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Se ubica en el grupo de los Pasivos, ya que todo el iva que las empresas recaudan se
constituye en una cuenta por pagar a la Dian.
Es la Cuenta 2408 del PUC
Regimen común:
Pertenecen a este régimen:
a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen ó produzcan articulos ( ó servicios ),
Gravados, exentos y excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).
b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de ingresos
por encima de los topes establecidos para el régimen simplicado.
ver articulo 499 estatuto tributario.
Régimen Simplificado:
Pertenecen a éste régimen todas las personas naturales, que aunque produzcan
ó comercialicen un bien ó un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de los
siguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.
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Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila
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Es decir compro a iva del 16% y se vende a tarifas del 16%, 10%, 5%,
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RETENCION EN LA FUENTE
Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada
el impuesto de renta.
Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retención en la fuente, mas adelante
incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-
minada retención en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retengan en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Su código es 135515
En resumen: En las ventas de bienes ó servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada
anticipo retención en la fuente. ( 135515 )
B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retención en la fuente
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa ó un particular, por
la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC.
Las retenciónes en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata-
mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente"
1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al régimen especial del impuesto
a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )
ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,
los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de
accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades
sin animo de lucro, y las entidades del sector público.
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RESUMEN:
Cada que compro, hago retención en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los códigos inician x 2365
Cada que vendo, me hacen retención en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su código es 135515
DEBITO CREDITO
Compras ( ó Gasto si es un servicio 6) 20501 $XXXX
Iva Por Pagar 16% 240801 $XXXX
Retencion en la fuente X pagar 236540 $CERO Porque no se deja retener
Proveedores por Pagar ( ó Bancos ) 220501-111005 $XXX
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SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES
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EJEMPLOS Y EJERCICIOS :
1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-
cepto de retencion en la fuente.
Junio 1 : compró mercancias por valor de $600.000 + IVA según factura #1015 de la firma
"Los expertos Ltda" pagó de contado con cheque del Banco de Bogotá.
Junio 2: Pagó servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron
factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo
por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pagó con cheque del Banco de Bogota
Nota: obsérvese que no se le aplicó retención en la fuente por concepto de fletes del
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Junio 8: Compro Mercancias por valor de $4.000.000 según Factura 5878 de la firma
"Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pagó con cheque
Junio 9: Vendió mercancias a la empresa "El turco Ltda" según factura 6978 por
Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias
Junio 10 :
Vendió mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,
según factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fué a credito a 30 dias
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Junio 30:
Le llegó factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo
de las oficinas administrativas, Pagó con cheque. ( 100% Admon)
Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque
esta cuenta se liquida es al cierre del año, para rebajar el impuesto sobre la renta.
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A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-
minada retención sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retienen sobre iva en las ventas de bienes ó servicios que yo realizo. Dicha CxC me la des-
cuento en la declaración del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguiente
B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa ó un particular,
por la compra de bienes y servicios.
Las retenciónes sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata-
mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaración de retención en la fuente"
En resumen: En las compras de bienes ó servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP
a la Dian, que será pagada en el mes siguiente
Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del régimen común que
son grandes contribuyentes,
EXCEPCION:
Cuando un Gran contribuyente ó un regimen comun no gran contribuyente realiza compras al
regimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza adicionalmente un
asiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el formulario iva
Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte
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A los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen sim-
plificado.
entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Iva
entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicar
retencin sobre Iva.
Sólo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retención sobre Iva a los del
regimen comun que no son grandes contribuyentes.
Base
En compras de Bienes 595,000
En compras de servicios 88,000
En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1
DEBITO CREDITO
Compras ( ó gasto si es un scio) XXXX
Retefuente X Pagar- compras 3.5% XXXX
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Asiento interno:
Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001 XXXXX
Iva-retenido( Regimen simplif) 236702 XXXXX
1. Realizar los asientos en el libro diario 2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por con-
cepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.
Agosto 1 : compró mercancias a crédito por valor de $8.000.000 + IVA según factura #1554 a la
empresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyente
Agosto 2 : Compró a crédito, mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa
"COMERCIALIZADORA LTDA" Gran Contribuyente
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Agosto 3: Compro a crédito, según factura 8877 mercancias por valor de $5.000.000 al
señor Juan Restrepo Perteneciente al Régimen Simplificado.
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Obsérvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos meses
en la declaración del Iva
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Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio de
Medellín. Es decir cada municipio es autónomo en el manejo, procedimiento, recaudo y san-
ciones sobre éste impuesto. De ahí que cada municipio puede tener una tarifa ( ó porcentaje )
diferente, para una misma actividad económica.
