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DATOS BÁSICOS ANEXO DECLARACIÓN

FORMULARIO ANEXO CERTIFICADO DE RTE FTE

RENTA PRESUNTIVA ANEXO APORTES SEGURIDAD SOCIAL

ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA ANEXO GANANCIA OCACIONAL

CÁLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA ANEXO BIENES RAICES

BENEFICIO DE AUDITORIA ANEXO INTERESES PRESUNTIVOS

ANEXO
RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL VEHICULOS TODAS LAS HOJAS DEL
ARCHIVO QUEDAN
DESPROTEGIDAS PARA
CUALQUIER
MODIFICACIÓN,
CORRECCIÓN Y/O
ACTUALIZACIÓN Y
ELABORADO POR: PUEDEN SER
JORGE HUMBERTO BOTERO RESTREPO MODIFICADAS SEGÚN
CONTADOR PÚBLICO TITULADO I.U.E CADA CASO.
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA DE ENVIGADO MAIL:
evolucionemp@une.net.co jboteror@gmail.com

FUENTE PRINCIPAL:
ACTUALICESE.COM
 DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PERSONAS NATURALES Y
ASIMILADAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD AÑO GRAVABLE 2009
FORMULARIO 210

DATOS BÁSICOS QUE SE TRASLADAN AUTOMÁTICAMENTE A LAS CASILLAS

CORRESPONDIENTES DENTRO DEL FORMULARIO
Registro Único tributario: 4 2 5 3 8 1 5 2
Dígito de Verificación:
Primer Apellido: RAMIREZ
Segundo Apellido: ALVAREZ
Primer Nombre: SUSANA
Otros Nombres: MARIA
Clasificación del Contribuyente: MENORES INGRESOS
Actividad Económica: 5 2 3 3
saldo a favor año 2007 sin solicitud
de devolución o compensación
(casilla Nº 70 formulario 210 D.R
2007). $-
Fecha de Vencimiento: AGOSTO/18/2010
Se Acoge al beneficio de auditoria: NO Nº De meses 0 0
NOTA: TODAS LAS HOJAS DEL ARCHIVO QUEDAN DESPROTEGIDAS PARA CUALQUIER
MODIFICACIÓN, CORRECCIÓN Y/O ACTUALIZACIÓN Y PUEDEN SER MODIFICADAS
SEGÚN CADA CASO.
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 210
REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y

Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad Privada

1. Año 2 0 0 9
Espacio reservado para la DIAN (antes de diligenciar este formulario lea cuidadosamente las instrucciones)
4. Número de formularo

### Par
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12.Cod. aut
5. Número de Identificaciín Tributaria (NIT)
Declarante

De Admón ren
Dtatos

es
4 2 5 3 8 1 5 2 - 0 RAMIREZ ALVAREZ SUSANA MARIA 1 1 suc
24. Actividad económica 5 2 3 3
col
en
ext
Si es una corrección indique : 25. Cód. 26.26. No. Formulario anterior
en
uti
27. Fracción de año gravable 2008 (Marque "X") 28.Cambio titular inversión extranjera inc
libr
5
Informativos

Total gastos de nómina 29 Ingresos por ganancias ocasionales 53 den

0 5 - art

ocasionales
Ganancias
Datos

Aportes al sistema de seguridad social 30 0 Costos por ganancias ocasionales 54 -

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación
31 0 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas ###
55 -
Total Patrimonio Bruto 32 85,434,000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 53-54-55) 56 -
Patrimonio

Deudas 33 Impuesto sobre la renta líquida gravable ### 57

55,020,000 - S
(A Casilla 52 aplique la tabla o la
fo
Total Patrimonio Líquido (Casilla 32 - 33. 34 tarifa, según el caso)
30,414,000 Descuentos Tributarios ### 58 -
o
Si el resultado es negativo, escriba cero) c
Salarios y demás pagos laborales 35 Impuesto neto de renta (casillas 57 - 58) ###
59 lo
- -
si
Honorarios, Comisiones y Servicios 36 Impuesto de ganancias ocasionales ###
60 p
- -
e
Intereses y Rendimientos Financieros 37 29,000 Impuesto de remesas ###
61 - d
p
Ingresos

Otros
Total ingresos
ingresos(arrendamientos,
recibidos por etc) 38 82,708,000 Total impuesto a cargo (sume casillas 59 a 61) ###
62 - su
Liquidación Privada

c
concepto de renta (sume 35 a 38) Anticipo renta por el año gravable 2008 (Casilla 66 formulario 210 o
39 63
82,737,000 declaración 2007). - e
Saldo a favor año 2007 sin solicitud de devolución o compensación (casilla re
Ingresos no constitutivos de renta 40 70 formulario 210 en declaración 2007). ### 64 se
22,000 - d
Total ingresos netos ( Casillas 39-40) 41 Total retenciones año gravable 2008 65 e
82,715,000 1,030,627 e
Deducción Inversión en activos fijos 42 Anticipo renta por el año gravable 2009 66 "T
- -
Costos

Saldo a pagar por impuesto (si casilla 62+66-63-64-65,mayor

Otros costos y deduclciones 43 que 0, escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) ###67
79,269,000 -
Total costos y deducciones (Casilla 42 44
+ 43) 79,269,000 Sanciones 68 -
Total saldo a pagar (si casillas 62+66+68-65-64-63 mayor que
Renta líquida ordinaria (41 - 44; si el
45 0, escriba el resultado de lo contrario escriba 0) 69
resultado es negativo escriba 0)
3,446,000 -
O total saldo a favor (Si casilla 63+64+65-62-66-68 mayor
O pérdida líquida del ejercicio (44 - 41; si
46 que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 70
el resultado es negativo escriba cero - 1,030,627
Compensaciones (Por exceso de 47 Valor pago sanciones 71
renta presuntiva) - -
Pagos
Renta

Renta Líquida (Casilla 45 - 47) 48 3,446,000 Valor pago intereses de mora ###
72 -
Renta Presuntiva 49 399,000 Valor pago impuesto ###
73 -
Rentas Exentas 50 -
Rentas gravables 51 -
Renta Líquida gravable (Al mayor valor
entre 48 y 49 reste el valor de la casilla
52
50 y sume casilla 51. Si el resultado es 3,446,000
negativo escriba cero)

74. No. de identificación tributaria (Nit) 75. D. V Apellidos y nombres de quien firma como representante del declarante
Signatario

- 76 Primer Apellido 77. Segundo Apellido 78. Primer Nombre 79. Otros nombres
981. Cod. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa (Sume casillas 71 a 73) $ -

996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de

este formulario
 DEPURACIÓN Y CÁLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA ART: 188 Y 189 E.T

En el modelo que se presenta a continuación se pueden apreciar los elementos que se han de tomar en cuenta
a la hora de efectuar el cálculo de la renta presuntiva para las declaraciones de renta año gravable 2009 que
en agosto de 2010 estarán presentando las personas naturales y sucesiones ilíquidas. El cálculo aplica por igual
tanto para las obligadas a llevar contabilidad como para las no obligadas a llevar contabilidad

DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BASICOS
El patrimonio a dic.31 del año anterior (en este caso, a dic de 2008), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo 0

Cuentas por cobrar 0

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

Acciones en sociedades nacionales 0

Acciones en sociedades del exterior 0

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas 0

al sector agrícola.

