TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA

Asignatura clave: CON014 Número de créditos teóricos: 6 Prácticos: 2

Asesor responsable: Lic. José Antonio Galaviz Herrera (correo electrónico jgalaviz@Uaim.edu.mx)
Asesores de asistencia: Lic. Maribel Maldonado García (correo electrónico: mmaldonado@Uaim.edu.mx).

INSTRUCCIONES PARA OPERACIÓN ACADÉMICA:

El sumario representa un reto. Los contenidos son los ejes temáticos. Los activos una orientación inicial para
resolverlos y la síntesis concluyente como posibilidad de integración conceptual corresponderá a lo factible de un
punto de vista temático amplio. La visión global de los asuntos resueltos como titular académico, te ofrecerá
oportunidad de discusión que se enriquecerán en la medida que intensificas las lecturas, asistes a tu comunidad de
estudio te sirves de los asesores y analizas la ciberinformación disponible posicionándote de los escenarios
informativos adecuados. Los periodos de evaluación son herramientas de aprendizaje. Mantén informado al Tutor
de tus avances académicos y estado de ánimo. Selecciona tus horarios de accesoria. Se recomienda al titular
académico (estudiante) que al iniciar su actividad de dilucidación, lea cuidadosamente todo el texto guión de
asignatura. Para una mejor facilitación. El documento lo presentamos en tres ámbitos: 1.- relación de las unidades.
2.- relación de activos. 3.- Principia Temática consistente en información inicial para que desarrolles los temas.

COMPETENCIAS: Conocerá y analizara los principales temas dentro de las empresas tanto privadas como
publicas con l fin de llevar una buena planeacion, con el propósito de que dichas empresas sobresalgan en un futuro.
Los temas que se van a ver dentro de esta materia son: auditoria, sus normas, sus técnicas y procedimientos, papeles
de trabajo, su planeacion, control interno y exámenes de las cuentas-aspectos comunes.

SUMARIO: El titular académico comprenderá la auditoria en general, y tendrá una visión más humana y estratégica
dentro de dichas empresas con el fin de darle un seguimiento mas adecuado para que dichas organizaciones no
tengan barreras en su ciclo de vida.

TEORIA GENERAL DE LA AUDITORIA

CONTENIDOS:

UNIDAD I.- La auditoria.

UNIDAD II.- Normas de auditoria.
UNIDAD III.- Técnicas y procedimientos de auditoria.
UNIDAD IV.- Papeles de trabajo.
UNIDAD V.- Planeacion de la auditoria.
UNIDAD VI.- Control interno.
UNIDAD VII.- Exámenes de las cuentas-aspectos comunes.

ACTIVOS

UNIDAD I
Auditoria.

I.1.- Concepto.
I.2.- Necesidad.
I.3.- Dictamen.
I.4.- Interesados.
I.5.- Clases de auditoria.
Actividad: Investigue y explique los requisitos y cualidades d3el contador publico.

UNIDAD II
Normas de auditoria.

II.6.- Definición.
II.7.- Clasificación.
II.8.- Normas personales.
II.9.- Normas de ejecución del trabajo.
II.10.- Normas de dictamen e información.

Actividad: Elaborar un cuadro sinóptico de dicha unidad.

UNIDAD III
Técnicas y procedimientos de auditoria.

III.11.- Concepto.
III.12.- Clasificación de las técnicas de auditoria.
III.13.- Clasificación de los procedimientos de auditoria.
III.14.- Extensión o alcance de los procedimientos.
III.15.- Oportunidad de los procedimientos.

Actividad: Elaborar una síntesis de dicha unidad.

UNIDAD IV
Papeles de trabajo.
IV.16.- Concepto.
IV.17.- Propiedad y responsabilidad.
IV.18.- Clasificación.
IV.19.- Ordenamiento y archivo-índice.
IV.20.- Elementos.

Actividad: Investigue y explique en que consiste las marcas de trabajo realizado.

UNIDAD V
Planeacion de la auditoria.
V.21.- Generalidades.
V.22.- Concepto.
V.23.- Fases de la planeacion.
V.24.- Investigación general.
V.25.- Estudio y evaluación del control interno.

El programa de trabajo.

Concepto.

Formato.

Elementos básicos.

Análisis financiero.

Programa de trabajo estándar.

Efectos en el programa de trabajo de primera auditoria subsecuentes.

Actividad: Elaborar un cuadro sinóptico de dicha unidad.

 UNIDAD VI
Control interno.

VI.26.- Concepto.
VI.27.- Estudio del control interno.
VI.28.- Evaluación.
VI.29.- Oportunidad y alcance.
VI.30.- Influencia en el programa de trabajo.

Actividad: Elaborar un ensayo de dicha unidad.

UNIDAD VII
Exámenes de las cuentas-aspectos comunes.
VII.31.- Concepto y contenido.
VII.32.- Principios de contabilidad.
VII.33.- Objetivos.
VII.34.- Control interno.
VII.35.- Procedimientos.
VII.36.- Pruebas selectivas.
VII.37.- Importancia relativa.
VII.38.- Procedimientos comunes.

