Finanzas, Estudios y Procesos

TEMA VI. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.
6.1 ANTECEDENTES.
La Contaduría mayor de hacienda tiene su origen en la contaduría mayor de España, institución que
ejerció en ese país funciones de inspección, examén, aprobación y finiquito de las cuentas de la real hacienda,
y en el tribunal de cuentas que con ese mismo propósito se estableció en México en 1805 y funcionó en la
época de la colonia.
Más tarde en 1836, al aprobarse la constitución de 1824 y sustituirse por la llamada “Constitución de las
siete leyes“, la contaduría mayor de hacienda conservó sus mismas funciones hasta que en 1838 pasó
nuevamente a formar parte del tribunal mayor de cuentas, el cual fue reestablecido por ley el 14 de marzo de
ese mismo año.
No es sino hasta 1896, durante el porfiriato, cuando el congreso expide la primera ley orgánica de la
contaduría mayor que amplia sus facultades. En 1904 el presidente díaz expide una segunda ley orgánica de
la contaduría mayor de hacienda que deroga la anterior.
Posteriormente, el 14 de mayo de 1980 aparece publicado en el diario oficial de la federación el

reglamento que determina el ámbito de competencia y la organización de la contaduría mayor. Finalmente el
5 de agosto de 1988, se publica en el diario oficial de la federación un nuevo reglamento interior para la
contaduría mayor de hacienda que abroga la anterior.
Por otro lado, se llevan a cabo una serie de acciones que tienden a optimizar la actividad pública, entre
las que sobresalen:
A) Medidas de desconcentración administrativa;

B) Descentralización de la contabilidad;
C) Corresponsabilidad en el gasto público.
No obstante los instrumentos de control establecidos, estos presentaban limitaciones sobre todo porque
no formaban parte de un plan general que los integrará y los dotará de uniformidad y congruencia,
traduciéndose lo anterior en acciones aisladas de contro y en una multiplicidad de instancias de fiscalización
y control.
Es en este contexto que el poder ejecutivo instrumenta una serie de medidas con el fin de lograr una
mejor actuación de la administración pública federal, entre las que destacan:
1. Se modifica la ley orgánica de la administración pública federal, que entra en vigor el 1 de enero de 1983,
creándo la secretaria de la contraloria general de la federación a quien corresponde la obligación de integrar,
fortalecer y consolidar las acciones de control, fiscalización y evaluación en la administración pública
federal.
2. Se modifica la constitución política de los estados unidos mexicanos en su título iv; reforma que abarca los
artículos del 108 al 114; así como los artículos 22, 73 fracción vi, 74 fracción v, 6 fracción vii, 94, 97, 127 y
134 ( se publica en el diario oficial de la federación el 28 de diciembre de 1982 ).
3. Se publica en el diario oficial de la federación el 31 de diciembre de 1982, la nueva ley federal de

responsabilidades de los servidores públicos.
4. Se reforma el código penal para el distrito federal en materia de fuero común y para toda la república en
materia de fuero federal. ( se publica en el diario oficial de la federación el 5 de enero de 1983 ).
5. Se emiten los acuerdos sobre el parentezco entre los funcionarios públicos, sobre la declaración de
situación patrimonial que deben presentar anualmente y sobre las entidades paraestatales.
6.2 ALCANCE.
Alcance. El alcance de la audioria gubernamental puede resumirse con la siguiente pregunta: ¿como se
sabe que tambien se esta administrando y como se informa de ello?.
La pregunta anterior implica un alcance bastante amplio que incluye la revision tanto de la informacion
financiera como de la de desempeño, y debe satisfacer cualquier otro requerimiento especifico de la auditoria
en particular. El alcance tambien es lo suficientemente amplio como para permitir revisar e informar sobre el
manejo de los recursos humanos, matriales y financieros, revisando actividades claves y evaluando la
viabilidad de los sistemas y controles relativos para asegurar que se esta prestando la debida atencion a la
economia, eficiencia y eficacia.
La amplitud del alcance anteriormente descrito se puede visualizar haciendo referiencia a los tipos de
auditoria que comprenden: finaciera y de cumplimiento, de desempeño y de evaluacion de programas.
Concecuentemente el ambito de actuacion de la audotoria comprensiva abarca todas las areas,

operaciones, sistemas, programas, recursos y actividades que integra la gestion gubernamental.
Concepto. Los gobiernos y otras instituciones enfrentan grandes retos. Asegurarse que estan obteniendo
el mayor beneficio posible de los fondos publicos que gastan en sus organizaciones. Otro es el de convencer
al publico de su transparencia de rendir cuentas, asi como el uso de adecuadas practicas administrativas. El
gobierno no solo debe ser economico, eficiente y eficaz, sino que debe ser capaz demostrandolo. Debido a la
magnitud, complejidad y volumen de operaciones que se realizan en todas las dependencias y entidades de la
administracion pulbica federal, su titular se ve impedido a mantener un contacto permanente con todas las
areas que la integran viendose obligado a delegar funciones.
6.3 OBJETIVOS.
Debido a la magnitud, complejidad y volumenes de operaciones que se realizan en todas las
dependencias y entidades de la administracion publica federal, su titular se ve impedido a mantener un
contacto permanente con todas las areas que la integran.
Dado lo anterior surge la necesidad de contar con una función de auditoria que se encargue de verificar y
corroborar qu el desarrollo de las actividades delegadas se apegue a las politicas y a los lineamientos
establecidos, asi como para asegurarse de que las metas y objetivos de la dependencia o entidad estan siendo
alcanzadas economica y eficientemente.
Es por esto que la auditoria gubernamental se vuelve una funcion necesaria en todas las dependencias y
entidades de la administracion publica federal.
Los objetivos principales de la auditoria gubernamental son los siguientes:
-Asegurar la efectiva instrumentacion y mantenimiento de sistemas de operacion registro, control e

informacion que permitan la adecuada gestion gubernamental.
-Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos previstos en los respectivos programas y presupuestos,
asi como determinar el grado de economia, eficiencia y eficacia con que fueron alcanzados.
-Vigilar que el manejo y aplicacion de los recursos publicos responda a las politicas dictadas y a criterios
de economia, eficiencia y eficacia.
-Ser una funcion de apoyo a la funcion directiva:
A) Auxiliando al titular en la toma de deciciones, proporcionando informacion relevante, clara y concreta

sobre el desarrollo de las operaciones que se realizan en la dependencia, identificando todos aquellos aspectos
suceptibles de mejora, que debieran resultar en un ahorro significativo, mayor productividad y un mayor
nivel de servicio.
B) Identificando aquellas areas que no presentan problemas serios y por lo tanto no deberian ser de
mayor preocupacion para el titular.
C) Identificando aquellas areas con problemas significativos de sus causas problables y los riesgos
consecuentes.
D) Ayudando a evitar en todas las areas desperdicios, dispendio y deficiencias, y propiciando la mejora
de gestion.
E) Induciendo la correccion de ineficiencias o desviaciones y serciorandose de que las medidas

propuestas para subsanarlas sean puestas en vigor oportunamente y permitan alcazar los resultados deseados.
- Dar seguimiento a las recomendaciones efectuadas y a las medidas implementadas .
-Propiciar una mejor rendicion de cuentas.
En suma debe ser "un medio a travez del cual sea posible superar deficiencias y desviaciones que en
muchos casos son producto de inercias motivadas por la ausencia o falta de presicion en las politicas,
sistemas y procedimientos que regulan la actividad gubernamental".
6.4 CLASIFICACION.
Auditoria financiera y de cumplimiento. El objetivo de este tipo de auditoria es el de brindar una opinion
objetiva, profesional e independiente sobre dos aspectos fundamentales:
A) La razonabilidad o no de los estado financieros de la entidad auditada, inconformidad con los

principios de contabilidad generalmente aceptados.
B) El cumplimiento o desviacion de las leyes reglamentos y politicas que regula la actividad de la

entidad auditada.
Auditoria del desempeño: el objetivo de esta auditoria es el de evaluar los recursos disponibles
asegurarse de que estan siendo manejados con eficiencia y economia razonables y de que estan siendo
aplicados eficazmente, asi como identificar las causas de desperdicio, gasto excesivo o uso inadecuado, para
asi recomendar maneras de mejorar la utilizacion de recurosos.
Auditoria de efectivad de programas: el proposito de esta auditoria es el de comparar el grado de

cercania o deviacion del desempeño actual de la organizacion de los objetivos establecidos.
Consecuentemente la administracion es informada de las causas de los cumplimientos. Este tipo de auditoria
incluye analisis de modos y metodos alternativos a travez de los cuales se pueden lograr los objetivos.
6.5. NORMAS BASICAS DE AUDITORIA.
De este sector y por las entidades. Es importante señalar que adicionalmente a estas normas las
dependencias y entidades pueden elaborar reglas particulares de aplicacion practica, que permitan dar
atencion a los problemas especificos de cada una de ellas. Este tipo de reglas deben ser desarrolladas en
forma conjunta por las dependencias coordinadoras
Las dependencias y entidades deben vigilar que el personal que realiza la auditoria interna
gubernamental, cumpla con las normas basicas y las reglas particulares que en materia de auditoria
gubernamental son emitidas.
Clasificacion de las normas basicas de auditoria:
Las " normas basicas de auditoria gubernamental " se agrupan en:
I. Normas generales
Ii. Norms para la realizacion del trabajo
Iii. Normas relativas al informe de auditoria
I. Normas generales
Estas normas establecen el ambito y competencia e la auditoria, asi como las cualidades que debe reunir
el personal encargado de realizarlas.
Las normas correspondientes a este grupo son las siguientes:
Norma 1
Tipo y alcance de la auditoria gubernamental.
Auditoria gubernamental comprende la realizacion de auditorias financieras, operacionales, de resultado

de programas y de legalidad a las unidades, programas y actividades de las dependencias y entidades de la
administracion publica federal.
Norma 2
Conocimiento tecnico y desarrollo profesional.
El personal encargado de realizar la auditoria debe poseer - en conjunto - la disposicion, preparacion