Bienes raices- casa de habitación 300,000,000

Los demás bienes raices 0

Muebles y enseres 0

Activos de vairas clases, pero empleados para generar

las rentas de que tratan los numerales 1,2,3,6 y 9
el art.207-2 (ver inciso 7 del art.191 del ET) 0

Activos afectados por hechos fortuitos o causa

mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2008) 0

Activos destinados a activades no explotadas

durante el año 2008 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia López Díaz ; tambien el dec.4123
de nov 16 de 2005) 0
Total patrimonio bruto a dic de 2007 300,000,000
Deudas
De todo tipo 0
Total patrimonio liquido a dic de 2007 300,000,000
El valor patrimonial neto de los activos era: 100.00%

CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2009

Patrimonio Líquido a dic 31 de 2008 300,000,000

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva Se multiplicó por
el UVT que rigió
durante el 2008
y no por el UVT
de dic de 2007;
La totalidad del valor patrimonial neto de ver cartilla de la
Acciones en sociedades nacionales 0 DIAN

Hasta los primeros 13.000 UVT (13.000 x $22.054 = $286.702.000

286,702,000
del patrimonial neto de la casa de habitación

Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $22.054 = $419.026.000) 0

del valor patrimonial neto de los activos destinados al
sector agropecuario

La totalidad del valor patrimonial neto de los 0

activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del
art.191 del ET)

La totalidad del valor patrimonial neto de

Activos destinados a activades no explotadas
durante el año 2008 ("empresa improductiva") 0
Subtotal 13,298,000
Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de
Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0
Base 13,298,000

Tarifa 3%

Subotal 399,000
Mas : Rentas netas gravables que durante el 2008
hayan producido los activos excluidos del cálculo 0

Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el 0

2008 de parte de las sociedades nacionales
donde se poseían las acciones

Renta presuntiva definitiva 2009 399,000

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 CÁLCULO Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS O NO A LLEVAR CONTABILIDAD, PARA EL AÑO GRAVABLE 2010; ART: 807 E.T

A continuación se presenta una plantilla que permita definir cual sería el valor que por concepto de anticipo al
impuesto de renta del año 2009 tendría que llegar a liquidar una persona natural obligada a presentar
declaración de renta por el año 2008 (sin importar si es una persona natural obligada o no obligada a llevar
contabilidad.

Los únicos datos que se deben intruducir manualmente para hacer las simulaciones particulares de quienes
usen esta herramienta son los datos de las celdas resaltadas en color amarillo. Los otros datos son automáticos.

1. Datos basicos

Si presentó declararión por el 2008, indique el valor del "impuesto neto de

-
renta" que liquidó en dicha declaración
Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La 1
declaración por el año gravable 2009 es la primera declaración de renta que
presenta en toda su historia tributaria? 2) es el año gravable 2009 es el
segundo año que le corresponde declarar en toda su historia tributaria ? 3) es
el año gravable 2009 el tercer o posterior año gravable que le corresponde
declarar? 4) Esta declaración de renta 2009 será la última que se presenta pues
se trata de la declaración de renta de una Sucesión ilíquida que ya se liquidó
durante el 2009 (y por tanto es claro que no se tendrá que presentar una futura
declaración 2010)?

Indique cual es el impuesto neto de renta que liquidó en el formulario del 2009 0
(renglón 71 en el formulario 110, o el renglón 59 en el formulario 210)

Indique cual es el monto de las retenciones en la fuente que se está restando 1,030,627
en el formulario del 2009 (renglón 79 en el formulario 110, o el renglón 65 en
el formulario 210)
2. Calculo del anticipo al 2009
Primer año que
Si el 2008 es el

declarar

Opción Única
Impuesto Neto de Renta del año 2009 -
25% -
Menos: Retenciones en la fuente 2009 1,030,627

Total Anticipo definitivo para el año 2010 -

Opción 1
Si el 2008 es el Segundo año que

Impuesto Neto de Renta año 2008 -

Impuesto Neto de Renta del año 2009 -
Subtotal -
Promedio -
50% -
Menos: Retenciones en la fuente 2009 1,030,627
declara

Total Anticipo año 2010 con la opción 1 -

Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2009 -
50% -
Menos: Retenciones en la fuente 2009 1,030,627
Total Anticipo año 2010 con la opción 2 -

Total Anticipo definitivo para el año 2010 -

Opción 1
Si el 2008 es el Tercer año o

Impuesto Neto de Renta año 2008 -

Impuesto Neto de Renta año 2009 -
posterior que declara

Subtotal -
Promedio -
75% -
Menos: Retenciones en la fuente 2009 1,030,627
Total Anticipo año 2010 con la opción 1 -
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del 2009 -
75% -
Menos: Retenciones en la fuente 2009 1,030,627
Total Anticipo año 2010 con la opción 2 -

Total Anticipo definitivo para el año 2010 -

Total Anticipo defintivo al impuesto de renta 2010 -

 -

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 TARIFA PARA CALCULAR EL IMPUESTO DE RENTA Y DE GANANCIAS OCACIONALES DE PERSONAS
NATURALES Y EXTRANJERAS RESIDENTES ART:241 E.T

De acuerdo con los cambios que el art.12 de la ley 1111 de dic de 2006 le efectuase al art.241 del ET, es importante
tener presente que las personas naturales (obligadas y no obligadas a llevar contabilidad, nacionales o extranjeras),
y que por el año fiscal 2008 cumplan con ser consideradas como "residentes" en Colombia para efectos del impuesto
de renta (ver art.9 y 10 del ET), en ese caso dichas personas naturales tendrán que usar en el año fiscal 2008 esa
nueva tabla contenida en el art.241 a la hora de calcular el impuesto de renta sobre su renta liquida gravable, o el
impuesto de ganancia ocasional sobre su ganancia ocasional (que sea ganancia ocasional distinta de loterías, rifas y
similares).

Por consiguiente, la presente herramienta permitiría efectuar automáticamente, y con solo suministrar el dato de la
renta líquida gravable o de la ganancia ocasional gravable del año 2008 (ver la celda resaltada en gris), cuál ha de
ser entonces el valor del respectivo impuesto de renta o el valor del respectivo impuesto de ganancias ocasionales.