Actividad: Elaborar un ensayo de dicha unidad.

ESCENARIOS INFORMATIVOS:

• Asesores locales
• Asesores externos
• Disposiciones de Internet
• Puntualidad en Intranet
• Fuentes directas e indirectas
• Bibliografía.

BIBLIOGRAFÍA:
Víctor Manuel Mendivil Escalante.
Elementos de auditoria.
Editorial ECASA.

TEORÍA GENERAL DE LA AUDITORIA.

PRINCIPIA TEMÁTICA
I.1.- Auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros.

I.2.- La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el inversionista necesitan
como un elemento importante para tomar decisiones primero conocer la situación financiera de la empresa que
 administran o en la que desean invertir, y segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde
a la realidad que vive el negocio.

I.3.- El trabajo de auditoria cristaliza en un informe final llamado dictamen. El dictamen es la opinión del contador
público sobre la corrección contable de las cifras de los estados financieros auditados.

I.4.- El dictamen interesa a distintos grupos de personas relacionadas con la empresa tales como:

Propietarios accionistas.

Inversionistas (futuros accionistas o acreedores).

Gobierno federal.

Empleados y obreros.
(Investigar los cuatros puntos anteriores).

I.5.- Tradicionalmente se conocen dos clases de auditorias:

Auditoria Interna.

Auditoria Externa.
(Investigue los dos puntos anteriores).

I.6.- Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor.

II.7.- 1. Normas personales.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

Cuidado y diligencias profesionales.

Independencia mental.
2. Normas de ejecución del trabajo.

Planeacion y supervisión.

Estudio y evaluación del control interno.

Obtención de evidencia suficiente y competente.
3. Normas de información.

Relación con los estados financieros y responsabilidad.

Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados.

Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad.

Suficiencia de las declaraciones informativas.

Salvedades.

Negación de opinión.

II.8.- Son comunes a todas las profesiones. El entrenamiento técnico es el medio indispensable para desarrollar la
habilidad práctica necesaria para el ejercicio de una profesión y junto con el estudio y la investigación constante
se integran como fundamento de la capacidad profesional.

II.9.- Son resultado de la segunda norma profesional: cuidado y diligencia profesionales, ya que aunque puede
resultar difícil establecer los lineamientos para determinar cuando es cuidadoso y diligente, si existen algunos
aspectos que si se cumplen, responden de esa obligación de cuidado y diligencia comentados.

II.10.- Como consecuencia de su trabajo, el auditor emite una opinión en la que expresa el trabajo desarrollado y las
conclusiones a que ha llegado.

III.11.- Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

III.12.- La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, en su
boletín F-01, ha propuesto la siguiente clasificación:

Estudio general.

Análisis.

Inspección.

Confirmación.

Investigación.

Declaraciones o certificaciones.

Certificación.
(Investigar los siete puntos anteriores).

III.13.- Como ya se dijo los procedimientos son la agrupación de las distintas técnicas aplicables al estudio particular
de una cuenta u operación.

III.14.- Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, a la intensidad y
profundidad con que se aplican prácticamente.

III.15.- Es la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas. (Mencione algunos
ejemplos).

III.16.- El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la prueba material
del trabajo realizado; además en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia
de los elementos en que se apoyo la opinión, en otras palabras son evidencias de la calidad profesional del
trabajo. (Investigar el concepto de papeles de trabajo).

III.17.- Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado;
pero esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que pueden considerarse confidenciales, esta
obligado a mantener discreción absoluta respecto de la información que contienen.

III.18.- Se le acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

1. Por su uso

Papeles de uso continuo.

Papeles de uso temporal.
2. Por su contenido.

Hoja de trabajo.

Células sumarias o resumen.

Células de detalle o descriptivas.

Células analíticas o de comprobación.
(Investigar los dos puntos anteriores).

IV.19.- Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan en índices que indiquen claramente la sección
del expediente donde deben de ser archivados, y consecuentemente, donde podrán localizarse cuando se les
necesiten posteriormente.

IV.20.- Los papeles de trabajo deben ser claros y precisos respecto de la cuenta u operación a que se refieran del
trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas; esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que
es conveniente tener en cuenta al elaborarlos.
(Investigue los elementos que deben de contener toda célula de trabajo de auditoria).

IV.21.- Como en toda actividad los mejores resultados los obtiene el que sabe que es lo que va hacer y como ha de
hacerlo es decir quien planea su trabajo. La planeacion tiene una importancia fundamental en la auditoria, para
poder planear una auditoria específica es necesario, aunque resulte obvio, fijar claramente dos situaciones.
(Investigue las dos situaciones).

IV.22.- Planear el trabajo de auditoria es disidir previamente cuales son los procedimientos de auditoria que se va a
emplear, cual es la extensión que se va a darse en esas pruebas, en que oportunidad se va a aplicar y cuales
son los papeles de trabajo en que se van a registrarse sus resultados.