En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio.
1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
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1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estén dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.
4-Los establecimientos públicos del orden municipal, Deptal, Nacional.
1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003.
2-Las empresas que presten un servicio público ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ).
Es el 6 por mil
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No olvidemos que los que retienen son las entidades públicas del orden mpal, deptal y Nal
ubicadas dentro de Medellín.
El total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaración anual de
Industria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas rn
Medellín"
Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carácter pasivo que la registra el que hace la
retención ( Empresas del sector público ) es el código 236801
Registro contable:
A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal ó nacional ubicada dentro de Medellín y,
le compro un bien ó un servicio a una empresa del sector privado regimen común no autoret.
Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a
credito.
Codigo DB CR
compras 620501 5,000,000
Iva descontable 16% 240801 800,000
R/fuente 3.5% 236540 175,000
Reteiva 50% del Iva 236704 400,000
Rete/sobre Ind. Ccio 6xmil 236801 30,000
Proveedores 220501 5,195,000
B: En este caso la empresa que está vendiendo es del sector privado regimen comun no auto-
retenedor y debe hacer el siguiente registro contable:
Codigo DB CR
Ventas 413536 5,000,000
Iva generado 16% 240802 800,000
Anticipo retencion 3.5% 135515 175,000
Anticip/Rete/Ind.ccio 6xmil 135510 30,000
Retencion sobre iva x Cobr 135517 400,000
Clientes 130505 5,195,000
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mino de 10 año
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mino de 10 año
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omún no autoret.
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TALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga en
cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios periódico,
que el Iva es el 16% Retención en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.
PUNTO UNO :
La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Régimen Común) se dedica a la comer-
cialización de Electrodomésticos, le vendió a crédito a la compañía, Los Cinco Ltda ( Régimen
común no gran contribuyente ) artículos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de
inventario periodico
PUNTO DOS :
La Empresa A Ltda ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa
B Ltda, ( Régimen común Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000
ambas utilizan el sistema de inventario periodico.
PUNTO TRES :
La empresa C Ltda, ( Régimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a la empresa
D S.A ( Régimen común no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )
ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000
PUNTO CUATRO :
La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimén común) le compró a crédito a Pedro Perez
( Régimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de
ambas si utilizan el sistema de inventarios periódico.
PUNTO CINCO :
La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del régimen común ) le vendió a crédito a Juan
Gomez ( Del régimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000
ambas usan el sistem inventario periodico.
PUNTO SEIS :
La empresa I Ltda ( Regimen común no gran contribuyente ), le vendió a crédito a Jose Restrepo
( Régimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico
PUNTO SIETE :
Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendió a crédito a la empresa L ltda ( Régimen
común no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period
PUNTO OCHO :
Martha Gomez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a la empresa M Ltda ( Régimen
común Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico
PUENTO NUEVE :
Pedro Perez ( Régimen Simplificado ) le vendió a crédito a Jorge Molina ( Régimen
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PUNTO DIEZ :
La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendió a crédito a la empresa P Ltda,
(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.
PUNTO DOCE:
Un régimen simplificado le compró a credito a un régimen Común gran Contribuyente,
mercancias por valor de $1.000.000
PUNTO TRECE:
Un régimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crédito otro Régimen Simplifi-
cado. Este último con un patrimonio bruto de $600.000.000
PUNTO CATORCE:
Un Régimen Simplificado compro a crédito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen
comun gran contribuyente
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ASIENTOS EN EL DIARIO
2. A ltda: RC
ventas 413536 9,000,000
Iva 240801 1,440,000
anticipo r/fte 135515 315,000
Iva retenido 135517 720,000
clientes x Cobrar 130505 9,405,000
B ltda : GC
compras 620501 9,000,000
iva 240801 1,440,000
r/fte x pagar 236540 315,000
iva retenido 236701 720,000
Proveedores x pagar 220501 9,045,000
3. C LTDA : RC
ventas 413536 11,000,000
iva 240801 1,760,000
anticipo r/fte 135515 385,000
Clientes por cobrar 130505 12,375,000
D S.A : RC
Inventarios 143501 11,000,000
iva 240801 1,760,000
R/fte x pagar 236540 385,000
Proveedores x pagar 220501 12,375,000
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E ltda : GC
compras 620501 12,000,000
R/fte x pagar 236540 420,000
Proveedores 220501 11,580,000
5. G ltda : GC
ventas 413536 13,000,000
Iva 240801 2,080,000
anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuente
clientes por cobrar 130505 15,080,000
6. I ltda : RC
ventas 413536 10,000,000
iva 240801 1,600,000
anticipo r/fte 135515 0 El simplif no retiene en la fuente
clientes por cobrar 130505 11,600,000
L ltda : ( RC )
compras 620501 10,000,000
R/fte x pagar 236540 350,000
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Jorge Oliverio Suaza Arcila
M ltda ( GC)
compras 620501 14,000,000
R/fte x pagar 236540 490,000
Proveedores 220501 13,510,000
P ltda ( GC no autoreten)
compras 620501 15,000,000
iva 240801 2,400,000
Proveedores 220501 17,400,000
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 24
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Jorge Oliverio Suaza Arcila
DB CR
Compras+IVA 620501 2,320,000 Nótese que el iva quedo incluido
Proveedores 220501 2,320,000 y que el que retiene es el que
compra
14. Un RS compro mcias $1 a crédito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Página 25
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Jorge Oliverio Suaza Arcila
TALLER EVALUATIVO:
OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente)
.- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retención sobre Iva ( reteiva)
RETEFUENTE:
En las compras ( de mercancia ó servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XX
En las Ventas ( de mercancia ó servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515
Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente.