Unicamente los datos de la celda resalt

color amarillo es la que se necesitan ali
manualmente. Todas las demás cifras s
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2009 $ 24,555 obtendrían automáticamente

Renta liquida gravable que arroja el formulario en el el 2009

En Pesos………………………………………………………………………………………………………………………… $ 3,446,000
En UVT………………………………………………………………………………………………………………………….. 140.34
Valor del impuesto de renta …………………………………………………………………………… $0

El calculo salío de la siguiente tabla:

Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular impuesto en $ Calculo en $ del
Desde Hasta Marginal impuesto

>0 1090 0% No tiene $0

>1090 1700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional $0
gravable expresada en UVT menos 1090
UVT) *19% En el año 2007, y según
el parágrafo del art.241,
>1700 4100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional 0 el valor de "33%" se
gravable expresada en UVT menos 1700 debe cambiar por
UVT) *28% más 116 UVT "34%"

>4100 En 33% (Renta gravable o ganancia ocasional $0

adelante gravable expresada en UVT menos 4100
UVT) *33% más 788 UVT
Unicamente los datos de la celda resalt
color amarillo es la que se necesitan ali
manualmente. Todas las demás cifras s
obtendrían automáticamente
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2008 $ 20,000

Ganancia ocasional gravable distinta de loterías que arroja el formulario en el el 2008

En Pesos………………………………………………………………………………………………………………………… $-
En UVT………………………………………………………………………………………………………………………….. -
Valor del impuesto de ganancia ocasional …………………………………………………………. $0

El calculo salío de la siguiente tabla:

Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular impuesto en $ Calculo en $ del
Desde Hasta Marginal impuesto
>0 1090 0% No tiene $0
>1090 1700 19% (Renta gravable o ganancia ocasional $0
gravable expresada en UVT menos 1090
UVT) *19%
>1700 4100 28% (Renta gravable o ganancia ocasional 0
gravable expresada en UVT menos 1700
UVT) *28% más 116 UVT
>4100 En 33% (Renta gravable o ganancia ocasional $0
adelante gravable expresada en UVT menos 4100
UVT) *33% más 788 UVT

En el año 2007, y según

el parágrafo del art.241,
el valor de "33%" se
debe cambiar por
"34%"
En el año 2007, y según
el parágrafo del art.241,
el valor de "33%" se
debe cambiar por
"34%"
 MENU INICIAL

Unicamente los datos de la celda resaltada en

color amarillo es la que se necesitan alimentar
manualmente. Todas las demás cifras se
obtendrían automáticamente

En el año 2007, y según

el parágrafo del art.241,
el valor de "33%" se
debe cambiar por
"34%"

Unicamente los datos de la celda resaltada en

color amarillo es la que se necesitan alimentar
manualmente. Todas las demás cifras se
obtendrían automáticamente
 BENEFICIO DE AUDITORIA ART:689 Y SS DEL E.T

Nº Veces Inflacion Año Resultado

2008 en %

Impuesto neto de renta 2008 $-

Beneficio de 6 meses (5 veces la inflacio) $- 5 7.67 38.35%

Beneficio de 12 meses (3 veces la inflacio) $- 3 7.67 23.01%
Beneficio de 18 meses (2.5 veces la inflacio) $- 2.5 7.67 19.18%

Impuesto neto de renta 2008 $-

Concurre con beneficio de Auditoria: NO Meses 0

REQUISITOS PARA QUE OPERE EL BENEFICIO DE AUDITORIA EN LAS DECLARACIONES DE

RENTA AÑO 2008:

1. Presentar en forma oportuna la declaración 2.009 (es decir, dentro del plazo señalado como vencimiento
máximo para declarar).

2. Presentar la declaración 2.008 con todas las formalidades que impidan que se pueda dar como “no
presentada” (ver art.580 ET; entre ellas estar firmada por el obligado a declarar y contener las firmas de
Contador o Revisor Fiscal si se está obligado a ello; véase también el art.43 de la ley 962 de 2005 y la circular
118 de oct de 2005 expedida por la DIAN, en la parte en que interpreta al art.43 de la ley 962 de 2005).

3. Liquidar un impuesto neto de renta 2.008 (ver renglón 71 en el formulario 110, o renglón 59 en el formulario
210) que sea superior al impuesto neto de renta 2.007 (ver renglón 71 en el formulario 110 o el 59 en el
formulario 210) en por lo menos.

2.5 veces la inflación causada en el 2.008 (o sea 2.5 x 7,67 = 19,17%; Ver notas “a” al final de este cuadro
3 veces la inflación del 2.008 (o sea 3 x 7.67% = 23,01%)
5 veces la inflación del 2.008 (o sea 5 x 7,67% = 38,35%)
4. Ese impuesto neto de renta 2007 que se toma como referencia no puede ser inferior a 41 UVTs calculados a
dic de 2007 (41 x $20.974= $860.000)

(ver nota “b” al final de este cuadro)

5. En la declaración 2.008 no se puede utilizar el beneficio de la la deducción especial por inversión en activos fijos producto

6.Las retenciones en la fuente a tomarse en la declaración 2008 (ver renglón 79 en el formulario 110, o renglón
64 en el formulario 210 deben estar totalmente soportadas. (ver nota “c” al final de este cuadro)

7. El contribuyente no puede gozar de exenciones especiales por estar ubicado en zona geográfica a la que
cobijan leyes de exoneración especial (Ejemplo: Ley Páez, o Ley Quimbaya, o Zonas Francas Aduaneras)
8. Si la declaración de renta 2.008 arroja “saldo a pagar” (ver renglón 83 en el formulario 110, o el 68 en el
formulario 210) en lugar de “saldo a favor” (renglón 84 en el formulario 110, o el 69 en el formulario 210),
dicho “saldo a pagar” debe pagarse oportunamente (Nota: si la declaración arroja “saldo a favor, en ese caso la
solicitud de devolución o compensación del mismo se debe tramitar dentro de los mismos meses en que se
aspira a que quede en firme la declaración; de lo contrario, lo único que se podrá hacer con ese “saldo a favor”
es arrastrar ese saldo a favor hasta la siguiente declaración)

9. En la declaración 2.008 no se puede haber liquidado “pérdidas liquidas”(renglón 58 en el formulario 110, o el

46 en el formulario 210) pues en tales casos, sin importar que se liquide impuesto a cargo, el periodo de
firmeza siempre será 5 años (ver artículo 147 del ET)
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 RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL ART: 236 DEL E.T

