EXERCÍCIOS – PÓS EM GESTÃO PÚBLICA – FABIO LUCIO

EXERCÍCIOS c)é a definição de risco de detecção, segundo a Federação Internacional de

Contadores.
01 - Assinale a afirmativa falsa sobre o trabalho do Auditor: d)é um dos limites inerentes dos sistemas de controles internos.
e)resulta na abstenção de opinião do auditor independente.
a)Os honorários do auditor independente devem constar de carta-proposta ou
documento equivalente. 08- Assinale a opção que não apresenta um procedimento de auditoria
b)O auditor independente deverá submeter-se a exame de competência normalmente utilizado na revisão e teste do processo usado pela
profissional. administração da entidade auditada para fazer estimativas contábeis.
c)Os honorários devem ser calculados tomando como base o número de horas
estimadas para realização dos serviços. a)Confirmação, formal e direta, dos saldos de contas a receber de clientes.
d)O auditor independente deverá comprovar a participação em programa de b)Avaliação dos dados e consideração dos pressupostos em que a estimativa se
educação continuada. baseia.
e)O auditor independente pode utilizar especialistas legalmente habilitados c)Comparação de estimativas feitas em períodos anteriores com resultados reais
para a realização de seu trabalho, compartilhando a responsabilidade. desse período.
d)Consideração dos procedimentos de aprovação da administração e
02- A susceptibilidade do saldo de uma conta ou classe de transações a evidenciação em documentação suporte.
uma distorção que poderia ser relevante, presumindo que não houvesse e)Teste de procedimentos e dos métodos de cálculos para produção da
controles internos correlatos, é a definição da Federação Internacional de estimativa.
Contadores para:
09- No caso de a administração da entidade auditada recusar-se a
a)Risco de Detecção confirmar, em uma Carta de Responsabilidade, uma informação verbal
b)Risco de Controle relevante fornecida ao auditor independente
c)Risco Inerente
d)Análise de Susceptibilidade a)o auditor deve aumentar os testes substantivos, de maneira a comprovar a
e)Relevância e Risco informação.
b)tal fato constitui uma limitação de escopo do exame do auditor.
03- Quando o auditor independente realiza comparações das informações c)não há problema, porque a entidade auditada não tem essa obrigação para com
financeiras da entidade com, por exemplo, orçamentos, previsões, ou o auditor.
informações similares do setor, ele está efetuando: d)o auditor deve relatar tal fato no seu relatório de recomendações de melhorias.
e)o auditor deve adicionar um parágrafo de ênfase no seu parecer, destacando o
a)Testes de Investigação e Confirmação fato.
b)Procedimentos de Controle
c)Testes de Detalhes de Saldos 10- O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor
d)Testes de Observância independente avalie permanentemente sua carteira de clientes,
e)Procedimentos Analíticos considerando aspectos como grau de independência existente, capacidade
de atendimento ao cliente e outros aspectos. Essa obrigação refere-se ao:
04- As informações obtidas de demonstrações contábeis, pelo auditor
independente, para chegar às conclusões em que se baseia a sua opinião, a)Programa de Avaliação dos Sistemas de Controles Internos.
denominam-se: b)Programa de Acompanhamento da Continuidade Operacional da Entidade.
c)Programa de Capacitação e Atualização de Profissionais.
a)Procedimento de Comprovação d)Programa de Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria.
b)Teste de Controle e)Programa de Educação Profissional Continuada.
c)Evidência de Auditoria
d)Procedimento Analítico 11- A posição negativa do capital circulante líquido da entidade que está
e)Teste de Transações sendo auditada, assim como o não cumprimento de normas legais,
regulamentares e estatutárias, são:
05- O auditor normalmente deve planejar obter confirmações diretas das
contas a receber. Todavia, quando os devedores não responderem a uma a)circunstâncias anormais que devem ser objeto de ressalvas no parecer do
confirmação da forma denominada “positiva”, o auditor deve: auditor independente.
b)pressupostos por serem considerados pelo auditor na análise da continuidade
a)aplicar procedimentos alternativos. das atividades da entidade.
b)solicitar confirmação na forma “negativa”. c)evidências concretas da iminente descontinuidade operacional da entidade
c)solicitar confirmação em data posterior. auditada.
d)aplicar procedimentos de controle. d)evidências suficientes para a emissão de parecer adverso ou com abstenção de
e)emitir parecer com ressalva. opinião.
e)situações que obrigam o auditor independente a emitir parecer com ressalvas
06- Assinale a opção que não compõe a natureza dos riscos e as ou adverso.
características de um controle interno em ambiente de sistemas de
informação computadorizado. 12- O risco que o auditor corre por considerar, como resultado de uma
amostra que suporte sua conclusão, que o saldo de uma rubrica contábil
a)Falta de trilha de transações. está relevantemente incorreto, quando de fato não está, é denominado:
b)Acesso restrito do usuário.
c)Processamento de transações uniformes. a)Risco de Aceitação Incorreta
d)Falta de segregação de funções. b)Risco de Subavaliação de Confiabilidade
e)Potencial de erros ou irregularidades. c)Risco de Rejeição Incorreta
d)Risco de Superavaliação de Confiabilidade
07- A possibilidade de contornar os controles internos por meio de conluio e)Risco de Estratificação da Amostra
de um membro da administração ou empregado com partes de fora
(terceiros) ou de dentro da entidade:

a)é a definição de fraude, segundo o Conselho Federal de Contabilidade.

b)deve ser objeto de ressalva no parecer dos auditores independentes.