Los porcentajes de retención en la fuente están en la tabla.
PUNTO UNO:
La empresa "Z Ltda" Regimen común gran contribuyente ,
Le compró a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente,
equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 Dias
PUNTO DOS:
La empresa "Y Ltda" Régimen Común no Gran Contribuyente, le compró a la empresa
"M Ltda" Régimen Común no gran contribuyente, equipos de sonido por
valor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias.
PUNTO TRES:
La empresa "T S.A" Régimen común no gran contribuyente, le compró a la Empresa
"N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonido
por valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 dias
PUNTO CUATRO:
La empresa "J S.A " Régimen Común no gran contribuyente, le compró a credito a
"Diana Restrepo" del Régimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000
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Jorge Oliverio Suaza Arcila
Docente-SENA
PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC )
CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO
COMPRAS DE MERCANCIA 620501 20,000,000
IVA POR PAGAR 16% 240801 3,200,000
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 700,000
PROVEEDORES POR PAGAR 220501 22,500,000
PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS )
CUENTA Codigo PUC DEBITO CREDITO
COMPRAS 620501 2,000,000
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5% 236540 70,000
PROVEEDORES POR PAGAR 220501 1,930,000
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Taller Formulario Iva ( Primer taller-Práctico de iva y retención)
TALLER:
Dicha sociedad realizó las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 :
4813679.xls
Solucion al primer taller practico de iva
4813679.xls
COMPRAS 3.5% 14-May 236540 87,500
HONORARIOS DEL 11% 17-May 236515 110,000
TOTAL RETENCIONES DE MAYO: 197,500
JUNIO:
COMPRAS 3.5% 18-Jun 236540 87,500
4813679.xls
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Jorge Oliverio Suaza Arcila.
EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVA
Enero 9: Compró a crédito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Régimen Común.
Enero 15: Compró a Crédito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran Contribuyente
Enero 25: Vendió a Crédito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen Comun
Febrero 2: Compró a Crédito mercancias por valor de $4.000.000 al Señor Pedro Restrepo del Régimen Sim
Plificado. ( No factura Iva)
Febrer 14: Compró a crédito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del
Régimen Comun ( autoretenedor)
Febrero 25:Vendió a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Régimen Común
SOLUCION:
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
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APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
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égimen Común.
Regimen Comun
el Régimen Sim
Régimen Común
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
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APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
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EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000)
Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de
PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es:
Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima 32,500,000 . => incluida la prima del semestre
Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000) 1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000)
Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000
Menos aportes voluntarios a fondos de pension 3,600,000 Ahorró $600.000 mensual
Subtotal salarios netos 27,437,500
Dividido por 6 DIVID 6
ello dá el Salario promedio BRUTO mensual 4,572,917
Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% ) 1,143,229 Ley 789/2002.
Salario Promedio NETO mensual 3,429,688
Menos cuota credito hipotecario vivienda interés social 0
Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0
Base gravable mensual: 3,429,688
Luego se busca este salario promedio mensual en
la tabla de la DIAN y el % que dé se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario
Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio.
% en este caso 10.10%
Base= ( $5.000.000-25%)
igual $3.750.000
aplicar el 10.10%
dá $378.750
El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las
retenciones. Luego la diferencia es el ahorro.
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