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UNIVERSIDADE SALGADO DE OLIVEIRA

PROFESSOR: DEUSDETE PINHEIRO

MANUAL DE CONTAS

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE

DISPONIBILIDADE

1.1.1.1 CAIXA
Função: Controlar as disponibilidades imediatas da empresa mantidas em tesouraria.
Funcionamento: Debita-se sempre que ocorreu entrada ou recebimento de numerário,
qualquer que seja a origem.
Credita-se sempre que ocorrer saída de números qualquer que seja a finalidade.
Natureza: Devedora.

1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO

Função: Controlar as disponibilidades medidas da empresa, mantidas em deposito nas
instituições financeiras.
Funcionamento: Debita-se pelos depósitos feitos e pelos juros contados a favor da empresa.
Credita-se pelos saques por cheques; pelos pagamentos feitos por conta da empresa e por
despesas feitas pelo banco por ordem da empresa.
Natureza: Devedora.

1.1.1.3 APLICAÇÕES FINANCEIRAS

Função: Controlar os valores aplicados em instituições financeiras.
Funcionamento: Debita-se pela transferência de valores para aplicação financeira e pelos
rendimentos gerados no período.
Credita-se pelo resgate ou liquidação financeira e pelos impostos iniciantes quando do
resgate ou rendimento.
Natureza: Devedora.

DIREITOS A RECEBER

1.1.2.1 CLIENTES
Função: registra o movimento com aquele que adquirem mercadoria a prazo na empresa.
Funcionamento: Debita-se pela emissão da fatura contra o cliente.
Credita-se pelo resgate ou pagamento do cliente.
Natureza: Devedora.

1.1.2.2 DUPLICATA A RECEBER

Função: Controlar os valores a receber da empresa, gerados pelas vendas de produto,
mercadoria ou serviços.
Funcionamento: Debita-se por ocasião da venda a prazo ou quando não ocorrer o
recebimento imediato após a emissão da nota fiscal de venda, por descontos ou reduções
nos valores a receber por qualquer motivo e pela liquidação com incobrável.
Natureza: Devedora.
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1.1.2.3 PROVISSÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIÇÃO DUVIDOSA

Função; A Provisão para devedores duvidosos (P.D.D) é conta do Ativo, possuindo
natureza retificadora e, portanto, saldo credor. Ela retifica a conta clientes e duplicatas a
receber, de modo a espelhar o valor liquido de realização dos créditos de funcionamento (os
créditos a receber).
Funcionamento: Credita-se pelo valor da provisão constituída em contrapartida debitada em
conta de resultado (despensa de provisão para devedores duvidosos).
Debita-se pela baixa dos títulos considerados incobráveis.
Natureza: Credora.

1.1.2.4 PROMISSORA A RECEBER

Função: Registra as faturas emitidas proveniente de vendas a prazo.
Funcionamento: Debita-se quando da emissão das promissórias.
Credita-se quando no recebimento das promissórias.
Natureza: Devedora.

1.1.2.5 ICMS A RECUPERAR

Função: Controlar impostos a serem recuperados/compensados em períodos subseqüentes.
Funcionamento: Debita-se pela retenção de impostos por terceiros ou pela antecipação de
algum imposto pela própria empresa.
Credita-se quando ocorrer a restituições ou utilização do credito existente.
Natureza: Devedora.

1.1.2.6 AÇÕES DE OUTRAS EMPRESAS

Função: Registrar as rendas obtidas pelas aplicações em outra empresa.
Funcionamento: Credita-se na reversão para lucro e perdas.
Debita-se no ingresso.
Natureza : Devedora.

ESTOQUE

1.1.3.1 ESTOQUE DE MERCADORIAS

Função: Registra o resultado do inventário parcial por ocasião do Balanço Geral.
Funcionamento: Debita-se no registro do inventário ou da existência das mercadorias
inventariadas.
Credita-se na reversão para conta de compras no primeiro dia útil do exercício seguinte.
Natureza: Devedora.

1.1.3.2 ESTOQUE DE MATERIAL DE EXPEDIENTE

Função: Registrar os materiais adquiridos para consumo próprio.
Funcionamento: Debita-se na aquisição ou entradas dos materiais.
Credita-se no consumo efetivo dos materiais.
Natureza: Devedora.
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DESPESAS ANTENCIPADAS

1.1.4.1 JUROS PASSIVOS A VENCER

Função: Registra juros de mora recebidos de clientes.
Funcionamento: Credita-se na reversão de lucros e perdas.
Debita-se no ingresso.
Natureza : Devedora.

