UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

ESCUELA: ADM DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

INTEGRANATES:

 MARY LUZ AIMITUMA CRUZ

 BRYAN BARRIENTOS PUMA
 MASSIEL BEJARANO BALLON
 EFRAIN BEDREGAL UGARTE

CICLO :

III

TURNO:

NOCHE

CURSO:

CONTABILIDAD

AREQUIPA –PERU

2010

NUEVOS FORMATOS DE LOS

 LIBROS DE CONTABILIDAD
1º ¿Qué es contabilidad?
Contabilidad es la metodología mediante la cual la información financiera de un ente económico
es registrada, clasificada, interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada por los
gerentes, inversionistas, autoridades gubernamentales y otras personas y empresas, como ayuda
para la toma de decisiones en cuanto a asignación y utilización de recursos.

En el corazón de la contabilidad se encuentra la medición de transacciones financieras, las cuales

representan transferencias del derecho de propiedad legal, según una relación contractual.
Quedan excluidas expresamente aquellas transacciones no financieras, según varios de sus
principios generalmente aceptados.

2ºTipos de contabilidad
Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la Contabilidad Financiera (algunos la
denominan Contabilidad Externa), cuyo objetivo es procesar la información de las transacciones
financieras, para generar los Estados Financieros, utilizados principalmente por entes externos
(bancos, autoridades fiscales, calificadoras, etc.).

Hacia principios del siglo XIX, a medida que las organizaciones empresariales se hacían más
complejas, surge la Contabilidad Administrativa (o Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos,
Contabilidad de Costes, Contabilidad de Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a
proveer información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la organización, y
apoyarles en su toma de decisiones.

A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa: 1) maneja información confidencial,

que aún en grandes empresas de capital abierto, no está disponible sino para unos pocos, 2) está
poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir, suele ser información estructurada a
la conveniencia de cada organización.

El uso más común para la Contabilidad Administrativa es determinación de los costes de la

producción de productos o la prestación de servicios, con el fin de determinar

3ºConceptos de contabilidad
Para mantener una información financiera confiable, es necesario registrar día a día las
transacciones en los libros contables. Hoy en día, la mayoría de las empresas tienen este proceso
automatizado, con la utilización de sistemas contables-administrativos.

El registro está basado en sistemas de doble-entrada, que data de la edad media. Según este, el
valor de una entidad mercantil se puede describir en términos de cinco cuentas: activo, pasivo,
capital, ingresos acumulados y egresos acumulados. Cada transacción financiera (que cambia el
valor de la entidad) conlleva a al menos dos entradas, un débito en una cuenta y un crédito en
otra. La suma de todos los débitos debe coincidir con la de todos los créditos – lo que a su vez
permite revisar la existencia de errores.

La contabilidad es manejada por los contadores o contables, profesionales que deben ser
acreditados por los cuerpos profesionales de cada país para poder ejercer esta tarea. Estos
cuerpos a su vez determinar una serie de principios generalmente aceptados, que cubren las
reglas básicas que garantizan la fiabilidad de la información contable.

¿CUÁL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?

Como empresario, debo conocer el contenido de los libros contables. En las páginas que vienen a
continuación se entrega una síntesis muy breve:
1.- Libro de Actas

En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de juntas
generales de socios y, en su caso, de los directores.
2.- Libro de Inventario y Balances

Contiene la información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las
operaciones como al final de cada periodo, y los estados financieros: Balance General y Estado de
Ganancias y Pérdidas.

¿Qué es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son:
dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos
de toda clase, registrados a su valor real.
¿Qué es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.
¿Qué es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el
que inicio mis operaciones.
El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Mayor, y permite conocer
la situación financiera del negocio.

4ºCLASES DE CONTABILIDAD

A.- Contabilidad Especulativa:

Está orientada a registrar y analizar las operaciones mercantiles realizadas por las empresas ,
sean naturales o jurídicas que tienen como objetivo principal el LUCRO o ganancia.

Se le puede clasificar :

1.- En razón del Objeto:

 Contabilidad Comercial
 Contabilidad Industrial
 Contabilidad de Servicios
 Contabilidad Agropecuaria
 Contabilidad Bancaria
 Contabilidad Minera
 Contabilidad Pesquera
 Contabilidad Petrolera

2.- En razón del Sujeto:

 Contabilidad Individual
 Contabilidad Colectiva
 Contabilidad de Sociedades

B.- Contabilidad Administrativa o Presupuestaria :

 Está orientada a la prestación de servicios a la comunidad y satisfacer algunas necesidades sin
fines de LUCRO.
Se le clasifica en:

1.- Contabilidad Pública ó Gubernamental: aplicada por los entes estatales.

2.- Privada: aplicada por clubes sociales, deportivos culturales, de servicios, etc.

5ºPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los P.C.G.A. son guías que vienen a resolver necesidades prácticas que han sido consagradas por el
uso y la experiencia. Los principios se establecen para medir y reportar actividades financieras con
el fin de preparar los Estados Financieros que les permitan a los directivos de las empresas tomar
decisiones de orden económico.

Se definen como “Los criterios metódicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar
el registro de los hechos contables , valorar los Activos, determinar resultados y delimitar la forma y
contenido de la Información Financiera.

Por lo tanto, los P.C.G.A. son reglas o guías hechas por el hombre, derivadas de la práctica contable y
aceptadas en forma general.
Son medios para generar y exigir información útil.

