EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

//// INVERSIONES
TEMPORALES

Para su aplicación es necesario entender los siguientes términos:

Costo de adquisición. Monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o

servicio al momento de su adquisición. Ejemplo: Compramos una mesa con un
costo de $1,600.00 más IVA, el costo de adquisición es de $1,600.00

Efectivo. Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios

disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en
cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en
tránsito.

Equivalentes de efectivo. Son valores a corto plazo, de gran liquidez,

fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales
preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.

Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos. Son el efectivo y los

equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad,
las cuales generalmente son de tipo contractual o legal.

Inversiones disponibles a la vista. Son valores cuya disposición por parte de la

entidad se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos
poco importantes de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy corto
plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de tres meses a partir de su fecha
de adquisición.

Valor neto de realización. Es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes

de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.

Valor nominal. Cantidad en unidades monetarias expresada en billetes,

monedas, títulos e instrumentos.
Valor razonable. Representa el monto de efectivo o equivalentes que
participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra
o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre
partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre
competencia. Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la
operación debe realizarse una estimación el mismo mediante técnicas de
valuación.

El efectivo debe valuarse a su valor nominal, mientras que los equivalentes de

efectivos deben valuarse en su reconocimiento inicial a su costo de adquisición.

Los metales preciosos amonedados deben valuarse a su valor razonable,

utilizando su valor neto de realización a la fecha de cierre de los estdaos
financieros. Las ganancias o pérdidas por cambios en su valor, deben
reconocerse en el estado de resultados, conforme se devenguen.

Las monedas extranjeras y los equivalentes de efectivo denominados en otra

medida de intercambio deben reexpresarse a la moneda de informe, utilizando
el tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de
los estados financieros. Los efectos de tales conversiones deben reconocerse
en el estado de resultados conforme se devenguen.

Las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su valor razonable; para

tal efecto, debe utilizarse su valor neto de realización a la fecha de cierre de
los estados financieros; los efectos por cambios en su valor deben reconocerse
en resultados conforme se devenguen. Asimismo, los rendimientos generados
por dichas inversiones deben reconocerse en resultados conforme se
devenguen.

La presentación se realizará en un solo rubro en el balance general, dicho

rubro, se denominará efectivo y equivalentes de efectivo.
Si hay cheques emitidos antes de los estados financieros, pero están
pendientes de entrega a los beneficiarios, el monto de los mismos, debe
reincorporarse al rubro de Efectivo y equivalentes de efectivo y reconocerse
como un pasivo.

Cuando no se tengan convenios de compensación con la institución financiera

correspondiente, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo,
aún cuando existan otras cuentas con saldo positivo en la misma institución.

Adicionalmente se deben realizar notas a los estados financieros, de la

información siguiente:

La integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la

política de valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación.

En caso de efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su

importe, las razones de su restricción y la fecha probable de expiración de la
restricción.

Los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén destinados para

fines específicos.

Los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que, hayan

modificado sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, en
metales preciosos amonedados y en inversiones disponibles a la vista.

Dentro del efectivo y equivalentes de efectivo, la primera cuenta que se

encontrará será CAJA, la cual registra los aumentos y disminuciones que tiene
el efectivo y equivalentes de efectivo de una entidad económica, importante
recalcar que es efectivo que se tiene físicamente en la entidad.
CAJA

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO: DURANTE EL EJERCICIO:

1. Del importe de su saldo deudor, 1. Del importe del valor nominal de las
que representa el valor nominal de la salidas (físicamente) de efectivo y
existencia física en la entidad equivalentes de efectivo de la
económica de efectivo y equivalentes entidad.
de efectivo que son propiedad de la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
entidad.
2. Del importe de las pérdidas
DURANTE EL EJERCICIO:
obtenidas por las fluctuaciones de
2. Del importe del valor nominal de las equivalentes de efectivo.
entradas (físicamente) de efectivo a
3. Del importe del valor nominal de los
la entidad.
sobrantes de efectivo y equivalentes
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de efectivo según libros y que son
faltantes de los mismos según arqueo
3. Del importe de las ganancias
de caja.
obtenidas por fluctuaciones de
equivalentes de efectivo.

4. Del importe del valor nominal de los

faltantes en efectivo y equivalentes
de efectivo según libros y que son
sobrantes según arqueo de caja
realizado.

SALDO: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo y equivalentes

de efectivo que son propiedad de la entidad y que se tienen físicamente en la
misma.
PRESENTACIÓN: Se presenta como la primera partida del primer rubro del
activo circulante (Efectivo y equivalentes de efectivo) en el Balance General o
Estado de Posición Financiera.

Ejemplo de adquisiciones y fluctuaciones en equivalentes de efectivo:

Alelí, adquiere el 8 de Enero de 2010 2,000.00 USD a un tipo de cambio de

$13.50 por 1.00 USD, utiliza efectivo físico.

El 10 de Enero adquiere ocho centenarios a $4,000.00 cada uno. Con efectivo

físico.

El 31 de Enero, el dólar se cotiza a $13.00 y el centenario a $4,100.00

Registrar: Asientos en libro diario, ajustes, estado de resultados y balance

general.