Patrimonio Liquido Año Anterior 300,000,000

Patrimonio Liquido Año Actual 30,413,669
Aumento y/o Disminucion Patrimonial -269,586,331

TOTAL DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO -269,586,331

SE JUSTIFICA CON:
Más: Renta Gravable 3,446,000
Menos: Impuesto de Renta 0
Menos: Impuesto Pagado en el Año 0
Más: Incremento patrimonial de inmuebles 1,350,936
Más: Pasivo por Renta Año Actual no Declarado 0
Más: Rentas Exentas 0
Más: Ganancia Ocasional 0
Menos Impuesto Ganancia Ocasional 0
Más: Ingresos no Constitutivos de Renta 22,000
Menos Desvalorizacion patrimonial del vehiculo -5,565,000
Menos Retenciones a Favor -1,030,627
Total Justificado -1,776,691

A JUSTIFICAR SEGUN RENTA -269,586,331

RESULTADO = EXCESO / (DEFECTO) 267,809,640

RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL, JUSTIFICADA SEGÚN Arts 236 y ss DEL ET

SI EL RESULTADO ES POSITIVO HAY EXCESO Y SE CONSIDERA JUSTIFICADO
SI EL RESULTADO ES NEGATIVO HAY DEFECTO Y SE CONSIDERA RENTA GRAVABLE

CUANDO LA SUMA DE LA RENTA GRAVABLE, LAS RENTAS EXENTAS Y LA GANANCIA

OCASIONAL NETA RESULTARE INFERIOR A LA DIFERENCIA ENTRE EL PATRIMONIO
LIQUIDO DEL ÚLTIMO PERIODO GRAVABLE Y EL PATRIMONIO LIQUIDO DEL PERIODO
INMEDIATAMENTE ANTERIOR, DICHA DIFERENCIA SE CONSIDERA RENTA GRAVABLE,
A MENOS QUE EL CONTRIBUYENTE DEMUESTRE QUE EL AUMENTO PATRIMONIAL
OBEDECE A CAUSAS JUSTIFICADAS.
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RENGLON

VALOR A
NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE CONCEPTO VALOR SUBTOTAL ANEXO N°
DECLARAR

32 CAJA, BANCOS Y CEDULAS DE K $ 20,162,285

CAJA $-
Caja General $-

BANCOS Y CORPORACIONES Nº CUENTA $ 20,162,285

BANCO DAVIVIENDA 125-365033-17 $ 1,147,659 1
BANCOLOMBIA 0471-3012-4561 $ 19,014,626 2
$-
$-
$-

CEDULAS DE CAPITALIZACION Nº DOCUMENTO $-

APORTES VOLUNTARIOS A PENSION $-

32 INVENTARIO DE MERCANCIA PARA LA VENTA $ 5,000,000

INVENTARIO A DIC/31/2008 Nº DOCUMENTO $ 5,000,000

CALZADO PARA HOMBRE $ 2,000,000 17
PRENDAS DE VESTIR $ 3,000,000 18
$-

32 CUENTAS POR COBRAR $ 1,000,000

CUENTAS POR COBRAR Nº DOCUMENTO $ 1,000,000

CLIENTES VARIOS $ 1,000,000 19
$-
$-

32 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 59,271,474

AVALUO
INMUEBLES PORCENTAJE $ 34,235,960
CATASTRAL
CR 49S N° 24B-31 APTO 601 $ 31,773,513 100.00% $ 31,773,513 3
Reajuste Fiscal $ 31,773,513 7.75% $ 2,462,447
$ 3,610,514
CR 49S N° 24B-31 APTO 601 G.6 TORRE 2 $ 3,350,825 100.00% $ 3,350,825 3
Reajuste Fiscal $ 3,350,825 7.75% $ 259,689

VEHÍCULOS AVALUO TÉCNICO PORCENTAJE

$ 21,425,000
CHEVROLET CORSA EVOLUTION ABR452 $ 21,425,000 100.00% $ 21,425,000 4
100.00% $-

$ 85,433,759
32 TOTAL PATRIMONIO BRUTO
RENGLON

VALOR A
NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE CONCEPTO VALOR SUBTOTAL ANEXO N°
DECLARAR

33 CUENTAS POR PAGAR $-

A PARTICULARES Y EMPRESAS Nº DOCUMENTO $-

$-
$-

33 OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 55,020,090

CRÉDITO HIPOTECARIO Nº DOCUMENTO $ 45,615,732

DAVIVIENDA 56324521-64 $ 45,615,732 6
$-
TARJETAS DE CRÉDITO Nº DOCUMENTO $ 9,404,358
CITIBANK 1562365442 $ 2,980,009 5
DAVIVIENDA 4561254654 $ 1,111,700 7
BANCOLOMBIA 2215464125 $ 4,492,655 8
CMR FALABELLA 2158454611 $ 307,093 9
BANCO SANTANDER 2545121265 $ 500,000 10
SUFINANCIAMIENTO 5465451214 $ 12,900 11

$ 55,020,090
33 TOTAL PASIVO

$ 30,413,669
34 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO
RENGLON

VALOR A
NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE CONCEPTO VALOR SUBTOTAL ANEXO N°
DECLARAR

INGRESOS $ 82,737,079

35 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES $-

Salaris y demas Ingresos Laborales $-

36 HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS

Honorarios y Comisiones $- $-
Servicios $-

37 INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 29,164

BANCO DAVIVIENDA 125-365033-17 $ 29,164 12
$-
38 OTROS INGRESOS (ARRENDAMIENTOS, ETC) $ 82,707,915
Venta de prendas de vestir y calzado $ 82,707,915 LIBRO FISCAL 2008

$ 82,737,079
39 TOTAL INGRESOS GRAVADOS

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA $ 22,278

40 INTERESES NCRNO BASE 76.39% $ 22,278

BANCO DAVIVIENDA 125-365033-17 29,163.60 $ 22,278 12

APORTES OBLIGATORIOS A PENSION $-

Total Aporte $- 0.000% $-
Maximo a Descontar $- 4.875% $-

$ 22,278
40 TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

$ 82,714,801
41 TOTAL INGRESOS NETOS
RENGLON

VALOR A
NOMBRE DE LA CUENTA DETALLE CONCEPTO VALOR SUBTOTAL ANEXO N°
DECLARAR

COSTOS Y DEDUCCIONES $ 79,269,055

43 COSTO DE LA MERCANCIA $ 48,276,909

COSTO DE LA MERCANCIA $ 48,276,909 LIBRO FISCAL 2008

43 OTROS COSTOS Y DEDUCCIONES

SALARIOS Y ENTIDADES PROMOTORAS $ 20,936,650

Pago Salarios $ 15,903,633 15
Pago de Salud, Pension y ARP $ 3,601,690 15
Pago de Parafiscales $ 1,431,327 15

