‫برامج المراجعة الشاملة لجميع البنود‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬

‫) جمعية المحاسبين ) فرع الوسطى‬ ‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪2008 ----2010‬‬

‫قم بتعبئة البيانات الساسية التالية ليتم تعبئة رؤوس البرامج بها ‪ ،‬ثم تعبئة أسماء المسؤولين عن‬
‫البنود ليتم تعبئة خانة )أعد بواسطة( في البرامج بأسمائهم ثم إضغط على البرامج المطلوبة في‬
‫الفهرس للوصول السريع‪ ،‬وقم بتعديلها حسب الحاجة وحذف الجراءات التي لم تنفـذ قبل الطباعة‬

‫‪:‬إسم العميل‬
‫‪:‬الفترة المحاسبية‬
‫‪:‬التاريخ‬
‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫كود الملف‬ ‫المسؤول البرنامج‬

‫‪F1‬‬ ‫إجراءات المراجعة العامة‬
‫‪F2‬‬ ‫برنامج مراجعة سجل الحسابات العام‬
‫‪GP‬‬ ‫المبيعات وإيرادات التشغيل‬
‫‪HP1‬‬ ‫المصروفات العمومية والدارية‬
‫‪HP2‬‬ ‫التكاليف في الشركات الصناعية‬
‫‪HP3‬‬ ‫المشتريات‬
‫‪HP4‬‬ ‫التكاليف المباشرة‬
‫‪HP5‬‬ ‫الرواتب والجور‬
‫‪IP‬‬ ‫الدخل من الستثمارات‬
‫‪JP‬‬ ‫اليرادات المتنوعة‬
‫‪LP‬‬ ‫القروض‬
‫‪MP‬‬ ‫الموجودات غير الملموسة )الشهرة ‪ -‬حقوق الملكية(‬
‫‪NP1‬‬ ‫الموجودات الثابتة‬
‫‪NP2‬‬ ‫مصاريف التأسيس‬
‫‪NP3‬‬ ‫المشروعات تحت التنفيذ‬
‫‪OP‬‬ ‫الطراف ذات العلقة‬
‫‪PP1‬‬ ‫الستثمارات‬
‫‪PP2‬‬ ‫الستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العلقة‬
‫‪PP3‬‬ ‫الستثمارات في السهم وصناديق الستثمار‬
‫‪QP1‬‬ ‫المخزون‬
‫‪QP2‬‬ ‫العتمادات المستندية‬
‫‪RP1‬‬ ‫المدينون التجاريون‬
‫‪RP2‬‬ ‫مخصص ديون مشكوك فيها‬
‫‪RP3‬‬ ‫موردين دفعات مقدمة‬
‫‪SP1‬‬ ‫النقد بالصندوق والعهد‬
‫‪SP2‬‬ ‫النقدية بالبنوك‬
‫‪SP3‬‬ ‫الودائع بالبنوك‬
‫‪SP4‬‬ ‫الشيكات تحت التحصيل‬
‫‪TP1‬‬ ‫المصروفات المستحقة‬
‫‪TP2‬‬ ‫الموردون والدائنون التجاريون وأوراق الدفع‬
‫‪TP3‬‬ ‫اليرادات المقبوضة مقدما ً من العملء‬
‫‪UP1‬‬ ‫المصروفات المدفوعة مقدما ً‬
‫‪UP2‬‬ ‫الرصدة المدينة الخرى ‪ -‬المدينون المتنوعون‬
‫‪UP3‬‬ ‫اليرادات المستحقة‬
‫‪UP4‬‬ ‫الشيكات المرتدة‬
‫‪UP5‬‬ ‫تأمينات لدى الغير‬
‫‪VP1‬‬ ‫الـــمـخـصصـات‬
‫‪VP2‬‬ ‫الدائنون المتنوعون‬
‫‪WP1‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪WP2‬‬ ‫الرباح المبقاة‬
‫‪XP‬‬ ‫اللتزامات المحتملة والرتباطات العرضية‬
‫‪YP‬‬ ‫الحداث اللحقة‬
 F1
MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: General Audit Procedures ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:
‫إجراءات المراجعة العامة‬

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬
Reconcile opening retained earnings from previous years
1 A , P, C NA
working papers to general ledger.

‫طابق الرصيد الفتتاحى للرباح المبقاة مع أوراق عمل العام الماضى‬

Obtain list of related parties and document nature of

2 A, P O2
related party transactions and approval levels
‫احصل على بيان بالطراف ذات العلقة وقم بتوثيق طبيعة التعاملت‬
‫وسلطات العتماد‬
Review the permanent audit documentation and update as NA - Archieve
3 NA
necessary. Documentation
Objectives
‫افحص الملف الدائم وقم بتحديثه‬
Review insurance cover and complete insurance cover
4 B7
checklist.
‫افحص التغطية التأمينية واستكمل الستقصاء الخاص بها‬
Update search for related party transactions and complete
5 A, P, C B8
check list to ensure appropriate disclosure.
‫قم بتحديث البحث عن الطراف ذات العلقة واستكمل الستقصاء الخاص‬
‫بها للتأكد من كفاية الفصاح‬.
6 Obtain copy of trial balance and
a) test to general ledger
b) agree to schedules in respective sections of current
audit file.
‫احصل على ميزان المراجعة‬ B1
‫أ( اختبر الستاذ العام‬ A, P, C, E, O, V
‫ب( طابقه لوراق العمل بملف المراجعة‬ A, P, C, E, O, V Sections (G-W)
Ensure foreign currency balances and transactions are
7 A, V NA
correctly translated.
‫تحقق من سلمة ترجمة الرصدة والتعاملت بالعملت الجنبية‬
8 Complete the post balance sheet events review checklist. A, P, C, E, O, V Y2
‫استكمل استقصاء الحداث بعد تاريخ القوائم المالية‬
9 Complete the contingencies and commitment checklist. A, P, C, E, O, V X2

‫استكمل استقصاء الرتباطات واللتزامات المحتملة‬

 F2 MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: Nominal Ledger Audit Program ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:
‫برنامج مراجعة سجل الحسابات العام‬

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

Reconcile account balances in the trial balance with balances of

1 A, P, C NA
general ledger and sub ledgers

‫مطابقة أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة مع الرص دة في دفتر الستاذ ودفاتر‬

‫الستاذ المساعدة‬

Verify a sample of transactions in the general ledger and sub ledgers

2 A, P, C NA
with records in Journal entries

‫اختيار عينة من المعاملت من دفتر الستاذ والدفاتر المساعدة ومطابقتها مع اليومية‬

‫العامة‬
 GP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫المبيعات وإيرادات التشغيل‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ Control ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫احصل على تحليل بالمبيعات للفترة محل المراجعة وطابقه مع الستاذ العام وميزان‬
1 C,A G
‫المراجعة‬

Obtain a breakdown of sales for the current period and verify

amounts with general ledger and trial balance

‫قم بإعداد بيانا مقارنا للمبيعات للفترة الحالية والمقارنة وتحقق من التغيرات وادرس‬
2 A, E, C G
‫أسباب ومعقولية الفروق‬

Prepare a comparative analysis of sales for the current and previous

year/period and investigate variations in the accounts and study the
reasonability of differences

‫حدد عينـة مـن فواتيـر المبيعات وتأك د من تسجيلها بالدفاتر وصحة ترحيله ا لحسابات‬
3 E.A.V G
‫المبيعات والعملء‬

Select a sample of sales invoices and verify them with books to

assure they have been recorded correctly, and posted to Sales and
A/R ledgers

‫ وقارنه ا مع أوامـر تسليم‬،‫اختـبر تسلسل بعـض فواتيـر المبيعات فى يوميـة المـبيعات‬

4 E, C G
‫البضاعة للتحقق من تسجيل كافة المبيعات‬.

Check the numerical sequence of some sales invoices recorded in

the sales daybook and compare it with that noted in the delivery
order register to confirm that all deliveries have been invoiced.

5 ‫تحقق من السعار الواردة بالفواتير مع قوائم السعار المعتمدة‬ A G

Verify the prices in the sales invoices with that mentioned in the
approved price list.

‫ وأنه تم التسليم‬،‫اختر بعضا من أوامر تسليم البضاعة وتحقق من أنها مطابقة للفواتير‬
6 A, C G
‫وفقا لوامر الشراء الواردة من العميل‬.

Select some delivery orders and confirm that these have been
properly invoiced, delivery orders have been acknowledged and that
deliveries have been made in accordance with customers LPOs’.

7 ‫اختر عينة من الفواتير وقم باختبار اللتزام باجراءات الرقابة واللوائح المعتمدة‬ A, E, C G

Select a sample of some invoices and carry out walk through

procedures to test the documented systems.

8 ‫قم بإجراء اختبارات القطع للفواتير والشعارات الدائنة‬ A, E, C G

Perform procedures relating to test of cut-of-sales invoices and

credit memos.

9 ‫تأكد من سلمة تبويب والعرض فى القوائم المالية‬ P G

Verify the proper classification and disclosure of sales

 ‫‪HP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المصروفات العمومية والدارية‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫احصـل علـى أوأعـد جدول تحليلـي بالمصـروفات العموميـة والداريـة للفترة الحالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪H‬‬
‫والفترة المقارنة‬

‫‪2‬‬ ‫طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪H‬‬

‫حلل المصروفات على مستوى البنود وعلى مستوى شهور السنة واستفسر عن اسباب‬
‫‪3‬‬ ‫‪C,E,A‬‬ ‫‪H‬‬
‫الختلف بين الشهور للبنود المختلفة‬

‫إدرس الختلفات الجوهريـة بيـن الفترة الحاليـة والفترة المقارنـة وحدد اهـم تلك‬
‫‪4‬‬ ‫‪A, C, E‬‬ ‫‪H‬‬
‫الختلفات ‪ ،‬ثم استفسر عن اسبابها ومبرراتها‬

‫فى حالة وجود اختلفات غير مبررة ‪ ،‬قم باختيار عينة من تلك البنود وافحصها مستنديا ً‬
‫‪5‬‬ ‫‪H‬‬
‫‪:‬كالتالى‬

‫أ‪ -‬قم بالطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪A, E‬‬

‫ب‪ -‬تأكد من صحة العمليات الحسابية للمرفقات‬ ‫‪A‬‬

‫ج‪ -‬قم بالتأكد من صحة التوجيه المحاسبى وصحة الترحيل وملئمة تبويب المصروف‬ ‫‪P‬‬

‫د‪ -‬قم بالتأكد من أن هذة المبالغ تخص الفترة المحاسبية‬ ‫‪A, P‬‬

‫هـ‪ -‬قم بالتأكد من أن هذة المصروفات معتمدة من ذوي السلطة‬ ‫‪O‬‬

 ‫‪HP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫التكاليف في الشركات الصناعية‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫‪ Inherent‬ذاتية‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫‪ Control‬رقابية‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬
‫المواد الخام‪:‬‬