tecnica, experiencia y capacitacion necesaria para el desarrollo de sus actividades.
El auditor para tener la disposicion necesaria, debe contar con la iniciativa, dinamismo y motivacion que
le permitan desarrollar su trabajo.
La preparacion tecnica esta determinada por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones
educativas, mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitacion continua a traves de
suparticipacion en cursos, seminarios., Que le permitan conocer nuevos conceptos de aplicacion en cuanto a
sistemas, principios y normas, procedimientos y disposiciones legales que tengan alguna relacion con la
practica de la auditoria.
La experiencia la adquiere mediante la practica de sus actividades profesionales, misma que a traves del
tiempo proporciona alauditor el juicio y la madurez necesaria que requiere el ejercicio de sus actividades.
Norma 3
Objetividad y autonomia.
El organo de auditoria y cada auditor en lo particular, mantendra una actitud objetiva y de absoluta
independencia en relacion a las operaciones y funcionarios de la dependencia o entidad examinada.
para contar con la independencia necesaria, se requiere que el auditor no este o haya estado relacionado
con las actividades y operaciones que examine; no debe existir relacion de parentesco consenguineo o civil en
linea directa sin limitacion de grado y afin dentro del segundo, con funcionarios de la dependencia o entidad.
Tampoco debe tener ninguna relacion de negocio que se considere compatible con la actividad que desarrolle.
Norma 4
Esmero profesional y responsabilidad del auditor.
El auditor es reponsable porlas opiniones e informas que emita como resultado de la ejecucion de sus
labores, los cuales debe realizar con el debido cuidado y diligencia profesional.
El auditor esta obligado a cumplir con los codigos de etica profesional emitidos por su profesion y a
observar una actitud positiva y constructiva.
Norma 5
Honestidad y confidencialidad.
Todo auditor debe desarrollar su trabajo con probidad; se absterndra de utilizar informacion obtenida
para beneficio propio o de terceros y conservar el caracter confidencial de su actividad.
El auditor debe usar la informacion obtenida en el desarrollo de su trabajo, con toda integridad
profesional, no ocultando o deformando los hecos o la informacion, con elproposito de obtener algun
beneficio personal o para beneficiar a terceros. Asimismo es responsable de mantener absoluta reserva y
confidencialidad con respecto a los informes, datos y hechos obtenidos como consecuencia de sus labores.
II. Normas para la realizacion del trabajo.
Estas normas determinan las bases sobre las que deben actuar los auditores en la ejecucion del
trabajo.
Las normas correspondientes a este grupo son las siguientes:
Norma 6
Planeacion de la auditoria.
Previamente a la ejecucion de la auditoria, se debe planear cada fase del trabajo a desarrollar; la
naturaleza, oportunidad y extension de los procedimientos que se van a emplear; los papeles de trabajo que se
van a utilizar y el personal que intervendra en la revision.
La planeacion de la auditoria debe incluir basicamente:
1. La naturaleza y alcance del examen,

2. Losprocedimientos y tecnicas a utilizar.
3. La oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de la auditoria.
4. Periodo a cubrirse.
5. Asignacion y utilizacion del personal.
6. La explicacion deltrabajo a realizar.
7. Determinar los papeles de trabajo que se requieren.
8. Fechas estimativas del inicio y termino de cada fase.
9. La presentacion y contenido del informe.
10. Coordinacion con otras areas revisoras.
Norma 7
Supervision de la auditoria.
El trabajo realizado por el personal de auditoria debe ser regido, orientado y revisado en la ejecucion de
sus labores, por los inmediatos superiores.
El personal que realiza la funcion se supervision debe cerciorarse que los supervisados entienden
claramente las tareas que les asignen, el trabajo que van a realizar y los resultados que se esperan obtener. El
grado de supervision depende del conocimiento tecnico y desarrollo profesional del personal supervisado y
de la importancia de la aspectos auditados.
La supervision comprende entre otros, los siguientes puntos:
1. Que se cumple con las normas basicas deauditoria gubernamental.

2. Que se cumple oportunamente con los programas de auditoria. En caso de existir desviaciones deben estar
debidamente justificadas y autorizadas.
3. Que los papeles de trabajo contienen evidencia suficiente, competente y pertinente, que apoyan el
resultado de la auditoria y contienen los datos necesarios para la elaboracion del informe.
4.Que se deje evidencia escrita de la supervision en los papeles de trabajo.
Norma 8.
Evaluacion del control interno.
Se debe examinar el sistema de control interno de la dependencia o entidad, para determinar el tipo,
alcance y oportunidad de las pruebas y procedimientos a utilizar.
La evaluacion del sistema de control interno de la dependencia o entidad, determina el grado de

confianza de los metodos y medidas adoptadas, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud, y
veracidad de su informacion financiera y administrativa, lo que permite establecer el tipo de auditoria, el
momento oportuno, la magnitiud de la muestra y el detalle con el que se debe realizar la revision.
La auditoria debe realizarse generalmente en base a pruebas selectivas, lo que significa que la opinion
profesional del auditor con respecto al universo , esta basada en los resultados obtenidos en la revision de la
muestra, lacual ademas debe ser representativa.
El que la muestra sea representativa significa que las conclusiones derivadas del examen pueden
proyectarse a todo el universo, por lo tanto, es de suma importancia que en la seleccion de la muestra se
cumpla con los siguientes requisitos:
A) Que el universo sea homogeneo.

B) Que la muestra sea seleccionada matematicamente o al azar, para que todas las partidas tengan la misma
oportunidad.
C) Que el universo sea lo suficientemente amplio para que se justifique el muestreo. Ya que en universos
pequeños el muestreo no es practico.
Norma 9
Obtencion de evidencia.
En la ejecucion de su trabajo, el auditor debe acumular los hechos, documentos y pruebas suficientes,
competentes y pertinentes, que demuestren laautenticidad y razonabilidad de las conclusiones a las que se
llegaron.
La evidencia consiste en reunir elementos de juicio que permitan soportar objetivamente los resultados
de la auditoria.
La evidencia es suficiente cuando el auditor llega a la conclusion de que el objetivo que persigue ha
quedado debidamente comprobado.
La evidencia es competente cuando las pruebas realizadas son significativas para soportar los hechos
verdaderamente importantes.
La evidencia es pertinente cuando los hecos, conclusiones y recomendaciones tienen una relacion logica
entre si.
III. Normas relativas al informe de auditoria.
Estas normas definen los aspectos que debe observar el auditor para emitir las observaciones,
conclusiones y recomendaciones que resulten de su examen.
Las normas correspondientes a este campo son las siguientes:
Norma 10
Discusion previa.
Antes de elaborar el informe definitivo, las conclusiones y recomendaciones deben ser discutidas con los
funcionarios responsables.
Como parte del proceso de auditoria, debe presentarse a los funcionarios responsables un informe previo
sobre las observaciones del auditor, con el fin primordial de convencerlos de que sus conclusiones y
recomendaciones son pertinentes o, en su caso, para que dichos funcionarios proporcionen evidencia,
aportando a la documentacion o informacion que no haya sido proporcionada al auditor en el desarrollo de su
trabajo.
Esta discusion permite eliminar del informe algunas conclusiones que por mala interpretacion y/o
desconocimiento de la operacion, el auditor hubiere juzgado equivocadamente, este proceso sirve para que el
informe definitivo cuente con conclusiones y recomendaciones debidamente soportadas.
Cuando no exista coincidencia de opinion, el auditor esta obligado a incluir en su informa de manera
constructiva y positiva las opiniones de los funcionarios.
Norma 11
Contenido del informe.
El informe de auditoria debe ser claro, objetivo, conciso, preciso, y constructivo, respaldado con la
suficiente evidencua que permita la elaboracion de conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar las
actividades de la dependencia o entidad.
El informe de auditoria es el resultado final de todo el proceso de auditoria. Por tal motivo, dicho
informe debe incluir las situaciones detectadas, el origen de las mismas, asi como las conclusiones y las
recomendaciones pertinentes.
Ademas se deben observar, entre otros, los siguientes aspectos:
1. Los hechos deben ser revelados en forma objetiva, es decir, imparcial y profesionalmente sin ocultar o
desvirtuar informacion que puede inducir a error o a la toma de decisiones inadecuadas.
2. Los informes deben ser concisos y precisos, es decir, deben incluir unicamente la informacion necesaria
sin hacer uso de detalles excesivos que solo confuenden al lector.
3. El enfoque del informe debe ser lo mas positivo y constructivo que se posible, dandole mayor relevancia a
las sugerencias o recomendaciones, que a los aspectos negativos que se observaron.
4. Debe jerarquizarse la presentacion de la informacion en funcion de la importancia de las conclusiones.
Norma 12
Oportunidad y comunicacion de los resultados.
Los resultados significativos que se obtengan en el curso de la auditoria, deben presentarse

oportunamente durante su ejecucion y/o al final de la misma. El informe que se obtenga como resultado del
trabajo debe hacerse del conocimiento de los funcionarios responsables.
Normalmente el informe de auditoria se debe presentar al termino de la revision. Sin embargo, cuando se
determinen hechos importantes que requieran de correccion inmediata, estos deben ser dados a conocer a los
funcionarios repsonsables, con objeto de que tomen las acciones correctivas que procedan.
Norma 13
Seguimiento de las observaciones de auditoria.
Debe efectuarse un seguimiento de todas aquellas recomendaciones aprobadas como resultado del
informe de auditoria.
Con objeto de que las recomendaciones sel auditor tengan el efecto deseado, es necesario que una vez
que se hizo la recomendacion y este haya sido autorizadad por el funcionario correspondiente, el auditor
realice el seguimiento, con objeto de vigilara que estas efectivamente se llevaron a la practica en tiempo y
que los resultados que se obtuvieron fueron los deseados.
6.6 PROGRAMA ANUAL DE AUDITORIA .
1. Los organos de auditoria interna deberan estructurarse tomando en consideracion la forma de

