‫التدبير المالي‬

‫للجمعيات‬
‫تعريف التدبير المالي‬
‫‪ ‬التعريف بالجوانب القانونية الملزمة للمحاسبة الجمعوية‬
‫‪ ‬أهمية المحاسبة في تدبير الجمعية لماذا نحتاج إلى نظام خاص بالتسيير‬
‫المالي؟‬
‫‪ ‬بعض أدوات التدبير المالي‬
‫تعريف التدبير المالي‬
‫التدبير المالي هو مجموع العمليات المحاسبتية )النفقات‪،‬المداخيل( التي تمكن الجمعية من‬
‫الضبط و التتبع اليومي لوضعيتها المالية‪ .‬ويهدف التدبير المالي إلى تحقيق توازن قار بين‬
‫مداخيل الجمعية ونفقاتها‪.‬‬
‫بعض التعاريف‬
‫النفقات‪ :‬عملية محاسبتية تنقص من رصيد الجمعية )الحساب البنكي أو الصندوق(‬
‫المداخيل‪ :‬عملية محاسبتية ترفع رصيد الجمعية )الحساب البنكي أو الصندوق(‬
‫ما هي أهم مشاكل التدبيرالمالي؟‬
‫عدم احترام فصول الميزانية‬
‫عدم تسجيل العمليات المحاسبتية‬
‫عدم التوثيق‬
‫غياب الوثائق التعليلية‬
‫عدم استشراف التوقعات‬
‫ما هي أهم مميزات نظام التسيير المالي؟‬
‫ضمان الشفافية‬
‫تحسين الموارد المالية‬
‫ترشيد النفقات‬
‫رصد موارد أخرى‬

‫التعريف بالجوانب القانونية الملزمة للمحاسبة‬

‫تطبيقا للمقتضيات القانونية )القوانين العامة المرتبطة بتدبير المال(‬ ‫•‪0‬‬
‫طبقا لمضامين دورية الوزير الول عدد ‪ 07/2003‬بتاريخ ‪ 27‬يونيو ‪2003‬‬ ‫•‪0‬‬
‫النظمة الداخلية و القوانين الساسية للجمعيات )تقديم تقارير مالية للجموع العامة(‬ ‫•‪0‬‬
‫الستعداد لدخول نظام المحاسبة الخاص بالجمعيات حيز التنفيذ‬ ‫•‬
‫القوانين العامة المرتبطة بتدبير المال‬
‫قانون تأسيس الجمعيات )قانون رقم ‪ 00 .75‬المغير و المتمم لظهير‬ ‫‪1‬‬
‫‪ 1. 58. 376‬بتاريخ ‪ 15‬نونبر ‪:(1958‬‬
‫الفصل ‪ “: 32‬يتعين على الجمعيات التي تتلقى دوريا إعانات من إحدى الجماعات‬ ‫•‪0‬‬
‫العمومية أن تقدم ميزانيتها و حسابها للوزارات التي تمنحها العانات المذكورة“‬
‫‪ -‬قانون رقم ‪ 99. 62‬المتعلق بمدونة المحاكم المالية‬ ‫‪2‬‬
 ‫تنص المادة ‪ 118‬على ما يلي‪« :‬يمارس المجلس الجهوي للحسابات الختصاصات التالية‬
‫في حدود دائرة اختصاصه‪:‬‬
‫مراقبة استخدام الموال العمومية التي تتلقاها المقاولت غير تلك المذكورة‬
‫أعله أو جمعيات أو أجهزة أخرى تستفيد من مساهمة في رأس المال أو مساعدة مالية‬
‫آخر يخضع لمراقبة المجلس‬ ‫كيفما كان شكلها تقدمها جماعة محلية أو هيئة أو أي جهاز‬
‫الجهوي‪» ....‬‬
‫دورية الوزير الول‬
‫ص ‪ : 2‬كلما تجاوزت المساهمة العمومية مبلغ ‪ 50.000‬ده توقع اتفاقية شراكة وفق‬ ‫•‪0‬‬
‫النموذج رفقته‬
‫ص ‪ : 6‬آليات المتابعة )بما فيها الشق المالي(‬ ‫•‪0‬‬
‫ص ‪ : 7‬التصديق على حسابات الجمعيات التي تتلقى أكثر من ‪ 500.000‬ده‬ ‫•‬
‫نظام المحاسبة الخاص بالجمعيات‬
‫‪ROYAUME DU MAROC‬‬ ‫•‬
‫‪CONSEIL NATIONAL DE LA COMPTABILITE‬‬ ‫•‬
‫‪CNC‬‬ ‫•‬
‫‪PLAN COMPTABLE DES‬‬ ‫•‬
‫‪ASSOCIATIONS‬‬ ‫•‬
‫‪ -3‬أهمية المحاسبة في تدبير الجمعيات‬
‫تعتبر المحاسبة وسيلة أساسية لتجاوز الصعوبات التي تعترض الجمعية خاصة فيما يتعلق‬ ‫•‪0‬‬
‫بماليتها)مصدر الموال وكيف ثم صرفها‪(.....‬‬
‫أهمية المحاسبة تكمن في كونها تساعدنا على كسب ثقة المنخرطين و الممولين و كذا‬ ‫•‪0‬‬
‫الجهزة المكلفة بالمحاسبة ومراقبة المال العام ‪...‬‬