‫‪1‬‬ ‫)‪    (1‬المراجعة التحليلية‪:‬‬ ‫‪H‬‬

‫التاكد من مدى تناسب تطور نسب مجمل الربح لكل من أنشطة الشركة على مدار السنوات السابقة‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫)‪ (2‬يتم اخذ عينة من مشتريات المواد الخام الرئيسية للمواد من خلل حركة اضافة المخازن وتنفيذ التالي‪:‬‬ ‫‪H‬‬

‫الطلع على المستندات المؤيدة‪.‬‬ ‫‪A,E,O‬‬

‫التحقق من صحة التوجية المحاسبى‪.‬‬ ‫‪A,P‬‬
‫التحقق من انها تخص الفترة‪.‬‬ ‫‪A‬‬

‫التحقق من صحة معادلة الكمية‬

‫المعادلت المقترحة‪:‬‬
‫كمية المنصرف للنتاج = رصيد أول الفترة ‪ +‬كمية المشتريات ‪ -‬رصيد َاخر الفترة‪.‬‬ ‫‪A,E,C, O,V‬‬ ‫‪H‬‬

‫كمية النتاج التام خلل الفترة = انتاج تحت التنفيذ أول الفترة‪ +‬كمية المنصرف للنتاج خلل العام – إنتاج تحت‬
‫‪A,E,C, O,V‬‬
‫التنفيذ في نهاية الفترة‪.‬‬

‫كمية النتاج التام المباع والمحول = النتاج التام في أول الفترة ‪ +‬كمية النتاج التام خلل الفترة – النتاج التام‬
‫‪A,E,C, O,V‬‬
‫َاخر الفترة‬

‫كمية النتاج التام المحول للمصانع = كمية النتاج التام المباع والمحول ‪ -‬كمية النتاج المباع‪.‬‬ ‫‪A,E,C, O,V‬‬

‫إختبارات تحليلية‪:‬‬
‫متوسط التكلفة المتوقع =‬
‫متوسط تكلفة النتاج التام خلل الفترة ‪ x‬كمية النتاج المباع‬
‫ومقارنة الناتج مع تكلفة البضاعة المباعة خلل الفترة‬
‫ـ يتم مطابقة التحويلت من المصانع مع بنود التكلفة الواردة ضمن مذكرة التكلفة‪.‬‬
‫)‪  (1‬يتم مقارنة المنصرف الفعلى من النتاج الفعلى والخامات خلل الفترة مع التكلفة المحملة بالدفاتر‬
‫‪1‬‬ ‫والمحسوبة معياريا ً على اساس تعظيم الوزن القياسى للنتاج التام لكل امر انتاجى وتحديد مدى معقولية‬ ‫‪P,V,A,E,C‬‬ ‫‪H‬‬
‫الفروق‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫)‪    (2‬التاكد من ان تحميل مخصص فروق تكلفة )معيارى عن فعلى( محصور فى التكاليف الفعلية‪.‬‬ ‫‪P,V,A,E,C‬‬ ‫‪H‬‬

‫تكلفة العمالة‪:‬‬

‫)‪ (1‬التحقق من توقيع مندوب الدارة المالية على كشف الجور والمرتبات بما يفيد المراجعة التحقق من صحة‬
‫‪1‬‬ ‫‪H‬‬
‫تفريغ كروت الدوام وكذلك صحة الستقطاعات والضافى وخلفه‪.‬‬

‫)‪ (2‬مطابقة اجمالى صافى الجور والمرتبات المحولة الى حسابات البنوك لصالح الموظفين مع اجمالى صافى‬
‫‪2‬‬ ‫‪H‬‬
‫المستحق للعاملين من واقع كشوف الجور والمرتبات‪.‬‬

‫‪3‬‬ ‫)‪ (3‬التحقق من صحة ادخال القيد الشهرى للجور والمرتبات طبقا للكشوف المعدة والمعتمدة‪.‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪H‬‬

‫)‪ (4‬التحقق من ان إجمالى الجور والمرتبات المحملة على التكاليف الصناعية المعاد توزيعها مضاف اليها‬
‫‪4‬‬ ‫الجور والمرتبات الدارية مطابقة الى اجمالى كشف الجور والمرتبات الشهرى المعد من قبل شئون‬ ‫‪A,E,C‬‬ ‫‪H‬‬
‫الموظفين‪.‬‬

‫‪5‬‬ ‫)‪ (5‬أخذ عينة من ملفات الموظفين والتحقق من إكتمالها‪.‬‬ ‫‪H‬‬

‫المصروفات الصناعية‬

‫مصروفات نقدية‪:‬‬
‫‪1‬‬ ‫)‪   (1‬الحصول على تحليل بالمصروفات‪.‬‬ ‫‪H‬‬

‫‪2‬‬ ‫)‪   (2‬مطابقة إجمالى التحليل على مستوى كل بند مع الميزان التحليلى للمصروفات‪.‬‬ ‫‪H‬‬

‫)‪   (3‬مقارنة إجمالى المصروفات على مستوى الفترة مع الفترة المثيلة ودراسة اسباب الفروقات الجوهرية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A,E,C,V‬‬ ‫‪H‬‬
‫وتحديد مدى معقوليتها‪.‬‬
‫‪4‬‬ ‫)‪   (4‬إختيار عينة من المعاملت وفحصها مستنديا ً كالتالى‪:‬‬ ‫‪H‬‬
‫الطلع على المستندات المؤيدة‪.‬‬ ‫‪A,E,O‬‬
‫التحقق من صحة التوجية المحاسبى‪.‬‬ ‫‪A,P‬‬
‫التحقق من أنها تخص الفترة المالية محل المراجعة‪.‬‬ ‫‪A‬‬

‫إستهلكات‪:‬‬

‫)‪ (1‬مطابقة الستهلكات المحملة على التكاليف الصناعية والمتعلقة بأستهلكات الت ومعدات ومبانى المصنع‬
‫‪1‬‬ ‫‪A,E,C‬‬ ‫‪H‬‬
‫مع الستهلكات المحتسبة من واقع سجل الصول الثابتة لتلك البنود‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫)‪ (2‬الدراسة التحليلية للستهلكات المحملة على التكاليف الصناعية للتحقق من مدى معقوليتها‪.‬‬ ‫‪A,E,C,V‬‬ ‫‪H‬‬
 HP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫المشتريات‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Invoices/credit notes received and related Value Added Tax are completely
‫الحسابية‬
and ‫السجلت‬
correctly
‫فى‬entered
‫بالكامل وبدقة‬
in the‫أدخلت‬
accounting
‫المستلمة قد‬
records.
‫الفواتير والشعارات الدائنة‬ A

B Invoices are received for all goods and services received. ‫أن الفواتير قد استلمت لجميع البضائع والخدمات المستلمة‬ B
C Purchase and other expense invoices/credit notes are correct. ‫فواتير المشتريات والمصروفات الخرى والشعارات الدائنة صحيحة‬ C
D Purchases and other expenses recorded in nominal accounts are genuine. ‫المشتريات والمصروفات الخرى التى تم تسجيلها هى حقيقية‬ D
E Payments are correctly entered in the accounting records. ‫التسديدات قد تم ادخالها بدقة فى السجلت الحسابية‬ E

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ Control ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

Obtain a lead schedule in Companies Act format for purchases and

1 A H
. for the year

‫احصل على جدول للمشتريات عن السنة‬

Vouch a sample of purchase ledger entries in the cash book and

2 petty cash book to supporting documentation and agree to bank D,E H
.statements

‫راجع عينة من قيود المشتريات مع حركة الصندوق ومع المستندات المؤيدة ومع كشف‬
‫البنك ان أمكن ذلك‬

Vouch a sample of purchases from the nominal ledger/purchase day

book to invoices/credit notes ensuring: (i) they are addressed to the
3 A,B,C,D H
company (ii) they are for goods/services normally used by the
company (iii) they have been properly approved

(‫ )أ‬: ‫دقق عينة مشتريات من الستاذ للمشتريات مع الفواتير والشعارات الدائنة لتأكيد‬
‫انها تخص الشركة )ب( انها عن بضائع وخدمات مستخدمة عادة فى عمليات الشركة‬
‫)ج( انها معتمدة‬

Vouch a sample of purchases from the nominal ledger/purchase day

4 A,B,D,F H
:book to invoices/credit notes ensuring

1- they are addressed to the company

2- they are for goods/services normally used by the company

3- they have been properly approved

‫دقق عينة مشتريات من الستاذ للمشتريات مع الفواتير والشعارات الدائنة لتأكيد‬

‫ انها تخص الشركة‬-1

‫ انها عن بضائع وخدمات مستخدمة عادة فى عمليات الشركة‬-2

‫ انها معتمدة‬-3

5 Vouch a sample of bank payments to the purchase ledger. E,G H

‫طابق عينة من مدفوعات البنك على استاذ مساعد المشتريات‬

Vouch a sample of purchases from the cash book to invoices/credit

6 D,F H
notes ensuring they are addressed to the company

‫قم بمطابقة عينة مشتريات من دفتر النقدية على الفواتير والشعارات الدائنة للتأكد‬
‫من أنها تخص الشركة‬

Vouch sample of items from goods received records/stock records or

7 other source data to invoices and vice versa ensuring quantities, A,B,D H
.pricing etc are correct

‫اختر عينة من أصناف البضاعة المستلمة فى سجل المخزون وطابقها على الفواتير‬
‫ للتأكد أن الكميات والتسعير صحيحة‬/ ‫والعكس‬
 HP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫التكاليف المباشرة‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ Control ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

Review purchases activity by month for unusual fluctuations

1 (consider breakdown by product line or division, if available). A H
Compare the details to prior year/period amounts.