organizacion, naturaleza, magnitud y complejidad de las operaciones de la dependencia o entidad,debiendo
realizar las siguientes actividades:
Analizar y evaluar los sistemas y procedimientos de control interno.
Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros
Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales, normas y politicas aplicables.
Examinar la asiganacion y utilizacion de los recursos financieros, humanos y materiales.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
Elaborar y mantener actualizados sus manuales de auditoria.
Participar en la determinacion de indicadores para la realizacion de auditorias operacionales y de resultado de

programas.
Analizar y opinar sobre la informacion que produzca la entidad para efectos de evaluacion.
Promover la capacitacion del personal de auditoria y,
Realizar aquellas otras actividades que determinen, el titular de la entidad y la secretaria de programacion y
presupuesto.
2. En la dependencias del ejecutivo y en el departamento del distrito federal, los organos de auditoria interna
deben depender del secretario de estado a o jefe del departamento de estado respectivo, a quien se le
informara del resultado de las auditorias practicadas.
3. En las entidades del sector paraestatal los organos de auditoria interna deben depender del director general
o funcionario en quien recaiga la maxima autoridad, a quien se le informara del resultado de las auditorias
practicadas.
4. Los organos de auditoria interna deberan cumplir con las normas basicas, guias, lineamientos y demas
disposiciones en materia de auditoria gubernamental que emita la secreatria de programacion y presupuesto.
5. Los organos de auditoria interna deberan proveerse de la asesoria tecnica necesaria, a nivel permanente o
eventual con el objeto de poder realizar las diferente auditorias de tipo especializado.
6. Por cada una de las auditorias que se practiquen, se elaborara un informe, sobre el resultado de las mismas,
el cual se hara del conocimiento de los titulares de la dependencia o entidad auditada.
7. Los organos de auditoria interna deberan proponer al titular de la dependencia o entidad, las medidas que
tiendan a mejorar su gestion , el control interno y a corregir las desviaciones y deficiencias que se detectaron
como resultado de la ejecucion de las auditorias.
8. Los organos de auditoria interna deberan llevar un control de las observaciones y recomendaciones
derivadas de la auditoria para efectuar el seguimiento de las medidas correctivas que se hubieran acordado.
9. Los programas mismos que fijen la secretaria de programacion y presupuesto, estableceran que aspectos
relacionados con las prioridades de caracter nacional, a nivel global, sectorial e institucional, deberan revisar
el organo de auditoria interna, considerando fundamentalmente la participacion y competencia que tenga la
dependencia o entidad en dichas prioridades.
10. Los organos de auditoria interna deberan elaborar un programa anual de auditoria, el cual contendra en
forma calendarizada los diferentes tipos de auditoria que habran de practicarse a las unidades, programas o
actividades de la dependencia o entidad,para cubrir el programa minimo que le sea fijado.
11. Los organos de auditoria interna deberan enviar a la secretaria de programacion y presupuesto sus
programas anuales de auditoria. En el caso de las entidades del sector paraestatal, dichos programas deberan
contar con la conformidad del coordinador de sector.
12. Cuando los programas anuales de auditoria no reunan los requisitos de contenido establecidos en el
programa minimo, la secreataria de programacion y presupuesto hara del conocimiento de los organos de
auditoria interna tales omisiones, a efecto de que se corrijan.
13. Cuando las circunstancias asi lo ameriten, los organos de auditoria interna podran adecuar el contenido de
su programa anual de auditoria. Siempre y cuando no afecten lo establecido en los programas minimos,
debiendo comunicar dichas modificaciones a la secreataria de programacion y presupuesto y en caso de las
entidades de la administracion publica paraestatal, tambien al coordinador de sector.
La Secretaria de Programacion y Presupuesto tambien podra modificar el contenido del programa

minimo de auditoria, informando de ello a la dependencia o entidad de que se trate y en su caso, al
coordinador de sector respectivo.
14. Los organos de auditoria interna deberan enviar a la secretaria de programacion y presupuesto y en su
caso al coordinador de sector en la forma y plazos que estos fijen los siguientes documentos:
Su programa anual de auditoria.

Su manual de politicas y procedimientos de auditoria.
Sus informes sobre el avance del cumplimiento de su programa anual de auditoria y,
en los casos que se requiera especificamente:
a) Los informes de las auditorias practicadas.
b) Los papeles de trabajo que hayan sido elaborados en la realización

de la auditorías,
c) Las observaciones derivadas de las auditorias y,
d) El seguimiento sobre el cumplimiento de las recomendaciones.
En el caso del programa anual de auditoria, los informes sobre el avance del cumplimiento, asi como los
incisoi c y d, estos deberan elaborarse en los formatos y conforme a las instrucciones establecidas por la
secretaria de programacion y presupuesto.
15. Los organos de auditoria interna de las entidades del sector paraestatal deberan proporcionar los
informes,documentos y en general todos aquellos datos que permitan una adecuada coordinacion para la
realizacion de las auditorias externas que hayan sido ordenadas por autoridad competente.
FORMATOS E INSTRUCTIVOS.
Instructivo para el llenado del formato programa anual de auditoria.
Datos impresos descripcion
Objeto: Conocer a nivel de unidad, programa y

actividad, las auditorias financieras, operacionales, resultado
de programas, de legalidad e integral, programadas por el organo de
auditoria interna.
Integracion: Original y copia para la direccion general de control y

auditoria gubernamental, mas los tantos que requiera internamente cada organo de
auditoria interna.
Dependencia o entidad: Se anotara el nombre de la dependencia o entidad,

establecido por la coordinacion general de estudios administrativos de la presidencia de
la republica
Numero: Se anotara el numero de la dependencia o entidad,

la republica.
Hoja no.___de____: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total de las

mismas.
Ejercicio comprendido: Se anotara el periodo que comprende el programa.
Fecha de formulacion: Se anotara la fecha de elaboracion del reporte,

utilizando dos digitos para el dia, dos para el mes y dos para el año.
Numero de control: Se anotara el numero progresivo de la auditoria a la

unidad, programa o actividad.
Unidad: Se anotara el nombre de la unidad sujeta a auditoria.
Programa: Se anotara el nombre del programa sujeto a auditoria.
Actividad: Se anotara el nombre de la actividad sujeta a

auditoria.
Tipos de auditoria: Se anotara una "x" en la columna correspondiente,
segun el tipo de auditoria que se realizara.
Periodo estimado: Se anotara en la columna "i" la fecha estimada para

la iniciacion de la auditoria, y en la columna "t" la fecha estimada para la terminacion de
la auditoria,
utilizando dos digitos para el dia y dos digitos para el
mes.
Dias habiles estimados: Se anotara el numero de dias habiles que se emplearan para
la ejecucion de la auditoria.
Dias hombre estimados: Se anotara el resultado de multiplicar los dias habiles

programados, por el numero de auditores que intervendran en la revision.
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO DE REPORTE DE AVANCE DEL CUMPLIMIENTO DEL
PROGRAMA ANUAL DE AUDITORIA.
Datos impresos descripcion
Objeto: Conocer el grado de avance de las auditorias

incluidas en el programa anual de auditoria.
Integracion: Original y copia para la direccion general de control y

auditoria gubernamental, mas los tantos que requiera internamente cada organo de
auditoria interna.
Dependencia o entidad: Se anotara el nombre de la dependencia o entidad, que

proporciona la informacion.

la republica.

mismas.
Periodo que se reporta: Se anotara el periodo al que corresponde el reporte.

Numero de control: Se anotara el numero de control progresivo que se le asigno
a la auditoria en el programa anual. Las auditorias que no hayan sido
incluidas en el programa anual se les asiganara un numero de control.
Situacion de la auditoria : Se anotara una "x" en la columna que corresponda al

estado en que se encuentre la auditoria a la fecha del reporte.
Periodo real de la auditoria: Se anotara en la primera columna la fecha de inciacion y

en la segunda la fecha de terminacion de la auditoria, utilizando en ambos casos
dos digitos para el dia y dos digitos para el mes.
Dias reales utilizados: Se anotara el numero de dias que a la fecha del

reporte se utilizaron en la realizacion de la auditoria, considerando dos digitos.
Grado de avance: Se anotara el porcentaje de avence de la auditoria , en

funcion de las actividades que a la fecha del reporte se hayan realizado, de acuerdo al
programa de auditoria.
Dias hombre utilizados: Se anotara la cantidad que resulte de multiplicar los

dias reales utilizados, por el numero de auditores empleados en la revision.
Explicacion de las variaciones en relacion Se anotara una explicacion concreta de las causas con lo
programado: que originaron las variaciones, en relacion con su
programa anual de auditoria.
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO REPORTE DE LAS OBSERVACIONES DETERMINADAS

EN LA AUDITORIA.
Datos impresos Descripcion
Objeto: CVonocer las principales observaciones, causas y

recomendaciones que como resultado de la auditoria se determinaron.
Integracion: Original para el organo de auditoria interna, copia para la

unidad auditada, mas los tantos que requiera la dependencia o entidad.


la republica.
mismas.
Numero de control de Se anotara el numero progresivo

La auditoria: que se asigno a la auditoria en el programa anual.
Fecha de termino de la Se anotara la fecha de

Auditoria: terminacion de la auditoria, utilizando dos digitos para el
dia y dos digitos para el mes.
Numero: Se anotara el numero progresivo que le corresponda a

la observacion detectada como resultado de la auditoria.
Observaciones: Se anotara en forma resumida las principales

observaciones determinadas por la auditoria.
Causas: Se anotara en forma resumida el origen de las

observaciones reportadas.
Recomendaciones: Se anotara brevemente las sugerencias a las

observaciones resultado de la auditoria, previa concertacion de estas, entre el organo de
auditoria y los responsables de la unidad, programa o actividad auditada.
Fecha de implantacion: Se anotara la fecha en la que se estima quedara

regularizada la observacion detectada por la auditoria.
Responsable de la Se anotara el nombre del

Recomendacion: responsable de aplicar las recomendaciones a las
observaciones detectadas por la auditoria.
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMATO SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES

DETERMINADAS EN LA AUDITORIA.
Datos impresos Descripcion
Objeto: Efectuar el seguimiento de las recomendaciones

determinadas por la auditoria y en su caso establecer nuevas alternativas de
solucion para aquellas situaciones no resultas.
Integracion: Original para el organo de auditoria interna, copia para la

unidad auditada, mas los tantos que requiera la dependencia o entidad.


la republica.
Hoja no.___de____: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total

de las mismas.
Numero de control de Se anotara el numero progresivo a la auditoria: que

se asigno a la auditoria en el programa anual.
Fecha de termino de la Se anotara la fecha de

Auditoria: terminacion de la auditoria, utilizando dos digitos para el
dia y dos digitos para el mes.
Numero: Se anotara el numero progresivo que le correspondio a

la observacion detectada como resultado de la aditoria.
Recomendaciones: Se anotara brevemente las recomendaciones

determinadas por la auditoria realizada.
Resueltas: Se anotara una 'x' por cada una de las observaciones

que hayan sido resultas, de acuerdo con las recomendaciones planteadas en el reporte
de observaciones determinadas en la auditoria"
No resueltas: Se anotara una 'x' por cada una de las observaciones

que no hayan sido resueltas.
Motivos: Se anotara brevemente las causas por las cuales las

observaciones no fueron resueltas.
replanteamiento de Se anotara en el caso que

Recomendaciones: proceda alguna otra alternativa de recomendacion a las
observaciones detectadas.
Fecha: Se anotara el nombre del responsable de aplicar las

recomendaciones a las observaciones detectadas.
6.7 GUIAS DE AUDITORIA INTERNA GUBERNAMENTAL.
Con el proposito de que los organos de auditoria interna conozcan aquellos puntos relevantes que deben
tomar en cuenta en la ejecucion de las auditorias, se han elaborado guias que serviran tambien para que los
auditores puedan desarrollar los procedimientos idoneos al formular su programa de revision.
Dichas guias no limitan el criterio del auditor ni pretende cubrir todos los puntos que se requieren para
realizar la auditoria, ya que su proposito es unicamente el orientar el contenido minimo de los examenes.
Para su aplicación, las guías de auditoría interna se clasificaron en :
A) Guías generales
B) Guías específicas
Las guías generales establecen los objetivos principales de los diferentes tipos de auditoria y señalan los
puntos importantes que deben tomarse en cuenta al practicarlas.
Las guias especificas establecen los objetivos concretos de algunas auditorias, referidas a las areas de
apoyo y a ciertos aspectos que deben considerarse.
En atencion a lo anterior las guias generales se dividen en:
1. Guias generales de auditoria financiera.

2. Guias generales de auditoria operacional.
3. Guias generales de auditoria de resultado de programas.
4. Guias generales de auditoria de legalidad.
Las guias especificas a su vez se ahn dividido en los siguientes rubros:
1. Guias de auditoria para las areas de recursos humanos.

2. Guias de auditoria para las areas de recursos financieros.
3. Guias de auditoria para las areas de recursos materiales.
4. Guias de auditoria de aspectos prioritarios.
Adicionalmente, es necesario que los organos de auditoria interna de las dependencias y entidades
desarrollen guias especificas para la revision de sus unidades sustantivas.
6.7.1 GUIAS GENERALES DE AUDITORIA.
1.- Guia general de auditoria financiera.

2.- Guia general de auditoria operacional.
3.- Guia general de auditoria de resultado de programas.
4.- Guias general de auditoria de legalidad.
1. Guia general de auditoria financiera.
Objetivos:
1. Revisar el adecuado y oportuno registro de las operaciones financieras.
2. Cerciorarse de la razonabilidad de los estados financieros.
3. Determinar si la informacion financiera producida es util y oportuna para la adecuada toma de decisiones.
Guias:
1. Evaluar el control interno del sistema contable.

2. Revisar la utilizacion consistente de los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicables al
sector publico.
3. Revisar que el sistema de regsitro contable, abarca todas las operaciones.
4. Revisar que las operaciones se registraron correcta y oportunamente.
5. Revisar que los registros estan basados en documentos fuente originales.
6. Revisar que los documentos fuente, reunan los requisitos legales, formales y numericos.
7. Revisar que los estados financieros esten basados en las cifras de los registros contables.
8. Cerciorarse que la presentacion de los estados financieros este de conformidad con las tecnicas de
clasificacion y agrupacion de cuentas.
9. Revisar los estados financieros contienen los anexos necesarios.
10. Revisar que la informacion financiera proporciona los elementos necesarios para la toma de decisiones.
2. Guia general de auditoria operacional
Objetivos:
1. Examinar la eficiencia con la que se asignaron y utilizaron los recursos financieros, humanos y materiales,
mediante el analisis de la estructura organizacional, los sistemas operativos y de informacion.
2. Promover la eficiencia de la dependencia o entidad a traves de recomendaciones.
Guias:
1. Revisar si la estructura organizacional de la dependencia o entidad, reune los requisitos, elementos y

mecanismos necesarios para cumplir con los objetivos y metas.
2. Cerciorarse si la dependencia o entidad cuenta con los recursos financieros, humanos y materiales
suficientes y apropiados para cumplir con sus programas.
3. Guia general de auditoria de resultado de programas
Objetivos:
1. Determinar si se cumple con las metas y objetivos establecidos en los programas autorizados en el
presupuesto.
2. Determinar que exista congruencia en el logro de las metas y objetivos de los programas y el avance del
ejercicio presupuestal.
Guias:
1. Conocer las metas y los objetivos que se programaron en el presupuesto autorizado.

2. Conocer los recursos que se asignaron en el presupuesto autorizado, para lograr las metas y objetivos
programados.
3. Comparar los recursos ejercidos con los programados en el presupuesto autorizado.
4. Comparar los objetivos y metas alcanzados con los autorizados en el presupuesto respectivo.
5. Revisar que la aplicacion de los recursos se canalizan a los programas para los que fueron autorizados.
6. Revisar que las metas se lograron en el tiempo, en el lugar, con la cantidad y calidad requeridos.
7. Revisar que las metas logradas tienen una interrelacion logica con el avancedel ejercicio presupuestal.
4. Guia general de auditoria de legalidad
Objetivos:
1. Analizar y evaluar el cumplimiento de las normas, dispocisiones legales y politicas aplicables a la

dependencia o entidad.
Guias:
1. Comprobar que la dependencia o entidad, en la ejecucion de sus actividades, ha observado las leyes,
reglamentos, decretos, circulares, manuales y demas ordenamientos de caracter interno y externo que le sean
aplicables.
2. Determinar que las atribuciones contenidas en las normas, disposiciones legales y politicas aplicables son
adecuadas para la consecucion de sus obejtivos.
6.7.2 GUIAS ESPECIFICAS.

Recursos humanos
1. Guia de auditoria para reclutamiento y

Seleccion de personal
Objetivos:
Determinar que el reclutamiento y la seleccion de personal proporciona los recursos humanos necesarios
para el cumplimiento de las actividades de la dependencia o entidad.
Guias:
1. Revisar que la estructura organizacional, cubre los siguientes puntos:
A) Que los objetivos de la unidad de reclutamiento y seleccion de personal esten claramente definidos.
B) Que se cuente con el organigrama de la unidad de reclutamiento y seleccion de personal.
C) Que exista una descripcion de puestos de la unidad de reclutamiento y seleccion de personal.
D) Que esten asignadas las funciones.
2. Guia de auditoria para la contratacion y pago de remuneraciones
Objetivos:
1. Que se contrate al personal seleccionado.

2. Que la remuneraciones son las adecuadas al nivel y capacidad del personal conratado de acuerdo con el
tabulador vigente para el sector publico.
Guias:
1. Revisar que el aspecto financiero presupuestal, cubre los siguientes puntos:
A) Que existe la autorizacion en el presupuesto respectivo de las plazas federales.

B) Que existe la asignacion y disponibilidad para elpago de salarios, honorarios, compensacion de servicios y
demas partidas de servicios personales.
3. Guia de auditoria para la capacitacion y el desarrollo

Objetivo:
Determinar si las actividades de capacitacion y desarrollo realizados permiten elevar la calidad y

productividad de los recursos humanos.
Guias:
1. Revisar que la estructura organizacional cubre los siguientes putos:
A) Que los objetivos de la unidad de capacitacion y desarrollo estan claramente definidos.

B) Que se cuenta con el organigrama de la unidad de capacitacion y desarrollo.
C) Que existe una descripcion de puestos de la unidad de capacitacion y desarrollo.
D) Que estan asignadas las funciones.
Guias de auditoria para las areas de recursos financieros
1. Aspectos presupuestales.
2. Aspectos contables.
3. Fondo revolvente.
4. Ingresos propios.
Recursos financieros.
1. Guia de auditoria para aspectos presupuestales
Objetivos:
1. Revisar que la asignacion del ejercicio presupuestal se encuentra registrado correcta y oportunamente.
2. Revisar que en la asignacion y ejercicio del presupuesto, se observe lo dispuesto en el manual
corresponsabilidad en el gasto publico federal.
3. Revisar que las metas y objetivos programados se logran con los recursos presupuestales asignados.
Guias:
1. Revisar que el aspecto financiero-presupestal, cubre los siguientes puntos:
A) La oportunidad del registro de las operaciones presupuestales.

B) Que el sistema de registro contempla todas las operaciones presupuestales.
C) Que la fuente de los registros es documentacion original.
D) Que los documentos fuente reunen los requisitos legales, formales y numericos.
E) Que las operaciones se clasifican de acuerdo a su naturaleza y concepto presupuestal.
F) Que los controles presupuestales coinciden con los registros contables.
A) Que estan claramente definidos los objetivos de la unidad de presupuesto.

B) Que se cuenta con el organigrama de la unidad de presupuesto.
C) Que exista una descripcion de puestos de la unidad de presupuesto.
E) Que estan determinadas las responsabilidades de cada puesto de la unidad de presupuesto.
2. Guias de auditoria para aspectos contables
Objetivo:
1. Revisar el adecuado y oportuno registro de las operaciones financieras.