1.1.4.2 PREMIOS DE SEGUROS A VENCER

Função: Registra parte proporcional dos prêmios de seguro pagos no exercício e
pertencentes ao próximo.
Funcionamento: Debita-se no pagamento.
Credita-se na reversão para despesas efetivas no primeiro dia útil do exercício seguinte.
Natureza : Devedora.

ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO

DIREITO A RECEBER

1.2.1.1 DUPLICATAS A RECEBER

Função: Registra as faturas emitidas provenientes de vendas a prazo.
Funcionamento: Debita-se na emissão da duplicata.
Credita-se no recebimento da duplicata.
Natureza: Devedora.

1.2.1.2 PROMISSORIA A RECEBER

Função: Registra as faturas provenientes de vendas a prazo.
Funcionamento: Debita-se na emissão das promissórias.
Credita-se no recebimento das promissórias.
Natureza: Devedora.

ATIVO PERMANENTE

INVESTIMENTO

1.3.1.1 PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS EMPRESAS

Função: Controlar os investimentos permanentes em outra empresas, como sócia, acionista
ou quotista, com caráter permanente.
Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou subscrição de participação societária ou pelo
registro da equivalência patrimonial.
Credita-se sempre que ocorre a alienação da participação societária ou, sendo o
investimento relevante, pelo recebimento de dividendos.
Natureza: devedora.

1.3.1.2 IMÓVEIS DE RENDA

Função: Registra o valor dos terrenos, salas comerciais, etc. que a empresa tem alugadas,
ou seja, ela não a usa para o seu fim comercial, mas como parte das rendas.
Funcionamento: Debita-se pela aquisição ou reavaliação.
Credita-se pela venda.
Natureza: Devedora.
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IMOBILIZADO

1.3.2.1 COMPUTADORES
Função; registra os valores dos computadores de uso da empresa.
Funcionamento: Debita-se pela aquisição.
Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.
Natureza: Devedora.

1.3.2.2 IMÓVEIS
Função: Registrar o valor dos terrenos e prédios que a empresa usa para fins comerciais,
tais como depósitos, lojas, armazéns, etc.., e que representam investimentos próprios.
Funcionamento: Debita-se pela aquisição.
Credita-se pela vendas ou desinvestimento.
Natureza: devedora.

1.3.2.3 INSTALAÇÕES
Função: Registra as aplicações em instalações fixas para funcionamento.
Funcionamento: Debita-se na compra para instalação.
Credita-se na amortização.
Natureza: Devedora.

1.3.2.4 MÓVEIS E UTENSÍLIOS

Função: registra a aquisição do mobiliário e outros equipamentos administrativos.
Funcionamento: Debita-se na aquisição.
Credita-se na venda ou na obsolescência.
Natureza: Devedora.

1.3.2.5 VEÍCULOS
Função: Registra as aquisições de veículos similares movidos a tração motora.
Funcionamento: Debita-se pela aquisição.
Credita-se pela venda ou desaparecimento pelo uso.
Natureza: Devedora.

1.3.2.6 DEPRECIAÇÃO AMULADA

Função: Controlar as contas de depreciações, oriundas do registro do desgaste de bens
imobilizados, pelo uso.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver a alienação ou baixa por sucateamento ou
obsolescência do bem.
Credita-se sempre que houver registro de Depreciações do período contabilizadas como
custos ou despesas.
Natureza: Devedora.

1.3.2.7 FUNDO DE COMERCIO

Função: Montante representativo do valor de um negocio que está sendo vendido ou
comprado, patrimônio no seu estado de cessão.
Funcionamento: Debita-se pelo seu valor de aquisição.
Credita-se sempre que houver registro de depreciação (imobilizado material) ou
amortização (imaterial).
Natureza: Devedora.
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1.3.2.8 MARCAS E PATENTES

Função: Essa conta envolve ativos intangíveis, engloba os gastos com registro de marcas
(titulo de contas destinado a registrar o valor de aquisição ou registro de marca de fábrica) e
patentes (título de conta que registra o valor de patentes de invenção, quer pelos gastos
feitos para os registros, quer pelos valores de aquisição).
Funcionamento: Debita-se pelos gastos feitos para os registros ou pelos valores de
aquisição.
Credita-se sempre que houver registro de amortização do período.
Natureza devedora.