‫راجع عمليات المشتريات الشهرية للبحث عن تذبذبات غير عادية )تحليل على مستوى‬
‫ قارن التفاصيل مع قيم الفترة السابقة‬.(‫القسم أو خط النتاج إن أمكن‬

Perform procedures relating to test of cut-off for purchase invoices

2 A, E, C H
and debit/credit memos.

‫قم بإجراءات القطع لفواتير الشراء والسعارات المدينة والدائنة المتعلقة‬

Review the purchases journal for unusual items and investigate any
3 A,E H
such items observed

‫ واستفسر عن أى بنود غير عادية‬، ‫افحص قيود المشتريات‬

Select a sample of some purchase invoices and carry out walk

4 A H
through procedures to test the documented systems.

‫اختر عينة من فواتير المشتريات وقم بإجراء اختبارات اللتزام بالنظم الموثقة للعميل‬

Obtain a list of operating results (consider breakdown by product

5 line or division, if available) Compare gross margins with prior year/ A, E, C H
period. Investigate any material variances

‫احصل على بيان تحليلى لنتائج كل قسم أو خط انتاج )إن أمكن( وقارن نسبة مجمل‬
‫ واستفسر عن أى انحرافات غير عادية‬،‫الربح المحققة خلل الفترة مع مثيلتها‬
 HP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫الرواتب والجور‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬

A The charge in the financial statements for payroll and pensions costs ‫ان العباء فى القوائم المالية عن الرواتب صحيحة وتم الفصاح عنها‬ A
is correct and properly disclosed

B The data used in preparation of the payroll is current and authorised. ‫البيانات المستخدمة فى اعداد الرواتب معتمدة ومحدثة‬ B

C The payroll is correctly calculated. ‫مفردات الرواتب يتم احتسابها بدقة‬ C

D The payroll is correctly accounted for. ‫تم عمل حساب الرواتب بدقة‬ D

E Payment of wages/salaries (by cash, cheque, or credit transfer) is ‫مدفوعات الجور والرواتب )النقدية والشيكات والتحويلت الى الحسابات( خاضعة لرقابة‬ E
controlled ‫كافية‬

F Payment of wages/salaries recorded in nominal accounts are ‫الرواتب والجور المدفوعة التى تم تسجيلها في الدفاتر هى حقيقية‬ F
genuine

G Payments are correctly entered in the accounting records. ‫التسديدات قد تم ادخالها بدقة فى السجلت الحسابية‬ G

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ Control ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

Confirm accuracy of overview of accounting systems and procedures

1 regarding payroll and pension transaction applications and verify by H
undertaking walk-through tests

‫تأكد من دقة النظام المحاسبى واجراءات الجور والرواتب وافحص الجور من خلل‬
‫اختبارات فى مواقع العمل‬

Obtain or prepare a lead schedule in Companies Act format for

2 payroll and pensions expenses and number of employees for the A H
year

‫احصل على أو أعد جدول للرواتب وعن عدد العاملين فى السنة‬

Vouch sample of nominal ledger or payment summary entries to

3 A,D,E H
payroll summaries and cheque payments

‫طابق عينة من السجل على ملخص حساب الرواتب وشيكات الدفع‬

Check a sample of starters and leavers ensure payroll details and

4 B,C H
cut off are correct.

‫ تأكد من‬.‫افحص عينة من رواتب الموظفين الجدد وكذلك الذين انتهت خدمتهم‬
‫تفصيلت الرواتب والستقطاعات وصحة تاريخ الضافة أو الحذف‬

Vouch a sample of non-purchase ledger entries in the cash book and

5 petty cash book to supporting documentation and agree to bank F,G H
statements.

‫• راجع عينة من قيود المصروفات الخرى مع حركة الصندوق ومع المستندات المؤيدة‬
‫ومع كشف البنك ان أمكن ذلك‬
 ‫‪IP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الدخل من الستثمارات‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫أرباح وخسائر الستثمارات قد تم احتسابها بدقة‬ ‫‪A‬‬
‫أرباح وخسائر الستثمارات قد تم تسجيلها بوضوح ودقة وبصورة ثابتة من سنة لخرى‬ ‫‪B‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫تأكد من أن الرباح والخسائر للستثمارات قد تم حسابها بدقة‬ ‫‪A‬‬ ‫‪I‬‬

‫تأكد من أن الدخل من الستثمارات قد أخذ فى العتبار بشكل مناسب وعلى اساس‬

‫‪2‬‬ ‫‪B‬‬ ‫‪I‬‬
‫ثابت‬

‫راعى تاريخ القطع فى نهاية السنة المالية وفصل اليرادات والخسائر التي تخص الفترة‬
‫‪3‬‬ ‫‪B‬‬ ‫‪I‬‬
‫الحالية عن الفترة اللحقة‬

‫‪4‬‬ ‫افحص كافة اليرادات والخسائر بالرجوع الى المستندات والمصادر الخارجية‬ ‫‪A, B‬‬ ‫‪I‬‬
 JP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫اليرادات المتنوعة‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ Control ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

Obtain list of other income and verify nature of income, and

1 A, P J
calculation

‫احصل على بيان باليرادات المتنوعة وتحقق من طبيعة وحساب كل ايراد‬

2 Verify documents to support items included in other income E J

‫افحص المستندات المؤيدة‬

For gains in foreign exchange transactions, test check with source

3 documents to ensure that the treatment is in accordance with the A, V, P J
stated accounting policy.

‫ وتحقق من مطابقة‬،‫اختبر المستندات المؤيدة لليرادات من المعاملت بعملت أجنبية‬

‫المعالجة للمعيار وللسياسة المعلنة‬
 ‫‪LP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫القروض‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪L‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بمطابقـة أرصـدة الميزان المسـاعد للقروض مـع أرصـدة هذه البنود في ميزان‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪L‬‬
‫المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫‪3‬‬ ‫أحصل على شهادة البنك بأرصدة القروض في تاريخ المركز المالي‬ ‫‪O, A, E, A‬‬ ‫‪L‬‬

‫‪4‬‬ ‫افحص عقود القروض للتعرف على الضمانات وكيفية السداد وكيفية الفصاح عنها‬ ‫‪P, E‬‬ ‫‪L‬‬

‫‪5‬‬ ‫تابع سداد أقساط القروض في الفترة التالية‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪L‬‬

‫تحقـق مـن صـحة الفصـل بيـن أقسـاط القروض قصـير الجـل وطويلـة الجـل وسلمة‬
‫‪6‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪L‬‬
‫العرض بالقوائم المالية‬
 MP MOORE STEPHENS
CHARTERED ACCOUNTANTS

Client Name: ‫إسم العميل‬: Date: ‫التاريخ‬:

Period: ‫الفترة المحاسبية‬: Prepared by: ‫أعد بواسطة‬:
Subject: ‫ حقوق الملكية‬- ‫)الموجودات غير الملموسة )الشهرة‬ ‫الموضوع‬: Reviewed by: ‫روجع بواسطة‬:

Objectives: To verify the following: َ ‫ لتكوين رأى عن ا‬: ‫الهداف‬

:‫لتي‬
A Accuracy and precision of amounts ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ A
P Proper presentation and disclosure ‫العرض والفصاح السليم‬ P
C Completion of recording all amounts in books ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ C
E Existence ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ E
O Ownership ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ O
V Proper Valuation ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ V

‫ تقييم المخاطر‬Risk Assessment

‫أولية‬ Preliminary ‫ نهائية‬Final
‫ذاتية‬ Inherent ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ Control ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

Test No. Audit test - Nature, Timing and Extent Objectives Reference Work Performed by Result and Conclusion
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬
1 Obtain or prepare an analysis of intangible assets and:

a) agree total to general ledger A, E, O M

b) check items with source documents.

‫ وقم‬،‫أعد بيانا بالموجودات غير الملموسة‬:

‫أ( بمطابقة الجمالى للستاذ العام‬.

‫ب( افحص المستندات الصلية‬.

Compare the balance with prior periods for any significant changes
2 A, E, C M
or lack of expected significant changes, if any.

‫قارن الرصيد مع الفترات السابقة لوجود أية تغيرات هامة أوافتقاد تغيرات هامة كان‬
‫ينبغى وجودها‬.

Ensure that the amount qualifies as intangible assets as per

3 provisions of the Saudi standard for intangible assets and ensure A, P M
correct classification of intangible assets.

‫تحقـق مـن كون المبلـغ يصـلح كموجودات غيـر ملموسـة طويلـة الجـل وفقا للمعيار‬
‫ وتحقق من صحة التبويب‬،‫السعودى‬.

Verify reasonableness of the period of amortisation and check

4 V M
calculation of amortisation of intangible assets.

‫تحقـق مـن معقوليـة فترة الطفاء وتحقـق مـن صـحة حسـاب اطفاء الموجودات غير‬
‫الملموسة‬
 ‫‪NP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الموجودات الثابتة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصول على تحليل بالصول الثابتة واستهلكتها موضحا رصيد اول الفترة من تكلفة‬
‫‪1‬‬ ‫واستهلك لكل بند وحركة الضافات والستبعادات على كل من التكلفة والستهلك‬ ‫‪N‬‬
‫وكذلك رصيد اخر الفترة لكل من التكلفة والستهلكات‬

‫مطابقة التكلفة ومجمع الستهلك اول الفترة من واقع التحليل مع ميزانية واوراق عمل‬
‫‪2‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪N‬‬
‫العام السابق‪.‬‬

‫مطابقة التكلفة ومجمع الستهلك اخر الفترة من واقع التحليل مع الميزان والدفاتر فى‬
‫‪3‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪N‬‬
‫تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬

‫‪4‬‬ ‫التاكد من ان المؤسسة تطبق نفس معدلت الهلك للعام السابق‬ ‫‪A, P, V‬‬ ‫‪N‬‬

‫التحقق من صحة احتساب الهلك عن الفترة المالية وذلك‬

‫• أما مستخدما الجراءات التحليلية للتحقق من مدى معقولية الهلك المعّلى بالدفاتر‬ ‫‪A,E,V,O,P,C‬‬ ‫‪N‬‬

‫• أوبالحصول على طباعة سجل الصول الثابتة ومطابقة الهلك المحتسب من واقع‬
‫‪A,C,E,O,V‬‬ ‫‪N‬‬
‫السجل مع الهلك المعلى بالدفاتر ودراسة اسباب اى فروق ان وجدت‬

‫‪5‬‬ ‫الفحص المستندى لعينة من الضافات واجراء ما يلى علي هذة العينة‪:‬‬

‫• المطابقة مع محضر الفحص والستلم للصل الثابت‬ ‫‪A‬‬ ‫‪N‬‬

‫• التأكد من اثبات الضافات بسجل الصول الثابتة‬ ‫‪A‬‬ ‫‪N‬‬

‫• الطلع على المستندات المؤيدة لعملية الشراء‬ ‫‪A,E,O‬‬ ‫‪N‬‬

‫• صحة تاريخ الضافة الى السجل والدفاتر المالية‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪N‬‬

‫• صحة التكلفة المسجلة بسجل الصول والدفاتر المالية‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪N‬‬

‫• صحة التبويب لتلك الضافات وعدم وجود بنود غير رأسمالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪N‬‬

‫الفحص المستندى لعينة من الستبعادات للتحقق من استيفاء كافة الجراءات اللزمة‬

‫‪6‬‬ ‫لتخاذ قرار البيع واتباع الجراءات المعمول بها فى هذاالصدد‪ .‬وكذلك الطلع على‬ ‫‪A,E,V‬‬ ‫‪N‬‬
‫المستندات المؤيدة لتلك المعاملت‬

‫• التأكد من استبعاد الصل من سجل الصول الثابتة‬ ‫‪E, A, C‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪7‬‬ ‫التاكد من صحة الرباح والخسائر الراسمالية‬ ‫‪A, P, C, E, O‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪8‬‬ ‫الحصول على جرد معتمد من المؤسسة للصول الثابتة‬ ‫‪E, O‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪9‬‬ ‫طابق بين محاضر جرد الصول الثابتة والمثبت بالدفاتر‬ ‫‪A, E‬‬ ‫‪N‬‬