2. Comprobar la razonabilidad de los estados financieros.
Guias:
1. Revisar que los registros contables y documentacion correspondiente, cubre los siguientes puntos:
A) Que existe una contabilidad presupuestal.

B) Que las asignaciones, modificaciones, radicaciones, compromisos, ejercidos y pagos presupuestales se
encuentran contabilizados.
C) Que las transacciones y operaciones realizadas, se encuentran clasificadas, registradas y soportadas con
documentos fuente originales.
D) Que la documentacion fuente, reune los requisitos legales, formales y numericos.
4. Guia de auditoria para ingresos propios
Objetivos:
Determinar que estan controlados los ingresos que por concepto de productos, derechos y
aprovechamientos, reciben directamente las dependencias y entidades.
Guias:
1. Revisar que el aspecto financiero, cubre los siguientes puntos:
A) Que existe un sistema de registro de los ingresos y egresos.

B) Que es oportuna la contabilizacion de las operaciones.
C) Que el sistema de registro contempla todas las operaciones.
D) Que se cumple con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicables al sectos publico.
E) Que la fuente de los registros es documentacion
Recursos materiales
1. Guia de auditoria para adquisicion de bienes y servicios
Objetivos:
Determinar si la adquisicion de bienes y servicios que efectua la dependencia o entidad, se hace en la

mejores condiciones de precio, calidad, oportunidad y servicio.
Guias:
A) Que estan claramente definidos los objetivos de la unidad de adquisiciones.

B) Que se cuenta con el organigrama de la unidad de adquisiciones.
C) Que existe una descripcion de puestos de la unidad de adquisiciones.
2. Guia de auditoria para almacenes
Objetivo:
Examinar el control de las entradas, salidas y existencias de los bienes muebles, materias
primas, maquinaria y materiales de la dependencia o entidad.
Guias:
A) Que estan claramente definidos los objetivos del area de almacenamiento.

B) Que se cuenta con el organigrama del area de almacenamiento.
C) Que existe una descripcion de puestos del area de almacenamiento.
D) Que estan designadas las funciones.
E) Que estan determinadas las responsabilidades de cada puesto del area de almacenamiento.
F) Que esta definida la delegacion de autoridad.
3. Guias de auditoria para servicios generales
Objetivos:
Determinar que se conservan y mantienen en condiciones de servicio adecuado los bienes

muebles e inmuebles de la dependencia o entidad.
Guias:
A) Que estan claramente definidos los objetivos de la unidad de servicios generales.

B) Que se cuenta con el organigrama de la unidad de servicios generales.
C) Que existe una descripcion de puestos del area de la unidad de servicios generales.
D) Que estan designadas las funciones.
E) Que estan determinadas las responsabilidades de cada puesto de la unidad de servicios generales a los
diferentes niveles.
4. Guia de auditoria para obras publicas
Objetivos:
Determinar si en las obras publicas se cumple con los programas señalados en el presupuesto
autorizado y si se logra la meta considerando la cantidad, la calidad, el lugar y el tiempo establecidos.
Guias:
1. Revisar que el aspecto fisico-financiero-presupuestal, cubre los siguientes puntos:

A) La oportunidad del registro de las operaciones financieras y presupuestales de las obras publicas.
B) Que el sistema de registro contempla todas las operaciones relativas a las obras publicas, tanto
presupuestales como financieras.
C) Que los registros contables concilian con los presupuestales y financieros que lleva la unidad que controla
las obras publicas de la dependencia o entidad.
D) Que las estimaciones por avance de obras, son clasificadas de acuerdo al programa que se esta
desarrollando.
5. Guia de auditoria para activo fijo
Objetivos:
Verificar la propiedad y existencia fisica de las activos fijos y determinar que estan debidamente
registrados y protegidos.
Guias:
1. Revisar que el aspecto financiero, cubre los siguientes puntos:
A) Que se registran oportunamente las altas y bajas de activo fijo.

B) Que el sistema de registro permite su identificacion y localizacion.
C) Que las bajas son justificadas y se aprueban por funcionarios y autoridades facultadas.
D) Que periodicamente se comprueba su existencia fisica.
E) Que la valuacion para efectos de inventario es correcta y consistente.
A) Que estan claramente definidos los objetivos de la unidad de activos fijos.

B) Que se cuenta con el organigrama de la unidad de activos fijos.
C) Que existe una descripcion de puestos de la unidad de activos fijos.
E) Que estan determinadas las responsabilidades de cada puesto de la unidad a los diferentes niveles.
F) Que esta definida la delegacion de autoridad.
G) Que existe coordinacion de actividades entre las areas de la unidad de activos fijos, con las areas internas
y externas que tienen relacion con aquellas.
H) Que existen manuales de organizacion, politicas y procedimientos.
Guías de auditoría de aspectos prioritarios

Guia de auditoria para el sistema de descentralizado de pagos
1. Recursos humanos.
2. Presupuesto.
3. Contabilidad.
4. Tesoreria.
5. Computo.
Guia de auditoria para la corresponsabilidad en el Gasto Público Federal
1. Descentralizacion presupuestal de los servicios personales.

2. Sistema para el ejercicio del gasto de inversion.
3. Deuda publica.
4. Sistema del ejercicio y control presupuestario para organismos descentralizados y empresas del gobierno
federal.
5. Otros rubros de gasto.
6.8 TECNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
Para el adecuado desarrollo de las labores de auditoria gubernamental, es necesario que el auditor
cuente con un conjunto de tecnicas, que son los metodos practicos de investigacion y prueba, que el auditor
utiliza al realizar su examen, obteniendo con ello, la evidencia suficiente y competente, que le aporte
elementos de juicio, enlos cuales apoya sus conclusiones y recomendaciones.
La informacion que se obtiene al aplicar en forma individual cada una de las tecnicas de auditoria,
generalmente no aporta los elementos necesarios para obtener una conclusion definitiva. Por ello es necesario
aplicar los procedimientos de auditoria que implican la utilizacion conjunta de varias tecnicas.
Tradicionalmente las tecnicas se han enfocado a la realizacion de auditorias financieras, por lo que
para cubrir los requerimientos de la auditoria gubernamental, es necesario el empleo de tecnicas que tengan
un concepto de aplicacion mas amplio que permitan cubrir los diferentes tipos de auditoria.
Las tecnicas que a continuacion se presentan dan laspautas generales para el desarrollo del trabajo del
auditor y de ninguna manera pueden considerarse limitativas. Por el contrario, la aplicacion de estas pueden
ampliarse de acuerdo a los requerimientos de la auditoria, y en su caso deberan de incluirse nuevas tecnicas
que con el tiempo se vayan desarrollando.
6.8.1 CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
Para efecto de la auditoria gubernamental, las tecnicas de auditoria se han clasificado

convencionalmente de acuerdo a sus caracteristicas particulares y metodos de verificacion, en los siguientes
grupos:
A.- Tecnicas documentales:
- Estudio general
- Analisis
- Confirmacion
- Declaracion o certificacion
- Conciliacion
- Revision selectiva
- Comprobacion
- Calculo
B.- Tecnicas verbales:
- Entrevista
C.- Tecnicas visuales:
- Inspeccion
- Observacion
- Comparacion
- Rastreo
A. Tecnicas documentales
- Tecnica de estudio general
Consiste en obtener los datos basicos que le permiten al auditor tener un panorama general de la
unidad, programa o actividad sujeta a examen.
Los aspectos que deben contemplarse en el estudio general son entre otros los siguientes:
1.- Estructura organica.
2.- Fundamento legal.
3.- Objetivos y metas.
4.- Politicas, sistemas y procedimientos.
El estudio general es elpunto de partida de la auditoria y tiene por objeto orientar y fundamentar la
aplicacion de las otras tecnicas.
- Tecnica de analisis
Consiste en separar las operaciones o situaciones a examinar en los elementos o partes que la
integran, con el objeto de estudiar cada uno de sus componentes y conocer con una mayor claridad y
compresion los aspectos sujetos a revision.
Esta tecnica puede aplicarse a los aspectos financiero, operacional, de resultado de programas y de
legalidad.
Dentro del aspecto financiero, el analisis se aplica a las cuentas o rubros genericos que integran los
estado financieros. Los analisis basicamente se efectuan sobre los saldos y los movimientos.
En relacion al aspecto de resultado de programas, el analisis se efectua sobre la eficacia y congruencia

alcanzada en el avance financiero y en el logro de las metas y objetivos establecidos. Llevando a cabo la
separacion de sus elementos con el fin de comprender cada uno de los procesos que la integran.
Dentro del aspecto operacional, el analisis se enfoca a la estructura organizacional, a los sistemas
operativos y a los sistemas de informacion, dividiendo el proceso en sus elemntos para identificar los puntos
especificos que lo forman.
En lo referente al aspecto de legalidad, el analisis se realiza a la luz de las disposiciones legales,

normas y politicas aplicables a la unidad, programa o actividad sujeta a examen, comprobando el efecto que
cada uno de estos ordenamientos tiene.
- Técnica de confirmacion.
Implica la obtencion de constancia escrita sobre la autenticidad de las transacciones, operaciones,

hechos y circunstancias del aspecto auditado a traves de fuentes independientes que lo conocen y tienen
relacion con ello.
Esta tecnica puede dividirse de acuerdo a sus caracteristicas en: confirmacion positiva y confirmacion
negativa.
Se considera confirmacion positiva cuando por medio de una solicitud se pide al confirmante
consteste si esta conforme son los datos requeridos. Este tipo de confirmacion se divide en directa o indirecta.
Es directa cuando en la solicitud de confirmacion se suministran los datos pertinentes a fin de que estos se
verifiquen, indirecta cuando no se proporciona dato alguno, solicitando se proporcione de su propia fuente.
La confirmacion es negativa cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste unicamente en el