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13- As técnicas ou procedimentos de auditoria que consistem na digitação
de dados no sistema de computadores de uma empresa e a comparação dos
resultados obtidos com os predeterminados, denominam-se:
a)Técnicas de Programas Utilitários
b)Técnicas de Dados de Testes
c)Técnicas de Testes Substantivos
d)Procedimentos de Revisão Analítica
e)Procedimentos de Confirmação de Saldos
14- A contratação de auditoria independente voltada somente para opinar
sobre o balanço patrimonial e não sobre as demais demonstrações
contábeis:
a)representa apenas um trabalho de auditoria de objetivo limitado, mas não de
extensão limitada.
b)não é possível de ser efetivada, porque o parecer deve abranger o conjunto
das demonstrações contábeis.
c)deve ser objeto de ressalva no parecer, ou de abstenção de opinião, por
limitação de extensão dos trabalhos.
d)deve ser objeto de opinião adversa no parecer, uma vez que não abrange o
conjunto das demonstrações contábeis.
e)constitui um serviço correlato prestado por auditores independentes
conhecido como “revisão limitada”.
15 - Com base nas respostas de circularizações recebidas, o auditor
independente pôde concluir quanto à adequação dos montantes realizáveis
da empresa auditada. Neste caso, o procedimento de auditoria aplicado é
conhecido como:
a) testes de transações e saldos
b) testes de observância
c) procedimentos de revisão analítica
d) procedimentos de inspeção física
e) testes de aderência
16 - Examinando os valores de um demonstrativo da movimentação
mensal dos custos dos produtos vendidos, o auditor constatou
incongruências na correlação com os valores de um demonstrativo
similar das receitas de vendas do mesmo período. O procedimento técnico
de auditoria aplicado neste caso denomina-se:
a) inspeção
b) observação
c) investigação e confirmação
d) revisão analítica
e) cálculo
17 - De acordo com a NBC-T-IT-02 – Papéis de Trabalho e Documentação
de Auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade:
a) os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor.
b) os papéis de trabalho devem ser mantidos em custódia por 4 anos.
c) as informações em filmes ou meios eletrônicos não se constituem em papéis
de trabalho.
d) a natureza da atividade da entidade não altera a forma dos papéis de
trabalho.
e) os papéis de trabalho são de propriedade da empresa auditada.
18 - Assinale a opção que não encontra respaldo nas normas do Conselho
Federal de Contabilidade sobre fraudes e erros.
a) No planejamento dos trabalhos, o auditor deve indagar à administração sobre
fraudes ocorridas.
b) Quando detectar fraudes, o auditor deve sugerir medidas corretivas para a
administração da empresa.
c) O auditor é responsável solidário pela prevenção e detecção de fraudes
cometidas na empresa.
d) As pressões externas sofridas pela empresa são eventos que representam
aumento de risco de fraude.
e) O risco de que distorções relevantes, decorrentes de fraudes, que possam não
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ser detectadas pelo auditor é inevitável.
19 - A avaliação da necessidade de revezar os profissionais responsáveis
pela realização dos serviços de auditoria independente de demonstrações
contábeis é um requisito das normas brasileiras de auditoria quanto:
a) à ética profissional do auditor.
b) ao controle de qualidade de auditoria.
c) ao risco inerente de auditoria.
d) às transações com partes relacionadas.
e) à avaliação dos controles internos.
20 - A segregação das atividades da empresa auditada por ciclos
operacionais, tais como Compras e Desembolsos, Vendas e Contas a
Receber e outros, é um recurso utilizado pelo auditor independente de
demonstrações contábeis para aplicação dos procedimentos de auditoria
de:
a) amostragem estatística de auditoria contábil.
b) revisão analítica dos saldos patrimoniais.
c) inspeções físicas de documentos e saldos.
d) verificação da continuidade normal das atividades.
e) avaliação do sistema de controles internos.
21 - Para selecionar amostras para testes, o auditor segregou a carteira de
clientes que formava o saldo de Duplicatas a Receber no balanço
patrimonial auditado, considerando a heterogeneidade dos clientes e dos
saldos, que representavam efetivamente a população. Nessa abordagem, o
auditor utilizou o plano de amostragem probabilística do tipo:
a) Aleatória
b) Sistemática
c) Por julgamento
d) Por conglomerado
e) Randômica
22 - Assinale a opção que contenha apenas rubricas que são objeto dos
exames de auditoria sobre as estimativas contábeis realizadas pela
administração da entidade auditada.
a) Salários a pagar, depreciação acumulada e provisão para devedores
duvidosos.
b) Comissões a pagar, depreciação acumulada e provisão para perdas
permanentes.
c) Custos dos produtos vendidos, depreciação e provisões para garantias de