‫فحص المصروفات وخاصة مصروفات الصيانة للتأكد من عدم وجود أى نفقات‬

‫‪10‬‬ ‫‪C‬‬ ‫‪N‬‬
‫رأسمالية محملة على المصروفات‬
 ‫‪NP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫مصاريف التأسيس‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪N‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للصول الخرى مع أرصدة هذه البنود في ميزان‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪N‬‬
‫المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫تحقـق مـن صـحة المعالجـة المحاسـبية للصـول الخرى طبقا ً للمعاييـر المحاسـبة وفي‬
‫‪3‬‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪N‬‬
‫ضوء المستندات المؤيدة لها‬

‫‪4‬‬ ‫تحقق من صحة العرض والفصاح للبند بالقوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪N‬‬
 ‫‪NP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المشروعات تحت التنفيذ‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫مطابقة أرصدة أول المدة مع أوراق عمل وميزانية لعام الماضى‬ ‫‪C,E‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪2‬‬ ‫التأكد من أن المبلغ مؤيد مستنديا ً والمستندات باسم الشركة‬ ‫‪E.A,O‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪3‬‬ ‫التأكد من صحة وثبات سياسة الرسملة ومدى ملئمتها‬ ‫‪E,A‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪4‬‬ ‫التأكد من صحة التوجيه المحاسبى والصحة الحسابية للمستندات المؤيدة‬ ‫‪E,A‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪5‬‬ ‫مطابقة المستخلصات مع العقود والتحقق من استلم العمال التى تمت‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪N‬‬

‫افحص الرصدة المدينة وتأكد من عدم وجود دفعات للموردين تخص المشروعات تحت‬
‫‪6‬‬ ‫‪C,A‬‬ ‫‪N‬‬
‫التنفيذ‬

‫‪7‬‬ ‫افحص المصروفات وتأكد من عدم وجود أى نفقات رأسمالية محملة على المصروفات‬ ‫‪C,A‬‬ ‫‪N‬‬

‫‪8‬‬ ‫تحقق من سلمة العرض والفصاح للبند بالقوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪N‬‬
 ‫‪OP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الطراف ذات العلقة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫احصل على جدول تحليلى لرصدة الطراف ذات العلقة والشركات الشقيقة‬ ‫‪O‬‬

‫‪2‬‬ ‫طابق التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪O‬‬

‫قارن الرصيد مع الفترات السابقة للبحث عن أى تغيرات هامة أو افتقاد تغيرات هامة‬
‫‪3‬‬ ‫‪E, C, A‬‬ ‫‪O‬‬
‫كان ينبغى وجودها‬

‫إفحص المعاملت مع الطراف ذات العلقة وقم بتقييم مدى كفاية الفصاح عن تلك‬
‫‪4‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪O‬‬
‫‪.‬المعاملت والسياسات المدرجة ضمن اليضاحات‬

‫تحقق من صحة العرض فى القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار العرض والفصاح‬
‫‪5‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪O‬‬
‫‪.‬فى هذا الصدد‬

‫صادق على أرصدة الشركات ) الوحدات ( الشقيقة المدينة والدائنة في تاريخ المركز‬
‫‪6‬‬ ‫‪C,A,E,O‬‬ ‫‪O‬‬
‫المالي‬

‫‪7‬‬ ‫‪.‬قم بالطلع على المستندات المؤيدة لعينة من المعاملت مع الطراف ذات العلقة‬ ‫‪A,E,O‬‬ ‫‪O‬‬

‫قم بتقييم الرصدة بالعملت اجنبية مع الطراف ذات العلقة فى تاريخ اعداد القوائم‬
‫‪8‬‬ ‫‪V,A‬‬ ‫‪O‬‬
‫‪.‬المالية‬

‫قم بمتابعة المعاملت خلل الفترة الكاشفة للتحقق من عدم وجود اى التزامات غير‬
‫‪9‬‬ ‫‪C,A,E‬‬ ‫‪O‬‬
‫‪.‬مسجلة بالدفاتر لمتابعة التحصيل اوالستنزال‬

‫افحص أعمار الديون وتحقق من التحصيل فى الفترة اللحقة وتحقق من مدى الحاجة‬
‫‪10‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪O‬‬
‫‪.‬إلى تكوين مخصصات‬
 ‫‪PP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الستثمارات‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫أحصل على قائمة بالستثمارات لدى المنشأة موقع عليها من المسئولين وطابق‬
‫‪1‬‬ ‫اجمالى القائمة مع الحساب الجمالى بالستاذ العام والميزانية في نهاية الفترة محل‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪P‬‬
‫المراجعة‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪2‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫‪3‬‬ ‫اختبر بعض عمليات شراء وبيع الستثمارات فى ضوء نظام الرقابة الداخلية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬

‫‪4‬‬ ‫أفحص مستنديا ً إضافات الستثمارات وتحقق من وجود شهادات ملكية السهم‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪P‬‬

‫أجرد الستثمارات التى فى حوزة الشركة فى وجود المسئولين ويراعى أن يتم جردها‬
‫‪5‬‬ ‫‪E‬‬ ‫‪P‬‬
‫مرة واحدة مع باقى النقدية وأوراق القبض‬

‫فى حالة الجرد قبل تاريخ القوائم المالية تأكد من أنها لم تودع فى البنك حتى ل يتكرر‬
‫‪6‬‬ ‫‪E, P‬‬ ‫‪P‬‬
‫اثباتها مرتين‬

‫أطلع على صكوك الستثمارات وتأكد من أنها باسم المنشأة وأنه ليوجد تنازل للغير‬
‫‪7‬‬ ‫‪E,O‬‬ ‫‪P‬‬
‫عليها وأنها ليست مقدمة للشركة كضمان من الغير‬

‫اطلب شهادة من البنوك المحتفظ بالستثمارات لديها موضحا بها أية حقوق أو رهونات‬
‫‪8‬‬ ‫‪E,O‬‬ ‫‪P‬‬
‫عليها‬

‫أدرس أسباب احتفاظ المنشأة بالستثمارات هل هى بصفة مؤقتة أو بصفة دائمة‬

‫‪9‬‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪P‬‬
‫للسيطرة وحدد أسس المعالجة المتبعة مع معايير المحاسبة وعرضها بالقوائم المالية‬

‫راجع عينة من فواتير شهادة الوراق المالية ونوعها وقيمتها وتاريخ الشراء وتقارن مع‬
‫‪10‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪P‬‬
‫نشرة أسعار البورصة‬

‫قم بالطلع على القوائم المالية المتعلقة للشركات المستثمر فيها للتحقق من صحة‬
‫‪11‬‬ ‫‪A, E‬‬ ‫‪P‬‬
‫واكتمال إثبات الستثمارات بالدفاتر‬

‫أحصل على القوائم المالية للشركات المستثمر فيها وادرس وجود أنخفاض دائم أو‬
‫‪12‬‬ ‫مؤقت فى قيمة الستثمار أو وجود زيادة فى قيمة الستثمار وتأكد أن المعالجة تمت‬ ‫‪V‬‬ ‫‪P‬‬
‫وفقا للمعيار السعودى‬

‫تحقق من طريقة معالجة النخفاض فى الستثمارات ) ان وجدت ( وتعرف على طبيعة‬

‫‪13‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪P‬‬
‫النخفاض مؤقت أو دائم‬

‫أدرس مدى الحاجة إلى تكوين مخصص هبوط استثمارات في ضوء القيمة السوقية‬
‫‪14‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪P‬‬
‫لسهم الشركات المستثمر فيها في تاريخ القفال‬

‫‪15‬‬ ‫تحقق من اثبات جميع ايرادات الستثمارات وأنها تم تسجيلها بطريقة سليمة‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬

‫‪16‬‬ ‫تحقق من التزام وثبات الشركة على سياسة تقييم الستثمارات المتبعة‬ ‫‪V, A‬‬ ‫‪P‬‬

‫‪17‬‬ ‫تحقق من صحة تقييم الستثمارات وفقا ً لسياسة التقييم المتبعة‬ ‫‪V‬‬ ‫‪P‬‬
 ‫‪PP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الستثمارات في الشركات الشقيقة وذات العلقة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصـول علـى تحليـل بالشركات الشقيقـة المسـتثمر فيهـا موضحـا ارصدة اول المدة‬
‫‪1‬‬ ‫‪P‬‬
‫والحركة المدينة والحركة الدائنة والرصيد فى اخر الفترة‬

‫مطابقة ارصدة الشركات الواردة بالتحليل مع الميزان الفرعى والدفاتر فى تاريخ اعداد‬
‫‪2‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬القوائم المالية‬

‫الحصول على صور الميزانيات للشركات المستثمر فيها فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬اواقرب تاريخ لتاريخ اعداد القوائم المالية‬

‫احتساب حصة الشركة فى الملكية طبقا لنسبة المساهمة مضروبا فى صافى حقوق‬
‫‪4‬‬ ‫‪A,E,C,P,V‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬الملكية‬

‫الطلع على مستندات التوزيعات ) نشرة التوزيع( والتحقق من صحة إستنزالها من‬
‫‪5‬‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬الستثمارات‬

‫الطلع على مستندات المساهمات والتحقق من ان الغرض من السداد هوالمساهمة‬

‫‪6‬‬ ‫‪A,E,O,P‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬فى الشركة‬

‫‪7‬‬ ‫‪.‬التحقق من نية الدارة من حيازة الستثمار‬ ‫‪V,A‬‬ ‫‪P‬‬

‫‪8‬‬ ‫‪.‬التحقق من صحة التبويب طبقا لنسبة الملكية والسيطرة‬ ‫‪P‬‬ ‫‪P‬‬
 ‫‪PP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الستثمارات في السهم وصناديق الستثمار‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصول على تحليل بالستثمارات يتضمن عدد السهم وسعر السهم فى تاريخ اعداد‬
‫‪1‬‬ ‫القوائم المالية وكذلك عدد السهم وسعر السهم فى اول الفترة والحركة خلل الفترة‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬محدد فيها تكلفة الشراء‬

‫‪2‬‬ ‫‪.‬مطابقة القيم الواردة فى التحليل مع الميزان والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬

‫مطابقة اسعار تقييم السهم وصناديق الستثمار بالسعار المعلنة من قبل البورصة فى‬
‫‪3‬‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬تاريخ اعداد القوائم المالية‬

‫الطلع على الشهادات الصادرة من البنوك بالسهم والصكوك المملوكة والمودعة لدى‬
‫‪4‬‬ ‫‪C,A,E,O‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬البنوك اوشهادات وصكوك الملكية‬

‫‪5‬‬ ‫‪.‬التحقق من صحة الحتساب‬ ‫‪A‬‬ ‫‪P‬‬

‫التحقـق مـن صـحة تطـبيق السـياسات المحاسـبية المتعلقـة بالسـتثمارات مثـل كيفية‬
‫‪6‬‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬العتراف بالرباح غير المحققة من تقييم الستثمارات‬

‫‪7‬‬ ‫‪.‬التعرف على نية الدارة من حيازة كل استثمار‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪P‬‬

‫التحقـق مـن مدى كفايـة الفص اح عـن السـتثمارات وبخاصـة فـى حالة وجود اى قيود‬
‫‪8‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬بالرهن اوخلفة على الستثمارات‬