caso de no estar conforme con los datos que se le envian.
- Tecnica de declaracion o certificacion.
Tiene como finalidad que cuando la importancia de los datos recabados asi lo ameritan, se prepare un
escrito del resultado de las investigaciones en memorandos, actas, cuestionarios, resumenes, etc., Firmando
de conformidad las pesonas que tuvieron una participacion directa o indirecta con el area auditada,
autentificando de esta manera la informacion expuesta.
Esta tecnica es importante en la labor de la auditoria gubernamental ya que otorga una base valida de
los acontecimientos detectados en la revision.
- Tecnica de conciliacion
Tiene por objeto establecer la concordancia de dos conjuntos de datos separados, siempre y cuando las
fuentes independientes de informacion se originen de una misma base. La conciliacion se efectua a una fecha
o periodo determinado, dependiendo del objetivo particular de la auditoria.
- Tecnica de revision selectiva
Consiste en efectuar un examen selectivo conforme a los objetivos y alacances que se han propuesto,
dependiendo del volumen de operaciones y transacciones que maneja el area a revisar.
El grado de revision por pruebas selectivas que se emplean en el desarrollo de la auditoria debe ser
suficiente, de tal manera que los resultados que se obtengan satisfagan la labor del auditor.
La selectividad comunmente esta basada en la eleccion de una muestra al azar, puede aumentarse o
disminuirse de acuerdo al criterio del auditor y a los resultados que se van obteniendo.
En el metodo estadistico, un muestra adecuada de partidas homogeneas debe ser representativa del
grupo universo a examinar.
- Tecnica de comprobacion
Consiste en cerciorarse que una transaccion u operacion estan debidamente apoyada por todos los
elementos que la integran, asegurandose de que cuenta con la suficiente autoridad, legalidad, proiedad,
certidumbre, etc.
Para la adecuada aplicacion de esta tecnica debe tenerse plena seguridad sobre la autenticidad de los
documentos, determinando que estos no son apocrifos. Asimismo es importante determinar si las operaciones
y transacciones son previamente autorizadas y realizadas por el area auditada en funcion de sus objetivos.
- Técnica de cálculo
Consiste en verificar la exactitud de los datos numericos o calculos realizados, con onjeto de
asegurarse de que las operaciones son efectuadas correctamente.
Es necesario puntualizar que esta tecnica solamente prueba la exactitud aritmetica, por lo que se
requieren tecnicas adicionales que determinen la validez de las cifras sujetas a examen.
B.- Tecnicas verbales
- Tecnicas de entrevista
Es la tecnica verbal por medio de la cual se obtiene informacion complementaria que sirve mas como
apoyo que como evidencia directa del examen que se realiza, su apliacion se hace a traves de entrevistas
formales o informales con el personal que labora en el area auditada.
Esta tecnica es de gran utilidad por la flexibilidad que tiene en su aplicacion. Sin embargo, deben
tenerse especial cuidado en asegurarse que la opinion recibida es veraz y sigificativa de acuerdo a lo que
acontece en el area auditada.
C.- Tecnicas visuales
- Tecnicas de inspeccion
Se refiere a la realizacion del examen fisico y visual de bienes materiales tales como activos, obras,
documentos, etc., Para constatar su existencia y autenticidad.
- Tecnica de observacion
Consiste en el examen de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la

forma de realizacion de las operaciones sujetas a revision, por medio de esta tecnica, el auditor puede darse
cuenta de manera abierta o discreta de como desarrolla sus funciones el personal del area auditada.
Esta tecnica se considera la mas general dentro de la auditoria y su aplicacion es de utilidad en casi
todas las fases del examen.
- Tecnica de comparacion
Establece la realacion que existe entre dos o mas conceptos. Determinando su similitud o diferencia.
Este tipo de tecnica permite confrontar diferentes aspectos, con el fin de determinar el grado de semejanza o
de variacion que existe.
- Tecnica de rastreo
Consiste en seguir una operacion o transaccion desde su inicio, hasta su culminacion, pasando por
cada una de sus fases.
6.9 PAPELES DE TRABAJO.
6.9.1 CONCEPTO.
Los papeles de trabajo son un conjunto de cedulas y documentos fehaciente que contienen los datos e
informacion obtenidos por el auditor en su examen, asi como la descripcion de las pruebas realizadas y los
resultados de las mismas, sobre los cuales sustenta la opinion que emite al suscribir su informe.
Desde luego que esta definicion, como cualquier otra cosa, tratando de definir un concepto podra
tener variaciones con otras definiciones al respecto. Sin embargo, las mismas solo serian de forma ya que la
presente incluye los principales elementos, a saber:
- Documentos fehacientes que contienen informacion, descripcion de las pruebas realizadas y el resultado de
las mismas.
- Obtenidos por el auditor en su examen.
- Sirven de base para sustentar una opinion.
OBJETIVO.
Los papeles de trabajo, tene un objetivo, el cual abarca los siguientes aspectos:
A) Son el medio formal por el cual el personal de auditoria comunica los hallazgos a los supervisores.
B) Sirven a los supervisores para mantener el control delos trabajos ya realizados y de los pendientes.
C) Se les considera como banco de datos para la informacion que se necesita en la preparacion de informes y
para otros propositos.
D) Porporciona al auditor evidencia legal sobre el trabajo que lleva a cabo.
6.9.2 IMPORTANCIA.
La importancia que revsite los papeles de trabajo esta en relacion con la informacion que contien en
la calidad profesional del auditor que los elabora,la facilidad que presentan para la supervision , asi como la
interpretacion que de los mismos se hace en virtud de que constituye la base de la opinion que se emite sobre
el aspecto auditado.
Cedulas de trabajo
Todo papel elaborado o recabado, ya sea en forma interna o externa, se le denomina cedula. El
conjunto de cedulas es lo que integra el legajo de papeles de trabajo.
Las cedulas de trabajo deben contener:
1. Denominacion o razon social de la dependencia o entidad.

2. Fecha del periodo auditado
3. Cedula de que se trata, o bien, nombre de la cuenta que se audita.
4. Fecha de iniciacion (lado superior derecho)
5. Fecha de terminacion (lado superior derecho).
6. Iniciales de la persona que la elabora ( lado superior derecho).
7. Datos correspondientes al dise_o de la cedula (conceptos de las columnas).
8. Indice ( lado superior derecho).
9. Fuente de datos (al calce, indicando de donde proviene la informacion que se analiza).
10. Las marcas de auditoria que sean necesarias o indispensables para la comprobacion o aclaracion de
partidas.
Indice
Para facilitar el ordenamiento y archivo de las cedulas de trabajo y su rapida localizacion, se debe
anotar una clave a todos y cada uno de ellos en el angulo superior derecho con lapiz de color. Esta clave
recibe el nombre del indice y mediante el, se sabe de que papeles de trabajo se trata y el lugar que les
corresponde en el expediente. Los indices deben de tener un ordenamiento logico y ser flexibles. Los
sistemas de codificacion usuales son numerico alfabetico y alfanumerico. Los papeles de trabajo se deben
colocar en el orden que se_alan los indices adoptados.
Los indices tambien se utilizan para refernciar las cifras analizadas en una cedula y que tienen
relacion con cifras mostradas en otras cedulas.
La utilzacion de los indices cruzados en los papeles de trabajo para relacionar cedulas, es una de las
fases principales para facilitar la supervision.
Marcas de auditoria
Las marcas de auditoria son signos que pone el auditor en sus papeles de trabajo para se_alar el tipo
de revision y prueba efectuada, para que tanto el auditor como otras personas interpreten el significado de la
marca, es necesario que al calce de la cedula se describa el significado de la misma.
Las marcas de auditoria son de dos clases:
A) Generales
B) Especificas
Deben utilizarse y aprovecharse al maximo los estados financieros y sus anexos, alaborados por la
dependencia o entidad convirtiendose asi en papeles de trabajo para el auditor.
6.9.3 CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
En terminos generales los papeles de trabajo pueden clasificarse en dos grandes grupos:
A) Los que se elaboran con motivo del periodo a revision y,

B) Aquellos cuya elaboracion viene a constituir lo que genralmente se denomina archivo permanente y que
sirve de consulta, mediante su actualizacion para futuras revisiones.
Integracion del legajo de papeles de trabajo
Realmente no existe una regla de caracter general que indique la forma en la cual integrarse los
papeles de trabajo ( legajo de auditoria) del ejercicio o periodo auditado; sin embargo, su integracion debe
efectuarse siguiendo un orden logico, que puede correspondes al siguiente:
Papeles de trabajo del periodo sujeto a revision
A. En auditoria financiera
- Informe
- Borrador de informe
- Asientos de ajuste
- Asientos de reclasificacion
- Sugerencias
- Carta de la dependencia o entidad al auditor certificado la inclusion en la contabilidad de todas sus
operaciones.
- Programas de trabajo
- Autorizaciones presupuestales, aplicaciones y reducciones
- Balance general o estado de situacion financiera
- Cedulas que analizan al estado de situcion financiera o balance general
- Estado de perdidas y ganancias o de resultados
- Cedulas que analizan al estado de perdidas y ganancias o de resultados
- Otros papeles elaborados
B. En auditoria operacional
- Informe
- Sugerencias ( en su caso)
- Cuestionario de control interno
- Cedulas de analisis
de entrevistas con el personal

de entrevistas con funcionarios
con terceras personas ( proveedores, clientes y otros usuarios)
diagramas de flujo
analisis de sistemas y procedimientos administrativos
analisis de sistemas de produccion, comercializacion, publicitarios, etc
analisis de procedimientos de registros, contratacion, etc.
C. En auditoria de resultado de programas
-Informe
- Cuestionarios especificos
- Presupuesto anual por programas autorizados
- Cedulas de objetivos y metas alcanzadas
- Otros papeles elaborados
D. En auditoria de legalidad
-Informe
- Cuestionarios especificos
- Cedulas de cumplimiento legal; incluyendo numeros de registros ( en su caso), relacion de libros
autorizados.
- Otros papeles elaborados.
Papeles de trabajo de archivo permanente
- Organigramas
de puestos
de funciones
- Manuales:
de funciones
de operacion
- Instructuvos
de funciones
de operacion
- Catalogos
de cuentas
de ventas, etc.
- Acta constitutiva o instrumento de creacion ( en su caso)

