Retenciones en la fuente a título de Industria y

comercio
Secretaría Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
2011
 Retenciones
NORMATIVIDAD

Decreto 499 de 1994 – Transporte de pasajeros

Acuerdo 28 de 1995
Reglamentado por el Decreto 053 de 1996

Retención por compras

Retención por ventas – Declarada inexequible

Acuerdo 65 de 2002

Decreto 271 de 2002

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AGENTES DE RETENCIÓN

Decreto 271 de 2002 Artículo 3º. Agentes de retención.

Son agentes de retención permanentes las siguientes entidades y
personas:
Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el
1 distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las
sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), las entidades descentralizadas
indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista
participación pública mayoritaria cualquiera que sea la denominación
que ellas adopten.
Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por
2 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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AGENTES DE RETENCIÓN

Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se

3 designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio.
Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes
4 operaciones económicas en las que se generen ingresos en actividades
gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta:
a Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros,
realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se
generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y
comercio, producto de la prestación de servicios de transporte que no
hayan sido objeto de retención por el cliente del servicio,
efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono
en cuenta.
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AGENTES DE RETENCIÓN

b En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el

mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta
todas las retenciones del impuesto de industria y comercio,
teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así
mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente
retenedor.
El mandante declarará según la información que le suministre el
mandatario, el cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos
recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por
cuenta de éste.

El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los

pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por
concepto de honorarios.
Parágrafo primero. Los contribuyentes del régimen simplificado no
practicarán retención en la fuente a título del impuesto de industria y
comercio.
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CAUSACIÓN Tanto para el agente retenedor como para el retenido:

Pago o abono en cuenta, al proveedor de bienes y servicios

BASE DE RETENCIÓN Valor de la operación – IVA

BASES MÍNIMAS DE RETENCIÓN Base de retención para SERVICIOS:

$ 100.528 (4 UVT)

Base de retención para COMPRAS:

$ 678.564 (27 UVT)

Valor UVT año 2011: $ 25.132 (Resolución 12066 de 2010)

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TARIFA La que corresponda a la actividad del proveedor

SANCIÓN Cuando quien presta el servicio no informe la actividad

o la misma no se pueda establecer, la tarifa de la
retención será la máxima (13.8) y a esta misma tarifa
quedará gravada la respectiva operación.

Cuando la actividad de quien provea bienes o preste el

servicio sea públicamente conocida y éste no lo haya
informado; el agente retenedor podrá aplicar, bajo su
responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad .
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IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN - SANCIÓN

Valor de la venta $ 10.000.000

Tarifa Real 4.14
Sanción 13,8 ($ 138.000)
Errada Correcta
Base gravable $ 10.000.000 $ 10.000.000
Impuesto de industria $ 41.000 $ 138.000
Impuesto de avisos $0 $0
TOTAL IMPUESTO $ 41.000 $ 138.000
Menos retenciones $ 138.000 $ 138.000
Sanción $0 $0
TOTAL SALDO A CARGO -$ 97.000 $0
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IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN

Se deberá descontar el valor de la retención en la declaración

del período durante el cual se causó la retención, únicamente
sobre el impuesto de ICA. No incluir impuesto
complementario

En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente,

podrá ser abonado hasta en los 6 períodos inmediatamente
siguientes.
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DEDUCCIÓN DE RETENCIONES

Únicamente retenciones de fuente distrital.

No debe resultar saldos negativos.

Errada Correcta
Base gravable $ 10.000.000 $ 10.000.000
Impuesto de industria $ 41.000 $ 41.000
Impuesto de avisos $ 6.000 $ 6.000
TOTAL IMPUESTO $ 47.000 $ 47.000
Menos retenciones $ 47.000 $ 41.000
Sanción $0 $0
TOTAL SALDO A CARGO $0 $ 6.000
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DEDUCCIÓN DE RETENCIONES
Ventas en Bogotá $ 10.000.000 (41.000)
Ventas en Barranquilla $ 10.000.000 (50.000)
Tarifa Real en Bogotá 4.14
Errada Correcta
Ingresos brutos $ 20.000.000 $ 20.000.000
Ingresos fuera de Bogotá $0 $ 10.000.000
Base gravable $ 20.000.000 $ 10.000.000
Impuesto de industria $ 82.000 $ 41.000
Impuesto avisos $0 $0
Total impuesto (FU) $ 82.000 $ 41.000
Menos retenciones $ 91.000 $ 41.000
Sanciones $0 $0
TOTAL SALDO A CARGO - $9.000 $0
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Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención

Las retenciones se aplicarán al momento del pago o

abono en cuenta por parte del agente de retención, lo
que ocurra primero, siempre y cuando en la operación
económica se cause el impuesto de industria y comercio
en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
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Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención

No están sujetos a retención en la fuente a título de industria y comercio:

1 Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no

contribuyentes del impuesto de industria y comercio.

2 Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.