PRESTACIONES BASE PORCENTAJE $ 3,471,700

Cesantias $ 15,903,633 8.33% $ 1,324,773 15
Intereses a las Cesantias $ 1,324,773 12.00% $ 158,973 15
Prima $ 15,903,633 8.33% $ 1,324,773 15
Vacaciones $ 15,903,633 4.17% $ 663,182 15

GRAVAMEN AL MOV. FINANCIERO BASE VLR GMF 25% LEY 1111 $ 112,665
EN CREDITOS
Nombre del Banco $- $- $-
$- $- $-
EN CUENTAS CORRIENTE Ded
DAVIVIENDA $ 76,442,532 $ 305,770 $ 76,443 13 vivi
$- $- $- efec
pré
EN CUENTAS DE AHORROS
par
BANCO SANTANDER $ 36,222,309 $ 144,889 $ 36,222 12
gar
$- $- $-
acre
vigi
INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA BASE PORCENTAJE $ 6,471,131
con
INTERESES CORRIENTES CREDITO HIPOT $ 3,368,335 100.00% $ 3,368,335 6
CORRECCIÓN MONETARIA CREDITO HIPOT $ 3,102,796 100.00% $ 3,102,796 6 El m
con
limi
($2
cum
req
$ 79,269,055 Arti
44 TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES

$ 3,445,746
45 RENTA LIQUIDA ORDINARIA

$-
51 RENTAS GRAVABLES

$ 3,445,746
52 RENTA LIQUIDA DEL EJERCICIO

49 RENTA PRESUNTIVA $ 399,000

(Ver cálculo en la hoja de excel) $ 399,000

50 RENTAS EXCENTAS $- $- $-
PAGOS LABORALES (25%) BASE PORCENTAJE
Salarios $- $-
Componente Inflacionario $- $-

55 INGRESOS POR GANANCIAS OCACIONALES BASE PORCENTAJE $- $-

$- 100% $-

56 COSTOS Y DEDUCCIONES POR GANANCIAS OCACIONALES

BASE PORCENTAJE $-
$- 100% $-

57 GANANCIAS OCACIONALES NO GRAVADAS BASE PORCENTAJE $-

$- 0% $-

58 GANANCIAS OCACIONALES GRAVADAS BASE PORCENTAJE $-

 $- 100% $-

65 RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON $ 1,030,627

RETENCION EN LA FUENTE BASE PORCENTAJE $ 1,030,627
Rendimientos Financieros $- 7.00% $-
Salarios $- 0.00% $-
BANCOLOMBIA $ 68,708,461 1.50% $ 1,030,627 14

INFORMACION DE LA DECLARACION DE RENTA AÑO ANTERIOR

2006 2007 2008

Total Patrimonio $ 75,015,522 $ 80,034,000 $ 85,434,000

Total Pasivo $ 41,124,000 $ 47,392,000 $ 55,020,000
TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO $ 33,891,522 $ 32,642,000 $ 30,414,000

Salarios y demas Ingresos Laborales $- $- $-

Intereses y Rendimientos Financieros $ 63,000 $ 81,000 $ 29,000
Otros Ingresos $ 26,000,000 $ 28,000,000 $ 82,708,000
Ingresos N.C.R.N.G.O $- $ 56,000 $ 22,000
TOTAL INGRESOS $ 26,063,000 $ 28,025,000 $ 82,715,000

Otros costos y deducciones $ 21,500,000 $ 22,551,000 $ 79,269,000

TOTAL DEDUCCIONES $ 21,500,000 $ 22,551,000 $ 79,269,000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE $ 4,563,000 $ 5,474,000 $ 3,446,000

TOTAL SALDO A PAGAR $- $- $-

MENU INICIAL
Deducción por intereses de
vivienda. Puede incluir los pagos
efectuados en el año 2008 sobre
préstamos adquiridos en pesos
para adquisición de vivienda
garantizados con hipoteca, si el
acreedor no está sometido a la
vigilancia del Estado y por
contratos de leasing habitacional.

El monto a deducir por este

concepto en el año 2008 está
limitado a 1.200 UVT
($26.465.000), sin perjuicio del
cumplimiento de los demás
requisitos establecidos en la ley.
Articulo 119 E.T dcto 4711/05
 CERTIFICADOS RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2008

SALDO SEGÚN CERTIFICADOS FÍSICOS: $ 1,030,627

SALDO SEGÚN DATOS DE CONTABILIDAD: $ 1,030,627
DIFERENCIA: $-

NIT NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL VLR CONTABLE VLR CERTIF

899999999-9 BANCO SANTANDER $ 39,588 $ 39,588
899999999-9 BANCO SANTANDER $ 37,739 $ 37,739
899999999-9 BANCO SANTANDER $ 292,346 $ 292,346
899999999-9 BANCO SANTANDER $ 660,954 $ 660,954

TOTAL RETENCIONES $ 1,030,627 $ 1,030,627

VABLE 2008
MENU INICIAL

DIFERENCIA
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
$ -
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$ -
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$ -
$ -
$ -
$ -
 APORTE AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES

PERIODO SALUD TOTAL COOMEVA SUSALUD PROTECCION ARP

ENERO $ 57,600 $ 57,700 $ 57,700 $ 221,400 $ 14,400
FEBRERO $ 57,700 $ 57,700 $ 57,700 $ 221,520 $ 14,454
MARZO $- $ 57,700 $ 57,700 $ 147,680 $ 9,636
ABRIL $- $ 57,700 $ 57,700 $ 147,680 $ 9,636
MAYO $- $ 67,325 $ 57,700 $ 160,000 $ 12,985
JUNIO $- $ 146,200 $ 57,700 $ 260,920 $ 35,736
JULIO $- $ 173,100 $ 57,700 $ 295,360 $ 40,978
AGOSTO $- $ 115,400 $ 57,700 $ 221,520 $ 36,160
SEPTIEMBRE $- $ 115,400 $ 57,700 $ 221,520 $ 36,160
OCTUBRE $- $ 115,400 $ 57,700 $ 221,520 $ 36,160
NOVIEMBRE $- $ 115,400 $ 57,700 $ 221,520 $ 36,160
DICIEMBRE $- $ 115,400 $ 57,700 $ 221,520 $ 36,160
TOTAL $ 115,300 $ 1,194,425 $ 692,400 $ 2,562,160 $ 318,625