ARQUEO DE CAJA. Es una actividad mediante la cual, se realiza un recuento

físico del efectivo y equivalentes de efectivo, que se tienen en custodia por el
cajero, para constatar que el saldo en libros es el correcto y, en caso
contrario, se procede a hacer correcciones e investigaciones sobre el hecho.

Cuando se realiza un arqueo de caja debe quedar constancia escrita de esta

actividad, por lo que se debe de elaborar un documento que lleve el nombre
“Arqueo de caja” y que incluya por separado el efectivo y equivalentes de
efectivo encontrados (Billetes y monedas de diferente denominación, monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados, cheques, vouchers, giros
telegráficos o postales, entre otros), la fecha, una leyenda en donde conste
cómo se desarrolló la revisión, el nombre y firma del cajero, del revisor y de
dos testigos.
Cuando se realiza el arqueo de caja pueden ocurrir las siguientes situaciones:

1) El importe según el arqueo coincide con el importe según libros. En cuyo caso
no se realiza ningún ajuste, ya que no hay lugar a posibles correcciones.

2) El importe según el arqueo es diferente al importe según libros. En este

caso, se tienen que hacer correcciones contables para que los libros reflejen la
realidad, para esto tenemos que hacer otras consideraciones:

a) El importe del arqueo es mayor que el importe que reflejan los libros. Esto
puede ser por causas fácilmente identificables (Como operaciones no
reportadas por el cajero o no contabilizadas, en cuyo caso se realiza el asiento
que se tendría que haber realizado en su momento) y por causas difícilmente
identificables (En cuyo caso se realiza un cargo a caja y un abono a acreedores
diversos (en importes considerados con importancia relativa) o bien un abono a
otros productos (en importes considerados de poca importancia relativa)).

b) El importe del arqueo es menor al importe que reflejan los libros. Esto
puede ser por causas fácilmente identificables (Como operaciones no
reportadas por el cajero o no contabilizadas, en cuyo caso se realiza el asiento
que se tendría que haber realizado en su momento) y por causas difícilmente
identificables (En cuyo caso se realiza un abono a caja y un cargo a deudores
diversos, con subcuenta el nombre del cajero (en importes considerados con
importancia relativa) o bien un cargo a otros gastos (en importes considerados
de poca importancia relativa)).
Elaborar los asientos de ajuste, que procederían en cada caso:

CASO IMPORTE IMPORTE DIFERENCIA SITUACIÓN

SEGÚN SEGÚN
ARQUEO LIBROS

1 $10,000.00 $8,500.00 $1,500.00 PAGO DE UN

CLIENTE (NO
CONTABILIZADO)

2 $13,000.00 $11,000.00 $2,000.00 PAGO EN EXCESO

DE UN CLIENTE

3 $20,000.00 $10,000.00 $10,000.00 NO SE

ENCONTRÓ

4 $18,000.00 $17,950.00 $50.00 NO SE

ENCONTRÓ

5 $5,000.00 $6,000.00 $1,000.00 DINERO TOMADO

POR EL CAJERO

6 $8,000.00 $10,000.00 $2,000.00 PAGO A

PROVEEDOR NO
REPORTADO POR
EL CAJERO

7 $12,500.00 $20,000.00 $7,500.00 NO SE

ENCONTRÓ

8 $23,470.00 $23,500.00 $30.00 NO SE

ENCONTRÓ
----------------------------------------------------------------------------------------

INVERSIONES TEMPORALES

1. CONCEPTO.
Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento
de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto,
normalmente, obtener un rendimiento hasta por el momento en que estos
recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociables son aquellos
que se cotizan en bolsas de valores o son operados por el sistema financiero.

2. TIPOS DE INVERSIONES TEMPORALES.

Las inversiones temporales pueden ser de rendimientos fijos o variables, según
se trate de un interés o un rendimiento.
Los valores de renta fija, como es el caso de los bonos financieros y las cédulas
hipotecarias, pagarán a la entidad inversionista un interés fijo, el cual se
determina de conformidad con el tipo y el tiempo de la inversión. Dicho interés
se cubre periódicamente de acuerdo con los plazos convenidos.

3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.

Las transacciones en moneda extranjera se registrarán al tipo de cambio que
rija al momento de la transacción.

4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES.

Entidad.
Realización.

5. REGLAS DE VALUACIÓN.
Las inversiones temporales se valuarán a la fecha de los estados financieros
como sigue:
Las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización. Las
inversiones en otros instrumentos, a su costo de adquisición mas el rendimiento
devengado, o en su valor neto estimado de realización, el menor.
Las inversiones mencionadas anteriormente, denominadas en moneda
extranjera se convertirán al tipo de cambio aplicable a la fecha de los estados
financieros. Esta valuación tampoco debe exceder el valor neto estimado de
realización.

El costo de adquisición de las inversiones temporales debe incluir los gastos

incurridos en la compra, tales como comisiones, corretaje, etc. Los
rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra, representan
una recuperación del costo y no forman parte de los resultados del periodo en
que se cobran.
Los rendimientos sobre inversiones temporales se reconocen en los resultados
conforme se devenguen. Para efectos del cálculo del resultado por posición
monetaria, el efectivo y las inversiones temporales se considerarán partidas
monetarias.

6. REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Las mismas que el efectivo.