produtos.
d) Caixa e bancos, contas a pagar e provisão para imposto de renda diferido a
pagar.
e) Reserva de contingências, provisão para férias e provisão de comissões a
pagar.
23 - No transcorrer dos seus trabalhos, o auditor independente de
demonstrações contábeis identificou vendas de mercadorias para uma
empresa coligada, em condições usuais de mercado. Assinale a afirmativa
correta.
a) A transação comercial realizada fere os direitos dos acionistas minoritários.
b) A situação é um exemplo típico de transações com partes relacionadas.
c) O auditor deve adicionar um parágrafo de ênfase no seu parecer.
d) A situação requer uma ressalva de limitação de escopo no parecer.
e) A transação é ilegal e provoca a constituição
24 - Entre as habilidades e competências profissionais que o auditor deve
possuir, estão:
a) capacidade para aplicação das normas, procedimentos e técnicas na execução
das auditorias.
b) capacidade de supor e imaginar quando não conseguir evidenciar, em seus
procedimentos de auditoria, confirmação dos fatos analisados.
c) conhecimentos de fundamentos de economia, direito comercial, impostos,
finanças, entre outros.
d) capacidade na área de princípios, convenções, postulados e técnicas
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contábeis.
e) conhecimentos dos princípios de administração, para reconhecer e avaliar a
relevância e o significado dos eventuais desvios em relação às boas práticas
empresariais.
25 - A opção que representa o objetivo da auditoria externa é:
a) A elaboração das normas e procedimentos econômicos, financeiros e de
auditoria da empresa auditada.
b) Expressar um palpite sobre a posição patrimonial e financeira da empresa
sem assegurar que elas representem adequadamente as operações da empresa.
c) Assegurar que as demonstrações financeiras irrelevantes representem a
situação contábil financeira da empresa de forma fidedigna.
d) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a
posição patrimonial e financeira da empresa.
e) Garantir que todos os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente
nos livros da empresa.
26 - As indicações de que a continuidade da entidade em regime
operacional esteja em risco podem vir das demonstrações contábeis ou de
outras fontes. De acordo com a interpretação técnica dada pelo Conselho
Federal de Contabilidade, indique qual das opções a seguir não representa
uma indicação financeira.
a) Perda de mercado importante, fornecedor essencial ou financiador
estratégico.
b) Passivo a Descoberto ou Patrimônio Líquido Negativo.
c) Posição negativa de Capital Circulante ou Capital Circulante Negativo.
d) Falta de capacidade financeira dos clientes para saldar seus compromissos.
e) Prejuízos operacionais substanciais de forma continuada.
27 - Um dos instrumentos complementares da auditoria para auxiliar a
revisão analítica é a utilização de índices econômicos e financeiros. Para
avaliação da capacidade de pagamentos ou liquidação do total dos
compromissos, indique qual índice deve ser utilizado.
a) Índice de Rentabilidade do Ativo
b) Índice de Liquidez Geral
c) Índice de Contas a Receber
d) Índice de Giro do Ativo
e) Índice de Imobilizações
27 - A existência de controles internos eficientes previne contra a fraude e
minimiza os riscos de erros e irregularidades nos registros e nos processos
contábeis. Com base nesta afirmação, indique qual das afirmativas a
seguir não representa um procedimento de controle interno.
a) Segregação de funções da pessoa que executa a escrituração contábil da que
elabora os relatórios contábeis.
b) Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e
níveis de autorização.
c) Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física
dos estoques pertencentes à empresa.
d) Controles da entrada e saída de bens do Ativo Permanente Imobilizado.
e) Acordo entre os funcionários do processo de compras para direcionar a
compra para a empresa Beta.
28 - A auditoria estabelece como "escopo" do trabalho o período das
demonstrações financeiras. Indique qual das normas abaixo não se refere
ao período objeto da auditoria.
a) Transações com partes relacionadas.
b) Carta de responsabilidade da administração.
c) Amostragem estatística.
d) Eventos subseqüentes.
e) Estimativas contábeis.
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29 - Entre os procedimentos e técnicas de Auditoria, tem-se o Exame Físico
que deve conter as seguintes características:
a) Identificação, Existência Contábil, Valor, Existência Física, Amostragem.
b) Existência Contábil, Autenticidade, Qualidade, Quantidade, Tamanho.
c) Identificação, Existência Física, Autenticidade, Quantidade e Qualidade.
d) Existência Contábil, Existência Física, Autenticidade, Valor, Quantidade.
e) Identificação, Tamanho, Volume, Valor, Amostragem, Existência Física.