DEFERIDO

1.3.3.1 DESPESAS DE ORGANIZAÇÃO

Função:
Funcionamento: Debita-se no pagamento.
Credita-se na reversão para lucros e perdas.
Natureza: Devedora.

1.3.3.2 AMORTIZAÇÃO ACUMULADA

Função: Registrar o valor de gastos cuja utilidade perdura por mais de um exercício e que
devem ser amortizados ao longo do período de utilidade ou dentro de limites legais.
Funcionamento: Credita-se pela parte extraída do lucro bruto para atender a perda de valor
de imobilização imateriais.
Debita-se pela completa extinção do valor do bm intangível.
Natureza: Devedora.

PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

EXIGIVEL A CURTO PRAZO

2.1.1.1 FORNECEDORES
Função: Registrar e controlar as obrigações para com fornecedores, decorrente da aquisição
de bens ou serviços.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação da obrigação ou ainda, pela
devolução dos bens ou cancelamento dos serviços ou descontos obtidos junto aos credores.
Credita-se sempre que ocorrer a aquisição de bens ou serviços.
Natureza: Credora.

2.1.1.2 DUPLICATA A PAGAR

Função: Controlar os valores a pagar da empresa, gerada pela compra de produtos,
mercadorias ou serviços.
Funcionamento: Debitas-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou, ainda, pelo
estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credita-se pelo provisionamento ou registro das duplicatas a pagar, pelo regime de
competência no final de cada mês.
Natureza: Credora.
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2.1.1.3 PROMISSORIAS A PAGAR

Função: Registra as faturas provenientes de compras a pagar.
Funcionamento: Debita-se emissão da promissória.
Credita-se no pagamento da promissória.
Natureza: Credora.

2.1.1.4 COFINS A RECOLHER

Função: Registrar e controlar a obrigação decorrente dos tributos retidos ou devidos pelas
empresas, em virtude das vendas de produtos, mercadorias serviços ou lucros apurados.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou, ainda,
pelo estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credita-se pelo aprovisionamento ou retenção dos impostos, no final de cada mês.
Natureza: Credora.

2.1.1.5 ICMS A RECOLHER

Função: Registrar e controlar o ICMS decorrente dos tributos retidos ou devidos pela
empresa, em virtude das vendas de produtos, mercadorias.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o recolhimento do ICMS, ou ainda, pelo
estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credita-se pelo provisionamento ou retenção do imposto, no final de cada mês.
Natureza: Credora.

2.1.1.6 PIS SOBRE FATURAMENTO A RECOLHER

Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela
empresa, em virtude das vendas de produtos, mercadorias, serviços ou lucros apurados.
Funciomento: Debita-se sempre que houver o recolhimento das obrigações ou, ainda, pelo
estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credito-se pelo provisionamento retenção dos impostos, no final de cada mês.
Natureza: Credora.

2.1.1.7 CONTRUBUIÇÕES DA PREVIDENCIA A RECOLHER

Função: Registra e controla as obrigações peculiniares da legislação providenciaria.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigações ou, ainda, pelo
estorno ou cancelamento da operação, que deu origem ao credito.
Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidas
pelos empregados, no final de cada mês.
Natureza: Credora.

2.1.1.8 FGTS A RECOLHER

Função: Registrar e controlar as obrigações peculiares decorrentes da legislação
providenciaria.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento das obrigares ou, ainda, pelo
estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credita-se pelo provisionamento das obrigações e pela retenção da parcela do INSS devidos
pelos empregados.
Natureza: Credora.
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2.1.1.9 SALÁRIOS A PAGAR

Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes das relações trabalhistas com os
empregados.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver a liquidação das obrigações com dinheiro,
cheque ou credito em conta ou, ainda, pelo estorno ou cancelamento da operação que deu
origem ao credito.
Natureza: Credora.