EPS APORTE TOTAL % EMPLEADOR % EMPLEADO

12.50% 8.50% 4.00%

SALUD TOTAL $ 115,300 $ 78,404 $ 36,896

COOMEVA $ 1,194,425 $ 812,209 $ 382,216
SUSALUD $ 692,400 $ 470,832 $ 221,568
TOTAL $ 2,002,125 $ 1,361,445 $ 640,680

AFP APORTE TOTAL % EMPLEADOR % EMPLEADO

16.00% 12.00% 4.00%

PROTECCION $ 2,562,160 $ 1,921,620 $ 640,540

TOTAL $ 2,562,160 $ 1,921,620 $ 640,540

ARP APORTE TOTAL % EMPLEADOR % EMPLEADO

1.00% 1.00% 0.00%

ARP $ 318,625 $ 318,625 $-

TOTAL $ 318,625 $ 318,625 $-

TOTAL $ 4,882,910 $ 3,601,690 $ 1,281,220

PAGO DE PARAFISCALES
MES BASE COMFAMA ICBF SENA TOTAL
ENERO $ 1,329,000 $ 53,160 $ 39,870 $ 26,580 $ 119,610
FEBRERO $ 1,329,500 $ 53,180 $ 39,885 $ 26,590 $ 119,655
MARZO $ 923,000 $ 36,920 $ 27,690 $ 18,460 $ 83,070
ABRIL $ 923,000 $ 36,920 $ 27,690 $ 18,460 $ 83,070
MAYO $ 1,000,000 $ 40,000 $ 30,000 $ 20,000 $ 90,000
JUNIO $ 1,630,633 $ 65,225 $ 48,919 $ 32,613 $ 146,757
JULIO $ 1,846,000 $ 73,840 $ 55,380 $ 36,920 $ 166,140
AGOSTO $ 1,384,500 $ 55,380 $ 41,535 $ 27,690 $ 124,605
SEPTIEMBRE $ 1,384,500 $ 55,380 $ 41,535 $ 27,690 $ 124,605
OCTUBRE $ 1,384,500 $ 55,380 $ 41,535 $ 27,690 $ 124,605
NOVIEMBRE $ 1,384,500 $ 55,380 $ 41,535 $ 27,690 $ 124,605
DICIEMBRE $ 1,384,500 $ 55,380 $ 41,535 $ 27,690 $ 124,605
TOTAL $ 15,903,633 $ 636,145 $ 477,109 $ 318,073 $ 1,431,327
MENU INICIAL
CÁLCULO PARA DETERMINAR LA GANANCIA OCASIONAL GRAVADA ART: 299 Y SS E.T

Ingresos Por Ganancias Ocasionales $-

Menos: Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales $-
Menos: Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas $-
Ganancias Ocasionales Gravadas $-
MENU INICIAL
 MODELO DEL ANEXO DE BIENES RAICES EN LA DECLARACION DE RENTA 2008 DE UNA PERSONA
NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD ART: 277 E.T MENU INICIAL

De acuerdo a lo indicado en el art.277 del ET, en la forma en que como se debe aplicar por el año 2008, las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad tienen dos formas distintas para definir el valor patrimonial
(o valor fiscal) por el cual tendían que denunciar en sus declaraciones de renta del año gravable 2008 los activos
fijos que fueran bienes raices y que poseían a dic de 2008.

Dicha norma establece lo siguiente:

"ART. 277.—Modificado. L. 1111/2006, art. 20. Valor patrimonial de los inmuebles. Los contribuyentes obligados
a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo
dispuesto en los capítulos I y III del título II del libro I de este estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor
entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio,
sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de este estatuto. Las construcciones o mejoras no
incorporadas para efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por
separado.
Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 90-2 de este estatuto" Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además,
un reajuste que hace incrementar el valor bruto
factor a tomar en cuenta como "incrementador"
líquido" se debe tener presente que en ese caso

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Los que decidan aplicarlo, lo harían basicamente

necesitan irle formando mas costo fiscal al activ
AÑO GRAVABLE 2,008 (cifras en pesos) pequeño, pues no se haría necesario en ese cas
producir una périda, en ese caso la parte de dich
Ver art.277 del ET hasta la fecha de venta, sería una pérdida no ac
BIENES RAICES
PRIMER OPCION PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2008
Datos basicos Op
No orden Descripcion Matricula Numero Costo
Inmobiliaria Predial fiscal
reajustado
a dic 31/2007

1 APARTAMENTO CON GARAJE, UBICADO EN LA DIRECCION 006-56521321 FACTURA N° 33,773,402

CR 49 SUR N° 24B-31 APTO 601, TORRE 2, ENVIGADO 006-56521321 12545214 0
FUE ADQUIRIDO POR SUSANA MARIA RAMIREZ ALVAREZ EL 0
08 DE MAYO DE 2006, CON PRESTAMO HIPOTECARIO A 0
DAVIVIENDA, CON UN COSTO DE ADQUISICION DE 0
$60,000,000 Y CON UN DESEMBOLSO DE BANCOLOMBIA 0
DE $42,000,000 0
 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Total 33,773,402

Total 33,773,402

SEGUNDA OPCION PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2008

No orden Descripcion Matricula Numero Costo

Inmobiliaria Predial original de
adquisición

1 APARTAMENTO CON GARAJE, UBICADO EN LA DIRECCION 006-56521321 FACTURA N° 60,000,000

CR 49 SUR N° 24B-31 APTO 601, TORRE 2, ENVIGADO 006-56521321 12545214
FUE ADQUIRIDO POR SUSANA MARIA RAMIREZ ALVAREZ EL
08 DE MAYO DE 2006, CON PRESTAMO HIPOTECARIO A
DAVIVIENDA, CON UN COSTO DE ADQUISICION DE
$60,000,000 Y CON UN DESEMBOLSO DE BANCOLOMBIA
DE $42,000,000
 Total 60,000,000

Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el decreto 4715 de diciembre de 2008

AÑO DE BIENES RAÍCES

ADQUISI
CIÓN
1955 y 8,674.83
anteriores

1956 8,501.45
1957 7,871.80
1958 6,641.49
1959 6,071.91
1960 5,667.20
1961 5,284.22
1962 5,000.50
1963 4,670.77
1964 3,571.66
1965 3,269.62
1966 2,852.56
1967 2,515.16
1968 2,335.38
1969 2,190.97
1970 2,014.60
1971 1,880.83
1972 1,666.98
1973 1,465.90
1974 1,197.51
1975 957.24
1976 814.1
1977 648.81
1978 509.08
1979 425.16
1980 336.12
1981 269.66
1982 214.71
1983 172.53
1984 148.25
1985 128.65
1986 106.5
1987 90.31
1988 68.16
1989 42.49
1990 29.39
1991 20.48
1992 15.34
1993 10.9
1994 7.93
1995 5.65
1996 4.18
1997 3.46
1998 2.66
1999 2.22
2000 2.2
2001 2.13
2002 1.97
2003 1.77
2004 1.66
2005 1.56
2006 1.48
2007 1.12
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es
un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic 31 (es un
factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliacion patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio
líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...