3 Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.

el beneficiario del pago sea catalogado como gran
4 Cuando
contribuyente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y
sea declarante del impuesto de Industria y comercio en Bogotá,
excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una entidad
pública.
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Sujetos a retención

Entidades Grandes Consorcios y Contrib. Transpor- Contrib. Profesionales

públicas contribu- uniones Régimen tadores Régimen independientes
Régimen
yentes temporales común simplificado
común
Entidades
NO SI NO SI SI SI SI
públicas
Grandes
contribu- NO NO NO SI SI SI SI
Agentes de retención

yentes
Consorcios y
uniones NO NO NO SI NO SI SI
temporales
Contrib.
Régimen NO NO NO NO NO SI SI
común
Transpor-
tadores NO NO NO SI SI SI SI
Contrib.
Régimen NO NO NO NO NO NO NO
simplificado
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DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES

Articulo 20 Decreto 807 de 1993 y Decreto 053 de 1996 Artículo 7.

En los casos de devolución, rescisión, anulación o resolución de

operaciones sometidas a la retención del Impuesto de Industria y
comercio, el agente retenedor podrá descontar las sumas que
1 hubiere retenido por tales operaciones del monto de las
retenciones correspondientes a este Impuesto por declarar y
consignar, en el período en el cual aquellas situaciones hayan
tenido ocurrencia. Concepto 1186 Siempre y cuando no se haya descontado el monto
del impuesto que se le hubiere retenido en exceso en la declaración de ICA presentada por el bimestre

donde se causó inicialmente

Imputación de la retención. Los contribuyentes del impuesto de

industria y comercio a quienes se les haya practicado retención, deberán
2 llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono
al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período
durante el cual se causó la retención. En los casos en que el
impuesto a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los
seis períodos inmediatamente siguientes
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DECLARACION DE RETENCIONES

Decreto 499 de 1994 Artículo 5. No obligación de declarar en algunos

impuestos

De conformidad con lo señalado en el artículo 13 del

Decreto 807 de 1994, en el caso de aquellos impuestos
cuya declaración requiere para su validez el pago de los
valores a cargo en ella determinados, no existirá
obligación de declarar cuando por el período respectivo
no se genere impuesto a cargo (Concepto 1140)
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DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA

Decreto 807 de 1993 Artículo 17.

Cuando no contenga la constancia de pago.

CORRECCIÓN

Decreto 807 de 1993 Artículo 22.

Liquidando sanción por corrección reducida.

Solicitando compensación.

Si no se expide auto declarativo, la declaración obtiene

firmeza y se efectuara el cobro.
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CORRECCIÓN – DECLARACIÓN QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA

Inicial Corrección
Base retenciones $ 10.000.000 $ 10.000.000
Retenciones $ 410.000 $ 410.000
Sanción $0 $ 251.000
Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 661.000
VALOR A PAGAR $0 $ 251.000
Intereses $0 $0
TOTAL SALDO A CARGO $0 $ 251.000
 Retenciones

CORRECCIÓN SE TIENE POR NO PRESENTADA

Inicial Corrección
Base retenciones $ 10.000.000 $ 20.000.000
Retenciones $ 410.000 $ 820.000
Sanciónes $0 $ 502.000
Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 1.322.000
VALOR A PAGAR $410.000 $912.000
Intereses $0 $ 30.000
TOTAL SALDO A CARGO $410.000 $942.000
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CORRECCIÓNES

Inicial Corrección
Base retenciones $ 100.000.000 $ 10.000.000
Retenciones $ 410.000 $ 410.000
Sanción $0 $0
Total Saldo a cargo $ 410.000 $ 410.000
VALOR A PAGAR $410.000 $0
Intereses $0 $0
TOTAL SALDO A CARGO $410.000 $0
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DOCTRINA

Concepto jurídico No. 1090. Retenciones presentadas en formulario

Errado -SANEAMIENTO INFORMATICO ART. 2 Acuerdo 52/ 2001

“Por consiguiente a efectos de dar aplicación a esta

disposición, a los pagos por retenciones practicadas que
fueron declaradas y pagadas en formulario errado, se les
debe respetar la fecha de ingreso a las arcas distritales
en los términos del artículo 133-1 del Decreto Distrital
807 de 1993, ya trascrito, sin que se requiera en
consecuencia actos adicionales de compensación, sino un
direccionamiento del pago al formulario diligenciado de
retenciones”
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DOCTRINA

Concepto jurídico No. 1111. Retenciones declaradas en formulario

ICA.

“Así mismo en el evento en que un agente de retención

exclusivamente, liquide y pague la retención practicada en
el bimestre en el formulario del Impuesto de Industria y
Comercio, este error también es susceptible de
corrección sin sanción alguna, acorde con la disposición
en mención, siempre y cuando con este yerro no se afecte
el valor a pagar ni la discriminación de los valores
retenidos.”
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DOCTRINA

Será reglamentada por el manual de procedimiento, de tal

manera que se establezca el procedimiento para corregir
estos errores sin sanción de oficio o a petición de parte y la
forma de imputar lo cancelado en el formulario errado al
concepto que se debió pagar.

Cabe aclarar que sólo serán susceptibles de corrección las

declaraciones de retenciones que se hayan presentado en
forma errada en los formularios del impuesto de industria,
comercio, avisos y tableros.
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DOCTRINA

Concepto jurídico No. 1195.

En los contratos de prestación de servicios, al practicarse

las retenciones se descontará el pago de recursos del
P.O.S.
Gracias por su atención
Secretaría Distrital de Hacienda
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
2010