‫تقييم الستثمارات بالعملت الجنبية بأسعار القفال لتلك العملت فى تاريخ اعداد تلك‬
‫‪9‬‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪P‬‬
‫‪.‬القوائم المالية‬
 ‫‪QP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المخزون‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪Q‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بمطابقـة أرصـدة الميزان المسـاعد للمخزون مـع أرصـدة هذه البنود في ميزان‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪Q‬‬
‫المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫أحضر جرد المخزون في تاريخ المركز المالي وطابق مسودات الجرد والعينة المعدة‬
‫‪3‬‬ ‫‪E, A‬‬ ‫‪Q‬‬
‫بمعرفة مندوب المكتب مع محاضر الجرد النهائية وأبحث أسباب الفروق آن وجدت‬

‫‪4‬‬ ‫احصل على محاضر الجرد الفعلى وكشوف الجرد المقيم‪.‬‬ ‫‪Q‬‬

‫‪5‬‬ ‫الجراءات التى يتم تطبيقها على محاضر الجرد الفعلى وكشوف الجرد المقيم‬ ‫‪Q‬‬

‫• مطابقة عينة من الكميات الواردة بكشوف الجرد المقّيم مع الكميات الواردة‬

‫‪A,E‬‬
‫بمحاضر الجرد الفعلى‪.‬‬

‫• مطابقة عينة من الكميات الواردة بمحاضر الجرد الفعلى مع الكميات الواردة‬

‫‪A,E‬‬
‫بكشوف الجرد الفعلى‪.‬‬

‫• التحقق من الصحة الحسابية لكشوف الجرد المقيم‪.‬‬ ‫‪A‬‬

‫• مطابقة إجمالى كشوف الجرد المقيم مع الميزان فى تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫‪A‬‬

‫• التحقق من مطابقة السعار الواردة بكشوف الجرد المقيم مع اسعار الكروت‪.‬‬ ‫‪A,V‬‬

‫‪6‬‬ ‫يتم طباعة كرت صنف والتحقق من صحة التسعير طبقا للسياسة المطبقة‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪Q‬‬

‫الطلع على حركة عينة من اصناف المخزون لمعرفة اعمارها وتحديد ما اذا كانت‬
‫‪7‬‬ ‫‪P, C, E, O‬‬ ‫‪Q‬‬
‫بطيئة الحركة ام ل وذلك بالطلع على الكارتات الخاصة بها‬

‫الطلع على كشوف المخزون للصناف بطيئة الحركة لتحديد ما اذا كانت هناك اصناف‬
‫‪8‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪Q‬‬
‫تالفة وغير ممكن استخدامها‬

‫‪9‬‬ ‫التحقق من عدم وجود اصناف راكدة اوبطيئة الحركة غير مكون لها مخصصات‪.‬‬ ‫‪E,V‬‬ ‫‪Q‬‬

‫تحقـق مـن صـحة إجراءات القطـع بالنسـبة لذون اسـتلم وصـرف المخازن فـي تاريخ‬
‫‪10‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪Q‬‬
‫المركز المالي وتسجيلها بصورة سليمة‬

‫أحصل على شهادة من الشركة بأرصدة المخزون في تاريخ المركز المالي وطابقها مع‬
‫‪11‬‬ ‫‪O, E‬‬ ‫‪Q‬‬
‫أرصدة الدفاتر في تاريخ المركز المالي‬

‫أحصل على شهادة من الجهات الخارجية والتي تحتفظ الشركة لديهم بمخزونها أو جزء‬
‫‪12‬‬ ‫‪O, E‬‬ ‫‪Q‬‬
‫منه موضحا ً بها الكمية والنوع والحالة التي عليها المخزون‬
 ‫‪QP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫العتمادات المستندية‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫احصل على بيان بالعتمادات المستندية المفتوحة فى نهاية الفترة وقم بالتى ‪:‬‬

‫‪ -1‬افحص المستندات المؤيدة للعتمادات المستندية‬ ‫‪A,E,O‬‬ ‫‪Q‬‬

‫‪ -2‬المطابقة مع شهادات البنوك‬ ‫‪C,A,E,‬‬ ‫‪Q‬‬

‫‪2‬‬ ‫تأكد من صحة عرض العتمادات المستندية بالقوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪Q‬‬

‫التأكـد مـن ان طلـب فتـح العتماد المسـتندى معتمـد وموافـق عليـه مـن الجهة ذات‬
‫‪3‬‬ ‫‪A, P, C, E, O‬‬ ‫‪Q‬‬
‫‪ .‬الصلحية‬

‫التأكد من أن القيود المحاسبية المتعلقة بالعتماد المستندى قد نفذت وحفظت نسخ‬

‫‪4‬‬ ‫‪C‬‬ ‫‪Q‬‬
‫‪ .‬منها فى الملف‬

‫‪5‬‬ ‫التأكد من صلحية تاريخ العتماد المستندي وعدم إنتهاؤه‬ ‫‪P‬‬ ‫‪Q‬‬
 ‫‪RP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المدينون التجاريون‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫الحصول على تحليل بالمدينون التجاريون فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪R‬‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪2‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪R‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫ق م مطابقـة أرص دة الميزان المس اعد للمدينون التجاريون مع أرصـدة هذه البنود في‬
‫‪3‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪R‬‬
‫ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫عمل ملخص بالمصادقات الواردة من المدينون التجاريون ومطابقة تلك المصادقات‬

‫بالتحليل الوارد بة تلك الرصدة ‪ ,‬تحديد الفروق المبررة زمنيا والفروق والختلفات غير‬ ‫‪A,E,V‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪R‬‬
‫المـبررة وحصـرها ودراسـة اسـبابها وتحديـد مدى الحاجـة الـى تكويـن مخصص ديون‬ ‫‪O,C‬‬
‫مشكوك فى تحصيلها وتقديرة بما يتناسب مع تلك الديون المشكوك فى تحصيلها‬

‫خذ عينة من حسابات المدينون التجاريون وتحقق من صحة تحليل أعمار أرصدة العملء‬
‫‪5‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪R‬‬
‫المعد عن طريق الشركة‬

‫طابـق أرصـدة المصـادقات الواردة مـن المدينون التجاريون مـع أرصدة المدينون‬
‫‪6‬‬ ‫التجاريون في الظاهرة في ميزان مساعد المدينون التجاريون في تاريخ المركز المالي‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪R‬‬
‫وأفحص أسابب الفروق أن وجدت‬

‫أفحـص مسـتنديا ً عينـة مـن أرصـدة المدينون التجاريون فـي نهايـة الفترة وتحقـق من‬
‫‪7‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪R‬‬
‫‪ :‬التي‬

‫▪ استلم العميل للبضاعة‬

‫▪ وجود مستندات مؤيدة للمتحصلت من المدينون التجاريون‬

‫‪8‬‬ ‫‪ :‬أفحص مستنديا ً عينة من الحركة التي تمت على حساب العميل وتحقق من التي‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪R‬‬

‫▪ تحقق من صحة تسعير الفاتورة طبقا ً للعقود المبرمة مع المدينون التجاريون‬

‫الشركة‬

‫▪ تحقق من إثبات الفاتورة على حساب العميل وإظهارها ضمن أعمار الديون‬

‫أفحص التسويات المدينة والدائنة على عينة من حسابات المدينون التجاريون وتحقق‬
‫‪9‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪R‬‬
‫من سلمتها‬

‫أدرس موقف العملء من واقع تحليل أعمار الديون لرصدة المدينون التجاريون ومدى‬
‫‪10‬‬ ‫‪C, E, A, V‬‬ ‫‪R‬‬
‫الحتياج إلى تدعيم مخصص الديون المشكوك فيها‬

‫متابعة المعاملت خلل الفترة الكاشفة مع المدينون التجاريون للتحقق من عدم وجود‬
‫‪A,E,‬‬
‫‪11‬‬ ‫اى ديون ضعيفـة اومشكوك فـى تحصـيلها وكذلـك التحقـق مـن صـحة اجراءات القطع‬ ‫‪R‬‬
‫‪V,O‬‬
‫للمبيعات‬

‫فـى حالـة عدم امكانيـة العتماد علـى الفترة الكاشفـة بشكـل منفرد يتـم التجاة الى‬
‫‪12‬‬ ‫الفحص المستندى لعينة من ارصدة المدينون التجاريون القائمة فى تاريخ اعداد القوائم‬ ‫‪R‬‬
‫‪:‬المالية وتطبق عليها الجراءات التالية‬

‫أ‪ -‬الطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪A,E,O‬‬

‫ب‪ -‬التحقق من انها تخص الفترة‬ ‫‪A‬‬
‫ج‪ -‬التحقق من صحة التبويب‬ ‫‪A,P‬‬

‫تحقـق مـن صـحة تقييـم الرصـدة المدينون التجاريون بالعملت الجنبيـة وفقا ً لسعار‬
‫‪13‬‬ ‫‪A, V‬‬ ‫‪R‬‬
‫العملت المعلنة في البنوك التي يتم التعامل معها‬

‫فصل الرصدة المدينة عن الرصدة الدائنة كدفعات اوخلفة واظهارها ضمن الرصدة‬
‫‪14‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪R‬‬
‫الدائنة‬

‫‪15‬‬ ‫تحقق من صحة عرض أرصدة العملء بالقوائم المالية للعام الحالي والعوام السابقة‬ ‫‪P‬‬ ‫‪R‬‬
 ‫‪RP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫مخصص ديون مشكوك فيها‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪R‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بدراسـة أرصـدة الديون غيـر الجيدة والمشكوك فيهـا وتحقـق مـن مدى كفاية‬
‫‪2‬‬ ‫المخصص المكون دفتريا ً‬ ‫‪A, V‬‬ ‫‪R‬‬

‫‪3‬‬ ‫تحقق من مدى الحاجة إلى تكوين أو تدعيم المخصص‬ ‫‪A, V‬‬ ‫‪R‬‬

‫‪4‬‬ ‫تحقق من عرض البند والفصاح عنه‬ ‫‪P‬‬ ‫‪R‬‬

 ‫‪RP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫موردين دفعات مقدمة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪R‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للموردين دفعات مقدمة مع أرصدة هذه البنود‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪R‬‬
‫في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫‪3‬‬ ‫تحقق من الدفعات المقدمة بالرجوع إلى العقود والتفاقيات إلخ‬ ‫‪O, A‬‬ ‫‪R‬‬

‫‪4‬‬ ‫مطابقة الرصدة الظاهرة بالدفاتر مع المصادقات‬ ‫‪O, A, E, C‬‬ ‫‪R‬‬

‫‪5‬‬ ‫تابع التسوية والدفعات المقدمة في الفترة اللحقة‬ ‫‪A, E‬‬ ‫‪R‬‬

‫‪6‬‬ ‫تحقق من صحة عرض البند بالقوائم المالية بالمقارنة للعوام السابقة‬ ‫‪P‬‬ ‫‪R‬‬
 ‫‪SP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫النقد بالصندوق والعهد‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصول على تحليل بالنقدية ‪ ,‬وكذلك الحصول على محاضر الجرد في تاريخ المركز‬
‫‪1‬‬ ‫‪S‬‬
‫المالي‬