30 - Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar a
seguinte conclusão:
a) existência
b) ocorrência
c) avaliação
d) abrangência
e) totalidade
31 - Identifique a afirmação que não corresponde a definições ou
características da auditoria interna ou externa.
a) A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não
possui vínculo com a empresa.
b) O auditor externo será culpado se negligenciar fato importante em seus
exames ou relatórios.
c) A inspeção física de um bem é um procedimento da auditoria externa para
confirmação da existência do bem contabilizado.
d) A fraude é o ato intencional de omissão de transações e o erro ato não
intencional resultante da omissão, desatenção etc.
e) A auditoria das demonstrações contábeis tem como objetivo obter evidências
sobre as demonstrações contábeis para emissão de parecer.
32 - Com relação às características dos papéis de trabalho, assinale, nas
opções abaixo, a assertiva incorreta.
a) o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas
detectadas pelo auditor.
b) de propriedade exclusiva do auditor, sendo este responsável por sua guarda e
sigilo.
c) preparados de forma manual, por meios eletrônicos, ou por meio de cópias de
documentos.
d) a base no processo de fiscalização realizado pelos órgãos públicos por serem
de livre acesso.
e) a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião para
emissão do parecer de auditoria.
33 - O processo de auditoria tem sido muito questionado mundialmente,
levando os auditores e as empresas de auditoria a avaliarem com maior
rigor os riscos, antes de aceitarem os trabalhos. Assim, os principais riscos
avaliados pela auditoria são:
a) Risco Inerente, Risco de Controle e Risco de Atualização.
b) Risco de Controle, Risco Inerente e Risco de Processo.
c) Risco de Detecção, Risco de Controle e Risco Inerente.
d) Risco de Processo, Risco de Detecção e Risco de Controle.
e) Risco de Detecção, Risco de Controle e Risco de Atualização.
34 - A segregação de uma operação em fases distintas executadas por
profissionais diferentes dentro de uma área/departamento é evidência de
um bom controle interno. Indique qual dos pontos a seguir não se refere a
um procedimento de controle interno.
a) normatização
b) limites de alçada
c) supervisão
d) senhas
e) demissão
35 - O Auditor da empresa Alfa percebeu existir um empréstimo nas
demonstrações contábeis, realizado em janeiro, com empresa do grupo não-
financeira. Indique qual dos testes substantivos, a seguir listados, pode ser
utilizado para evidenciar a legitimidade da operação.
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a) Conferência da nota fiscal com empréstimo.
b) Verificar se a operação foi aprovada pela financeira.
c) Observar o valor do saldo de bancos da demonstração contábil.
d) Obtenção de conhecimentos sobre a finalidade da operação.
e) Verificar se foi efetuado o recolhimento do IOF.
36 - Quando da realização de uma primeira auditoria numa entidade, que
foi auditada por outros profissionais no período imediatamente anterior, o
auditor deve incluir no seu planejamento:
a) a análise dos saldos de abertura, os procedimentos contábeis adotados, a
uniformidade dos procedimentos contábeis, a identificação de relevantes
eventos subseqüentes ao exercício anterior e à revisão dos papéis de trabalho
do auditor anterior.
b) a análise dos saldos finais do exercício anterior, a relevância dos saldos, os
controles internos, os procedimentos contábeis adotados, a revisão do parecer
do auditor anterior e a identificação das principais alterações adotadas em
assembléia geral.
c) a avaliação do risco de auditoria, a continuidade normal das atividades, o
ambiente de controle, o sistema de informação contábil, a identificação das
práticas contábeis, as partes relacionadas e a revisão dos papéis de trabalho do
auditor anterior.
d) a identificação de eventos subseqüentes,relevantes, as práticas contábeis, a
análise de uniformidade dos procedimentos contábeis, os saldos de abertura, a
carta de responsabilidade da administração e a revisão do programa do auditor
anterior.
e) a avaliação dos procedimentos contábeis, a uniformidade dos procedimentos
contábeis, os controles internos, a identificação de transações com partes
relacionadas, os eventos subseqüentes, as contingências e a revisão dos papéis
de trabalho do auditor anterior.
Comentários:
De acordo com a NBC – T – 11 – IT – 07, no caso da primeira auditoria, o
auditor deve incluir em seu planejamento a análise dos saldos de abertura,
procedimentos contábeis adotados, uniformidade dos procedimentos contábeis,
identificação de relevantes eventos subseqüentes ao exercício anterior e revisão
dos papéis de trabalho do auditor anterior.
37 - A análise de risco de auditoria, considerando a relevância em nível
geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve
considerar:
a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das transações, a qualidade dos
advogados, a estrutura organizacional, os métodos de administração adotados e
os controles internos mantidos.
b) a supervisão e controle de qualidade, o estudo e avaliação do sistema
contábil e dos controles internos, o risco inerente, a natureza e o volume das
transações e a relevância dos saldos.
c) as demonstrações contábeis tomadas em seu conjunto, bem como as
atividades, a qualidade da administração, a avaliação do sistema contábil e de
controles internos da situação econômica e financeira.
d) a continuidade normal das atividades, a avaliação do sistema contábil e de
controles internos, o saldo das contas e o volume de operações, a qualidade da
administração e dos advogados.
e) as alterações no sistema contábil e de controles internos, a estimativa dos
saldos, a estrutura organizacional, a integridade da administração e a
continuidade normal das atividades.
Comentários: A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos, considerando a relevância em 2 níveis (Resolução
CFC n° 820/97, item 11.2.3.2):
a) geral, considerando as demonstrações contábeis em seu conjunto, bem como
negócios, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e controle
interno e situação econômica e financeira da entidade.
b) Específico, relativos ao saldo de contas ou natureza e volume de transação.
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38 - O auditor ao proceder à auditoria, poderá detectar desfalques
praticados por funcionários que tem acesso aos ativos da empresa.Dentre
as opções abaixo, assinale a que caracteriza uma situação de desfalque
temporário.
a) O funcionário desvia recebimento de vendas a prazo após o seu registro
inicial, subavalia os débitos na respectiva conta de bancos e superavalia os
débitos na conta de despesa de manutenção.
b) O funcionário desvia recebimento de vendas a prazo antes do registro inicial,
superavalia os créditos na conta de duplicatas a receber e superavalia os débitos
na conta de despesas com descontos de duplicatas.
c) O funcionário desvia cautelas de ações de propriedade da empresa, subavalia
os débitos na conta de investimentos e superavalia os débitos na conta de
despesas financeiras.
d) O funcionário do setor de computação, responsável pelo processamento
eletrônico dos relatórios de pessoal (folha de pagamentos e relação bancária),
aumenta indevidamente o valor do seu próprio salário. Esses relatórios emitidos
pelo computador não são conferidos pelo setor que responde pela folha de
pagamento da empresa, e serve de base para o setor de contabilidade proceder
ao registro contábil competente.
e) O funcionário apodera-se de uma peça do almoxarifado e altera o respectivo
registro analítico de estoque, de forma que o saldo de peças constante nesse
registro analítico corresponda às efetivamente existentes. Essas fichas analíticas
representam cada tipo de peça individualizado que deverá corresponder ao razão
geral da conta Almoxarifado.
Comentários
Como comentado no livro de Auditoria, o desfalque temporário ocorre quando o
funcionário desvia um bem da Empresa e não altera os registros contábeis. No
desfalque permanente há alteração dos registros contábeis.
Não há dúvida que o desfalque é permanente nas opções A, B e C
Na opção D, observe que não há uma modificação direta nos registros; no
entanto , é como se houvesse já que os relatórios não são conferidos e o setor de
Contabilidade procede ao registro com base nestes relatórios.
Na opção E , o desfalque é temporário pois não há modificação nos registros
principais da Cia. (livros diário e razão) e sim nos registros analíticos (fichas de
controle de estoque)..
39 - (AFRF/00) A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião
tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis
significativamente incorretas é denominada:
a)Risco inerente
b)Risco de detecção
c)Risco de auditoria
d) Risco de controle
e) Risco sistêmico
40 - Os planos de amostragem probabilística, que pressupõem a disposição
dos itens de uma população em subgrupos heterogêneos representativos da
população global, é do tipo:
a)amostragem aleatória
b)amostragem sistemática
c)amostragem estratificada
d) amostragem por julgamento
e) amostragem por conglomerado
41 - Assinale a opção que não constitui obrigação do auditor interno de
acordo com a NBC-T-12- da auditoria interna.
a) Documentar todos os elementos significativos dos exames realizados.
b) Adotar procedimentos que assegurem a identificação de contingências
relevantes
c) Certificar-se da exatidão de documentos que integram os seus papéis de
trabalho.
d) Examinar a observância das legislações tributárias e trabalhistas.
e) Empregar técnicas de amostragem estatística na determinação da extensão de
testes de auditoria
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Comentários