Los que decidan aplicarlo, lo harían basicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consencuecia
necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser
pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a
producir una périda, en ese caso la parte de dicha périda y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal
hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET)

Operaciones durante 2008 Variacion patrimonial para 2008

Costo Reajuste Costo Avaluo Valor Valor Variacion
compras fiscal /2008 fiscal Catastral Patrimonial Patrimonial teórica
(o mejoras) ´(7,75%) ajustado 2008 a dic 31 de 2008 a dic 31 del para
del 2008 (art,280 Y 70 ET) a dic 31/2008 (ar,277 ET) año anterior año
(art.2 Dec.4715 ´(2007) 2,008
dic de 2008)

0 0 33,773,402 35,124,338 35,124,338 33,773,402 1,350,936

0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
 0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
Este incremento qu
0 0 33,773,402 35,124,338 33,773,402 1,350,936 bienes raices, y que
corresponde a un m
dinero destinado pa
0 0 33,773,402 35,124,338 33,773,402 1,350,936 entonces un factor
tomar en cuenta pa
incremento que se p
entre el patrimonio
dic.31 de 2007 y el
líquido a dic.31 de 2
factor aplicable Subtotal Mas : Total
en la costo adiciones valor
declarción fiscal a y mejoras patrimonial
2008 según dic.31 de 2008 hechas a dic de 2008
la tabla hasta
publicada dic de 2008
para el art.73
(dec.4715 dic 2008)
Como este valor que se obtiene con esta
1.48 88,800,000 0 88,800,000 segunda opción es muy elevado en
comparación con el que se obitene para
este bien usando la primera opcion, y
sabiendo que el bien solo se vendería por
los valores obtenidos en la primera opcion,
lo logico es entonces que el bien raiz se
declare por el valor obtenido en la primera
opcion. De lo contrario, lo que se haría
sería inflar inncesariamente el patrimonio
bruto y el liquido a dic de 2008y con ello se
elevaría la renta presuntiva del 2009.
Sin embargo, si el bien raiz se está
0 0
pensando en vender durante el 2009, y por
un precio bastante alto, en ese caso sí sería
util dejar este valor de la segunda opción
como valor patrimonial a dic de 2008...
En consecuencia, se debe ser muy analitico
a la hora de decidir cuál de las dos
opciones se determina el valor patrimonial
del bien raiz a dic de 2008....
 bruto y el liquido a dic de 2008y con ello se
elevaría la renta presuntiva del 2009.
Sin embargo, si el bien raiz se está
pensando en vender durante el 2009, y por
un precio bastante alto, en ese caso sí sería
util dejar este valor de la segunda opción
como valor patrimonial a dic de 2008...
En consecuencia, se debe ser muy analitico
a la hora de decidir cuál de las dos
opciones se determina el valor patrimonial
del bien raiz a dic de 2008....

88,800,000 0 88,800,000

decreto 4715 de diciembre de 2008

Este incremento que sufren los
bienes raices, y que no
corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es
entonces un factor que se deberá
tomar en cuenta para explicar el
incremento que se pueda producir
entre el patrimonio liquido a
dic.31 de 2007 y el patrimonio
líquido a dic.31 de 2008
MODELO PARA DETERMINAR EL INGRESO POR INTERESES PRESUNTIVOS SOBRE PRESTAMOS EN DINERO QUE
LOS SOCIOS EFECTÚEN A LA SOCIEDAD

Cuando los socios deciden hacer prestamos en dinero a la sociedad, lo más común es observar que tales prestamos se les
otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarle níngún tipo de interés real a la sociedad por el tiempo en que
permanece vigente la obligación financiera.

Sin embargo, también es posible que los socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva sociedad pero lo
hacen fijando una tasa muy pequeña

Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a la sociedad, es importante tener presente
que la norma contenida en el art.35 del ET exigiría que el socio que haya hecho el prestamo a la sociedad incluya en su
declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales
préstamos

Dice textualmente la norma:

ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos.
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su
naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un
rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre
del año inmediatamente anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para
determinar los rendimientos reales cuando estos fueren superiores.

Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el concepto
"intereses sobre prestamos a la sociedad" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho
prestamo la tasa DTF vigente a 31 de dciembre del año inmediatamente anterior al gravable

Significa lo anterior que cada socio que efectúe prestamos a la sociedad podría enfrentar alguno de los siguientes tres
escenearios:

a) Haber hecho el prestamo a la sociedad sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en su estado de
Resultados contable no habría ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a la sociedad", pero en su declaración de
renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF

b) Haber hecho el prestamo a la sociedad cobrandole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año
anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos
a la sociedad", pero como el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma
tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina

c) Haber hecho el prestamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año
anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a
la sociedad", y tal ingreso pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por
defecto), pues al haber cobrado un interes con una tasa que exigía a la que como "minimo" fijó la norma, pues en ese caso
se cumplió con el "minimo" ingreso que se debe reflejar la norma

A continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que una sociedad llegue a
efectuar durante el presente año 2008 a sus socios o accionistas o viceversa (y que se controlan contablemente en la
cuenta 1325), habría necesidad o no de efectuar algún ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a
la declaración de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre prestamos en dinero de la sociedad a los socios o
viceversa"

(Nota: para que efectúes tus propias simulaciones, solo deberás cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás
son automáticas)
Caso A
Prestamos efectuados durante el año 2008 sin haber cobrado intereses reales

Socio al que se hacen los préstamos Pedro Yude

Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "minimo" presuntivo que durante 9.15% (vease el artículo 4 del decreto 636
el 2008 debe generarse sobre tales prestamos de marzo 4 de 2008)

Mes Saldo al inicioPrestamos Abonos Saldo al Interes real Interés Ajuste

del mes otorgados recibidos final del mes que se presuntivo que deberá
registró como que se estima hacerse
ingreso en el con el DTF a los saldos
Estado de a dic de 2007 contables
Resultados y que como mínimo para llevarlos
Contable deberá llevarse a saldos
a la declaracion de renta fiscales
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)
(A x (tasa real/12))
(A x (tasa presunta/12)) (si F>G)
Jan-08 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -
Feb-08 5,000,000 200,000 5,200,000 - 38,000 38,000
Mar-08 5,200,000 - 500,000 4,700,000 - 40,000 40,000
Apr-08 4,700,000 400,000 - 5,100,000 - 36,000 36,000
May-08 5,100,000 - - 5,100,000 - 39,000 39,000
Jun-08 5,100,000 3,000,000 8,100,000 - 39,000 39,000
Jul-08 8,100,000 - - 8,100,000 - 62,000 62,000
Aug-08 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 - 62,000 62,000
Sep-08 6,100,000 - 6,100,000 - 47,000 47,000
Oct-08 6,100,000 6,100,000 - - 47,000 47,000
Nov-08 - - - - - -
Dec-08 - - - - -
Total - 410,000 410,000