‫‪2‬‬ ‫‪.‬التحقق من الصحة الحسابية للتحليل ومحاضر الجرد‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪3‬‬ ‫مطابقة الرصدة في محاضر الجرد مع التحليل والدفاتر‬ ‫‪A,E,C,P‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪4‬‬ ‫مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪S‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪5‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫تحقق من صحة إجراءات القطع بالنسبة لذون استلم وصرف النقدية في تاريخ المركز‬
‫‪6‬‬ ‫‪C, E, A, O‬‬ ‫‪S‬‬
‫المالي وتسجيلها بصورة سليمة‬

‫‪7‬‬ ‫إعادة تقييم العملت الجنبية طبقا لسعار القفال فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪8‬‬ ‫‪.‬الحصول على مصادقات من أصحاب العهد‬ ‫‪A,E,C,P,O‬‬ ‫‪S‬‬

 ‫‪SP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫النقدية بالبنوك‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصول على تحليل بأرصدة كل بنك على حدة وكذلك الحصــول على كشوف‬
‫‪1‬‬ ‫حسابات البنوك ومذكرات التسوية لكل حساب بنكى وشهادات البنوك وصورة الحساب‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬
‫من الدفاتر‪.‬‬

‫‪2‬‬ ‫مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪S‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫‪4‬‬ ‫حدد عينة من الشيكات الصادرة واليداعات وتحقق منها مستنديا ً وكيفية تسجيلها‬ ‫‪E,A‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪5‬‬ ‫التحقق من الصحة الحسابية لمذكرات التسوية البنكية‪.‬‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪S‬‬

‫مطابقة مذكرة التسوية لكل حساب بنك مع رصيد الدفاتر وكشف حساب البنك‬
‫‪6‬‬ ‫‪A,E,P,O‬‬ ‫‪S‬‬
‫وشهادة البنك فى تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬

‫راجـع المعلقات بمذكرة التسـوية وتابعهـا فـي الفترة التاليـة وذلـك بالنسبة لليداعات‬
‫‪7‬‬ ‫‪C, E, A‬‬ ‫‪S‬‬
‫والمدفوعات أو أي معلقات أخرى‬

‫تحقق من صحة تقييم الرصدة بالعملت الجنبية وإعادة ترجمتها الى عملة الدفاتر‬
‫‪8‬‬ ‫‪P, V‬‬ ‫‪S‬‬
‫طبقا لسعار القفال فى تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬

‫تحقـق مـن صـحة عرض أرصـدة النقديـة بالبنوك بالقوائـم الماليـة بالمقارنة للعوام‬
‫‪9‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪S‬‬
‫السابقة‬

‫التحقق من صحة التبويب والتبويب المقارن بين الرصدة النقدية التى تغيرت طبيعتها‬
‫‪10‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪S‬‬
‫عن الفترة المقارنة‪.‬‬

‫تحقق من فصل الشيكات تحت التحصيل ومؤجلة السداد والشيكات المسحوبة على‬
‫‪11‬‬ ‫حسابات البنوك التي لم تسلم لصحابها في تاريخ المركز المالي من مذكرة التسوية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪S‬‬
‫ألي الحسابات الخاصة بها‬
 ‫‪SP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الودائع بالبنوك‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصـول علـى تحليـل بأرصـدة الودائـع لدى البنوك وكذلـك حسابات البنوك وشهادات‬
‫‪1‬‬ ‫‪S‬‬
‫‪.‬البنوك واشعارات الربط للودائع المربوطة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬

‫‪2‬‬ ‫مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‪.‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪3‬‬ ‫‪.‬مطابقة التحليل مع حسابات البنوك فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A,E,P,O‬‬ ‫‪S‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪4‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫‪5‬‬ ‫‪.‬مطابقة التحليل مع شهادة البنك فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A,E,C,P,O‬‬ ‫‪S‬‬

‫ترجمـة ارصـدة الودائـع بالعملت الجنبيـة الـى عملـة الدفاتـر فـى تاريـخ اعداد القوائم‬
‫‪6‬‬ ‫‪A,V‬‬ ‫‪S‬‬
‫‪.‬المالية‬

‫التحقق من صحة احتساب عوائد الودائع المستحقة طبقا لشعارات الربط لكل وديعة‬
‫‪7‬‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪S‬‬
‫‪.‬على حدة‬

‫مراجعـة عقود واشعارات الربـط لهذه الودائـع والتحقـق مـن الرصـيد وسـعر العمولة‬
‫‪8‬‬ ‫‪A, C, P‬‬ ‫‪S‬‬
‫‪) .‬الفائدة( وتاريخ الستحقاق‬

‫يتم التأكد من الصلحيات اللزمة لليداع والتحويل والسحب من الرصدة لدى البنوك‬
‫‪9‬‬ ‫‪O‬‬ ‫‪S‬‬
‫‪.‬وفقا لما اعتمدته الدارة‬
 ‫‪SP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الشيكات تحت التحصيل‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪S‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قم بمطابقة أرصدة الميزان المساعد للشيكات تحت التحصيل مع أرصدة هذه البنود‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪S‬‬
‫في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫‪3‬‬ ‫أجرد الشيكات تحت التحصيل في تاريخ المركز المالي والموجودة طرف الشركة‬ ‫‪E, A‬‬ ‫‪S‬‬

‫‪4‬‬ ‫أحصل على شهادات من البنوك بالشيكات الموجودة طرفها في تاريخ المركز المالي‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪S‬‬

‫تابع تحصيل تلك الرصدة خلل الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك أو سندات قبض‬
‫‪5‬‬ ‫‪O, A, E, C‬‬ ‫‪S‬‬
‫الخزينة‬

‫‪6‬‬ ‫تحقق من صحة عرض أرصدة الشيكات بالقوائم المالية بالمقارنة للعوام السابقة‬ ‫‪P‬‬ ‫‪S‬‬
 ‫‪TP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المصروفات المستحقة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫الحصول على تحليل بالمصروفات المستحقة للفترة الحالية وكذلك الفترة المقارنة‪.‬‬ ‫‪T‬‬

‫‪2‬‬ ‫مطابقة التحليل مع الميزان والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪T‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪T‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫إجراء دراسة تحليلية مقارنة بين مستحقات الفترة ومستحقات الفترة المقارنة ودراسة‬
‫‪4‬‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪T‬‬
‫الختلفات الجوهرية والتعرف على اسبابها ومبرراتها‬

‫‪5‬‬ ‫‪ .‬التحقق من صحة المصروفات المستحقة بالرجوع الى الفواتير والتفاقيات والعقود‬ ‫‪O, A‬‬ ‫‪T‬‬

‫ملحظة أسلوب المعالجة المحاسبية واستمرارية المصروفات التي تسدد على أساس‬
‫‪6‬‬ ‫‪A, E, C, V‬‬ ‫‪T‬‬
‫)سنوي مثل ) اليجارات ‪ ،‬التأمين ‪ ،‬الشتراكات‬

‫دراسة السس التى اعتمدتها الدارة فى تقدير المستحقات وتقييم مدى امكانية‬
‫‪7‬‬ ‫‪V, A‬‬ ‫‪T‬‬
‫العتماد على تلك السس فى عملية التقييم‬

‫التحقق من الصحة الحسابية للمصروفات المستحقة المقدرة وإجراء القيود التعديلية‬

‫‪8‬‬ ‫‪V, A‬‬ ‫‪T‬‬
‫عند الضرورة‬

‫مراجعة حركة المدفوعات خلل الفترة الكاشفة لمتابعة السداد للمستحقات والطلع‬
‫على مستنداتها‪ .‬وكذلك التحقق من عدم وجود اى مستحقات على الفترة لم يتم‬ ‫‪C,A,E‬‬
‫‪9‬‬ ‫‪T‬‬
‫تحميلها بالبحث عن المدفوعات للمبالغ التي لم تؤخذ في الحسبان عند حصر‬ ‫‪O,P‬‬
‫المستحقات‪.‬‬

‫تحقق من صحة عرض المصروفات المستحقة بالقوائم المالية مقارنة بالعوام السابقة‬
‫‪10‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪T‬‬
 ‫‪TP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الموردون والدائنون التجاريون وأوراق الدفع‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫الحصول على تحليل بالموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع في تاريخ إعداد‬
‫‪1‬‬ ‫‪T‬‬
‫القوائم المالية في نهاية الفترة‬

‫‪2‬‬ ‫طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪T‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪T‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫إعداد بيان بالمصادقات المستلمة ومطابقتها بالتحليل وأرصدة الميزان في نهاية الفترة‬
‫‪4‬‬ ‫‪A, C, E, O‬‬ ‫‪T‬‬
‫وتحديد الختلفات غير المبررة وحصرها ودراسة أسبابها‪.‬‬

‫تحديد مدى الحاجة الى تكوين مخصص التزامات محتملة وتقديره بما يتناسب مع تلك‬
‫‪5‬‬ ‫‪V ,P‬‬ ‫‪T‬‬
‫اللتزامات المحتملة‬

‫متابعة السداد خلل الفترة اللحقة والتحقق من عدم وجود اى التزامات غير مسجلة‬
‫‪6‬‬ ‫‪A, E, C, O, P‬‬ ‫‪T‬‬
‫بالدفاتر وكذلك التحقق من صحة اجراءات القطع‪.‬‬

‫إختيار عينة من ارصدة الدائنون التجاريون القائمة فى تاريخ اعداد القوائم المالية ويتم‬
‫‪7‬‬ ‫‪T‬‬
‫فحصها مستنديا ً والتحقق مما يلى‪:‬‬

‫أ‪ -‬الطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪A,E,O,V‬‬

‫ب‪ -‬التحقق من انها تخص الفترة‬ ‫‪A‬‬
‫ج‪ -‬التحقق من صحة التبويب والعرض‬ ‫‪A,P‬‬

‫‪8‬‬ ‫للتأكد من عدم تكرار الدفع ‪ PAID‬التحقق من ختم الفواتير بخاتم الدفع‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪T‬‬

‫‪9‬‬ ‫الطلع على عقود التوريدات للتأكد من سلمة تنفيذ شروط التوريد‬ ‫‪A,E‬‬ ‫‪T‬‬

‫تحديد عينة من أوراق الدفع وفحصها مستنديا ً والتحقق من صحة تواريخها وتسليمها‬
‫‪10‬‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪T‬‬
‫إلى مستحقيها‬

‫تقييم أرصدة الموردين والدائنين التجاريين وأوراق الدفع بالعملت الجنبية في تاريخ‬
‫‪11‬‬ ‫‪A, V‬‬ ‫‪T‬‬
‫إعداد ااقوائم المالية طبقا ً لسعار القفال وتحديد مدى جوهرية الفروق إن وجدت‬