Observe que o auditor não é obrigado a empregar técnicas de amostragem
estatística. Ele pode (ou não) empregar técnicas de amostragem estatística.
42 - O parecer de auditoria adequado para certificar o exame de uma
demonstração financeira, onde o auditor tenha efetuado seu exame em
base de testes e tenha encontrado erros imateriais, será do tipo:
a) com negativa de opinião.
b) sem ressalva.
c) com ressalva
d) adverso
e) parcial
43 - Em 31/11/2008, a composição do Fundo Fixo de Caixa, sempre
suprido pela tesouraria em moeda corrente, era a seguinte:
- Moeda Corrente......................... R$ 10.000
- Comprovante de Despesas......... R$ 90.000
- Total............................................. R$ 100.000
Naquela data foi feita a reconstituição do fundo e, concomitantemente, a
redução do valor em moeda corrente de $100.000 para $50.000.
Em função dos registros contábeis concernentes, o somatório das contas do
Ativo Circulante, para fins de apuração de uma auditoria interna:
a) diminuiu em $ 50.000
b) diminuiu em $ 90.000
c) aumentou em $ 40.000
d) diminuiu em $ 40.000
e) aumentou em $130.000
Comentários
Questão "macetosa". As grandes empresas, geralmente, criam uma caixa
pequena para efetuar somente pagamentos. Não recebem dinheiro (a tesouraria
é que recebe dinheiro), somente pagam pequenas quantias. A empresa cria um
fundo fixo, isto é, um valor para a caixa pequena efetuar os pagamentos.
Quando a caixa chega a um valor mínimo, é suprida pela tesouraria. No nosso
caso, o fundo era de 100.000, foram gastos 90.000 e a Cia decidiu diminuir o
valor da caixa de 100,000, para 50.000 o que significa que será retirado da
tesouraria 40.000 para suprir o fundo. Mas a questão não está perguntando qual
o valor do suprimento, e sim, qual o valor do Ativo Circulante (AC) após a
operação. Observe que tanto a caixa pequena quanto a tesouraria são do AC.
Assim a movimentação de dinheiro entre as duas contas não provoca alteração
no AC. O que provoca alteração no AC é a retirada de dinheiro da caixa
pequena que no nosso caso é de 90.000.
44 - A respeito dos fundamentos de auditoria das demonstrações
contábeis, assinale a opção correta.
A) Em nenhuma hipótese, as informações obtidas durante o trabalho de
auditoria podem ser fornecidas a terceiros.
B) Durante a realização de uma auditoria, é suficiente que o auditor utilize
critérios e procedimentos que proporcionem provas de que os valores incluídos
nas demonstrações contábeis correspondem à realidade.
C) A imparcialidade indispensável ao exercício do trabalho de auditoria
implica a exigência de que o auditor não faça juízos de valor.
D) O auditor pode ser responsabilizado pela não descoberta de fraude existente
na companhia auditada.
45 - Assinale a opção correta a respeito da técnica de amostragem,
utilizada em auditoria.
A) A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com os
efeitos na posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela
obtido no período.
B) Na determinação da amostra, o auditor deve procurar reduzir a zero a
margem de erro.
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C) Os métodos empregados para selecionar os elementos da amostra devem ser
exclusivamente estatísticos.
D) O auditor não pode utilizar seus próprios critérios de seleção da amostra.
46`- Em relação ao parecer de auditoria, julgue os itens seguintes.
I. Se o auditor discordar da administração em relação à forma de apresentação
das demonstrações contábeis, seu parecer não deve ser emitido sem ressalvas.
II. O parecer com ressalvas deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalvas,
com o acréscimo das circunstâncias que são objeto da ressalva.
III. Mesmo que o parecer seja emitido com abstenção de opinião, o auditor deve
mencionar desvios relevantes das demonstrações contábeis.
IV. No caso de demonstrações contábeis consolidadas, a opinião do auditor da
entidade controladora deve abranger as demonstrações contábeis como um todo,
sendo a parte relacionada às entidades controladas embasada nos pareceres dos
auditores dessas entidades.
A quantidade de itens certos é igual a:
A) 1.
B) 2.
C) 3.
D) 4.
47 - A respeito das normas gerais de auditoria, assinale a opção correta.
A) O risco de auditoria é tecnicamente definido como a possibilidade de o
auditor receber represálias da entidade auditada em decorrência de opinião
desfavorável emitida.
B) Em nenhuma hipótese, o auditor poderá emitir opinião acerca de
demonstrações contábeis apresentadas na forma condensada.
C) No caso de sistemas contábeis com base em processamento eletrônico de
dados, o programa de trabalho do auditor deve incluir o exame da segurança
eletrônica dos sistemas adotados pela entidade.
D) Se as estimativas feitas para o período auditado apresentarem variações
