TRIBUTACIÓN

1) Mencione los elementos del sistema tributario peruano

El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:

 Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
 Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa
la política tributaria. En nuestro país, comprende el Código
Tributario y una serie de normas que lo complementan.
 Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar
la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por
dos entidades: La Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia
Nacional de Administración de Aduanas o SUNAD.

2) Como considera usted a los tributos del Perú, si corresponden a un

RÉGIMEN o aun SISTEMA, explique por qué.

Los tributos del Perú corresponden a un SISTEMA Porque el sistema

tributario está constituido por el conjunto racional y armónico de tributos
vigentes en un país en una determinada época y tiene el carácter de
permanentes y duraderos.
EL ARTÍCULO 2º DEL D. Leg. 771 ESTABLECE QUE EL “SISTEMA”
TRIBUTARIO NACIONAL DEL PERÚ ESTÁ COMPRENDIDO POR:
a) EL CÓDIGO TRIBUTARIO
b) LOS TRIBUTOS:
- Para el Gobierno Central,
- Para Gobiernos Locales,
- Para otros fines.

3) ¿Qué es el impuesto a la renta, cuáles son sus categorías en que

consiste y que implican?

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto

de personas naturales como jurídicas.
El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e
independientes, arrendatarios de departamentos que obtengan o
perciban ingresos con una frecuencia determinada durante el año. En el
transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones mensuales
del impuesto, según el tipo de renta.
Existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene
distintas facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son
rentas de cuarta y la quinta.
Las categorías del impuesto a la renta son las siguientes:

 Primera Categoría
Es de origen capital, dirigido a las personas (natural) en función
de la naturaleza. Sus actividades se basan en arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los
mismos.
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la
renta no haya sido pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión
de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

 Segunda Categoría
Es de origen capital, dirigido a las personas (natural) en función
de la naturaleza. Sus actividades se basan en las rentas
obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

 Tercera Categoría
Es de origen capital más trabajo, dirigido a las personas (natural o
jurídica). Sus actividades se basan en las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone
todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que
desarrollan actividades empresariales. Durante el año se realizan
12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser
menor al 1.5% de los ingresos netos.
Cuarta Categoría
Es de origen de trabajo, dirigido a la persona natural. Sus
actividades se basan en las rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se
cobra. Se producen por los ingresos que perciben las personas
por su trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las
retribuciones de los trabajadores del estado.
Quinta Categoría
Es de origen de trabajo, dirigido a la persona natural. Sus
actividades se basan en rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones).
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador
dependiente, de una entidad o empresa, una retención mensual
del impuesto a la renta.
 4) Con ejemplo explique el cálculo de renta de primera categoría

El señor Juan Perez Perez, por todo el año 2017 alquila su

departamento en lima a su sobrino Gabriel Arévalo Perez, cobrándole s/
600.00 mensuales. Nos pide determinar el impuesto mensual y el
impuesto anual de primera categoría en caso de corresponder.
Dato adicional el valor del predio según autoevaluó es de s/ 130,000.00

Datos:
 Periodo 2017
 Alquiler mensual S/ 600.00
 Autoevaluó S/ 130,000.00
Calculo mensual del impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio se debe aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categoría mensual.
Monto del alquiler S/ 600.00*5%= S/ 30.00
Monto a pagar S/ 30.00 (impuesto a la renta de primera categoría mensual).
Calculo anual del impuesto:
Concepto
Renta bruta anual S/ 600.00*12 = 7200.00
Renta mínima presunta S/ 130,000.00*6% = 7,800.00
Total renta bruta anual de primera categoría S/ 7,800.00
(-) deducción 20% de S/ 7,800.00 = S/ 1,560.00
Renta neta de primera categoría S/ 7,800.00 - S/ 1,560.00 = S/ 6,240.00
Perdida de ejercicios anteriores 0
Renta neta imponible S/ 6,240.00
Impuesto calculado S/ 6,240.00* 6.25% = S/ 390.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría S/ 500*5%*12 =
S/ 300.00
Saldo por regularizar S/ 390.00 - S/ 300.00 = S/ 90.00
Por consiguiente, el saldo por regularizar del impuesto anual de primera
categoría es de S/ 90.00

5) Poniendo como caso el impuesto predial, explique los elementos

de la obligación tributaria

Los elementos de la obligación tributaria en el impuesto predial son las

siguientes

 HECHO GENERADOR: Grava el valor de la propiedad de los

predios urbanos y rústicos, es de periodicidad anual.
 CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE: Personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
 BASE DE CALCULO: Está constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicadas en cada jurisdicción distrital.
 ALICUOTAS: Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva
acumulativa: Hasta 15 UIT: 0.2% Más de 15 a 60 UIT: 0.6% Mas
de 60 UIT: 1%. Mínimo: 0.6 % UIT.