Los principales son:

1) EQUIDAD
2) PARTIDA DOBLE
3) BIENES ECONOMICOS
4) ENTE
5) MONEDA COMUN DENOMINADOR
6) EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA
7) VALUACIÓN AL COSTO
8) PERIODO
9) DEVENGADO
10) OBJETIVIDAD
11) REALIZACIÓN
12) PRUDENCIA
13) UNIFORMIDAD
14) SIGNIFICACIÓN E IMPORTANCIA RELATIVA
15) EXPOSICIÓN
PRINCIPIOS ORIGINADOS EN EL MEDIO ECONOMICO
 Empresa en Marcha: continuación indefinida.
 Moneda en Cuenta: moneda común denominador.
 Bienes Económicos: EEFF no muestran cualidades(honradez, capacidad, etc.)
 Ejercicio: período de un año.
 Exposición: revelación suficiente.

PRINCIPIOS RELACIONADOS A LA INFORMACIÓN CONTABLE

 Objetividad: documentación sustentatoria.
 Prudencia: conservadurismo.
 Uniformidad: consistencia en los criterios contables (comparabilidad).
 Materialidad: significación o importancia relativa.

PRINCIPIOS DE CRITERIOS ESPECÍFICOS

 Valuación al costo: costo adquisición o producción.
 Devengado: lo ya vencido sin importar si ya se ha pagado o cobrado.
 Realización: ventas perfeccionadas; servicios prestados; enajenaciones.
 Costo beneficio: correspondencia de ingresos en función a costos.

OTROS PRINCIPIOS
 Reglas de registro.
 Reglas de valuación.
 Reglas de presentación.

6ºLIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES

DEL SECTOR PÚBLICO

Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán
registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

1 PRINCIPALES
􀂃 Libro Inventarios y Balances
􀂃 Libro Diario
􀂃 Libro Mayor
2 AUXILIARES
􀂃 Caja
􀂃 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
􀂃 Registro de Ventas
􀂃 Registro de Compras
􀂃 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
􀂃 Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
Conformación de los Libros

1 PRINCIPALES
1 INVENTARIOS Y BALANCES
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus
operaciones el mismo que revelará:
Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 001

 La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles
 e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad.
 La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las
 tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
 Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
 patrimonio con que inicia su gestión.
 La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario
 Final y Balance General de su Gestión.
 Este libro será de foliación simple.

∗ Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra

entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos.
2 LIBRO DIARIO
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del
haber.

3 LIBRO MAYOR
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

2 AUXILIARES
 Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado "Rendición
 del Fondo para Pagos en Efectivo".
 Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse

en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el
Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros
deberán tener una información mas detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para
su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o
revaluación.

7ºLEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES

 La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en
las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro en el que se
inscribirá antes de ser usados.

 La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los

dispositivos legales vigentes.

Libro de inventarios y balances

Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la información indicada
en los numerales 3 ó 4, según corresponda. Ello sin perjuicio de la obligación de anotar el balance, a
valores históricos, que se utilice para modificar el coeficiente o el porcentaje de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta.

saldos finales del

saldos finales del estado de perdida
cuenta saldos iníciales movimiento saldos finales balance general y ganancia por función
acreedo acreedo pasivo y
código denominación deudor r debe haber deudor r activo patrimonio perdida ganancia
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
                       
totales                    
resultados del ejercicio o
periodo        
totales        

Libro mayor
En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y
abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transacción de la que
provienen.
El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas general que permite obtener información
para la elaboración de un balance de comprobación, con el cual se puede estructurar los estados
financieros básicos.

En este libro se deberá incluir mensualmente la siguiente información:

Fecha de la operación.
Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas utilizado.
Denominación de la cuenta contable.
El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de considerarlo
necesario.
Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.

LIBRO DIARIO
En este libro deberá incluir los siguientes asientos:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.Acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma
cronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las
transacciones.

LIBRO DIARIO
   
1 2 3 4           5                         6              
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
                                                               
 REGISTRO DE VENTAS

Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas realizadas por la
empresa,registradas en forma cronológica, comprobante por comprobante.

REGISTRO DE COMPRAS

LIBRO DE CAJA Y BANCOS

En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del
efectivo y del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se
encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre
contenida en el Libro Mayor.

LIBRO DE BANCOS
RUC: LIBRO Nº
DIRECCION: CTA CTE:
MOVIMIENTO SALDO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
           
SUB TOTALES    
SALDO ANTERIOR    
SALDO PROX MES    
TOTALES    

CAJA
LIQUIDACION DE CAJA CHICA
CODIG
CONCEPTO O COMPROBANTE INPORTE SOLES
COMPRAS DE WAYPE 656 001-12522 45,00
COMPRA DE DIARIO 659 DJ 3,00
COMPRA DE SOBRES 603 002-8596 30,00
ALMUERZO GERENTE ADMINISTRACION 625 002-1523 25,00
COMBUSTIBLE GERENTE ADMINISTRACION 603 006-1528 100,00
COMPRAS DE ARCHIVADORES 603 001-8596 25,00
       
       
       
       
Importe de liquidación     228,00
       
importe asignado caja chica     500,00
¿EN QUE MOMENTO SE DEBE DAR APERTURA A LOS LIBROS CONTABLES?
La empresa debe abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento de entrar en funcionamiento
para suministrar información sobre la marcha del negocio. Los libros sólo tienen valor a partir de su
legalización.