‫الطلع على عينة من سندات سداد الشيكات والنقدية للموردين والدائنين التجاريين‬
‫‪12‬‬ ‫‪A, P, C, E, O‬‬ ‫‪T‬‬
‫وأوراق الدفع في الفترة التالية للتحقق من صحة القطع‪.‬‬

‫فصل الرصدة المدينة للدائنين كدفعات وعرضها ضمن الرصدة المدينة كموردين‬
‫‪13‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪T‬‬
‫أرصدة مدينة‬

‫تحقـق مـن صـحة عرض أرصـدة المورديـن وأوراق الدفـع والدائنيـن بالقوائـم المالية‬
‫‪14‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪T‬‬
‫بالمقارنة للعوام السابقة‬
 ‫‪TP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫اليرادات المقبوضة مقدما ً‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬
‫من العملء‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫احصل على أوأعد جدول تحليلي باليرادات المقبوضة مقدما ً من العملء‬ ‫‪T‬‬

‫‪2‬‬ ‫طابق التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪T‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪T‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫‪4‬‬ ‫التحقق من صحة اختبارات القطع التى تم اجراءاها عند فحص اليرادات‪.‬‬ ‫‪A,P,C‬‬ ‫‪T‬‬

‫‪5‬‬ ‫قم بالطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪E,A,O,V‬‬ ‫‪T‬‬

‫‪6‬‬ ‫قم بالتحقق من صحة التوجيه المحاسبي‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪T‬‬

‫قم بمتابعة الفترة الكاشفة للتحقق من العتراف باليراد ان كان قد استحق تاريخ‬
‫‪7‬‬ ‫‪A,C‬‬ ‫‪T‬‬
‫العتراف باليراد‪.‬‬
 ‫‪UP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫المصروفات المدفوعة مقدما ً‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫الحصول على تحليل بالمصروفات المدفوعة مقدما ً‬ ‫‪U‬‬

‫‪2‬‬ ‫التحقق من الصحة الحسابية للتحليل‬ ‫‪A‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪3‬‬ ‫مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪U‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪4‬‬ ‫المعتمدة للعام السابق والبحث عن وجود أية تغيرات هامة أوافتقاد تغيرات هامة كان‬ ‫‪C, A‬‬ ‫‪U‬‬
‫ينبغى وجودها‬

‫التحقـق من صـحة تحميـل الفترة بما يخصها من المصروفات المدفوعة مقدما ً وذلك‬
‫بالرجوع للمسـتندات الفعليـة المؤيدة للسـداد والتحقـق مـن الفترة المدفوع عنها‬
‫‪5‬‬ ‫‪O, A, E, V‬‬ ‫‪U‬‬
‫المصروف ومطابقة القيم والتواريخ الواردة بالتحليل مع القيم والتواريخ الواردة فى‬
‫المستندات والتحقق من صحتها‬

‫التحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض والفصاح بالقوائم المالية وصحة تبويب‬
‫‪6‬‬ ‫‪A, P‬‬ ‫‪U‬‬
‫الرصيد طبقا لطبيعته‬
 ‫‪UP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الرصدة المدينة الخرى ‪ -‬المدينون المتنوعون‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫الحصول على تحليل بالرصدة المدينة الخرى‬ ‫‪U‬‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪2‬‬ ‫‪C,E,A‬‬ ‫‪U‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫‪3‬‬ ‫مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪4‬‬ ‫افحص عينة من المستندات المؤيدة للرصدة المدينة‬ ‫‪E,A‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪5‬‬ ‫تابع الرصدة المدينة فى الفترة اللحقة من حيث التحصيلت أو التسويات‬ ‫‪C,E,A,V‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪6‬‬ ‫صادق على الرصدة التى يمكن الحصول على مصادقة بأرصدتها‬ ‫‪E,A,O‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪7‬‬ ‫ادرس المبالغ المشكوك فى تحصيلها ومدى امكانية تكوين مخصص لها‬ ‫‪V‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪8‬‬ ‫تأكد من صحة تقييم الرصدة بالعملت الجنبية‬ ‫‪V‬‬ ‫‪U‬‬

‫تأكد من سلمة العرض والفصاح العام للبند فى القوائم المالية وتحقق من الرصدة‬
‫‪9‬‬ ‫غير الطبيعية‪ ،‬والرصدة الدائنة أوالتى قد ل تكون "مدينون" أوالتى قد ل تكون مبوبة‬ ‫‪A, P‬‬ ‫‪U‬‬
‫‪).‬بطريقة سليمة )كالطراف ذات العلقة أو أرصدة الموظفين‬
 ‫‪UP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫اليرادات المستحقة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫‪.‬الحصول على تحليل باليرادات المستحقة‬ ‫‪U‬‬

‫‪2‬‬ ‫‪.‬مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪3‬‬ ‫‪.‬التحقق من صحة إجراءات القطع التى تمت عند مراجعة اليرادات‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪4‬‬ ‫‪.‬الطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪A, O, V‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪5‬‬ ‫‪.‬التحقق من صحة الساس الذى تم العتماد عليه وتوافق ذلك مع سياسة تحقق اليراد‬ ‫‪A, P‬‬ ‫‪U‬‬

‫‪6‬‬ ‫متابعة تحصيل تلك اليرادات المستحقة خلل الفترةالكاشفة‬ ‫‪A, E, V‬‬ ‫‪U‬‬
 ‫‪UP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الشيكات المرتدة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪U‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بمطابقـة أرصـدة الميزان المسـاعد للشيكات المرتدة مـع أرصـدة هذه البنود في‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪U‬‬
‫ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫أجرد الشيكات المرتدة فـي تاريـخ المركـز المالـي وأحصـل على شهادات بالشيكات‬
‫‪3‬‬ ‫‪E, A‬‬ ‫‪U‬‬
‫الموجودة طرف الغير‬

‫‪4‬‬ ‫تابع تحصيل تلك الرصدة خلل الفترة التالية من واقع إشعارات البنوك‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪U‬‬

‫أدرس موقف الشيكات المرتدة وتحقق من عدم وجود أرصدة مرحلة منذ فترة وتحديد‬
‫‪5‬‬ ‫‪V‬‬ ‫‪U‬‬
‫مدى الحتياج لتدعيم مخصص الديون المشكوك فيها‬

‫تحقـق مـن صـحة عرض أرصـدة الشيكات المرتدة بالقوائـم الماليـة بالمقارنة للعوام‬
‫‪6‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪U‬‬
‫السابقة‬
 ‫‪UP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫تأمينات لدى الغير‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪U‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قم بمطابقة أرص دة الميزان المس اعد للمصروفات المدفوعة مقدما ً مع أرصدة هذه‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪U‬‬
‫البنود في ميزان المراجعة النهائي للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫تحقق من التأمين لدى الغير بالرجوع إلى العقود والتفاقيات أو المستندات المؤيدة‬
‫‪3‬‬ ‫‪O, A, E‬‬ ‫‪U‬‬
‫والحصول على المصادقات أو الشهادات المؤيدة لذلك‬

‫‪4‬‬ ‫تحقق من صحة التوجيه المحاسبي والعرض والفصاح بالقوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪U‬‬
 ‫‪VP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الـــمـخـصصـات‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫ون‬
‫الحصول على تحليل بالمخصصات يوضح ارصدة المخصصات اول المدة والمك ّ‬
‫‪1‬‬ ‫‪V‬‬
‫لحساب كل مخصص والمستخدم من رصيد كل مخصص‬

‫‪2‬‬ ‫مطابقة التحليل بميزان المراجعة والدفاتر فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪V‬‬

‫ربط كل مخصص بالرصيد الذى كون من اجله والتحقق من مدى الحاجة الى تلك‬
‫‪3‬‬ ‫‪V‬‬
‫المخصصات وكذلك مدى كفاية تلك المخصصات للغرض الذى كونت من اجله‬

‫أ‪ -‬إما بالجراءات التحليلية للتحقق من معقولية المخصص اللزم ومقارنته بالمخصص‬ ‫‪A,E,C‬‬
‫القائم فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪O,V‬‬

‫ب‪ -‬أوبدراسة الساس الذى اعتمدت عليه الدارة عند تقدير المخصص وتحديد وتقويم‬
‫‪A,E,C‬‬
‫مدى امكانية العتماد على هذا الساس وقبولة كأساس لتقدير المخصص اللزم فى‬
‫‪O,V‬‬
‫تاريخ اعداد القوائم المالية‬

‫التحقق من صحة العرض فى القوائم المالية طبقا لما نص عليه معيار العرض‬
‫‪4‬‬ ‫والفصاح فى هذا الصدد سواء فى قائمة الميزانية أوقائمة الدخل أوقائمة التدفقات‬ ‫‪A,P‬‬ ‫‪V‬‬
‫النقدية‬
 ‫‪VP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الدائنون المتنوعون‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫‪1‬‬ ‫الحصول على تحليل بالدائنون المتنوعون‬ ‫‪V‬‬

‫‪2‬‬ ‫مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة فى تاريخ اعداد القوائم المالية‬ ‫‪A‬‬ ‫‪V‬‬

‫مطابقـة أرصـدة أول المدة بالدفاتر مـع أوراق عمل العام السـابق أو القوائ م المالية‬
‫‪3‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪V‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫اعداد إحصائية المصادقات وتقييم مدى امكانية العتماد على المصادقات كدليل إثبات‬ ‫‪A,E,V‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪V‬‬
‫كافي‬ ‫‪O,C‬‬

‫مطابقـة أرصـدة الدائنون المتنوعون والرصـدة الدائنـة الظاهرة بكشوف الحسـاب أو‬
‫‪5‬‬ ‫‪O, A, E, C‬‬ ‫‪V‬‬
‫المصادقات مع الرصدة الدفترية وبحث أسباب الختلف أن وجدت‬

‫فى حالة عدم كفاية المصادقات الواردة يتم متابعة السداد فى الفترة التالية )الكاشفة(‬
‫‪6‬‬ ‫‪A, E, C, O‬‬ ‫‪V‬‬
‫للتحقق من سداد الدائنيات الواردة بالتحليل والطلع على مستندات السداد‬

‫فى حالة عدم كفاية الفترة الكاشفة للعتماد عليها يتم إختيار عينة من المعاملت‬
‫‪7‬‬ ‫‪V‬‬
‫للفترة محل المراجعة ويتم فحصها مستنديا ً والتحقق مما يلى‪:‬‬

‫أ‪ -‬الطلع على المستندات المؤيدة‬ ‫‪A,E,O‬‬

‫ب‪ -‬التحقق من انها تخص الفترة‬ ‫‪A‬‬

‫ج‪ -‬التحقق من صحة التبويب والعرض‬ ‫‪A,P‬‬

‫‪8‬‬ ‫ادرس مدى الحاجة لتكوين مخصص لللتزامات المحتملة‬ ‫‪C,V‬‬ ‫‪V‬‬

‫تحقق من صحة عرض الدائنون المتنوعون والرصدة الدائنة الخرى بالقوائم المالية‬
‫‪9‬‬ ‫بالمقارنة للعوام السابقة وتحقق من الرصدة غير الطبيعية‪ ،‬والرصدة المدينة أوالتى‬ ‫‪P, V‬‬ ‫‪V‬‬
‫‪).‬ل تبوب كدائنون بطريقة سليمة )كالطراف ذات العلقة أوالمستحقات‬
 ‫‪WP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫رأس المال‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪W‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بمطابقـة أرصـدة الميزان المسـاعد للرأـس المال مـع ميزان المراجعـة النهائي‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪W‬‬
‫للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫الطلع علي السجل التجاري للشركة والتحقق من مطابقة رأس المال بالسجل مع‬
‫‪3‬‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪W‬‬
‫المثبت بدفاتر الشركة‬