6) ¿Qué es y cuando nace la obligación tributaria?

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
La obligación tributaria, nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligación. Es decir la fecha en que se
emite el comprobante de pago de acuerdo a que establezca el
reglamento, cualquiera sea el hecho lo que ocurra primero
POR EJEMPLO:
- EL QUE VENDE BIENES.
- EL QUE PRESTA SERVICIOS
- en la primera venta de inmuebles
- en la exportación de bienes
7) ¿Qué actos de la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA son reclamables?

Los actos reclamables de la administración tributaria según lo

establecido en el artículo 135° del código tributario son considerados
actos reclamables los siguientes:
 Resolución de determinación
 Resolución de multa
 Orden de pago
 Resoluciones que determinan la pérdida de fraccionamiento de
carácter general o particular.
 internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la
deuda tributaria.

8) En que FACULTAD de la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

consideraría al procedimiento de COBRANZA COACTIVA, por qué?

El procedimiento de cobranza coactiva considero en la facultad de

recaudación de la Administración tributaria.

POR QUE El procedimiento Coactivo así como las acciones de

cobranza se sustentan en la facultad de recaudación de la
Administración Tributaria regulada en el artículo 55 del CT, el cual
establece lo siguiente: “Es función de la Administración Tributaria
recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a
tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la
autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración”.

9) Cuáles son las multas que se aplican por no presentar declaración

jurada en los plazos establecidos en todos los regímenes
tributarios

Las multas que se aplican en todos los regímenes son las siguientes:
 NRUS - Nuevo Régimen Único Simplificado: el no realizar el pago
de cuota mensual correspondientes al NRUS, se incurre en infracción, la
misma que es sancionada como indica el Numeral 1, del Artículo 176º
 del Código Tributario tabla III, con multa de 0.6%. que dependerá de
la categoría al que pertenece el contribuyente.

 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER): al no

presentar la declaración jurada en los plazos establecidos se
incurre en infracción como lo indica el Numeral 1, del Artículo
176º del Código Tributario tabla II, en el cual la multa en este
régimen es el 50% de la UIT(Unidad Impositiva Tributaria) en
base al tributo omitido.

 Régimen MYPE Tributario (RMT): Mediante el Decreto

Legislativo 1269 se crea el Régimen Mype Tributario – RMT,
vigente desde el 01 de Enero de 2017. En este régimen al igual
que en otros regímenes también se paga la multa por no
presentar la declaración jurada en los plazos establecidos se
incurre en infracción como lo indica el Numeral 1, del Artículo
176º del Código Tributario tabla II, en el cual la multa en este
régimen es el 50% de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria) en
base al tributo omitido.

 Régimen General (RG): al igual que en los demás regímenes al

no presentar la declaración jurada en los plazos establecidos se
incurre en infracción como lo indica el Numeral 1, del Artículo
176º del Código Tributario tabla I, en el cual la multa es 1 UIT
(Unidad Impositiva Tributaria) en base al tributo omitido.

10) Explique los procedimientos tributarios contenciosos

El procedimiento contencioso tributario es aquel mediante el cual un

contribuyente manifiesta su inconformidad ante una notificación de
resolución de multa o acto de la Administración, calificado como
reclamable o apelable y está regulado por el Código Tributario mediante
el cual los deudores tributarios pueden impugnar actos emitidos por la
Administración Tributaria que afectan sus derechos e intereses.

En el artículo 124 del código tributario nos indica las siguientes etapas
del procedimiento contencioso tributario:
a) Etapa de Reclamación: esta primera etapa se inicia con el recurso de
reclamación presentado por el deudor tributario contra el acto reclamable
emitido por la Administración Tributaria, en 1ra Instancia ANTE la misma
entidad. Lo que se persigue es que la entidad que emitió el acto
reconsidere la emisión del acto impugnado, y en virtud a ello, lo deje sin
efecto o lo modifique.
b) Etapa de Apelación: esta segunda etapa se inicia con el recurso de
apelación presentado por el administrado ante el TRIBUNAL FISCAL,
contra la resolución emitida por la administración tributaria resolviendo el
recurso de reclamación. Lo que se persigue es que la fase administrativa
del procedimiento tributario respete el derecho a la 2da instancia
reconocida en la constitución, y que la apelación sea conocida por un
órgano que no obstante estar al interior de la administración, es un órgano
distinto a la AT.