Caso B
Prestamos efectuados durante el año 2008, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma
Socio al que se hacen los préstamos Julio Diaz

Tasa de interés real que se le cobró 5%

Tasa de interés "minimo" presuntivo que durante 9.15%

el 2006 debe generarse sobre tales prestamos

Mes Saldo al inicio Prestamos Abonos Saldo al Interes real Interés Ajuste
del mes otorgados recibidos final del mes que se presuntivo que deberá
registró como que se estima hacerse
ingreso en el con el DTF a los saldos
Estado de a dic de 2007 contables
Resultados y que como mínimo para llevarlos
Contable deberá llevarse a saldos
a la declaracion de renta fiscales
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)
(A x (tasa real/12))
(A x (tasa presunta/12)) (si F>G)
Jan-08 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -
Feb-08 5,000,000 200,000 5,200,000 21,000 38,000 17,000
 Mar-08 5,200,000 - 500,000 4,700,000 22,000 40,000 18,000
Apr-08 4,700,000 400,000 - 5,100,000 20,000 36,000 16,000
May-08 5,100,000 - - 5,100,000 21,000 39,000 18,000
Jun-08 5,100,000 3,000,000 8,100,000 21,000 39,000 18,000
Jul-08 8,100,000 - - 8,100,000 34,000 62,000 28,000
Aug-08 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 34,000 62,000 28,000
Sep-08 6,100,000 - 6,100,000 25,000 47,000 22,000
Oct-08 6,100,000 6,100,000 - 25,000 47,000 22,000
Nov-08 - - - - - -
Dec-08 - - - - -
Total 223,000 410,000 187,000

Caso C
Prestamos efectuados durante el año 2008, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "minima"
Socio al que se hacen los préstamos Juan Rios

Tasa de interés real que se le cobró 10%

Tasa de interés "minimo" presuntivo que durante 9.15%

el 2006 debe generarse sobre tales prestamos

Mes Saldo al inicio Prestamos Abonos Saldo al Interes real Interés Ajuste
del mes otorgados recibidos final del mes que se presuntivo que deberá
registró como que se estima hacerse
ingreso en el con el DTF a los saldos
Estado de a dic de 2007 contables
Resultados y que como mínimo para llevarlos
Contable deberá llevarse a saldos
a la declaracion de renta fiscales
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)
(A x (tasa real/12))
(A x (tasa presunta/12)) (si F>G)
Jan-08 - 5,000,000 - 5,000,000 - - -
Feb-08 5,000,000 200,000 5,200,000 42,000 38,000 -
Mar-08 5,200,000 - 500,000 4,700,000 43,000 40,000 -
Apr-08 4,700,000 400,000 - 5,100,000 39,000 36,000 -
May-08 5,100,000 - - 5,100,000 43,000 39,000 -
Jun-08 5,100,000 3,000,000 8,100,000 43,000 39,000 -
Jul-08 8,100,000 - - 8,100,000 68,000 62,000 -
Aug-08 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 68,000 62,000 -
Sep-08 6,100,000 - 6,100,000 51,000 47,000 -
Oct-08 6,100,000 6,100,000 - 51,000 47,000 -
Nov-08 - - - - - -
Dec-08 - - - - -
Total 448,000 410,000 -
MENU INICIAL
MODELO DEL ANEXO DE VEHICULOS EN LA DECLARACIÓN DE RENTA DE UNA PERSONA
MENU INICIAL
NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

De acuerdo a lo indicado en el art.267 del ET, las personas naturales (obligadas y no obligadas a
llevar contabilidad) siempre deberán declarar sus vehículos por el costo fiscal (costo de
adquisición), incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal y disminuido con el valor de la
depreciación acumulada (esto último solo es permitido para los obligados a llevar contabilidada;
ver art.141 del ET). Lo anterior singinifica que para definir el valor patrimonial de los vehículos,
en ningún caso se deben hacer comparaciones entre el costo fiscal a dic.31y el avalúo comercial
o el avalúo para efectos de impuesto de vehículos que haya sido fijado por el Ministerio de
Transporte en ese año fiscal.
VEHICULOS
Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre
de los "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incremen
bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio
31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liqui
"conciliacion patrimonial"
Los que decidan aplicarlo, lo harían basicamente porque piensan vender el ac
posteriormente por un precio de venta alto y en consencuecia necesitan irle fo
costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pe
de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumen
activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir un
ese caso la parte de dicha périda y que corresponda a los reajustes fiscales qu
acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdi
aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET)

Datos basicos Operaciones durante 2008

No Descripcion Placa Costo Desvalo- Reajuste Costo
orden fiscal rización fiscal /2008 fiscal
ajustado año 2008 ´(7,75%) ajustado
a dic 31/2007 (art,280 Y 70 ET) a dic 31/2008
(art.2 Dec.4715
dic de 2008)

1 CHEVROLET CORSA EVOLUTIO, AUTOMOVIL, COLOR BLANCO ABR452 26,990,000 5,565,000 0 21,425,000
MATRICULADO EN EL MUNICIPIO DE ENVIGADO

Total 26,990,000 5,565,000 0 21,425,000

ta con contrapartida entre las cuentas
ajuste que hace incrementar el valor
ctamente en el patrimonio LIQUIDO a dic Para definir el valor patrimonial, no se
ador" del patrimonio liquido en la tienen que hacer comparaciones
entre el costo fiscal a dic de 2008 y el
rque piensan vender el activo
sencuecia necesitan irle formando mas
avaluo del Ministerio de Transporte
dad en venta de activo. Pero si el precio para el a;o 2008. Siempre el valor
rio en ese caso irle aumento el costo al patrimonial sera el mismo costo
dan se llega a producir una périda, en fiscal.
a los reajustes fiscales que tenía
de venta, sería una pérdida no
Este incremento que sufren los vehículos,
y que no corresponde a un mayor valor
Variacion patrimonial para 2008 en dinero destinado para ello, es
Valor Valor Variacion entonces un factor que se deberá tomar
Patrimonial Patrimonial teorica en cuenta para explicar el incremento
a dic 31 de 2008 a dic 31 del para que se pueda producir entre el
año anterior año patrimonio liquido a dic.31 de 2007 y el
patrimonio líquido a dic.31 de 2008
´(2007) 2,008

21,425,000 26,990,000 (5,565,000)

0 0

21,425,000 26,990,000 (5,565,000)