significativas, quando comparadas com períodos anteriores, o parecer do auditor
deve ser emitido obrigatoriamente com ressalvas.
48 - Quando as auditorias interna e externa são comparadas, é possível
evidenciar diferenças, embora sejam essencialmente o mesmo tipo de
exame de demonstrações financeiras. Acerca dessas auditorias, assinale a
opção correta.
A) O trabalho de auditoria externa deve ser exercido de forma contínua, por
todo o tempo em que a entidade auditada estiver em operação.
B) A finalidade da auditoria externa é promover melhorias nos controles da
empresa, de forma a assegurar a proteção do patrimônio.
C) Os principais interessados no resultado do trabalho de auditoria interna são a
própria empresa auditada e o público.
D) O exame feito pela auditoria externa abrange um número maior de áreas no
período de referência.
49 - Não faz parte dos principais objetivos do planejamento de auditoria
A) assegurar que não haja ressalvas no parecer emitido.
B) propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade.
C) obter conhecimento das atividades da entidade.
D) identificar a legislação aplicável.
50 - Com relação ao processo de auditoria, assinale a opção correta.
A) Todos os fatos encontrados pela auditoria devem ser relatados sem restrição,
devendo o auditor deixar o julgamento da relevância de cada fato a critério dos
usuários de seu relatório.
B) O grau de eficácia do sistema de controle interno está inversamente
relacionado com a quantidade de testes de auditoria que precisam ser feitos
durante a fase de avaliação da afirmação.
C) O fator que mais favorece o aumento da subjetividade inerente ao trabalho de
auditoria é a existência de um grande volume de fatos repetitivos e rotineiros.
D) Entre os fatores que devem ser considerados pelo auditor no processo de
auditoria não se inclui a integridade dos administradores da entidade.
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 EXERCÍCIOS – PÓS EM GESTÃO PÚBLICA – FABIO LUCIO
51 - A revisão analítica constitui uma análise gerencial de verificação do Reservas de Capital R$ 1.800,00
comportamento de valores significativos. A esse respeito, assinale a opção
correta. Sabendo-se que essa empresa apresenta lucros acumulados
correspondentes a 25% do valor do capital de terceiros, podemos afirmar
A) No exame do inter-relacionamento de contas, os custos das vendas devem que o valor do seu Capital Social é
ser comparados com os salários pagos.
B) A revisão analítica indica para o auditor as áreas da entidade em que os a) R$ 4.200,00
testes detalhados podem ser reduzidos. b) R$ 3.000,00
C) Tendo em vista suas características inerentes, a revisão analítica somente c) R$ 2.550,00
pode ser realizada após o encerramento do balanço. d) R$ 1.800,00
D) O registro de uma transação em desacordo com os princípios fundamentais e) R$ 1.200,00
de contabilidade, embora irregular, não pode ser considerado uma variação
atípica.
55 - (ESAF/AFC/2002) A empresa Comércio e Indústria LSM promoveu o
52 - No mês de julho, a firma Papoulas Ltda que encontra-se em processo estudo comparativo de três de seus produtos no mercado específico,
de auditoria. Foi registrada e captou recursos totais de R$ 7.540,00, sendo compilando os seguintes dados:
R$ 7.000,00 dos sócios, como capital registrado e R$ 540,00 de terceiros,
sendo 2/3 como empréstimos obtidos e 1/3 como receitas ganhas. Os • item alfa: saldo contábil R$ 300.000,00, quantidade 12.000, preço de mercado
referidos recursos foram todos aplicados no mesmo mês, sendo R$ 540,00 R$ 24,00;
em mercadorias; R$ 216,00 em poupança bancária; R$ 288,00 na • item beta: saldo contábil R$ 25.000,00, quantidade 1.000, preço de mercado
concessão de empréstimos; e o restante em despesas normais. R$ 26,00;
• item celta: saldo contábil R$ 153.000,00, quantidade 5.100, preço de mercado
Após realizados esses atos de gestão, pode-se afirmar que a empresa ainda R$ 31,00.
tem um patrimônio bruto e um patrimônio líquido, respectivamente, de Diante da desse estudo e para atender aos princípios fundamentais de
contabilidade, a empresa deverá, para fins de balanço,
a) R$ 1.044,00 e R$ 864,00
b) R$ 1.044,00 e R$ 684,00
c) R$ 1.044,00 e R$ 504,00 a) fazer provisão de R$ 12.000,00, com base na variação negativa entre custo e
d) R$ 1.584,00 e R$ 1.044,00 mercado.
e) R$ 7.540,00 e R$ 7.000,00 b) fazer provisão de R$ 10.860,00, com base na diferença média de variação
entre custo e mercado.
c) fazer provisão de R$ 6.100,00, com base na variação positiva entre custo e
53 - A Cia. Tetra está sob auditoria. Os três Inventários Gerais abaixo mercado.
fornecidos estão corretos e foram extraídos dos BPs que foram d) fazer provisão de R$ 5.900,00, com base na diferença de variação entre custo
disponibilizados para os auditores independentes: e mercado.
e) deixar de fazer provisão, pois o preço médio de mercado é maior que o de
custo.

