‫سلسلة تمارين خاصة بالميزانية الوظيفية‬

‫لتالميذ السنة الثالثة تسيير وإقتصاد‬

‫*التمرين‪:1‬‬
‫‪.‬لتكن الميزانية الوظيفية لمؤسسة "كالمه" لسنة ‪ 2008‬كمايلي‬

‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصــــــــــــــــــوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫األصــــــــــــــــــول‬

‫‪50‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫التمويل الخاص‬ ‫‪60‬‬ ‫‪6000000‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪20‬‬ ‫‪.........‬‬ ‫ديون ثابتة‬ ‫‪20‬‬ ‫‪.............‬‬ ‫األصول المتداولة لالستغالل‬
‫‪15‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫ديون االستغالل‬ ‫‪….‬‬ ‫‪.............‬‬ ‫المتداولة خارج االستغالل "‬
‫‪5‬‬ ‫ديون خارج االستغالل ‪..........‬‬ ‫‪….‬‬ ‫‪.............‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪10‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫خزينة الخصوم‬

‫‪100‬‬ ‫‪.........‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪100‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫مجموع األصول‬

‫‪.‬خزينة األصول تساوي ثالث مرات االستخدامات المتداولة خارج االستغالل‬

‫‪:‬معلومات إضافية‬

‫مخزون أول المدة للبضائع ‪300000‬دج وأخر المدة ‪360000‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫رصيد الزبائن أول المدة ‪400000‬دج وألخر المدة ‪425000‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫رصيد أول المدة للموردين ‪570000‬دج وألخر المدة ‪450000‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫المشتريات السنوية للبضائع ‪2040000‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫حققت المؤسسة هامش ربح ‪ % 20‬من سعر البيع على جميع مبيعاتها السنوية‬ ‫‪-‬‬
‫العمل المطلوب ‪:‬‬
‫‪ .1‬إتمام الميزانية الوظيفية ‪.‬‬
‫‪ .2‬أحسب ‪ FRNG‬و ‪B F R‬مع تجزئته وحساب ‪.T N‬‬
‫‪ .3‬أحسب نسب الهيكلة المالية‪.‬‬
‫‪ .4‬أحسب نسب الدوران المختلفة‪.‬‬
‫‪ .5‬علق حول الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬

‫*تمرين‪: 2‬‬
‫إلتمام الميزانية الوظيفية الموالية لشركة "العربي " تحصلنا على عناصر التحليل التالية‪:‬‬

‫‪ -‬رأس المال العامل الصافي اإلجمالي ‪FRNG : DA28.000‬‬

‫‪ -‬إحتياج رأس المال العامل ‪BFR : DA15.000‬‬
‫‪ -‬الميزانية الوظيفية للشركة بتاريخ ‪: 31/12/2001‬‬
 ‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫األصول‬
‫‪ 65‬الموارد الثابتة ‪........ .........‬‬ ‫‪.......‬‬ ‫االستخدامات‬
‫الثابتة‬
‫‪......... ..........‬‬ ‫خصوم\ متداولة‬ ‫‪........‬‬ ‫‪..........‬‬ ‫أصول متداولة‬

‫‪2.5 .........‬‬ ‫خزينة الخصوم\‬ ‫‪........ 20.000‬‬ ‫خزينة األصول‬

‫‪.‬‬

‫المجموع ‪......... ...........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪........‬‬ ‫المجموع‬

‫‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية لشركة "العربي" لدورة ‪.2001‬‬

‫*تمرين ‪:3‬‬
‫من شركة التضامن " ع‪ /‬الرؤوف وإخوانه " تحصلنا على الميزانية الوظيفية بتاريخ ‪:N/12/31‬‬

‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫الخصوم\‬ ‫‪%‬‬ ‫المبلغ‬ ‫األصول‬

‫‪79‬‬ ‫‪......‬‬ ‫الموارد\ الثابتة‬ ‫‪46 .......‬‬ ‫االستخدامات\ الثابتة‬

‫‪......‬‬ ‫‪......‬‬ ‫‪ ....... .........‬خ‪ .‬متداولة االستغالل‬ ‫أ‪ .‬متداولة لالستغالل‬
‫‪......‬‬ ‫‪......‬‬ ‫خ م خارج االستغالل‬ ‫‪6 ........‬‬ ‫أ‪ .‬م‪ .‬خارج اإلستغالل‬
‫‪4.5‬‬ ‫‪........‬‬ ‫‪ ........ 75.000‬خزينة الخصوم‬ ‫خزينة األصول‬

‫‪....... ......‬‬ ‫مجموع الخصوم\‬ ‫‪......‬‬ ‫‪........‬‬ ‫مجموع األصول\‬

‫علما أن‪ - :‬رأس المال العامل الصافي\ اإلجمالي ‪DA132.000‬‬

‫‪ -‬احتياج رأس المال العامل لالستغالل ‪DA81.000‬‬
‫*إعادة تشكيل الميزانية الوظيفية‪.‬‬