- Contrato colectivo de trabajo ( en su caso)
- Reglamento interior de trabajo ( en su caso)
- Actas de asamblea de accionistas, ordinarias y extraordinarias ( en su caso, copias)
- Actas del consejo de administracion, ordinarias y extraordinarias ( en su caso, copias)
- Politicas dictadas (copias)
internas
personal
compras
ventas
financiamiento, etc,
externas
clientes
proveedores
importaciones y exportaciones
- Seguros de vida y da_os ( en su caso, copias)

- Fianzas (copias)
- Contratos (copias)
de cobras
de prestamo
de comision mercantil, etc.
- Cuestionarios de control interno

- Disposiciones legales aplicables
- Excenciones otorgadas, (copias), etc.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad de la dependencia o entidad donde presta sus servicios el auditor
que los elaboro, a excepcion de los correspondientes a los auditores externos. En el primer caso, quedan
bajo la guarda y custodia del jefe de la unidad de auditoria.
Claridad en su contenido.
Los organos de auditoria interna de las dependencias y entidades, al elaborar y revisar los papeles de
trabajo, deben tomar en consideracion que su contenido sea lo suficientemente claro y explicito, ya que en
la medida en que muestre la evidencia de las pruebas, se evita la perdida de tiempo al tener que recontruir o
revisar nuevamente aquellos aspectos que no estan señalados claramente.
Confidencialidad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo con motivo de la informacion que contiene son de una confidencialidad
absoluta y por tanto deben ser usados y manejados en igual, debido a que muestran en la mayoria de los
casos, las evidencias en que fundamentan las conclusiones de la auditoria, no debiendo ser manejados o
consultados por personas ajenas a los interesados y facultados para ello.
6.10 INFORME DE AUDITORIA.
Concepto
Es el documento que se_ala los hallazgos del auditor asi como las conclusiones y recomendaciones
que han resultado en relacion a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Su importancia radica principalmente en que este documento sirve de base para que la administracion
tome las acciones que correspondan en interes de la entidad, representa elmedio por el que se comunican los
resultados y sugerencias y generalmente el unico producto de nuestro trabajo que llegara a la direccion.
Estructura del informe
Un informe de auditoria debera contener por lo menos los siguientes puntos:
Sintesis o resumen
Introduccion
Objetivos
Alcance y limitaciones
Opinion general
Observaciones y recomendaciones
Anexos
Sintesis o resumen
En esta sintesis deberan mencionarse los hechos mas relevantes de la revision, y esta dirigida
principalmente a aquellas personas que deseen un conocimiento general de los resultados del examen.
Introduccion
En virtud de ser lo primero que vera el lector, es indispensable que sea clara y con el impacto
necesario para invitarlo a que continue leyendo.
Esta fase debera contener:
- Identificacion del trabajo

- Fecha o periodo de la revision
- Tipo de trabajo
- Referencia con trabajos previos
- Idea general sobre la importancia del aspecto revisado
- Mejoras o falta de atencion a situaciones antes reportadas
Objetivos
Deben mencionarse en este parrafo los objetivos mas importantes del trabajo realizado, como son:
- La verificacion del cumplimiento de las politicas establecidas.

- Revision de la adecuacion de los procedimientos de control establecidos
- La amplitud de la descripcion de la debilidad debera estar en funcion de la complejidad y del conocimiento
que de la operacion tenga el superior del area.
El grado de informacion y soporte de las consecuencias y sugerencias deberan estar en base a:
- Importancia y/o gravedad del problema

- Conocimiento del problema, tanto del auditor como del responsable de la operacion.
- Tendencia del crecimiento
- Urgencia de la solucion
- Probabilidad de acepatcion de las observaciones del auditor
Otras recomendaciones adicionales para mejorar la calidad del contenido de las observaciones son:
- Evitar el agrupamiento de varios problemas en uno solo, ya que se imposibilita su solucion con una sola
medida, hay que presentarlos desglosados, analizando sus consecuencias y poner soluciones especificas.
- Cuida la coordinacion entre la observacion y las consecuencias y sugerencias. Nop debe hacerse sugerencia
alguna de problemas que no se han detectado o planteado.
- Cada afirmacion debe estar firmemente basada y es necesario hacer sentir que no aseguramos
personalmente de los hechos.
- Es necesario vigilar que el contenido del informe sea claro, evitando lenguaje vulgar o tecnico definiendo
bien las ideas y estructurando adecuadamente las observaciones. En caso necesario es convenientepresentar
cuadros y diagaramas, en lugra de largas expresiones.
Alcance y limitaciones
En este campo es necesario incluir:

- Principales procedimientos utilizados
- Extension de las pruebas apliacadas
- Areas u operaciones no cubiertas en la revision
- Motivos que impidieron su realizacion
- Criterio de prioridades establecido
- Participacion de personal ajeno a la auditoria
- Ampliaciones a la revision
Opinion general
En este parrafo el auditor dara su opinion en forma general de la situacion en que se encuentra el area
auditada, normalemente se presenta un resumen de las desviaciones mas representativas y/o de los aspectos
mas favorables a los que haya concluido en la revision.
Observaciones y recomendaciones
Una vez verificadas las deficiencias, el auditor debe proporcionar, a traves del informe, la evidencia
suficiente para que el lector llegue a sus mismas conclusiones.
Por su contenido puede ser:
- Corto
- Largo
En virtud de la importancia que reviste esta ultima clasificacion, se presenta un analisis detallado al
respecto.
Informe corto.- Es aquel que presenta en forma agil y ordenada el resultado de la auditoria practicada.
Este tipo de informe esta integrado por los siguientes elementos:
Título.- Que deberá ser preciso y contener el rasgo más significativo del objeto de la auditoría.
Síntesis o resumen.- Como ya se indicó en párrafos anteriores en esta síntesis deberán mencionarse los
hechos más relevantes de la auditoría y está dirigido a aquéllas personas que deseen un conocimiento general
de los resultados del examen.
Esta síntesis o resumen puede estar incluida al principio del informe o por separado. Por tal motivo, el
auditor debe determinar cuál de estas alternativas es la adecuada en función a las circunstancias.
Para que la síntesis o resumen cumpla con su fin, es necesario también que se presente la información de
la siguiente manera:
- Nombre del punto tratado

- Observaciones y conclusiones importantes
- Recomendación
- Medidas correctivas aceptadas por el área auditada
- Asuntos importantes no resueltos.
Informe largo.- Es aquél que presenta en forma detallada el resultado de la auditoría practicada.
Este tipo de informe contiene los siguientes elementos:
Título.- Corresponderá al tipo de auditoría y nombre de la unidad, programa o actividad examinada.
Información introductoria.- Proporcionar al lector información general acerca de la unidad, programa o

actividad examinada y del alcance y naturaleza de la revisión, así como aquéllas aclaraciones que permitan
ubicar adecuadamente el carácter imparcial y objetivo de la auditoría.
Observaciones significativas.- Comprende toda aquella información sobre la condición, criterio, efecto y
causa de los hechos examinados.
Conclusiones.- Son las opiniones y juicios profesionales del auditor, formuladas durante su examen,
manteniendo por ello una actitud objetiva, positiva o independiente.
Las conclusiones deberán presentarse preferentemente en forma detallada después de las observaciones
detectadas.
Recomendaciones.- Son el producto más importante del informe de auditoría, ya que proporcionan las
sugerencias y acciones tendientes a mejorar la operación de la unidad, programa o actividad.
Las recomendaciones son las sugerencias efectuadas para resolver los problemas o deficiencias
encontradas durante la auditoría y tienen un carácter constructivo.
Las recomendaciones formales sirven también de base para llevar a cabo seguimiento de las medidas
correctivas ya que el proceso de la auditoría no termina al presentarlo.
Discusión del informe
Independientemente de dar cumplimiento a la norma no. 10 del manual de auditoría gubernamental que
se refiere a la discusión previa del informe, esta actividad debe realizarse para dar a conocer a los
responsables de la operación las fallas detectadas en sus áreas.
La discusión debe llevarse a cabo en dos períodos:
- Durante la revisión con los responsables de la operación

- Al final de la revisión con la gerencia o dirección.
En la discusión del informe pueden surgir varias opciones:
- Investigación adicional. Cuando el responsable de la operación no esté de acuerdo con las observaciones
planteadas a su responsabilidad por falta de investigación del auditor, en el momento de la discusión se harán
las investigaciones necesarias para aclarar todas las dudas.
- Correcciones: cuando se trate de apreciaciones erróneas por parte del auditor y se demuestre plenamente esta
situación por el responsable de la operación, se harán las correcciones pertinentes al informe.
- Cambios de redacción: si el responsable no está de acuerdo en la redacción y se precisa que efectivamente
tiene la razón.
- Inclusión de puntos de vista del personal auditado.
- Aceptación por parte del responsable de la operación de las fallas detectadas en su área.
- Rechazo de las observaciones por no estar de acuerdo con los puntos de vista del auditor.
Informe de seguimiento
En cumplimiento a la norma de auditoría no. 13 establecida en el manual de auditoría gubernamental,

debe darse un seguimiento de las recomendaciones planteadas.
Sobre el particular existen dos formas comunes para realizar dicho seguimiento.
1.- Obtener respuesta obligatoria de los auditados evitado el rechazo de las observaciones contenidas en el
informe, con base en su aceptación previa, por considerar que se trata de un ataque personal. La contestación
debe indicar las medidas tomadas o por tomar para la solución de los problemas y en su caso, el apoyo que
requieran tanto de su superior como de otras áreas.
Esta forma de seguimiento no implica mayor costo pero tiene poca confiabilidad por provenir del
responsable de la operación.
2.- Tener un seguimiento por auditoría con dos opciones.
En vista específica: debe cuidarse que no se solucionen únicamente los casos indicados en el informe,
sino que haya desaparecido el problema en su totalidad. Implica costo adicional que debe evaluarse en
relación a la gravedad de los problemas a solucionar.
En auditorías posteriores: en este caso se aprovecha el esfuerzo de auditoría en revisar la totalidad de la

operación, pero en el informe se comunican por separado los problemas resueltos y pendientes de la auditoría
anterior.
En ambos casos es de suma importancia el apoyo que brinde la alta administración en la implantación de
las recomendaciones, ya que de no ser así el personal del área auditada se acostumbra periódicamente a pasar
un mal rato durante la lectura del informe, sin mayores consecuencias para la eliminación de los problemas
que se detecten.
Resultado del seguimiento: en el seguimiento de los problemas detectados en la auditoría pueden presentarse
varias situaciones, que son base para la retroalimentación de objetivos y programa de trabajo de posteriores
exámenes. Así tenemos:
- Problemas resueltos en base a las recomendaciones del informe