IV.23.- La planeacion de la auditoria tiene tres fases principales. (Investigarlas y explicar cada una de ellas).
IV.24.- La investigación general tiende a determinar los aspectos fundamentales y específicos de la empresa que las
distinguen y tienen relación con nuestro trabajo de auditoria. (Investigar y explicar los aspectos que deben
cubrirse en esta investigación).

V.25.- Segunda fase de la planeacion, revistes características especiales y por ello a su estudio se ha dedicado el
siguiente capitulo.

El programa de trabajo.

Concepto.

Formato.

Elementos básicos.

Análisis financiero.

Programa de trabajo estándar.

Ventaja.

Oportunidad.

Modelo de programa estándar.

Efectos del programa de trabajo de primera auditoria o subsecuentes.
(Investigue y explique los puntos anteriores).

V.26.- El control interno de un negocio es el sistema de su organización, los procedimientos que tienen implantados y
el personal con que cuenta estructurados un todo para lograr los tres objetivos fundamentales. (Investigar los
tres objetivos).

V.27.- De acuerdo con las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo, el auditor debe de estudiar y
evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a dictaminar. (Existen tres métodos para
efectuar el estudio del control interno Investigarlos y explicarlos).

V.28.- La evaluación del control interno es la impresión que se fija en la mente del auditor respecto de si el control
interno es bueno o defectuoso, es decir, si permite la consecución plena de sus objetivos o no.

VI.29.- Teóricamente el estudio y la evaluación del control interno debe hacerse antes de planear la auditoria, sin
embargo, razones de orden practico imponen en ocasiones la necesidad de hacer durante el desarrollo mismo
del trabajo de auditoria.

VI.30.- El control interno tiene influencia directa en el programa de trabajo ya que frente a un control interno eficiente el
auditor puede reducir sus pruebas para la confianza que le merece; por el contrario cuando el control interno
presenta serias deficiencias las pruebas deben de ser ampliadas hasta un limite que permite juzgar el impacto
total de los errores que un control interno así pudo permitir.

VI.31.- Para efectuar el examen de una cuenta cualquiera resulta importante comprender sus movimientos y
contenido: de que se carga, de que se abona, y que representa su saldo. Bajo este rubro se trata de explicar
ese aspecto.

VI.32.- La opinión del auditor se expresa sobre estados financieros elaborados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente, por ello es indispensable conocer cuales
principios de contabilidad afectan directa o indirectamente el manejo de cada cuenta para verificar que se haya
respetado su aplicación y poder sostener esa afirmación básica del dictamen.

VI.33.- También es fundamental saber los objetivos que se persiguen en el examen de cada cuenta. (Investigar el
objetivo general de la auditoria).

VII.34.- Puesto que el examen del control interno es obligatorio por ser norma de auditoria, es necesario tener
conocimiento de los aspectos más importantes que suponen la existencia de un buen control interno en
relación con cada cuenta.
VII.35.- Por ultimo se hace mención de los procedimientos de auditoria recomendados para cada cuenta atendiendo a
sus características. Los procedimientos anotados no son limitativos, las circunstancias vigentes en cada caso
determina el empleo de otros a la supresión de algunos mencionados.

VII.36.- El trabajo de revisión de las cuentas no es ni puede ser exhausivo; no es posible revisar en un periodo corto
(30,45 días) con un grupo de tres o cuatro gentes lo que a la empresa le lleva un año con un personal mas o
menos abundante; no es tampoco razonable; el auditor dispone de un tiempo limitado para obtener
conclusiones.

VII.37.- El trabajo de auditoria es discriminatorio en cuanto a la importancia de las partidas que se revisan.
Generalmente se desechan las partidas menores y se atienden las partidas de significación. La significación de
una partida se juzga no solo por su importe sino también por lo que represente.

VII.38.- Finalmente en el examen de las cuentas, el auditor aplica procedimientos comunes a todas ellas tales como:

Comparación de los saldos de la balanza de comprobación contra las tarjetas o el libro mayor.

Comparación de las relaciones de saldos contra los registros auxiliares.

Verificación de sumas y calculaos en las relaciones de saldos.

Indicación de la fuente de datos.
Estos aspectos del trabajo ya no se mencionaran en la auditoria de cada cuenta pero debe quedar claro la
necesidad de su ejecución en cada una de ellas.

EL TITULAR ACADEMICO:
Conocerá la teoría general de la auditoria, donde se aplica a empresas de cualquier tipo y tamaño, en general los
asuntos estudiados por la teoría general de la auditoria abarca una gran cantidad de campo de conocimiento donde se
habla de la auditoria en general, normas de auditoria, técnicas y procedimientos de auditoria, papeles de trabajo,
planeacion de la auditoria, control interno y examen de las cuentas.

REPORTES CRITICOS O SUGERENTES A: Ing. Manuel de Jesús Valdez Acosta, Secretario General. Universidad
Autónoma Indígena de México, (correo electrónico ingvaldez@uaim,edu.mx); MC Ernesto Guerra García, Coordinador
General Educativo. (Correo electrónico eguerra@uaim.edu.mx) Benito Juárez No. 39, Mochicahui, El Fuerte, Sinaloa,
México. C.P. 81890, TEL. 01 (689) 2 00 42.