‫*تمرين‪:4‬‬
 ‫من قسم المحاسبة والمالية لشركة الصناعات الصيدالنية تحصلنا على معلومات خاصة الدورة‬
‫‪: 2006‬‬
‫الميزانية المحاسبية بتاريخ ‪: 31/12/2006‬‬

‫المبلغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبلغ‬ ‫األصول‬

‫‪1.000.000‬‬ ‫األموال الخاصة‬ ‫‪850.000‬‬ ‫االستثمارات‬
‫‪420.000‬‬ ‫الديون‬ ‫‪380.000‬‬ ‫المخزونات‬
‫‪160.000‬‬ ‫النتائج‬ ‫‪350.000‬‬ ‫المدينون‬

‫‪1.580.000‬‬ ‫‪ 1.580.000‬المجموع‬ ‫المجموع‬

‫الملحقات ‪:‬‬
‫‪ -‬تتوزع القيمة الصافية لالستثمارات على المصاريف\ التمهيدية واألراضي و تجهيزات اإلنتاج كاألعداد‬
‫‪ 3 ، 1‬و ‪ 6‬على التوالي ‪ ،‬علما أن قيمتا\ اإلطفاء و االهتالك المتراكم بلغا على التوالي ‪ DA 45000‬و‬
‫‪. 270.000DA‬‬
‫‪ -‬تضم المخزونات المواد األولية المشتراة بقيمة ‪ DA 185000‬والباقي يمثل المنتجات التامة علما أن‬
‫مؤونة تدني قيمة المواد األولية بلغت ‪ %40‬من القيمة االسمية لها‪.‬‬
‫‪ -‬تحتوي مجموعة المدينون في الميزانية على سندات المساهمة و ديون الزبائن و تسبيقات االستغالل و‬
‫القيم الجاهزة تتناسب فيما بينهما على التوالي كاألعداد ‪ 1 ، 6 ، 3‬و ‪ 4‬علما أن مؤونة العمالء المشكوك\‬
‫فيهم بلغت ‪. DA 31000‬‬
‫‪ -‬رأس مال الشركة بلغ ‪ DA 800000‬أما الباقي موزع بين االحتياطي\ و مؤونة التكاليف واألخطار\‬
‫بالتساوي‪.‬‬
‫‪ -‬بلغت ديون االستثمار ¼ من مجموع الديون و الباقي يوزع بين ديون الموردين والتسبيقات التجارية‬
‫كاألعداد ‪ 2‬و ‪ 1‬على التوالي‪.‬‬
‫‪ -‬تدرج نتيجة الدورة بعد اقتطاع الضريبة على األرباح ‪ %25‬في حساب االحتياطي بقيمة ¾ و الباقي‬
‫يوزع\ على عمال الشركة خالل شهر‪.‬‬
‫العمل المطلوب ‪:‬‬
‫‪ -1‬إنجاز الميزانية الوظيفية للشركة بناءا على ما سبق علما أن قيمة كال من المصاريف واإليرادات\‬
‫المقيدة سلفا بلغتا نسبة ‪ %40‬من الحسابات الرئيسية لهما في الميزانية المحاسبية‪.‬‬
‫‪ -2‬قدم تقريرا حول الوضعية المالية للشركة باستخدام ‪:‬‬
‫‪ -‬رأس المال العامل الصافي اإلجمالي ‪ ،FRNG‬إحتياج رأس المال العامل بنوعيه والخزينة‬
‫الصافية‪.‬‬
‫‪ -‬نسب الهيكلة المالية من التغطية بنوعيها ونسبة االستدانة المالية‪.‬‬
 ‫‪ -‬المهلة الوسطية للدوران من مخزون المواد األولية و المنتجات التامة ‪ ،‬ديون الزبائن وديون‬
‫الموردين مدعما ً بالمعطيات اإلضافية التالية المستخرجة من قسم المحاسبة والمالية ‪.‬‬
‫* من الدورة الجارية بتاريخ ‪: 31/12/2006‬‬
‫مشتريات\ الفترة ‪ ،DA 600000 :‬إنتاج الدورة ‪ ،DA 1200000:‬المبيعـات السنوية ‪954000 :‬‬
‫‪ ، DA‬مصاريف\ الشراء ‪DA 70000 :‬‬
‫* من الدورة السابقة بتاريخ ‪: 31/12/2005‬‬

‫‪ -‬المواد األولية ‪ ، DA 115000:‬المنتجات التامة ‪DA 211000:‬‬

‫‪ -‬ديون الزبائن ‪ ، DA 84000:‬ديون الموردين ‪.DA 110000:‬‬

‫*مع تحيات األستاذ‪ :‬إبراهيم ج*‬