- Problemas resueltos en la forma distinta a la sugerencia de auditoría.
- Problemas no resueltos, responsabilidad del área auditada.
- Problemas no resueltos por falta de apoyo en otras áreas, o por carencia de recursos.
- Problemas inexistentes o mal planteados por auditoría.
Responsabilidad del auditor: independientemente del apoyo que de la alta administración, el auditor está
obligado a contribuir a la solución de los problemas detectados. Algunas de las posibles formas en que puede
apoyar son:
- Lograr que el personal del área auditada acepte su responsabilidad en la existencia de las deficiencias y se
concientice de la necesidad de su corrección.
- Asesorar y apoyar a las áreas auditadas para la eliminación de los problemas existentes y en las solicitudes
que presenten a sus superiores para la obtención de:
- Recursos materiales, técnicos y humanos.
- Apoyos organizacionales (procedimientos, entrenamiento).
- Autorizaciones, trámites, etc.
- Participar en grupos interdepartametales para el estudio, solución e implementación de sistemas que
incrementen el control de la operación,.
Distribución del informe.
la entrega del informe se hará al responsable de la dependencia n/o entidad, así como a los responsables
de las áreas comprendidas en la auditoría practicada, con el fin de que se tomen las medidas necesarias para
llevar a cabo las recomendaciones planteadas.
6.11 OBJETIVOS Y FUNCIONES DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DENTRO DE LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL.
Los objetivos fundamentales de la Secretaria de la Contraloria se podrán separar en dos grandes

vertientes genericos:
La primera se refiere a la modernización de los sistemas de control y evaluación de la Administración

Pública Federal, proceso a través del cual, las dependencias y entidades imprimen a su actividad criterios de
eficiencia, eficacia y productividad, es decir, una mejoría en el desempeño de la administración en general.
Lo anterior consiste en la consecución de los objetivos generales:
a) Contribuir a la modernización de los sistemas de control y evaluación de la dependencia o entidad.

b) Promover la racionalidad en el manejo y aplicaciones de los recursos humanos, materiales y financieros.
c) Contribuir a incrementar la congruencia y equilibrio del esquema de organización y funcionamiento de la
dependencia.
d) Promover la participación de los responsables de las acciones en los diferentes niveles jerarquicos, así
como las decisiones que repercutan al interior de cada una de las áreas.
e) Promover la expedición de normas, procedimientos y mecanismos para la disciplina y austeridad en las
acciones.
La segunda se enfoca a la prevención y combate a la corrupción entendiendo esto como un sentido

amplio que abarca la deshonestidad, ineficiencia e incapacidad.
De esto se desprenden los objetivos generales:

a) Prevenir y combatir la corrupción en sus diversas manifestaciones, promoviendo las acciones necesarias.
b) Recibir, atender e investigar las quejas y denuncias que se presentan en contra de servidores públicos de la
dependencia o entidad, y en su caso, promover las sanciones a que da lugar la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Públicos.
Funciones: El Artículo 2 de la Secretaria de la Contraloria General de la Federación, para el ejercicio de

las funciones y el despacho de asuntos que competen a la Secretaria cuenta con las unidades administrativas
siguientes:
Secretaria del Ramo.

Secretaria “A”
Subsecretaria “B”
Unidad de Comisarios
Oficialia Mayor
Contraloria Interna
Unidad de Comunicación Social
Dirección General Jurídica
Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial
Dirección General de Operación Regional
Dirección General de Simplificación Administrativa
Dirección General de Control y Evaluación de Gestión Pública
Dirección General de Auditorías Externa
Dirección General de Auditoría Gubernamental
Dirección General de Administración.
6.12 SECRETARIA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA FEDERACION Y

SU RELACION CON LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
Las atribuciones de la Secretaria de la Contraloria de la Federación se encuentran plasmadas en el

artículo 32 bis de la Ley Organica de la Administración Pública Federal:
Artículo 32 bis.- A la Secretaría de la Contraloria General de la Federación corresponde el despacho de los

siguientes asuntos:
I. Planear, organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. Inspeccionar el ejercicio

del gasto público federal y su congruencia con los presupuestos de egresos;
II. Expedir las normas que regulan el funcionamiento de los instrumentos y procedimientos del control de la
Administrción Pública Federal.
La Secretaria de la Contraloria General de la Federaciòn (SECOGEF), fue creada el 29 de diciembre

de 1982 con el fin de impulsar la modernizaciòn de la gestion publica, la atencion al ciudadano, y el sistema
de control y fiscalizacion del gasto publico para alcanzar una administracion publica federal eficiente, eficaz
y productiva. Lo anterior se traduce a un manejo honesto de los recursos publicos; gestion publica agil en los
tramites gubernamentales que realiza el ciudadano con el gobierno; desempeño honrado de los servidores
publicos evitando anomalias.
Para lograr estos objetivos se tienen entre otros instrumentos a la auditoria publica, que es un proceso
de revision para verificar que los recursos financieros, humanos y materiales se usen economicamente, sin
despilfarrar, determinando y previniendo irregularidades posibles en su uso.
Las auditorias gubernamentales vigilan y revisan el correcto funcionamiento de los fondos y valores
del gobierno federal para promover el adecuado uso de recursos federales y evitar irregularidades.

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TEMA VI. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL.

Posteriormente, el 14 de mayo de 1980 aparece publicado en el diario oficial de la federación el

A) Medidas de desconcentración administrativa;

3. Se publica en el diario oficial de la federación el 31 de diciembre de 1982, la nueva ley federal de

Concecuentemente el ambito de actuacion de la audotoria comprensiva abarca todas las areas,

-Asegurar la efectiva instrumentacion y mantenimiento de sistemas de operacion registro, control e

-Ser una funcion de apoyo a la funcion directiva:

A) Auxiliando al titular en la toma de deciciones, proporcionando informacion relevante, clara y concreta

E) Induciendo la correccion de ineficiencias o desviaciones y serciorandose de que las medidas

- Dar seguimiento a las recomendaciones efectuadas y a las medidas implementadas .

-Propiciar una mejor rendicion de cuentas.

A) La razonabilidad o no de los estado financieros de la entidad auditada, inconformidad con los

B) El cumplimiento o desviacion de las leyes reglamentos y politicas que regula la actividad de la

Auditoria de efectivad de programas: el proposito de esta auditoria es el de comparar el grado de

6.5. NORMAS BASICAS DE AUDITORIA.

Clasificacion de las normas basicas de auditoria:

Las " normas basicas de auditoria gubernamental " se agrupan en:

Las normas correspondientes a este grupo son las siguientes:

Tipo y alcance de la auditoria gubernamental.

Auditoria gubernamental comprende la realizacion de auditorias financieras, operacionales, de resultado

Conocimiento tecnico y desarrollo profesional.

El personal encargado de realizar la auditoria debe poseer - en conjunto - la disposicion, preparacion

Esmero profesional y responsabilidad del auditor.

II. Normas para la realizacion del trabajo.

Las normas correspondientes a este grupo son las siguientes:

La planeacion de la auditoria debe incluir basicamente:

1. La naturaleza y alcance del examen,

La supervision comprende entre otros, los siguientes puntos:

1. Que se cumple con las normas basicas deauditoria gubernamental.

Evaluacion del control interno.

La evaluacion del sistema de control interno de la dependencia o entidad, determina el grado de

A) Que el universo sea homogeneo.

III. Normas relativas al informe de auditoria.

Las normas correspondientes a este campo son las siguientes:

Contenido del informe.

Ademas se deben observar, entre otros, los siguientes aspectos:

Oportunidad y comunicacion de los resultados.

Los resultados significativos que se obtengan en el curso de la auditoria, deben presentarse

Seguimiento de las observaciones de auditoria.

6.6 PROGRAMA ANUAL DE AUDITORIA .

1. Los organos de auditoria interna deberan estructurarse tomando en consideracion la forma de

Analizar y evaluar los sistemas y procedimientos de control interno.

Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros

Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales, normas y politicas aplicables.

Examinar la asiganacion y utilizacion de los recursos financieros, humanos y materiales.

Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.

Elaborar y mantener actualizados sus manuales de auditoria.

Participar en la determinacion de indicadores para la realizacion de auditorias operacionales y de resultado de

La Secretaria de Programacion y Presupuesto tambien podra modificar el contenido del programa

Su programa anual de auditoria.

a) Los informes de las auditorias practicadas.

b) Los papeles de trabajo que hayan sido elaborados en la realización

c) Las observaciones derivadas de las auditorias y,

d) El seguimiento sobre el cumplimiento de las recomendaciones.

Instructivo para el llenado del formato programa anual de auditoria.

Datos impresos descripcion

Objeto: Conocer a nivel de unidad, programa y

Integracion: Original y copia para la direccion general de control y

Dependencia o entidad: Se anotara el nombre de la dependencia o entidad,

Numero: Se anotara el numero de la dependencia o entidad,

Hoja no.___de____: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total de las

Ejercicio comprendido: Se anotara el periodo que comprende el programa.

Fecha de formulacion: Se anotara la fecha de elaboracion del reporte,

Hoja no._de__: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total de las

Hoja no._de__: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total de las

Hoja no._de__: Se anotara el numero de las hojas utilizadas y el total