‫التحقـق مـن الفصـاح عـن كافـة فروع الشركـة بالقوائـم الماليـة مـن واقـع السجلت‬
‫‪4‬‬ ‫‪A, P, C‬‬ ‫‪W‬‬
‫الفرعية الصادرة لها‬

‫‪5‬‬ ‫تحقق من سداد رأس المال بالطلع على اشعاراته للبنك‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪W‬‬

‫‪6‬‬ ‫تحقق من قيام الشركة بأثبات حركة السهم بسجل المساهمين‬ ‫‪E‬‬ ‫‪W‬‬

‫‪7‬‬ ‫أفحص محاضر الجلسات للتعرف على أيه قرارات قد تؤثر على رأس المال‬ ‫‪A, E, C‬‬ ‫‪W‬‬

‫‪8‬‬ ‫تحقق من صحة عرض البند والفصاح عند القوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪W‬‬
 ‫‪WP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الرباح المبقاة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫منخفض‬ ‫منخفض‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫متوسط‬ ‫متوسط‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫قم بمطابقة أرصدة أول المدة بالدفاتر مع أوراق عمل العام السابق أو القوائم المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A‬‬ ‫‪W‬‬
‫المعتمدة للعام السابق‬

‫قـم بمطابقـة أرصـدة الميزان المسـاعد للرباح المبقاة مـع ميزان المراجعـة النهائي‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪W‬‬
‫للشركة في نهاية الفترة محل المراجعة‬

‫‪3‬‬ ‫أفحص أي تسويات أو تعديلت تمت على الحساب خلل العام‬ ‫‪A, C‬‬ ‫‪W‬‬

‫‪4‬‬ ‫التحقق من صحة العرض والفصاح للبند بالقوائم المالية‬ ‫‪P‬‬ ‫‪W‬‬
 ‫‪XP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫اللتزامات المحتملة والرتباطات العرضية‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫اسـتفسر عـن اللتزامات المحتملـة المتوقـع حدوثهـا خلل الفترة التالية والمطالبات‬
‫‪1‬‬ ‫‪A, E, C, V, P‬‬ ‫‪X‬‬
‫)الهامة‪ ،‬والمور المتعلقة بالخلفات والمنازعات القضائية )الفعلية والمعلقة‬

‫اطلـب مـن الدارة القيام بارسـال خطاب اسـتفسارات المراجعـة إلـى كـل محامى‬
‫‪2‬‬ ‫أومستشار قانونى تمت استشارته فى قضايا أومطالبات أوتقديرات هامة )إذا لم يتم‬ ‫‪A-V‬‬ ‫‪X‬‬
‫)الستعانة بمحامى أومستشار فتأكد من تغطية المر بخطاب التأكيدات‬

‫‪3‬‬ ‫‪:‬احصل على قائمة وقم بتوثيق المور التالية من الدارة‬ ‫‪A-V‬‬ ‫‪X‬‬

‫ارتباط لشراء عقارات أومعدات‬

‫أى ارتباطات أخرى للشراء أوالبيع‬

‫ارتباطات لتبادل عملت أجنبية‬

‫ارتباطات إيجارات‬

‫خطابات ضمان أواعتمادات مستندية‬

‫أرصدة مدينة مخصومة‬

‫أى التزامات تعاقدية أخرى‬

‫راجع عقود اليجار ومحاضر مجلس الدارة والموازنات التقديرية والمراسلت القانونية‬
‫والقضايا وردود المحامين والشهادات البنكية والشهادات الخرى التي يتم استلمها من‬
‫‪4‬‬ ‫الجهات المسئولة )على سبيل المثال وليس الحصر مؤسسة النق د ومصلحة الزكاة‬ ‫‪A, E, C, V, P‬‬ ‫‪X‬‬
‫والضرائب والحكومات المحلية( وحدد أي التزامات او ارتباطات تعاقدية تنوي المنشاة‬
‫القيام بها الفترة التالية‬

‫تأك د من أن كل الرتباطات واللتزامات المحتملة الهامة قد تمت معالجتها محاسبيا‬

‫‪5‬‬ ‫والفصـاح عنهـا بطريقـة صـحيحة وعدم إسـقاط أـي إلتزامات خاصـة بالفترة محل‬ ‫‪C, P, V‬‬ ‫‪X‬‬
‫المراجعة‬

‫‪6‬‬ ‫خذ بالعتبار أثر تقييم مدى كفاية الفصاح على تقرير المراجعة‬ ‫‪A-V‬‬ ‫‪X‬‬
 ‫‪YP‬‬ ‫‪MOORE STEPHENS‬‬
‫‪CHARTERED ACCOUNTANTS‬‬

‫‪Client Name:‬‬ ‫‪:‬إسم العميل‬ ‫‪Date:‬‬ ‫‪:‬التاريخ‬

‫‪Period:‬‬ ‫‪:‬الفترة المحاسبية‬ ‫‪Prepared by:‬‬ ‫‪:‬أعد بواسطة‬
‫‪Subject:‬‬ ‫الحداث اللحقة‬ ‫‪:‬الموضوع‬ ‫‪Reviewed by:‬‬ ‫‪:‬روجع بواسطة‬

‫‪Objectives: To verify the following:‬‬ ‫الهداف ‪ :‬لتكوين رأى عن ا َ‬

‫لتي‪:‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪Accuracy and precision of amounts‬‬ ‫صحة ودقة قيم المبالغ‬ ‫‪A‬‬
‫‪P‬‬ ‫‪Proper presentation and disclosure‬‬ ‫العرض والفصاح السليم‬ ‫‪P‬‬
‫‪C‬‬ ‫‪Completion of recording all amounts in books‬‬ ‫إكتمال تسجيل كافة المبالغ في الدفاتر‬ ‫‪C‬‬
‫‪E‬‬ ‫‪Existence‬‬ ‫الوجود الحقيقي للمبالغ وتأييدها بالمستندات‬ ‫‪E‬‬
‫‪O‬‬ ‫‪Ownership‬‬ ‫المبالغ تخص الشركة ومعتمدة من الدارة‬ ‫‪O‬‬
‫‪V‬‬ ‫‪Proper Valuation‬‬ ‫الساس الذي يستند عليه تقييم المبالغ التقديرية هو أساس صحيح‬ ‫‪V‬‬

‫‪ Risk Assessment‬تقييم المخاطر‬

‫أولية‬ ‫‪Preliminary‬‬ ‫‪ Final‬نهائية‬
‫ذاتية‬ ‫‪Inherent‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬
‫رقابية‬ ‫‪Control‬‬ ‫مرتفع‬ ‫مرتفع‬

‫‪Test No.‬‬ ‫‪Audit test - Nature, Timing and Extent‬‬ ‫‪Objectives‬‬ ‫‪Reference‬‬ ‫‪Work Performed by‬‬ ‫‪Result and Conclusion‬‬
‫رقم الختبار‬ ‫وصف وطبيعة وتوقيت ونطاق الختبار‬ ‫الهـداف‬ ‫المرجع‬ ‫تم التنفيذ بواسطة‬ ‫الملحظات والنتائج‬

‫احصل علـى آخر معلومات ماليـة متاحة وقارنهـا بالمعلومات الواردة بالقوائ م المالية‬
‫‪1‬‬ ‫‪A-V‬‬ ‫‪Y‬‬
‫‪.‬التي يكتب التقرير عنها وقم بعمل مقارنات أخرى تعتبر مناسبة‬

‫افحـص موقـف المور التاليـة‪ ،‬لتحديـد مدى الحاجـة لتعديـل القوائـم الماليـة فى ضوء‬
‫‪2‬‬ ‫‪A, P, C‬‬ ‫‪Y‬‬
‫‪:‬المعلومات والحداث بعد تاريخ المركز المالى‬

‫الرباح )الموجودات( المحتملة‬

‫الخسائر )المطلوبات( المحتملة‬
‫الديون المشكوك فى تحصيلها‬
‫المطالبات واللتزامات الخرى‬
‫تقويم المخزون‬
‫قيمة الستثمارات‬
‫مبدأ الستمرارية‬

‫‪3‬‬ ‫‪:‬افحص المور التالية لتحديد مدى وجود أحداث هامة بعد تاريخ القوائم المالية‬ ‫‪C‬‬ ‫‪Y‬‬

‫محاضـر اجتماعات لجان أوالدارة التنفيذيـة أومجلـس الدارة أوالجمعيـة العمومية‬

‫‪.‬للشركاء‬

‫‪.‬أحدث قوائم مالية )فى حالة توافرها( أوميزان مراجعة ودفاتر مالية‬

‫أحدث ميزان مراجعة وقيود تسويات هامة ودفتر النقدية‬

‫‪4‬‬ ‫خذ باعتبارك التغيرات ذات الطبيعة غير المؤقتة فى أسعار العملت الجنبية‬ ‫‪C, V‬‬ ‫‪Y‬‬

‫‪5‬‬ ‫‪:‬استسفر من المديرين المسئولين عن المور المالية والمحاسبية حول‬

‫اللتزامات المحتملة والرتباطات فى تاريخ القوائم المالية وتاريخ الستسفار‬ ‫‪C‬‬ ‫‪Y‬‬

‫أى تغيرات هامة فى الملكية أوالقروض طويلة الجل أورأس المال العامل حتى تاريخ‬
‫الستفسار‬

‫أى تسويات غير طبيعية تم إجراؤها بعد تاريخ القوائم المالية‬

‫موقف ارتباطات الشراء أوالبيع ذات الطبيعة غير العادية‬

‫)أى أمور هامة أخرى )منازعات قضائية‪ ،‬أثر تغير تشريعات‬

‫‪6‬‬ ‫)احصل على خطاب تأكيدات محدث )متى كان ذلك ضروريا‬ ‫‪Y‬‬

‫ق م بتقوي م الحداث بع د تاريخ القوائ م المالية التـى ت م تحديده ا عـن طريق مراجعى‬
‫‪7‬‬ ‫‪C‬‬ ‫‪Y‬‬
‫الشركات التابعة والزميلة‬

‫قم بحصر الحداث التالية التي تتطلب تعديل القوائم المالية )النوع الول من الحداث‬
‫‪8‬‬ ‫‪P‬‬ ‫‪Y‬‬
‫‪).‬التالية( والحداث التالية التي تتطلب إفصاح )النوع الثاني من الحداث التالية‬