56 - A Fábrica de Pré-moldados ao ser auditada, por auditores

independentes, encontrou-se irregularidade na contribuição de IPI e ICMS,
na operação em que adquiriu uma partida de materiais pré-
industrializados para uso industrial. A operação foi realizada a prazo,
pagando-se, no ato, apenas 10% da compra mais frete e seguros. Emitida a
nota fiscal 1xxx3, dela constavam: quantidade 4.000 unidades; preço
unitário R$ 2,50; ICMS 17%; IPI 12%; frete e seguros 2% do preço.

Em 1995, os acionistas da Cia. Tetra subscreveram os $ 30 de Capital Assinale o lançamento correto para contabilizar a operação.
social, mas nada integralizaram. Em 1996, os acionistas integralizaram os
$ 30 que subscreveram em 1995, e integralizaram mais $ 40 subscritos em a) Diversos
1996. Levando em consideração apenas o que foi informado, pode-se a Diversos
afirmar que: Materiais R$ 6.900,00
IPI a Recuperar R$ 1.200,00
a) o prejuízo líquido de 1995 foi de $ 80. ICMS a Recuperar R$ 1.700,00
b) o prejuízo líquido de 1996 foi de $ 10. Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 10.000,00
c) o lucro líquido de 1995 foi de $ 50. a Caixa R$ 1.000,00
d) o prejuízo líquido de 1996 foi de $ 80. a Fornecedores R$ 9.000,00 R$ 10.000,00
e) é possível calcular o lucro/prejuízo líquido quer de 1995, quer de 1996.
b) Diversos
54 – Em uma auditoria interna o patrimônio da Indústria Luzes & Velas é a Diversos
constituído pelos elementos que abaixo apresentamos com valores Materiais R$ 8.300,00
apurados em 30 de setembro de 2008. IPI a Recuperar R$ 1.200,00
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00
Bens fixos R$ 2.100,00 Fretes e Seguros R$ 200,00 R$ 11.400,00
Notas Promissórias emitidas R$ 600,00 a Caixa R$ 1.320,00
Débitos de Funcionamento R$ 900,00 a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
Créditos de Financiamento R$ 600,00
Bens de Venda R$ 900,00 c) Diversos
Créditos de Funcionamento R$ 1.200,00 a Diversos
Bens Numerários R$ 450,00 Materiais R$ 8.500,00
Bens de Renda R$ 750,00 IPI a Recuperar R$ 1.200,00
Débitos de Financiamento R$ 300,00 ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
Reservas de Lucros R$ 750,00 a Caixa R$ 1.140,00

Sugestões, questões de prova e auxilio em seus estudos: fabiolucio@fortium.com.br SUCESSO PROFISSIONAL!!!

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 EXERCÍCIOS – PÓS EM GESTÃO PÚBLICA – FABIO LUCIO
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00 GABARITO

d) Diversos
a Diversos
Materiais R$ 8.500,00 QUESTÃO RESPOSTA QUESTÃO RESPOSTA QUESTÃO RESPOSTA
IPI a Recuperar R$ 1.200,00 1 E 25 B 49 A
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00 2 C 26 B 50 B
a Fornecedores R$ 10.080,00 R$ 11.400,00
3 A 27 E 51 B
e) Diversos
4 C 28 D 52 B
a Diversos
Materiais R$ 9.700,00 5 A 29 C 53 D
ICMS a Recuperar R$ 1.700,00 R$ 11.400,00
a Caixa R$ 1.320,00 6 C 30 D 54 E
a Fornecedores R$ 10.260,00 R$ 11.400,00
7 B 31 B 55 A
8 A 32 B 56 D
Julgue os itens abaixo de acordo com os preceitos do Conselho Federal de
Contabilidade sob os aspectos técnicos da auditoria fiscal. 9 A 33 C 57 V

57 - No Ativo Circulante são classificados, entre outros, os direitos 10 B 34 A 58 F

realizáveis no curso do exercício social subseqüente e as despesas do 11 C 35 A 59 F
exercício seguinte ao balanço.
12 C 36 A 60 F
58 - No Ativo Realizável a Longo Prazo são classificados, entre outros, os
bens e direitos realizáveis após o término do exercício seguinte ao balanço 13 C 37 C 61 F
e os bens e direitos oriundos dos negócios realizados por controladas, 14 A 38 E
coligadas, proprietários, sócios, acionistas e diretores.
15 E 39 C
59 - Em investimentos, no Ativo Permanente, são classificados as
participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer 16 A 40 E
natureza que não se destinem à manutenção da atividade da empresa. 17 E 41 E
60 - No Ativo Diferido são classificadas, entre outras, as contas 18 B 42 B
representativas das aplicações de recursos que contribuirão para a
formação do resultado de mais de um exercício social. 19 A 43 B
20 E 44 D
61 - Como reservas de capital, no Patrimônio Líquido, são classificados,
entre outros, os valores recebidos a título de ágio na subscrição de ações de 21 B 45 A
coligadas, que ultrapassarem a importância destinada à formação do
capital social. 22 E 46 D
23 B 47 C
Comentários:
De acordo com o art. 170 da lei 6404: 24 A 48 D
As contas serão classificadas do seguinte modo:
57 – No ativo circulante, as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do
exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do
exercício seguinte.
58 – no ativo realizável a longo prazo, os direitos realizáveis após o término do
exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou
empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou
participantes no lucro da companhia que não constituírem negócios usuais na
exploração do objeto da companhia.
59 – em investimentos, as participações permanentes em outras sociedades, e
os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante e que
não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.
60 – no ativo imobilizado, os direitos que tenham por objeto bens destinados à
manutenção das atividades da companhia e da empresa, ou exercidos como
essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial.
61 – no ativo diferido, as aplicações de recursos em despesas que contribuirão
para a formação do resultado de mais de um exercício social, inclusive os juros
pagos ou creditados aos acionistas durante o período que anteceder o início das
operações sociais.

No artigo 182 temos:

Serão classificadas como reservas de capital as contas que registrarem:
a) a contribuição do subscritor de ações que ultrapassar o valor nominal e a
parte do preço de emissão das ações sem valor nominal que ultrapassar a
importância destinada à formação do capital social, inclusive nos casos de
conversão em ações de debêntures e bônus de subscrição.

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