuesto de mano de obra directa seria de C$ 156,120 y para el
presupuesto de costos indirectos de fabricación seria de C$86,919 dando un total de C$373,650 con
11600 unidades a producir con un costo unitario de C$32.21.
 6) PRESUPUESTO DE COSTO DE LO VENDIDO.
En el presupuesto de costo de lo vendido se reflejará el presupuesto de manufactura o de costo de
producción y las respectivas variaciones de los inventarios de producto terminado, expresados en
unidades monetarias.

En conclusión: Se calcula mediante

Para realizar el presupuesto de costo de lo vendido se bebe de: la suma del Costo de Manufactura

Calcular el costo de (dato reflejado en tabla del

manufactura presupuestado en
este caso sería de C$71,733 a
esto se le suma el costo de
inventario inicial del producto
terminado que es de C$91,500
eso nos da igual a C$163,233 en
artículos disponibles a esto se le
resta el costo del inventario
final del producto terminado
que es de C$121,500, entonces
eso nos da igual a C$41,733
que es el costo de los artículos
para la venta presupuestado,
esto para el mes de enero
Para el mes de febrero el costo de
manufactura presupuestado fue de
C$130,869 a este se le suma el
costo de inventario inicial de
producto terminado que es de
C$121,500y esto nos da un total de
C$252,369 en artículos disponibles
pero a este se le resta el costo de
inventario final del producto
terminado que es de C$ 202,500
dando un total de C$49,869 como
costo de los artículos para la venta
presupuestados
Para el mes de marzo se necesitan
los mismos los mismos
presupuestos pero con las
cantidades correspondientes a este
mes.
programa f del documento), más el
costo de inventario inicial de
producto terminado, que se calcula
mediante la multiplicación del
inventario final de cada mes por el
precio de venta unitario del mes de
diciembre (C$30.50); esto nos dará
el costo de los artículos
disponibles, a eso se le resta el
costo de inventario final de
producto terminado, que se calcula
mediante el 45% del inventario
final disponible de las ventas del
mes siguiente; de la resta de
ambos costos se obtiene el costo
de los artículos para la venta
9) Presupuesto de gastos de operación

Dentro de cada empresa existen gastos operativos que pueden clasificarse de tal
manera en gastos de venta, distribución y gastos de administración.

Para la elaboración del presupuesto de operación consta primeramente del

presupuesto administrativo, para posteriormente pasar al cálculo de los gastos
operativos.

La elaboración del presupuesto de los gastos de operación consta de la sumatoria

de todos los gastos que estén relacionados a las ventas, distribución y
administración.

Por lo tanto se deberá expresar el monto resultante de todos los gastos

mensuales, estos se sumaran y se denominan gastos operativos.

Estos gastos operativos le van a permitir a la empresa desarrollar las actividades

de acuerdo a su presupuesto.