2.1.1.10 DIVIDENDOS A PAGAR

Função: Registra o valor de dividendos ( parcela do lucro da empresa destinando aos
sócios ou acionistas ) já distribuídos e creditados e que se acham produtos para serem
pagos.
Funcionamento: Debita-se no pagamento.
Credita-se os valores de divididos pela Assembléia.
Natureza: Credora.

2.1.1.11 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER

Função: Registrar e controlar as obrigações decorrentes dos tributos retidos ou devidos pela
empresa, em virtude das vendas de produtos, mercadorias, serviços ou lucro apurados.
Funcionamento: Debita-se sem que houver o recolhimento das obrigações ou, ainda pelo
estorno ou cancelamento da operação que deu origem ao credito.
Credita-se pelo provisionamento ou retenção dos impostos, no final de cada mês em
decorrência das vendas de produtos, mercadorias, ou serviços ou pela determinação dos
impostos sobre os lucros no final do exercício.
Natureza: Credora.

PROVISÃO

2.1.2.2 PROVISSÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

Função: Registrar o valor das quotas do lucro destinado a cobrir futuras despesas.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do
imposto.
Credita-se, no final do exercício, pela transferência do saldo para conta resultado do
exercício.
Natureza: Credora.

2.1.2.2 PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA

Função: Registrar o valor das quotas do lucro liquido destinados a cobrir futuras despesas.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver o pagamento ou provisionamento do
imposto.
Credita-se, no final do exercício, pela transferência do saldo para a conta de resultado do
exercício.
Natureza: Credora.
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PASSIVO EXPIGIVEL A LONGO PRAZO

2.3.1.1 ALUGUEIS ATIVOS A VENCER

Função: Registrar receitas de aluguéis já recebidas que efetivamente devem ser
reconhecidas em resultado de anos futuros.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos, despesas, encargos e
perdas, pagas ou incorridas e pela realização da receita.
Credita-se pelo registro das receitas antecipadamente.
Natureza: Credora.

2.3.1.2 OUTRAS RECEITAS A VENCER

Função: Registrar as receitas antecipadas de qualquer espécie que devem ser reconhecidas
em resultados de anos futuros.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver redução por custos, despesas, encargos e
perdas, pagas ou incorridas e pela sua realização.
Credita-se pelo registro das receitas recebidas antecipadamente.
Natureza : Credora.

2.3.1.3 CUSTOS OU PERDAS CORRESPONDENTES

Função: Registrar, em cada conta especifica os custos e perdas correspondentes.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver um custo ou perdas correspondentes.
Credita-se no final do exercício pela transferência do saldo para a conta de resultado
correspondente.
Natureza: Credora.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL REALIZADO

2.4.1.1 CAPITAL
Função: Registrar o capital subscrito/ e ou integrado quando do registro da firma individual,
ou da constituição das sociedades ou, ainda, decorrente de aumentos posteriores oriundos
de lucro ou novos investimentos.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver a redução por compensação de prejuízos,
devolução do capital social ou, ainda, pelo resgate ou reembolso.
Credita-se pelo registro do capital inicial, bem como pelos aumentos posteriores.
Natureza: Credora.

2.4.1.2 TITULAR CONTA CAPITAL A REALIZAR

Função: Direito que a empresa tem de receber dos sócios, ou proprietário parte que falta
para cobrir em dinheiro ou em a quota pelo qual se obrigou na constituição do capital
social.
Funcionamento: Debita-se pelo valor que os sócios se obrigaram na formação do capital
social da empresa.
Credita-se pelo cumprimento da obrigação, quer em dinheiro, mercadorias, moveis, títulos,
etc...
Natureza: Devedora.
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RESERVAS

2.4.2.1 RESERVAS DE CORREÇÃO MONETÁRIADO CAPITAL

Função: Registrar a correção do capital realizado, pendente de incorporação, bem como
outras reservas decorrentes de operações que não transitam pelas contas de resultado, como
é ocaso de doação, subvenções est.
Funcionamento: Debita-se sempre que houver a incorporação da reserva do capital social,
pela compensação de prejuízos ou por ajustes efetuados.
Credita-se pelo registro da correção monetária do capital realizado ou recebimento
devedores a titulo de doação ou por ajuste efetuados.
Natureza: Credora.

2.4.2.2 RESERVA LEGAL

Função: Registrar as reservas de qualquer espécie que sejam