‫المسطرة التي يجب إتباعها لقيام بالنفقات‬

‫قبل إنجاز أي صرف يجب التأكد من أن الخط المالي الخاص يهذا الصرف يسمح بذلك‬ ‫•‪0‬‬
‫يجب على المسؤول بالصرف أن يعلل جميع المصاريف التي قام بها‬ ‫•‪0‬‬
‫يجب على المسؤول بالصرف أن يؤدي كل الفواتير المرتبطة بالنفقات بواسطة الشيك‬ ‫•‬
‫لنه ورقة تعليلية في حد ذاته‬
‫مراحل النفاق‬
‫إعداد طلب الصرف )طلب النفقة و التصديق عليها من طرف المكلف بالمالية و التأشير‬ ‫•‪0‬‬
‫من طرف المر بالصرف‬
‫طلب مقترحات الثمنة )طلبات عروض‪،‬طلبات مبسطة(‬ ‫•‪0‬‬
‫إعداد سند الطلب ‪Bon de commande‬‬ ‫•‪0‬‬
‫تلقي المقتنيات مرفوقة بسند التسليم ‪Bon de livraison‬‬ ‫•‪0‬‬
‫تسلم الفاتورة عند الداء )الداء بالشيك(‬ ‫•‪0‬‬
‫تحرير محضر التسلم التقني ‪PV de réception technique‬‬ ‫•‪0‬‬
‫التسجيل في دفتر الممتلكات ‪Registre d’inventaire‬‬ ‫•‬
‫يجب أن تتوفر الفاتورةعلى المعلومات التية‪:‬‬
‫‪ -‬اسم الممون وعنوانه ورقم هاتفه‬
‫‪ -‬رقم الباتانتا‬
‫‪ -‬التعريف الجبائي‬
‫‪ -‬رقم السجل التجاري‬
‫‪ -‬الخاتم و المضاء‬
 ‫بعض أدوات التسيير المالي‬
‫الوثائق المحاسبتية‬ ‫•‪0‬‬
‫السجلت المحاسبتية‬ ‫•‪1‬‬
‫التقارير المالية‪:‬‬ ‫•‪0‬‬
‫‪ -‬الميزانية المقارنة‬
‫‪ -‬الوضعية المالية‬
‫‪ -‬الميزانية المتوقعة‬
‫الوثائق المحاسبتية‬
‫تبين طبيعة الحركات المالية‬ ‫•‪0‬‬
‫تساعد على توفير المعلومات حول العملية المالية‬ ‫•‪0‬‬
‫تسجيل العمليات المحاسبتية‪:‬‬
‫يجب تسجيل كل العمليات المحاسبتية في وقتها‬ ‫•‪0‬‬

‫أين يتم تسجيل هذه العمليات؟‬ ‫•‪0‬‬

‫السجلت المالية‪:‬‬ ‫ّ‬
‫‪ -1‬اليومية ‪le journal‬‬
‫‪ -2‬السجل الخاص بالصندوق ‪) la Caisse‬الداء بالنقد(‬
‫‪ -3‬السجل الخاص بالبنك ‪) la Banque‬الداء بالشيك(‬
‫السجل المحاسبتي‪:‬‬
‫سجل يتم فيه تدوين كل العمليات المالية‬ ‫‪0-‬‬
‫يجب تحيين الدفاتر اليومية‬ ‫‪0-‬‬
‫يجب مقارنة رصيد السجل مع رصيد الجمعية )البنك أو الصندوق(‬ ‫‪-‬‬
‫التقرير المالي‬
‫يتم إعداد التقارير المالية دوريا أو بالحرى كل شهر لرصد الحالة المالية التي تتواجد فيها‬ ‫•‪0‬‬
‫الجمعية في علقتها مع الممول‬
‫نميز بين ثلث أنواع من التقارير تضم على التوالي‪:‬‬ ‫•‪0‬‬
‫‪ -1‬الوضعية المالية‬
‫‪ -2‬الميزانية المقارنة‬
‫‪ -3‬الميزانية المتوقعة‬
‫‪ -‬الميزانية هي كافة الحاجيات المالية المعبر عنها لنجاز مشروع ما‪،‬فهي ترتبط بالنشطة‬
‫المكونة للمشروع‪.‬‬
‫‪ -‬بعد المصادقة عليه من طرف الممول يجب على الجمعية احترامها و عدم صرف أي مبلغ منها‬
‫إل داخل الفصول التي تم التفاق عليها‬
‫الميزانية المقارنة‬
‫تمكن من معرفة الوضعية المالية مقارنة مع الميزانية العامة‬ ‫•‪0‬‬
‫تلعب هذه الميزانية دورا هاما فيما يخص السياق المالي للمشروع‬ ‫•‬
‫الوضعية المالية‬
‫تعتمد الجمعية على الوضعية المالية لمعرفة رصيدها في البنك‬ ‫•‬
‫الميزانية المتوقعة‬
‫تعتمد الجمعية على هذه الميزانية لتسطير الحاجيات المالية بالنسبة للفترة القادمة‪ ،‬فهي‬
‫بذلك تعتبر مرجع يعتمد عليه الممول لعداد ميزانية المرحلة القادمة للمشروع‪.‬‬